KẾ TOÁN TIÊU THỤ xác ĐỊNH kết QUẢ KINH DOANH tại CÔNG TY TNHH TM DV AN TOÀN

KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH LỜI NĨI ĐẦU Trong quốc gia , vấn đề quan tâm hàng đầu kinh tế nước Muốn kinh tế phát triển vững mạnh đơn vị kinh tế phải tự vươn lên phát huy tối đa vai trò hoạt động đơn vị nhằm đem lại hiệu cao góp phần đưa nến kinh tế nước ta lên từ nước chưa phát triển toàn diện đến nước phát triển cao Để đạt hiệu đơn vị kinh tế phải không ngừng đổi , caỉ tiến kĩ thuật cơng nghệ , nâng cao trình độ quản lí kinh doanh cho phù hợp với kinh tế thị trường Hơn , kinh tế ngày phát triển , cạnh tranh diễn gay gắt đòi hỏi doanh nghiệp phải cố gắng để đứng vững thị trường lợi nhuận đích cuối mà doanh nghiệp muốn thành cơng phải đạt Tuy nhiên việc xác định lợi nhuận công việc phức tạp , liên quan đến nhiều yếu tố : chi phí , doanh thu, giá vốn,….mà yếu tố liên quan đến phần hành kế tốn Đây hội để tiếp cận với nhiều mặt kế toán doanh nghiệp Mặt khác , việc xác định lợi nhuận phụ thuộc vào nhiều phương pháp tính , mà quốc gia phương pháp tính khác quy định luật pháp kế tốn : cách phân chia đối tượng chi phí, cách tính thuế , … Chính lí mà em chọn đề tài nhằm tìm ưu khuyết điểm hạch toán kế toán cơng ty , từ rút cách thức hạch tốn phù hợp với đặc điểm kinhdoanh cơng ty Thế , giới hạn nhận thức nên đề tài Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh em tránh khỏi sai sót , kính mong Thầy, Cô bảo thêm cho em Chương Một LỊCH SỬ HÌNH THÀNH CƠNG TY TNHH TMDV AN TỒN SVTT: PHẠM THỊ MINH HIỀN KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH I Lịch sử hình thành Cơng ty TNHH TMDV An Tồn thành lập sở định số: 282/DV ngày 19/10/1999 Sở Kế hoạch đầu tư Đây đơn vị kinh doanh tổng hợp, có tư cách pháp nhân, hạch toán độc lập, vay vốn mở tài khoản ngân hàng, có dấu riêng để hoạt động, quyền hợp tác kinh doanh với tổ chức nước ngồi Tên giao dịch nước: Cơng ty TNHH TMDV AN TOÀN Tên giao dịch tiếng Anh : SECURITY TRADING SERVICES Co.LTD Trụ sở chính: 243 Hồng Hoa Thám, Quận Phú Nhuận, TP.HCM Hình thức sở hữu: Cổ phần tư nhân Công ty chủ yếu phát triển theo định hướng phát triển thành phố, lấy hiệu kinh tế xã hội làm mục đích để phát huy tính hoạt động sáng tạo, thúc đẩy mở rộng họat động liên doanh, liên kết với đơn vị, cá nhân nước, mở rộng mạng lưới với loại hình kinh doanh dịch vụ nhằm nâng cao hiệu kinh tế II.Chức nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh chủ yếu Công Ty 1.Chức năng: Tổ chức kinh doanh bán lẻ ngành nghề ; văn phịng phẩm, dụng cụ văn phịng, kim khí điện máy, xe gắn máy loại, Bảo hộ lao động Kinh doanh dịch vụ cầm đồ, tư vấn kinh tế… Nhiệm vụ quyền hạn công ty: Tổ chức sản xuất kinh doanh theo pháp luật qui định, thực biện pháp phát triển doanh nghiệp, ứng dụng khoa học kỹ thuật nhằm đảm bảo mục đích hoạt động Được vay vốn ngân hàng, sử dụng hợp lý có hiệu tăng nguồn vốn, nâng cấp, mở rộng sở vật chất tương ứng với tiến độ tăng trưởng kinh doanh Được quyền mở rộng thị trường cách : lập quan hệ hợp tác với đơn vị kinh tế nước Mở rộng chi nhánh, đại lý dịch vụ văn phòng đại diện địa phương nước III Cơ cấu tổ chức máy công ty Công ty phát triển mở rộng hệ thống mạng lưới đơn vị gồm hai đơn vị trực thuộc (Cửa hàng), số nhân viên 20 người SVTT: PHẠM THỊ MINH HIỀN KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Chức nhiệm vụ Ban Giám Đốc phịng ban cơng ty Ban Giám Đốc: Gồm có giám đốc phó giám đốc Giám đốc cơng ty : người đại diện hợp pháp công ty, chịu trách nhiệm cao hoạt động trung tâm Phó giám đốc : người giúp Giám Đốc điều hành Công ty theo phân công ủy quyền Giám đốc, chịu trách nhiệm trực tiếp trước giám đốc cơng việc giao có sai sót Các phịng ban: + Phịng kế tốn: Tổ chức ghi chép lưu trữ chứng từ kinh tế hoạt động kinh doanh công ty theo quy định nhà nước, quản lý cơng tác hạch tốn, báo cáo kế toán xuyên suốt từ đơn vị trực thuộc đến cơng ty Tính tốn xác định