KẾ TOÁN TIÊU THỤ xác ĐỊNH kết QUẢ KINH DOANH tại CÔNG TY cổ PHẦN cơ KHÍ ô tô sài gòn SAMCO

ỦY Y BAN NH HÂN DÂN THÀNH P PHỐ HỒ C CHÍ MINH H TR RƯỜNG ĐẠ ẠI HỌC BÁN B CÔNG G TÔN ĐỨ ỨC THẮNG G KHO OA KINH T TẾ NGÀ ÀNH KẾ TOÁN T –K KIỂM TOÁ ÁN KẾ TOÁ ÁN TIÊU T THỤ Ụ TẠ ẠI CƠNG C G TY Y CƠ Ơ KH HÍ Ô T TÔ S SÀI GÒN G (SA AMCO O) Giảng g viên hướn ng dẫn Sinh viên v thực h Mã số ố sinh viên Lớp Khóa : Thạc sĩ T Trần Thị Du uyên : Nguyễn T Thị Thươn ng : 410836K : 04K1N : 04 THÀNH T PH HỐ HỒ CHÍÍ MINH TH HÁNG NĂ ĂM 2004     LỜI CẢM ƠN Kính thưa Ban Giám Hiệu trường Đại học Bán Công Tôn Đức Thắng, Ban chủ nhiệm khoa Kinh Tế, quý thầy cô Ban Giám Đốc, quý cán công nhân viên Tổng cơng ty khí tơ Sài Gịn (SAMCO) Bốn năm học tập nghiên cứu trường trình giúp em tiếp cận với kiến thức khoa học tư kinh tế tiên tiến Thời gian thực tập công ty SAMCO vừa qua khoảng thời gian tạo điều kiện cho em kết hợp, áp dụng sở lý luận vào thực tế Em xin tỏ lòng biết ơn đến quý thầy tận tình truyền đạt kiến thức q báu cho em, đặc biệt Thạc sĩ Trần Thị Duyên Nhờ hướng dẫn cô, em định hướng tốt xác đề tài khóa luận tốt nghiệp Em xin tỏ lòng biết ơn đến Ban Giám Đốc, phòng ban, chú, anh chị phịng tổ chức – hành chính, phịng kế tốn - tài chính, đặc biệt Triệu Bửu Sơn quan tâm tận tình hướng dẫn em trình thực tập anh Hiệp phịng kế tốn, người cung cấp tư liệu để em hồn thành đề tài báo cáo thực tập Xin chân thành cảm ơn xin đón nhận tất ý kiến đóng góp q thầy bạn Thành thật biết ơn Sinh viên, Nguyễn Thị Thương LỜI MỞ ĐẦU Như biết, nhu cầu sản xuất – kinh doanh điều tất yếu để thỏa mãn nhu cầu tiêu dùng Và sản phẩm, hàng hóa đến tay người tiêu dùng phải thơng qua q trình bán hàng mà kế tốn, gọi kế tốn q trình tiêu thụ Tiêu thụ khâu cuối trình sản xuất – kinh doanh Nó có ý nghĩa quan trọng doanh nghiệp trình chuyển vốn từ hình thái vật sang hình thái giá trị tiền tệ, giúp công ty thu hồi vốn để tiếp tục trình sản xuất kinh doanh Như vậy, q trình tiêu thụ có ý nghĩa vô quan trọng doanh nghiệp sản xuất – kinh doanh nào, công ty khí tơ Sài Gịn khơng ngoại lệ Trong bối cảnh nay, mà mạng lưới giao thơng nước ta cịn q nhiều yếu kém, đặc biệt giao thơng đường bộ, việc phát triển, nâng cao sản xuất, kinh doanh loại phương tiện giao thông đường cho chất lượng hơn, thẫm mỹ hơn, đa dạng mối quan tâm hàng đầu phủ ta nhà doanh nghiệp Gần đây, liên tiếp tai nạn giao thông xảy loại xe già, cũ lưu hành quốc lộ Trước thực trạng đó, phủ ta lệnh cấm lưu hành loại xe cũ, thay dần loại xe mới, đảm bảo chất lượng, an tồn Vì vấn đề tiêu thụ sản phẩm xe ô tô vấn đề nóng bỏng