KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ĐẦU Từ TÀI CHÍNHTẠI CÔNG TY CỔ PHẦN AZURA

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG * * * * *- LÊ THỊ NHUNG KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ĐẦU Từ TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN AZURA LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Hà Nội, 2020 gj , NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM , , , IgI BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG ***** LÊ THỊ NHUNG KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CO PHẦN AZURA Chun ngành: Kế toán - Kiểm toán Mã số: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Thị Khánh Phương Hà Nội, 2020 Ì1 íf LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập tơi số liệu kết bên luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Nguời viết luận văn LÊ THỊ NHUNG 11 MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1:CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN CÁC KHOẢN ĐẦU Tư TÀI CHÍNH 1.1 Tổng quan kế toán hoạt động đầu tu tài .5 1.1.1 Khái niệm, vai trò, ý nghĩa, phân loại hoạt động đầu tu tài 1.1.2 Kế tốn khoản đầu tu tài Kết luận chuơng 34 CHƯƠNG 2:THựC TRẠNG KẾ TỐN CÁC KHOẢN ĐẦU Tư TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN AZURA 35 2.1 Giới thiệu công ty cổ phần AZURA 35 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 35 2.1.2 Cơ sở lập báo cáo tài 36 2.1.3 Chuẩn mực chế độ kế toán áp dụng .36 2.1.4 Đặc điểm tổ chức máy quản lý 43 2.1.5 Tổ chức máy kế tốn cơng ty 46 2.2 Thực trạng kế tốn khoản đầu tu tài công ty cổ phần AZURA 47 2.2.1 Đặc điểm khoản đầu tu công ty 47 2.2.2 Các phuơng thức đầu tu cơng ty hình thức tốn 48 2.2.3 Kế toán đầu tu chứng khoán kinh doanh: 48 2.2.4 Kế toán khoản cho vay đến ngày đáo hạn 62 2.2.5 Kế toán khoản đầu tu vào công ty con: 66 2.2.6 Đánh giá công tác kế tốn đầu tu tài cơng ty cổ phần Azura 75 KẾT LUẬN CHƯƠNG .77 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN AZURA 78 3.1 Định huớng phát triển doanh nghiệp thời gian tới 78 iii 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện kế tốn đầu tu tài cơng ty cổ phần Azura 78 3.3.1 Thống việc phân loại khoản đầu tu tài .79 3.3.2 Lập dự phòng khoản đầu tu 83 3.3.3 Về việc phuơng pháp tính giá trị hàng xuất kho 85 3.3.4 Mở sổ chi tiết , lập báo cáo theo dõi khoản đầu tu tài chinh 86 3.3.5 Tổ chức kế toán máy thống thông tin 87 3.3.6 Nâng cao lực, trình độ kế toán viên 89 3.4 Một số kiến nghị 89 3.4.1 Đối với doanh nghiệp: 89 3.4.2 Đối với Nhà nuớc quan chức năng: 90 3.4.3 Các phuơng huớng phát triển tuơng lại .91 KẾT LUẬN 93 TÀI LIỆU THAM KHẢO 97 ιv DANH MỤC SƠ ĐỊ • Sơ đồ 1.1 : Sơ đồ quy trình hạch tốn mua bán chứng từ có giá .9 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ quy trình hạch tốn kế tốn đầu tu nắm giữ đến ngày đáo hạn 12 Sơ đồ 1.3Sơ đồ hạch toán đầu tu vào công ty 17 Sơ đồ 1.4Sơ đồ hạch toán đầu tu vào cơng ty liên doanh, liên kết hình 21 Sơ đồ 1.5 Sơ đồ hạch toán đầu tu khác 25 Sơ đồ 1.6 Sơ đồ hạch tốn du phịng tổn thất tài sản 32 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ hình thức kế tốn chứng từ ghi số 38 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi số .39 Sơ đồ 2.3: Cơ cấu quản lý công ty 44 Sơ đồ: 2.4 Sơ đồ máy kế toán doanh nghiệp 46 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Cùng với phát triển kinh tế thị trường kinh tế quốc tế diễn nhanh chóng Các loại hình doanh nghiệp ngày đa dạng hoạt động ngày phong phú đa dạng với nhiều hình thức đầu tư khác nhằm mục đích lợi nhuận Trong đầu tư tài ngày phát triển mạnh Đối với doanh nghiệp, cơng ty khoản đầu tư tài dài hạn phận tương đối quan trọng, giai đoạn kinh tế nước ta chuyển đổi chế quản lý, hoạt động tự chủ vốn thực đa dạng hóa ngành nghề kinh doanh Đầu tư tài việc doanh nghiệp đầu tư vốn