khoản thuế phải nộp cho nhà nước theo quy chế ban hành + Phòng tổ chức hành chánh: Tổ chức quản lý lao động Đề xuất với ban Giám Đốc việc thực giải quyết, sách, chế độ CBCNV Tham gia công tác với phòng ban khác việc lập kế hoạch kinh doanh, kế hoạch dân sự, tiền lương cho thời kỳ Quản lý sở vật chất, trang thiết bị cùa công ty đề xuất mua sắm, sửa (chữa, lý tài sản Quản lý dấu công ty, lưu trữ thông tin Quản lý mặt kinh doanh, kho hàng, nhà cửa + Phòng kế hoạch kinh doanh: Xây dựng kế hoạch công ty theo nhu cầu kinh doanh Xem xét tính khả thi thương vụ mua bán cửa hàng trực thuộc đề xuất để tham mưu cho ban Giám Đốc Theo dõi việc thực hợp đồng cửa hàng, đôn đốc việc lý hợp đồng thực xong Phối hợp với phòng ban khác để xem xét việc thực kế hoạch cửa hàng SVTT: PHẠM THỊ MINH HIỀN KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Tổ chức kinh doanh mua bán tiếp thị, tiếp xúc với đơn vị kinh doanh nước để mở rộng mối quan hệ mua bán SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY CÔNG TY Giám đốc Phó giám đốc P Tài P.Kế toán tài vụ P Kinh doanh IV – Tổ chức máy cơng tác kế tốn: 1.Hình thức tổ chức: Cơng ty chọn hình thức cơng tác kế tốn vừa tập trung vừa phân tán Ở đơn vị phụ thuộc khơng có tổ chức kế tốn riêng mà tùy theo qui mô cửa hàng mà trung tâm bố trí hay hai nhân viên ghi chép hạch tốn ban đầu, thu thập, kiểm tra chứng từ ban đầu, phân loại xử lý chứng từ, ghi sổ chi tiết tổng hợp SVTT: PHẠM THỊ MINH HIỀN KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Trong trường hợp cần thiết giao cho nhân viên hạch toán đơn vị trực thuộc thực số phần việc hạch toán định kỳ gửi bảng kê báo cáo Phịng Kế Tốn để kiểm tra ghi vào sổ kế toán Về mặt hạch toán tất cửa hàng hạch toán phụ thuộc, hàng tháng báo sổ hạch toán chi tiết vào nhật ký chứng từ Cuối tháng kế toán cửa hàng có trách nhiệm lập nộp báo cáo kế tốn P kế tốn cơng ty Cuối tháng phận kế toán sau kiểm tra đối chiếu số liệu với nhau, nộp báo cáo tổng hợp cho kế tốn tổng hợp Căn vào báo cáo phận báo cáo đơn vị trực thuộc kế toán tổng hợp lập báo cáo kế toán cho Kế toán trung tâm sau đưa cho kế tốn trưởng kiểm tra lần cuối Cơ cấu tổ chức cơng tác kế tốn : Bộ phận kế tốn cơng ty bao gồm phần hành,với chức mình, phận kế tốn có nhiệm vụ hổ trợ tham mưu Ban giám đốc, theo dõi tình hình hoạt động cơng ty,đồng thời có đề xuất giúp Ban giám đốc có đạo hợp lí Kế tốn trưởng : điều hành cơng việc chung, lập kế hoạch tài ….giúp giám dốc thực pháp lệnh kế toán thống kê điều lệ kế toán nhà nước hoạt động kinh doanh cơng ty Kế tốn tổng hợp : kiểm tra phần hành kế toán khác,tiến hành ghi sổ tháng, lập báo cáo tốn trình lên cấp quy định kì Kế tốn tốn : kiểm tra khoản phải thu, phải trả Kế toán tiền mặt : theo dõi q trình hạch tốn thu chi tiền mặt, khoản tạm ứng, phản ánh kịp thời, xác số có biến động loại vốn tiền doanh nghiệp Thường xuyên tổ chức kiểm tra đối chiếu vốn tiền sổ sách với tình hình thu chi tồn vốn tiền thực tế Kế toán tiền gửi ngân hàng : theo dõi hạchtoán khoản tiền gửi ngân hàng,theo dõi khoản thu chi qua ngân hàng làm thủ tục vay Thực khoản mua bán qua ngân hàng Cuối kì lập báo cáo gửi kế toán tổng hợp Kế toán vật tư hàng hố : Theo dõi hạch tốn q trình mua bán, nhập, xuất hàng hố, tình tốn khảon thuế phải nộp kết chuyển lãi, lỗ cho thương vụ Cuối kì tổng hợp số liệu bao cáo gửo kế tốn tổng hợp SVTT: PHẠM THỊ MINH HIỀN KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Kế toán tiền lương : tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu số lượng lao động, thời gian kết lao động.Tính lương khoản trích theo lương Kế tốn tổng hợp cửa hàng : tổ chức kiểm tra phản ánh tổng hợp lên sổ sách chung cho toàn cửa hàng cửa hàng trực thuộc báo sổ lên Sau đó, lập báo cáo chuyển cho kế tốn tổng hợp cơng ty Kế tốn cơng nợ : theo dõi hạch tốn tình hình tốn với người mua, người bán, khoản phải thu, phải trả công ty ngồi cơng ty cuối tháng lập báo cáo