đơn vị sản xuất kinh doanh phương tiện đường Với kiến thức q báu thầy tận tình truyền đạt suốt bốn năm học trường Đại Học Bán Công Tôn Đức Thắng, với thực tế bổ ích thời gian thực tập cơng ty, đặc biệt ý kiến hướng dẫn, đạo của thạc sỹ Trần Thị Duyên cộng với nỗ lực thân, em định sâu nghiên cứu đề tài “Kế tốn tiêu thụ cơng ty khí tơ Sài Gịn” Tuy mong ước hồn thiện kiến thức ln tồn khoảng cách, kinh nghiệm hạn chế, em kính mong nhận góp ý chân thành từ quý thầy cô, quý cán công nhân viên Cơng ty Kính chúc Ban Giám Hiệu trường Đại Học Bán Công Tôn Đức Thắng, Ban Chủ Nhiệm khoa Kinh tế, quý thầy cô Ban Giám Đốc, quý cán công nhân viên công ty dồi sức khỏe thành cơng cơng việc Trân trọng kính chào MỤC LỤC CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ TỔNG CƠNG TY CƠ KHÍ Ơ TƠ SÀI GỊN .1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty .1 1.1 Lịch sử hình thành 1.2 Chức nhiệm vụ công ty 1.2.1 Chức .2 1.2.1 Nhiệm vụ .2 1.3 Vốn kinh doanh 1.4 Lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh 1.5 Tình hình nhân 1.6 Cơ cấu tổ chức quản lý kinh doanh công ty 1.6.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty 1.6.2 Chức nhiệm vụ phòng ban 1.7 Cơ cấu, chức năng, nhiệm vụ phòng kế tốn 1.7.1 Hình thức kế tốn áp dụng cơng ty 1.7.2 Hình thức sổ chứng từ kế toán 1.7.3 Sơ đồ tổ chức máy kế toán .9 1.7.4 Chức nhiệm vụ máy kế toán 10 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ 12 Kế toán tiêu thụ 12 2.1 Khái niệm 12 2.2 Nhiệm vụ kế tóan tiêu thụ .12 2.3 Chứng từ kế tóan sử dụng 12 2.4 Sổ sách sử dụng trình tiêu thụ 13 2.4.1 Đối với nhật ký chung .13 2.4.2 Đối với hình thức ghi sổ chứng từ 13 2.5 Các tài khoản sử dụng 15 2.6 Quy trình hạch tốn kế tốn tiêu thụ thành phẩm 17 2.6.1 Hạch toán tiêu thụ theo phương pháp kê khai thường xuyên doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 17 2.6.1.1 Hạch toán tiêu thụ theo phương pháp trực tiếp 17 2.6.1.2 Hạch toán tiêu thụ theo phương thức chuyển hàng chờ chấp nhận 19 2.6.1.3 Hạch toán tiêu thụ theo phương thức bán hàng đại lý, ký gửi 20 2.6.1.4 Phương thức bán hàng trả góp 22 2.6.2 Hạch toán tiêu thụ nội 23 2.6.2.1 Hạch toán đơn vị giao hàng 24 2.6.2.2 Hạch toán sở phụ thuộc 24 2.6.3 Hạch tốn tiêu thụ doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp với đối tượng không chịu thuế GTGT 25 2.6.4 Chi phí bán hàng 27 CHƯƠNG 3: THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CƠ KHÍ Ơ TƠ SÀI GỊN 29 3.Thực tiễn cơng tác kế tốn tãi cơng ty khí tơ Sài Gịn 29 3.1 Kế tốn q trình tiêu thụ 29 3.1.1 Tổ chức kê toán doanh thu 29 3.1.1.1 