vào đơn vị kinh tế khác nhằm mục đích thu lợi nhuận thời gian dài Vì hoạt động mang tính chất tiền tệ nên chứa đựng nhiều nhân tố rủi ro, gian lận, sai sót việc đánh giá, ghi nhận khoản đầu tư tài ghi nhận doanh thu chi phí tài Báo cáo tài doanh nghiệp Bởi vậy, việc xem xét hoạt động đầu tư tài cách sâu sắc nhằm cung cấp thông tin để đầu tư hoạt động tài đạt kết kinh tế cao vấn đề cần thiết Để cung cấp thơng tin cách nhanh chóng, xác kế tốn hoạt động đầu tư tài doanh nghiệp đóng vai trị quan trọng Kế toán ghi nhận đầy đủ, kịp thời cung cấp thơng tin cho nhà quản lý, nhà đầu tư định hợp lý Ngoài ra, đặc điểm khoản mục đầu tư thường không tồn hình thái vật chất cụ thể tài sản cố định lập báo cáo tài khoản đầu tư đầu tư vào cơng ty con, công ty liên kết, liên doanh phải trình bày giá trị theo quy định thống chuẩn mực kế toán chế độ kế toán Việt Nam hành Vì em chọn chủ đề “ Kế tốn khoản đầu tư tài cơng ty cổ phần Azura" làm ln văn 2 Tổng quan cơng trình nghiên cứu Đã có nhiều nghiên cứu kế tốn đầu tu tài khía cạch lĩnh vực khác Một số cơng trình nghiên cứu nuớc đề cập đến hoạt động đầu tu tài đến nhu: (1) Đặng Ngọc Hung năm (2011) Hoàn thiện kế tốn hoạt đơng đầu tu tài doanh nghiệp theo mơ hình cơng ty mẹ - công ty Việt Nam “Đề tài nêu sở nghiên cứu lý luận thực trạng kế tốn đầu tu tài doanh nghiệp theo mơ hình cơng ty mẹ - cơng ty giới Việt Nam, trình bày đuợc cần thiết mang tính ngun tắc hồn thiện kế tốn đầu tu tài Đã nêu lên thực trạng phuơng huớng giải với đề xuất theo chuẩn mực nuớc quốc tế áp dụng Đề tài giới hạn khoản đầu tu tài cơng ty mẹ - cơng ty nuớc Việt Nam.” (2) Phạm Thị Thu Thủy năm (2004) Hồn thiện kế tốn hoạt đơng đầu tu tài theo hình thức góp vốn liên doanh doanh nghiệp Việt Nam Đề tài trình bày phuơng pháp kế tốn hoạt động đầu tu tài theo hình thức góp vốn liên doanh , liên kết theo chuẩn mực quốc tế Đề tài nêu sở lý luận phuơng pháp hạch toán Những giải pháp đề tài đuợc hoàn thiện chủ yếu cho hoạt đơng đầu tu góp vốn liên doanh, liên kết góc độ kế tốn tài kế toán quản trị Đề tài giới hạn nghiên cứu hai hình thức đầu tu liên doanh, liên kết chua hết khoản đầu tu tài (3) Lê Thị Thúy Ngoan (2007) Kiểm tốn khoản đầu tu tài dài báo cáo tài cơng ty Citimex Đề tài trình bày buớc kiểm tốn khoản đầu tu tài chính, giải pháp quy trình kiểm tốn khoản đầu tu dài hạn cơng ty hồn thiện quy trình kiểm tốn báo cáo tài khoản mục đầu tu tài dài hạn Đề tài giới hạn nghiên cứu hình thức kiểm tốn khoản đâu tu tài dài hạn chua nêu hết khoản mục đầu tu tài Bên cạch báo khoa học luận văn cịn có giáo trình đề cập đến kế tốn đầu tu tài nhu giáo trình Kế tốn tài phần 3& NXB Giao Thơng Vận Tải, Bộ mơn kế tốn tài chính, trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh , giáo trình iiGiao trình kế tốn tài chương &4 &10 , NXB Tài chính, truờng Học Viện Tài Chính nêu lên đuợc quy trình hạch tốn kế toán với khoản mục đầu tu Mục tiêu nghiên cứu Xuất phát từ cần thiết khách quan kế tốn đầu tu tài đề tài nghiên cứu nhằm đạt đuợc mục tiêu sau - mặt lý luận: Xác định làm rõ vấn đề lý luận chung kế toán hoạt động đầu tu tài doanh nghiệp - mặt thực tế: Trên sở nghiên cứu thực tế, đánh giá thực trạng kế toán khoản đầu tu tài cơng ty cổ phần Azura từ đua giải pháp hồn thiện kế tốn khoản đầu tu tài doanh nghiệp Câu hỏi nghiên cứu - Tình trạng kế tốn đầu tu tài doanh nghiệp nhu - Những giải pháp để khắc phục hạn chế kế tốn khoản đầu tu tài doanh nghiệp Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Đề tài chủ yêu sâu nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiễn hoạt động đầu tu tài chính, kế tốn khoản đầu tu tài cơng ty cổ phần Azura duới góc độ kế tốn tài Nghiên cứu thực trạng kế toán hoạt động đầu tu tài cơng ty cổ phần Azura duới góc độ kế tốn khoản đầu tu tài từ đua giải pháp hồn thiên kế tốn khoản đầu tu tài doanh nghiệp