chuyển sang cho kế toán tổng hợp SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN Kế tốn trưởng Kế tốn tổng hợp KT ttốn KT cơng nợ KT thu chi & tiền gửi KT hàng hoá KT tiền lương KT cửa hàng 3.Hình thức kế tốn áp dụng cơng ty : 3.1Đặc điểm : Do công ty hoạt động tronglĩnh vực thong mại dịch vụ, có nhiều nghiệp vụ kinh tế đồng thời xảy Để phù hợp cho cơng tác tổ chức kế tốn, cơng ty sử dụng hình thức nhật kí chứng từ kết hợp với việc vận dụng hình thức kế tốn vào tình hình thực tế sau : Hàng ngày, vào chúng tù gốc kiểm tra lấy số liệu trực tiếp ghi vào nhật kí chứng từ, bảng kê, theo trình tự thời gian, đối tượng cần hạch tốn chi tiết ghi vào sổ chi tiết tương ứng Riêng nghiệp vụ mua hàng bán hàng kế tốnchỉ cần hạchtốn tổng hợp dựa sở báo cáo bán hàng, báo cáo mua hàng phịng kinh doanh chuyển sang Cuối kì, khố sổ nhật kí chứng từ, lấy số liệu tổng cộng SVTT: PHẠM THỊ MINH HIỀN KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH nhật kí chứng từ ghi vào sổ Cuối trình tổng hợp số liệu từ sổ cái, nhật kí chứng từ, bảng kê, bảng tổng hợp chi tiết để lập bảng báo cáo kế tốn cuối kì 3.2 Tổ chức luân chuyển chứng từ : Tổ chức luân chuyển chứng từ khoa học hợp lí góp phần vào việc nâng cao hiệu suất công tác kế tốn Chứng từ ban đầu trình tự ln chuyển chúng từ quan trọng cần thiết, giúp kế toán kiểm soát chặt chẽ thu thập số liệu ghi chép ban đầu cách xác Chúng từ lưu lại theo trình tự ghi sổ để dễ đối chiếu dễ kiểm tra cần thiết sở thuyết minh cho việc định khoản kế tốn Trong cơng ty, chứng từ ban đầu liên quan đến phận phận giữ, thơng thường lưu trữ kế toán chi tiết kế toán giữ tài khoản 3.3 Hệ thống kế tốn gồm : (đính kèm phụ lục) - Nhật kí chứng từ từ số đến số 10 - 11 bảng kê, kí hiệu từ 01/BK đến 11/BK - 04 bảng phân bổ, kí hiệu từ 01/BPB đến 04/BPB - 06 Sổ chi tiết,kí hiệu từ 01/SCT đến 06/SCT - 01 Sổ SƠ ĐỒ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC NHẬT KÍ CHỨNG TỪ Chứng từ gốc SVTT: PHẠM THỊkêMINH HIỀNNhật kí chứng từ Bảng Sổ thẻ chi tiết KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CHƯƠNG HAI CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH I NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH SVTT: PHẠM THỊ MINH HIỀN KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TIÊU THỤ : Tiêu thụ sản phẩm trình đưa loại sản phẩm sản xuất vào lĩnh vực lưu thông thông qua phương thức bán hàng 1.1 Doanh thu bán hàng : a Nội dung : Tài khoản dùng để phản ánh doanh thu bán hàng thực tế doanh nghiệp thực kì kế tốn hoạt động sản xuất kinh doanh b Nguyên tắc : Chỉ phản ánh vào Tài khoản doanh thu bán hàng số doanh thu khối lượng hàng hoá bán , dịch vụ cung cấp xác định tiêu thụ kì (khơng phân biệt doanh thu thu tiền hay thu tiền ) - Đối với hàng hoá dịch vụ thuộc diệu chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ , viết hoá đơn phải ghi rõ giá bán chưa có thuế , khoản trợ gia , thuế GTGT giá toán - Đối với hàng hố dịch vụ khơng thuộc diện chịu thuế GTGT chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp phản ánh theo giá tốn (tức có thuế) - Doanh thu bán hàng theo dõi chi tiết theo loại sản phẩm - Các khoản chiết khấu toán , giảm giá hàng bán , hàng bán bị trả lại phải hạch toán riêng c Tài khoản sử dụng : TK 511 “Doanh thu bán hàng” - Thuế tiêu thụ đặc biệt , thuế XK phải nộp - Doanh thu bán hàng - Chiết khấu hàng bán - Giảm giá hàng bán - Hàng bán bị trả lại SVTT: PHẠM THỊ MINH HIỀN KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH - Kết chuyển doanh thu + TK 511 có TK cấp 2: TK 5111 “Doanh thu bán hàng hoá” TK 5112 “Doanh thu bán SP” TK 5113 “ Doanh thu cung cấp dịch vụ” TK 5114 “ Doanh thu trợ cấp trợ giá” d Nội dung hạch toán : Bán hàng trực tiếp cho khách hàng (xác định tiêu thụ giao hàng) Căn vào hoá đơn GTGT : Nợ TK 111, 112, 131 – Giá tốn Có TK 511, 512 – Giá chưa thuế Có TK 333 – Thuế GTGT Trường hợp đơn vị tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp khơng thuộc diện nộp thuế : Nợ TK 112, 112, 131 Theo giá tốn Có TK 511, 512 - Phản ánh giá vốn hàng tiêu thụ : Nợ TK 632 – GVHB Có TK 156 – HH Có TK 154 – Giá thành SP (nếu không qua nhập kho) - Xuất hàng gởi bán qua đại lý : Nợ TK 157 – Hàng gởi bán SVTT: PHẠM THỊ MINH HIỀN 10 KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Chí phí bán hàng cơng ty phát sinh năm qua cơng ty có hai cửa hàng , phần lớn cửa hàng công ty giao cho việc tự hạch tốn định kì báo sổ cho cơng ty Hơn , có số khoản chi phí cơng ty chuyển sang chi phí quản lí doanh nghiệp : Chi phí tiền lương , quảng cáo ……để thuận tiện cho việc hạch toán theo dõi Do khoản chi phí bán hàng năm khơng nhiều chủ yếu chi phí th máy móc , vận chuyển Chứng từ tài khoản sử dụng  Chứng từ : - Hoá đơn người bán dịch vụ mua - Tờ kê khoản mục phí - Tờ kê hoa hồng bán hàng  Tài khoản sử dụng Xí nghiệp sử dụng tài khoản 641 “Chi phí bán hàng” tài khoản có liên quan TK 641 Tập hợp CPBH phát sinh kỳ Kết chuyển CPBH sang TK 911 Trình tự hạch tốn : Khi phát sinh khoản chi phí tiền phận bán hàng , kế toán ghi : Nợ TK 641 “ Chi phí bán hàng “ Có TK 111, 112 “ Tiền mặt,tiền gửi ngân hàng “ Cuối kì kết chuyển Chi phí bán hàng sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh , kế toán kết chuyển : Nợ TK 911 “ Xác định KQKD “ Có TK 641 “ Chi phí bán hàng “ Ví dụ : Trong tháng 8/03 Công ty phát sinh khoản mục tiếp khách khách hàng , hóa đơn đơn vị bán dịch vụ thể seri GX/03N số 96899 ngày 31/8/2003 SVTT: PHẠM THỊ MINH HIỀN 35 KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH ,gía trị sau : Gía tốn chưa thuế 1.700.000 thuế GTGT 170.000 Kế toán hạch toán sau : NợTK 641 : 1.700.000 Nợ TK 133 : 170.000 Có TK 111 : 1.870.000 Cuối tháng tổng kết số phát sinh có khoản mục phí , kế toán hạch toán kết chuyển : Nợ TK 911 : 1.780.000 Có TK 641 : 1.780.000 III.3 KẾ TỐN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Các loại chi phí quản lí doanh nghiệp cơng ty : Chi phí quản lí doanh nghiệp cơng ty chiếm tỉ trọng lớn Ngồi khoản chi phí phát sinh phận bán hàng chuyển sang , chi phí quản lí cơng ty cịn bao gồm khoản sau : - Tiền lương khoản trích nộp theo lương nhân viên quản lí thuộc cơng ty - Chi phí khấu hao tài sản cố định phận quản lí - Chi phí cơng cụ dụng cụ quản lí : Giấy , viết , mực in… - Thuế khoản phải nộp cho nhà nước - Chi phí điện nước , điện thoại - Chi phí lãi vay số khoản chi phí tiền khác… Chứng từ tài khoản sử dụng  Chứng từ sổ sách : - Hoá đơn người bán dịch vụ mua - Sổ ghi nhận doanh thu - Giấy báo lãi ngân hàng  Tài khoản sử dụng : SVTT: PHẠM THỊ MINH HIỀN 36 KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Sử dụng TK 642 “CPQLDN” tài khoản có liên quan TK 642 Tập hợp CPQL phát sinh kỳ Kết chuyển CPQL sang TK 911 Hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh : 3.1 Chi phí tiền lương : - Cơng ty theo dõi tính lương cho nhân viên tham gia quản lý trực tiếp công ty Lương cơng nhân viên đơn vị trực thuộc thí đơn vị chi trả , nguồn kinh phí cơng ty cấp phát - Toàn thể cán quản lý doanh nghiệp được tính lương theo thời gian Thời gian làm việc vào bảng chấm cơng phịng ban lập ngày trưởng phòng chịu trách nhiiệm xác bảng chấm cơng - Cuối tháng bảng chấm cơng chuyển sang phịng kế toán tiền lương kèm theo chứng nhận : nghỉ thai sản , nghỉ ốm … Căn vào bảng tính lương , kế tốn tiền lương phịng Tổ chức tính số tiền lương người nhận tháng lưu lại bảng chấm công Bảng tính lương chuyển sang phịng Kế toán để hoạch toán lập phiếu chi Sau , phiếu chi gởi sang thủ quỹ để trả lương cho nhân viên Lương cán = mức lương theo thỏa thuận Hợp đồng LĐ -Dựa bảng tính lương phịng Tổ chức chuyển qua , kế toán ghi : Nợ TK 642 “chi phí quản lý doanh nghiệp” Có TK 334 “phải trả cơng nhân viên” -Trích khoản phải nộp tính lương : BHXH , BHYT , KPCĐ Nợ TK 642 “chi phí quảnlý doanh nghiệp” Có 338 “phải trả , phải nộp khác” -Khi tiến hành trả lương