Chứng từ luân chuyển chứng từ 29 3.1.1.2 Tài khoản sử dụng công ty 31 3.1.1.3 Hạch toán tổng hợp 31 3.1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu .38 3.1.3 Kế toán giá vốn hàng bán 39 3.1.4 Kế tốn chi phí bán hàng 40 3.1.4.1 Nội dung 40 3.1.4.2 Các chứng từ liên quan 40 3.1.4.3 Trình tự luân chuyển chứng từ gốc chi phí bán hàng 41 3.1.4.4 Trình tự phương pháp hạch tốn 42 CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ – KẾT LUẬN 46 Nhận xét - kiến nghị - kết luận .46 4.1 Nhận xét – kiến nghị 46 4.2 Kết luận 47 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN TP HCM, ngày tháng năm 2004 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN TP HCM, ngày tháng năm 2004 NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP TP HCM, ngày tháng năm 2004 ( Ký tên đóng dấu) CHƯƠNG GIỚI THIỆU VỀ TỔNG CƠNG TY CƠ KHÍ Ơ TƠ SÀI GỊN Lịch sử hình thành q trình phát triển cơng ty 1.1 Lịch sử hình thành: Cơng ty khí tơ Sài Gịn ( SaiGon Automobiles Merchanial Corporation ), tên giao dịch Samco, thành lập vào ngày 20-12-1975, doanh nghiệp nhà nước, hạch toán kế toán độc lập theo định số 155/QĐ – UB Tài khoản mở sở giao dịch II – Ngân hàng Công thương Việt Nam số 07A.00415 Trụ sở chính: 262 Trần Hưng Đạo Q1, Tp HCM Tel: 9201876 – 9201149 Fax: 9202275 Email: samco@hcm.vnn.vn Website: http://www.samco.com.vn Diện tích: 5.249 m² Các giai đoạn hình thành phát triển: Đơn vị tiền thân công xưởng Đô Thành, thành lập theo định số 1200/QĐ-UB ngày 12/12/1975 Uy Ban Nhân Dân thành phố cấp, có nhiệm vụ sửa chữa xe sau tình hình khơng cịn phù hợp nên Sài Gịn cơng xưởng có phương hướng sản xuất mới, đặt trọng tâm vào sản xuất phụ tùng ô tô như: Piston, Segment, Axe Piston, Chemise… đại tu sửa ô tơ loại, gia cơng mặt hàng khí Năm 1980, điều kiện nhà nước chưa có chủ trương nhập hàng ngoại, Sài Gịn cơng xưởng kết hợp hài hịa cơng tác sửa chữa sản xuất phụ tùng xe hơi, tiếp tục đầu tư, tích lũy khâu sở vật chất, thiết bị, nâng cao chất lượng phụ tùng đại tu đầu máy đại tu sửa chữa ô tô loại, gia công cá mặt hàng khí Năm 1986, Sài Gịn cơng xưởng thành ủy sở giao thông công chánh chọn làm đơn vị hàng đầu để cải tiến vận dụng chế Năm 1988-1989, tình hình kinh tế xã hội phức tạp, giá thị trường không ổn định, vật tư khan hiếm… nên công xưởng gặp khơng khó khăn Tuy nhiên biết khai thác triệt để thuận lợi đề phương hướng khắc phục có hiệu quả, Sài Gịn cơng xưởng thực tốt kế hoạch sản xuất kinh doanh qua năm Sau năm 1990, đánh dấu chuyển ngày lên cơng ty nhờ áp dụng tiến khoa học kỹ thuật mới, trang bị máy móc thiết bị mới, song