trích nộp , kế tốn tốn ghi : Nợ TK 334”phải trả cơng nhân viên” Có TK 111 “tiền mặt” SVTT: PHẠM THỊ MINH HIỀN 37 KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH -Kế toán tiền gởi ngân hàng ghi : Nợ TK 338 “ phải trả , phải nộp khác” Có TK 112 “ tiền gởi nhân hàng” Ví Dụ : Căn vào bảng lương Công ty thể năm 2003 , bao gồm số lương phải trả năm :150.000.000 Các khoản phải thu 5% BHXH 1% BHYT CNV : 648.000 Cơng ty trích 19% BHXH,BHYT Kinh phí cơng đồn :2.052.000 Kế toán hạch toán sau : Lương phải trả cho CNV năm 2003 lương phụ cấp Nợ TK 642 : Có TK 334 : 150.000.000 150.000.000 Các khoản phải thu BHXH YT 6% lương Nợ 334 : Có TK 338 : 648.000 648.000 Khi toán lương cho CNV , sau cấn trừ khoản thu BHXH YT Nợ TK 111 : 149.352.000 Có TK 334 : 149.352.000 Trích BHXH 15% , BHYT 2% kinh phí cơng đồn 2% lương Nợ TK 642 : 2.052.000 Có TK 338 ( gồm TK 3382,3383,3384 ) : 2.052.000 3.2 Chi phí khấu hao tài sản cố định Khấu hao TSCĐ cơng ty kế tốn TSCĐ phụ trách gồm chi phí khấu hao Tồn TSCĐ cơng ty tính khấu hao theo quy định nhà nước , Công ty sử dụng phương tính khấu hao theo đường thẳng Cơng thức tính khấu hao sau : Số khấu hao phải trích năm = nguyên giá TSCĐ * tỷ lệ trích khấu hao Khấu hao tháng = Số khấu hao phải trích năm / 12 tháng SVTT: PHẠM THỊ MINH HIỀN 38 KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Hằng tháng , kế tốn TSCĐ có trách nhiệm lập khấu hao TSCĐ : + Một bảng khấu hao tổng hợp cho toàn công ty , phản ánh mức khấu hao TSCĐ dùng sản xuất kinh doanh , TSCĐ dùng sản xuất kinh doanh + Một bảng tính khấu hao TSCĐ cho đơn vị trực thuộc phản ánh mức khấu hao trực tiếp đơn vị Tuy nhiên , để đơn giản việc tính khấu hao TSCĐ , hàng tháng doanh nghiệp cần tính khấu hao tăng thêm giảm bớt tháng vào mức khấu hao tháng trước để tính khấu hao cho tháng Tính tốn theo cơng thức sau : Số khấu hao phải trích tháng = Số khấu hao tháng trước + Số khấu hao tăng thêm – Số khấu hao giảm -Hàng tháng cử vào bảng khấu hao tổng hợp tồn Cơng ty , kế toán ghi Nợ TK 642 “ chi phí quản lý doanh nghiệp “ Có TK 214 “ hao mòn TSCĐ” Đồng thời ghi tăng nguồn vốn khấu hao Ghi vào bên nợ TK 009 Ví dụ : Trích Khấu hao Tài sản cố định cho Bộ phận quản lý ,kế toán hạch toán Nợ TK 642 : 9.460.834 Có TK 214 : 9.464.834 Ghi đơn : Nợ TK009 : 9.464.834 3.3 Các khoản thuế , phí tính vào chi phí quản lí doanh nghiệp : *Thuế môn : Thuế môn năm 2003 công ty quy định sau : 3.000.000 đ/ năm công ty 2.000.000 đ/ năm đơn vị trực thuộc, chi nhánh Sau sách thuế sửa đổi áp dụng từ ngày 1/1/2004 sau : 1.000.000 đ/ năm công ty 1.000.000 đ/ năm đơn vị trực thuộc, chi nhánh 3.4 Chi phí khác : SVTT: PHẠM THỊ MINH HIỀN 39 KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Bao gồm khoản chi phí ngồi loại chi phí : Chi phí lãi vay , chi phí dịch vụ mua ngồi : điện , nước…và chi phí linh tinh tiền khác -Chi phí lãi vay hàng tháng trả tiền gửi ngân hàng , kế tốn ghi : Nợ TK 642 Có TK 112 -Dịch vụ mua ngồi : điện , nước…và chi phí linh tinh trả tiền khác , kế toán ghi: Nợ TK 642 Có TK 111 Ví dụ :* Thuế môn phải nộp năm 2003 5.000.000 Kế toán hạch toán : Nợ TK 642 : 5.000.000 Có TK 3388 : 5.000.000 Khi nộp thuế kế tốn hạch tốn : Nợ TK 3338 :5.000.000 Có TK 111 : 5.000.000 * Chi phí dịch vụ mua ngồi điện điện thoại phát sinh tháng 08/2003 Hóa đơn seri CQ/2003T số 83589 ngày 29/08/2003 thể sau : giá chưa thuế 324.107 đo thuế GTGT 32.411 Nợ TK 642 : 324.107 Nợ TK 133 : 32.411 Có TK 111 : 356.518 III.4 KẾ TỐN THU NHẬP TỪ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH : 1/ Đặc điểm : Khoản thu nhâp từ hoạt động tài cơng ty chủ yếu thu lãi tiền gửi ngân hàng 2/ Chứng từ sử dụng : Các giấy báo có ngân hàng vào tháng , dựa vào giấy báo kế toán ghi nhận khoản lãi thu SVTT: PHẠM THỊ MINH HIỀN 40 KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 3/ Tài khoản sử dụng : Kế toán sử dung TK 515 “ Thu nhập từ hoạt động tài chính” TK khác có liên quan 4/ Trình tự hạch tốn : - Hàng tháng kế toán tiến hành ghi nhận khoản thu tiền từ lãi ngân hàng thu nhập từ cho thuê mặt , kế toán toán dựa vào chứng từ ghi : Nợ TK 111 Nợ TK 112 Có TK 515 Có TK 333 -Cuối kì kết chuyển thu nhập từ hoạt động tài sang TK 911, kế tốn ghi : Nợ TK 515 Có TK 911 Ví dụ : Trong năm 2003 phát sinh lãi ngân hàng:171.918 Nợ TK 112 : 171.918 Có TK 515: 171.918 III.5 KẾ TOÁN THU NHẬP KHÁC : 1/ Đặc điểm : Ngoài khoản thu nhạp từ hoạt động khác công ty năm vừa qua , công ty cịn có thêm khoản thu nhập khác : - Thu lí tài sản cố định - Thu tiền phạt vi phạm hợp đồng đối tác - Thu từ khoản nợ khơng địi… 2/ Tài khoản sử dụng : Kế toán sử dụng TK 711 “ Thu nhập khác “ Tài khoản khác có liên quan SVTT: PHẠM THỊ MINH HIỀN 41 KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Việc theo dõi , quản lí khoản thu nhập liên quan đến khâu : kế toán quỹ, kế toán tiền gửi ngân hàng , kế tốn cơng nơ , kế tốn thu nhập khác 3/ Trình tự hạch tốn : -Khi có khoản thu nhập khác phát sinh kì,kế tốn ghi : Nợ TK 111,112 Có TK 711 -Cuối kì kế tốn kết chuyển khoản thu nhập khác sang TK 911 để xác định KQKD Nợ TK 711 Có TK 911 Trong năm Cơng ty khơng có phát sinh khoản mục III.6 KẾ TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH : 1/ Đặc điểm : Chi phí hoạt động tài chi phí tiền lãi vay 2/ Chứng từ sử dụng : Là phiếu chi cho nghiệp vụ liên quan đến hoạt động tài 2/ Tài khoản sử dụng : Doanh nghiệp sử dụng TK 635 “Chi phí hoạt động tài chính” tài khoản liên quan :TK 111 , TK 112 , TK 152 , TK 341 ,……để phản ánh chi phí 4/ Trình tự hạch tốn : - Khi phát sinh khoản chi phí hoạt động tài , kế tốn ghi : Nợ TK 635 “Chi phí hoạt động tài chính” Có TK 111 “Tiền mặt” Có TK 112 “ TGNH” Có TK 341 “Vay dài hạn” - Cuối kì kết chuyển chi phí hoạt động tài sang TK 911 để xác định kết kinh doanh , kế tốn ghi : SVTT: PHẠM THỊ MINH HIỀN 42 KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Nợ TK 911 “Xác định KQKD “ Có TK 635 “Chi phí hoạt động tài chính” Ví Dụ : Trong năm Cơng ty khơng có phát sinh khoản mục III.7 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH : Kết sản xuất kinh doanh công ty chênh lệch doanh thu giá vốn hàng bán , chi phí bán hàng , chi phí quản lý Đây tiêu tổng hợp phản ánh kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh trình độ quản lý cơng ty Do đó, nhiệm vụ kế tốn phải đảm bảo ghi nhận đắn, xác, kịp thời phận cấu thành nên kết hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ đồng thời phải theo dõi chi tiết kết lãi lỗ loại sản phẩm Cách xác định Kết kinh doanh : Lợi nhuận công ty bao gồm lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh thức hoạt động khác Căn vào kết cấu tài khoản 911 Lợi nhuận = Tổng phát sinh bên có TK 911 _ Tổng phát sinh nợ TK 911 Trong : Tổng PS bên có TK 911 = DTT + Thu nhập từ HĐTC + Thu nhập khác Tổng PS bên nợ TK 911 = GVHB + CPBH + CPQLDN + CPHĐ tài Việc xác định lợi nhuận công việc vô quan trọng với doanh nghiệp , tiến hành xác định kết kinh doanh doanh nghiệp kế toán kiểm tra tỉ mỉ yếu tố cấu thành : doanh thu , giá vốn , thu nhập khác , chi phí bán hàng , chi phí khác , …với yêu cầu đầy đủ xác Tài khoản sử dụng TK 911 “Xác định kết kinh doanh” TK 911 - Giá vốn bán hàng - Doanh thu - Chi phí bán hàng, quản lý -Doanh thu HĐTC - Chi phí HĐTC khác -Thu nhập khác SVTT: PHẠM THỊ MINH HIỀN 43 KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH - Kết chuyển lãi trước thuế - Kết chuyển lỗ 3.Nội dung hạch toán: Căn vào Báo cáo Quyết toán Thuế GTGT thu nhập Công ty năm 2003 cho bảng sau : *Doanh thu hàng hóa : 2.545.005.759 *Thuế GTGT Đầu : 254.500.472 *Thuế GTGT Đầu vào : 206.816.017 * Thuế GTGT kỳ năm trước chuyển sang : 11.393.333 * Thuế GTGT phải nộp năm toán : 59.077.788 * Thuế GTGT nộp năm :40.719.360 * Thuế GTGT cuối kỳ tốn cịn phải nộp : 18.358.428 Căn vào Báo cáo kết qủa kinh doanh năm 2003 (kèm theo bảng1)trong Doanh thu bán hàng : 2.545.005.759 