song với việc hoàn chỉnh nâng cao chất lượng phục vụ khách hàng, nâng cao lực quản lý máy quản lý, tận dụng mạnh kinh doanh để đưa uy tín cơng ty lên Năm 1995, công ty thể rõ vững sản xuất kinh doanh Địa bàn hoạt động ngày mở rộng rải khắp thành phố Hồ Chí Minh Uy tín cơng ty ngày cao, tạo mối quan hệ vững với đối tác nước đặc biệt quan hệ hợp tác kinh doanh 1.2 Chức nhiệm vụ công ty: 1.2.1 Chức năng: Xuất phát từ chủ trương ban đầu Ban Giám Đốc dù khó khăn vốn phải đầu tư để tồn tại, để phát triển thành trung tâm công nghiệp ô tô thành phố Hồ Chí Minh Do cơng ty chủ động hoạt động tất lĩnh vực sản xuất, dịch vụ sửa chữa thương mại - Lĩnh vực sản xuất: chủ yếu sản xuất phụ tùng động Diesel xăng, phụ tùng khí khác Ngồi ra, Samco cịn nhận gia cơng mặt hàng khí cho tất đơn vị khác có yêu cầu - Lĩnh vực dịch vụ sửa chữa: với nhiệm vụ sửa chữa loại xe máy, ô tô, nông ngư cơ, thực bảo hành, bảo dưỡng dịch vụ PDI cho loại xe với hệ thống máy móc thiết bị hồn chỉnh Nhật chuyển đổi tay lái nghịch loại xe - Lĩnh vực thương mại: có nhiệm vụ mua bán, ký gửi ô tô, xe gắn máy phụ tùng loại máy nông ngư 1.2.2 Nhiệm vụ: - Căn vào nhu cầu thị trường tương lai, mục tiêu công ty phấn đấu mở rộng kinh doanh, dịch vụ, phát triển lĩnh vực cho phù hợp với nhu cầu, thị hiếu khách hàng - Cơng ty nghiên cứu tìm hiểu nhu cầu thị trường sản phẩm mới, dịch vụ để cải tiến mẫu mã cho phù hợp - Phấn đấu thực tốt nhu cầu sản xuất, dịch vụ sửa chữa thương mại cho khách hàng nước Bên cạnh đó, cơng ty có khuynh hướng phát triển mở rộng địa bàn hoạt động nhằm phục vụ nhu cầu ngày cao khả nước nước ngồi tình hình mở rộng quan hệ hợp tác với nước Để thực nhiệm vụ trên, lúc này, công ty phải không ngừng phấn đấu nâng cao hiệu mặt hoạt động sản xuất, thương mại dịch vụ sửa chữa, tự bù đắp chi phí, tự hoàn vốn, bảo tồn vốn phát huy tốt đồng vốn ngân sách nhà nước cấp, thực nghĩa vụ đóng góp ngân sách nhà nước, góp phần gia tăng thu nhập quấc dân, tích lũy tái đầu tư mở rộng để sản xuất kinh doanh chăm lo mặt đời sống cán công nhân viên công ty, nâng cao thu nhập nhằm cải thiện đời sống Cuối để phát triển kinh doanh xuất nhập công theo hướng đạo chung nhà nước mang lại hiệu kinh tế cho xã hội Date: Ngày 02 tháng năm 2003 Acc No: TK ghi nợ 1111 Acc No: TK ghi có 5111,33111 Nhận (Received from): Trần Thanh Quang Địa (Address) : Về khoản (Decription) : Thu tiền bán xe ZACE Số tiền (Amount) : 466.829.999 Bằng chữ: Bốn trăm sáu mươi sáu triệu, tám trăm hai mươi chín nghìn, chín trăm chín mươi chín đồng Tổng giám đốc General Director Kế toán trưởng Chief Account Thủ quỹ Cashier Người nộp tiền Acknowledged by * Trường hợp bán xe cho khách hàng vào dịp cuối tháng cửa hàng chuyển tiền phịng kế tốn trog tháng, kế tốn ghi: Nợ TK 1311 Có TK 51111 Có TK 33311 Tháng sau cửa hàng chuyển tiền về, kế tốn ghi Nợ TK 111, 112 Có TK 131 - Ngày 30/5/2003, cửa hàng Toyota Bến Thành bán xe VIOS, số khung 82277/77/1977 cho công ty TNHH Tùng Sơn với giá bán 620.220.000 thu tiền Căn hóa đơn GTGT ngày 30/5, kế tốn ghi: Nợ TK 1311 651.230.000 Có TK 51111 620.220.000 Có TK 33311 31.010.000 (5%*6260.220.000) Trường hợp nhận bán hàng đại lý: Công ty trực tiếp xuất hóa đơn cho khách hàng - Khi nhận xe từ chủ hàng, cửa hàng ghi nhận, kế tốn khơng hạch tốn - Khi bán xe: cơng ty xuất hóa đơn bán hàng hóa đơn chủ hàng cấp cho công ty lập thành hồ sơ chuyển cho khách hàng, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112 - - - - Có TK 131 Khi cơng ty chuyển trả hàng cho chủ hàng, kế tốn ghi: Nợ TK 111, 112 Có TK 131 Khi cơng ty chuyển trả hàng cho chủ hàng, kế toán ggi: Nợ TK 331 Có TK 111, 112 Đồng thời phản ánh hoa hồng nhận được: Nợ TK 131 Có TK 51112 Khi xác nhận bán xe, chủ hàng chuyển tiền hoa hồng cho cơng ty, kế tốn hạch tốn: Nợ TK 111, 112 Có TK 131 Cuối kỳ kết chuyển công nợ phải thu khách hàng Nợ TK 131 Có TK 331 * Doanh thu bán thành phẩm: - Ngày 9/05/2002, cửa hàng Samco bán phụ tùng xe Piago cho Phạm Thanh Tùng với phụ tùng kê chi tiết bảng kê bán hàng với tổng giá trị 23.710.000, VAT 5%, kế tốn ghi: Nợ TK 111 23.710.000 Có TK 511 22.580.953 Có TK 333 1.129.042 - Ngày 10/5/2003, cửa hàng SAMCO2 bán phụ tùng Piago cho anh Quách Quốc Thành với giá 22.580.953, thuế GTGT 5%, bán thu tiền Phụ tùng kê chi tiết bảng kê bán hàng Đồng thời kho, xuất kho phụ tùng thủ kho lập phiếu xuất vật tư Căn chứng từ bảng kê bán hàng phiếu xuất vật tư, kế tốn lập hóa đơn GTGT, phiếu thu hạch tốn: Nợ TK 1111 23.710.000 Có TK 511 22.580.953 Có TK 33311 1.129.047 (5%*22.580.953) Và ghi vào sổ chứng từ sau: SỔ CHỨNG TỪ GHI SỔ Diễn giải Loại Số hiệu PT PTTM Ngày tháng 10/5 Tài khoản Nợ Bán phụ tùng Piago Doanh thu bán xe Thuế GTGT phải nộp Số tiền Có 1111 23.710.000 511 3331 22.580.953 1.129.047 * Doanh thu cung cấp dịch vụ: Chủ yếu sửa chữa xe Khi sửa chữa xe xong, phiếu sửa chữa, kế toán viết hóa đơn cho khách hàng, sau chuyển cho kế toán toán để lập phiếu thu Căn phiếu thu, thủ quỹ thu tiền kế toán hạch tốn: Nợ TK 111, 112 Có TK 511 Có TK 333 - Ngày 28/04/2002, phân xưởng Samco nhận sửa chữa xe Huyndai 75H95010 Khi sửa chữa xe xong, vào phiếu sửa chữa, kế tốn viết hóa đơn chi khách hàng sau chuyển