Doanh thu : 2.545.005.759 Gía vốn hàng bán : 2.190.821.991 Chi phí bán hàng : 25.108.661 Chi phí quản lý : 202.857.618 Thu nhập hoạt động tài chánh : 171.918 Lợi nhuận trước thuế : 126.389.407 Trình tự hạch tốn : Xuất bán hàng năm : Nợ TK632 : 2.190.821.991 Có TK156 : 2.190.821.991 Doanh thu thực năm : Nợ TK131,111,112 : 2.799.506.231 Có TK 511 : 2.545.005.759 SVTT: PHẠM THỊ MINH HIỀN 44 KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Có TK 3331 : 254.500.472 *Phát sinh năm : Mua hàng hoá Nơ TK156 : Chi phí bán hàng Nợ TK641 : 25.108.461 Chi phí quản lý Nợ TK642 : 202.857.618 Thuế GTGT đầu vào Nợ TK 133 : 206.816.017 Có TK 111,331 : Lãi ngân hàng Nợ TK 112 : 171.918 Có TK 515 : 171.918 Kết chuyển doanh thu : Nợ TK511 :2.545.005.759 Có TK 911 : 2.545.005.759 Kết chuyển thu nhập tài chánh : Nợ TK515 : 171.918 Có TK911 : 171.918 Kết chuyển gía vốn hàng bán Nợ TK911 : 1.190.821.991 Có TK 632 : 1.190.821.991 Kết chuyển Chi phí bán hàng Nợ TK911 : 25.108.661 Có TK641 : 25.108.661 Kết chuyển Chi phí Quản lý Nợ TK911 : 202.857.618 Có TK 642 : 202.857.618 Kết chuyển thuế đầu vào khấu trừ : Nợ TK3331 : 206.816.017 Có TK 133 : 206.816.017 Tổng phát sinh Nợ TK 911 =1.190.821.991+25.108.661+202.857.618= = 1.418.788.270 Tổng phát sinh Có TK 911 = 2.545.005.759+171.918= 2.545.177.677 Lợi nhuận năm = 2.545.177.677 - 1.418.788.270 = 126.389.407 Kết chuyển lãi thực Nợ TK911 : 126.389.407 Có TK 421 : 126.389.407 Sơ đồ kế toán tổng hợp 156 911 632 SVTT: PHẠM THỊ MINH HIỀN 2.190.821.991 2.190.821.991 511 2.545.005.759 131,111,112 2.545.005.759 45 KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH NHẬN XÉT & KIẾN NGHỊ A Nhận xét _ Về công tác tổ chức hạch tốn kế tốn : nhìn chung Cty thực với chế độ kế tốn hành , cơng việc ghi chép vào sổ sách từ chứng từ thực tỉ mỉ + Công ty áp dụng lý thuyết hạch tốn vào tình hình cụ thể doanh nghiệp Việc áp dụng hình thức kế tốn nhật ký chứng từ làm giảm số lượng lớn công việc ghi chép công ty, việc ghi chép vào sổ thực lần vào cuối tháng với việc ghi chép hàng ngày tạo điều kiện chun mơn hố kế tốn + Việc giao trách nhiệm tự hoạch toán thu chi cho đơn vị trực thuộc việc làm hợp lý, có tác dụng khuyến khích đơn vị phát huy quyền làm chủ hoạt động sản xuất kinh doanh , giúp đơn vị nhận rõ trách nhiệm từ + Các nghiệp vụ mua bán hàng hố phịng kinh doanh trực tiếp thực Sự phân cơng hay la mơt doanh nghiệp kinh doanh theo lĩnh vực thương mại nên nghiệp vụ bn bán phịng kinh doanh thực , giao phịng kế tốn cơng việc khó khăn phức tạp SVTT: PHẠM THỊ MINH HIỀN 46 KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH + Cty TNHH TMDV An Tồn hạch toán kế toán theo phương pháp kê khai thường xuyên nên nghiệp vụ phát sinh cập nhật hàng ngày Đây ưu điểm , có phát sinh rắc rối phát giải _ Về hoạt động kinh doanh : nhìn chung Cty hoạt động có hiệu quả, ln hồn thành vượt mức tiêu kế hoạch đề , thực đầy đủ nghĩa vụ ngân sách nhà nước _Về chi phí bán hàng Cty chưa phân bổ hợp lý mà chủ yếu chuyển qua chi phí quản lý nên chưa nói lên tính hợp lý, để tạo thông tin cho doanh nghiệp cách rõ ràng để có kế hoạch chi phí B Kiến nghị 1.Về cơng tác kế tốn : Hình thức kế tốn áp dụng cơng ty hình thức nhật kí chứng từ Nhìn chung cơng ty thực chế độ quy định , việc kết hợp hạch toán chi tiết phận tài khoản nhật kí chứng từ bảng kê kế toán tiến hành tỉ mỉ rõ ràng Nếu áp dụng hình thức kế tốn việc xử lí tay tuận tiện dễ dàng , ngày đa số doanh nghiệp sử dụng máy tính cơng cụ hỗ trợ đắc lực việc áp dụng hình thức máy tính gây số khó khăn việc xử lí chứng từ ,bảng biểu Theo em có điều kiện cơng ty nên chuyển sang hình thức kế tốn nhật kí chung hình thức đơn giản dễ làm , thông tin kế tốn phản ánh kịp thời , xác đầy đủ khối lượng ghi chép nhiều , điều kiện công nghệ thông tin phát triển nhược điểm khắc phục Để kết kinh doanh cuối cơng ty phản ánh tính khách quan trung thực kì hoạt động địi hỏi số liệu kế tốn phải có thực ,khơng có số liệu giả tạo khai khống Để đạt điều doanh nghiệp nên có phân cơng , phân nhiệm rõ ràng , công ty quy mô hoạt động doanh nghiệp không lớn , để tiết kiệm thời gian nhân lực nên kế tốn cơng ty kiêm nhiệm nhiều phần Theo em cơng ty nên có tách biệt phận với Mỗi phận kế tốn nên đảm nhận cơng việc mà thơi Ví dụ việc lập hố đơn bán hàng nên giao cho phận độc lập với phịng kế tốn phận bán hàng đảm nhiệm , tránh khỏi tình trạng gian lận xảy , làm thất thoát hàng hoá doanh nghiệp Trong SVTT: PHẠM THỊ MINH HIỀN 47 KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH việc bán hàng lập hoá đơn cửa hàng công ty kế tốn bán hàng thực , khơng tránh khỏi xảy tiêu cực Về nguyên tắc kế tốn : chi phí phát sinh liên quan đến phận hạch tốn vào chi phí , theo em biết có số khoản chi phí phát sinh phận bán hàng , công ty gộp chung với chi phí quản lí doanh nghiệp khoản chi phí không lớn Tuy nhiên gộp chung khơng phản ánh chất chi phí khoản mục , theo em nghĩ cơng ty nên tách riêng khoản chi phí , chi phí phát sinh phận bán hàng nên đưa vào chi phí bán hàng , chi phí phát sinh phận quản lí doanh nghiệp nên đưa vào chi phí quản lí doanh nghiệp , việc hạch tốn chi phí thực xác Cụ thể Về chi phí tiền lương , chi phí điện điện thoại chi nhánh cửa hàng hạch tóan vào chi phí quản lý thực chất hoạt động chi nhánh phục vụ cho việc bán hàng nên hạch tốn vào chi phí quản lý Về hoạt động kinh doanh công ty: - Hoạt động kinh doanh lĩnh vực thương mại dịch vụ bao năm qua mang lại lợi nhuận cho doanh nghiệp Mức lợi nhuận năm tăng chứng tỏ công ty làm ăn hiệu Song bên cạnh cịn tồn số mặt yếu cơng tác quản lí kinh doanh doanh nghiệp Theo em nghĩ doanh nghiệp có số biện pháp khắc phục mặt yếu hoạt động kinh doanh cơng ty ngày vươn lên - Ngày nay, đa số doanh nghiệp ngồi hoạt động sản xuất kinh doanh ,họ kinh doanh số nghề phụ với mục đích để tăng thêm lợi nhuận ,bổ sung nguồn vốn cho doanh nghiệp Do họ tham gia làm đại lí cho cơng ty khác , trung gian môi giới cho công ty việc mua bán hàng hố ….Vì , cơng ty nên cố gắng thực phương pháp , khơng làm cho quy mơ hoạt động doanh nghiệp rộng lớn đa dạng , phong phú mà mang lại khoản thu nhập lớn từ hoa hồng mà công ty trả cho đơn vị -Phần lớn doanh nghiệp số tổ chức cá nhân ưa chuộng hình thức giao hàng tận nơi Theo em cơng ty nên áp dụng hình thức nhằm đẩy mạnh việc tiêu thụ hàng hoá ,đồng thời sớm thu hồi nguồn vốn kinh doanh Một số biện pháp tăng lợi nhuận : -Việc phải giảm chi phí lưu thơng chi phí tiền lương , cần phải sử dụng quỹ thời gian hợp lí nhân viên bán hàng , phục vụ cho viêc bán hàng số nhân viên quản lí cơng ty,tránh tình trạng muộn sớm SVTT: PHẠM THỊ MINH HIỀN 48 KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH -Tiết kiệm khoản chi tiêu không cần thiết , đặc biệt khoản chi phí quản lí , nhìn thấy qua báo cáo kết kinh doanh cơng ty , chi phí quản lí doanh nghiệp chiếm nhiều Do doanh nghiệp nên xem xét lại khoản chi phí , khoản chi tiêu giảm nên giảm , lợi nhuận cao TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiến sĩ Nguyễn Văn Cơng Nhà xuất tài Hà Nội Tiến Sĩ Hà Xuân Thạch Nhà XB Tài Hà Nội SVTT: PHẠM THỊ MINH HIỀN 400 sơ đồ kế tốn tài ,NXB Tài Chính Hệ thống kế toán doanh nghiệp Kế toán TM&DV, Nhà XB thống kê năm 2000 Hệ thống tài khoản kế toán 49 ... VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH I NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH SVTT: PHAÏM THỊ MINH HIỀN KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH. ..KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH I Lịch sử hình thành Cơng ty TNHH TMDV An Toàn thành lập sở định số: 282 /DV ngày 19/10/1999 Sở Kế hoạch đầu tư Đây đơn vị kinh doanh tổng... HOÁ – TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CTY TNHH TM- DV AN TỒN I KẾ TỐN TIÊU THỤ HÀNG HỐ TAI CƠNG TY : I.1 Kế tốn doanh thu bán hàng : Đặc điểm doanh thu bán hàng doanh nghiệp : SVTT: PHẠM