cho kế tốn toán lập phiếu thu, thủ quỹ thu tiền tiến hành hạch tốn: Nợ TK 111 2.310.000 Có TK 511 2.200.000 Có TK 333 110.000 (5%*2.200.000) - Ngày 12/5/2003, XN ISUZU An Lạc nhận sửa xe Camray 69K – 5522 vào lệnh sản xuất kiêm phiếu toán xe sửa chữa dịch vụ (Người nhận : bà Trần Như Huỳnh) Kế tốn lập hóa đơn GTGT, phiếu thu hạch tốn Nợ TK 1111 6.300.000 Có TK 51131 6.000.000 Có TK 33311 300.000 Và ghi vào sổ chứng từ sau: SỔ CHỨNG TỪ GHI SỔ Chứng từ Tài khoản Số tiền Diễn giải Loại PT Số hiệu PTT M Ngày tháng 12/9 Nợ Sửa chữa xe Camray 69K – 5522 Doanh thu sửa chữa xe Thuế GTGT phải nộp Có 1111 SAMCO CƠNG TY CƠ KHÍ Ô TÔ SÀI GÒN 6.300.000 51131 6.000.000 33311 300.000 Quyển số: 62 ( Book No: …) PHIẾU THU (OFFICIAL RECEPT) Liên 2: Lưu Date: Ngày 12 tháng 05 năm 2003 Acc No: TK ghi nợ: 1111 Acc No: TK ghi có: 51131, 33311 Nhận ( Received from): Trần Như Huỳnh Địa (Address) : Về khoản (Decription): Thu tiền sửa xe Số tiền (Amount): 6.300.000 Bằng chữ (In written ): Sáu triệu, ba trăm nghìn đồng Tổng giám đốc General Director Kế tốn trưởng Chief Account * Q trình chuyển sổ: Thủ quỹ Cashier Người nộp Anknowledged by + Căn vào chứng từ gốc hợp lý, hợp lệ, kế toán hạch toán vào máy sổ chứng từ ghi sổ Sau kiểm tra số liệu khớp với hóa đơn, kế toán in sổ chi tiết tài khoản + Cuối tháng kế toán chạy phần kết chuyển, máy chuyển số liệu vào sổ tài khoản 511, 512 Đồng thời số liệu chuyển vào sổ tổng hợp tài khoản công ty - Tất nghiệp vụ phát sinh tháng 10/2003 cơng ty khí tơ Sài Gịn kế tốn hạch tốn vào sổ chứng từ ghi sổ in sổ chi tiết TK 511, 512 Cuối tháng kết chuyển số liệu vào sổ tài khoản 511, 512… 3.1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu: Các khoản giảm trừ doanh thu doanh nghiệp khoản giảm giá hàng bán Công ty sử dụng tài khoản 532 để phản ánh khoản giảm giá hàng bán - Ngày 31/05/2002, công ty bán xe Pajero HĐ 25/00102 cho khách hàng Tạ Thị Thu Công ty đồng ý giảm giá bán xe với số tiền giảm 29.683.500 Khi giảm giá cho khách hàng, vào hóa đơn bán xe phiếu đề nghị giảm giá, kế toán ghi: Nợ TK 532 29.683.500 Có TK 111 29.683.500 Cuối kỳ, kế toán kết chuyển khoản giảm giá vào tài khoản 511 để xác định doanh thu: Nợ TK 511 29.683.500 Có TK 532 29.683.500 - Ngày 20/9/2002, cơng ty giảm giá xe cho khách hàng Nguyễn Thị Diễm Phúc với số tiền 30.000.000 + Căn Credit note, xí nghiệp cơng nghiệp dịch vụ tơ lập phiếu đề nghị tốn chuyển cho cơng ty, kế toán lập phiếu chi thủ quỹ thu tiền + Khi nhận tiền, người mua xe ghi biên nhận nhận tiền giảm giá bán xe xí nghiệp cơng nghiệp dịch vụ tơ + Căn chứng từ, kế toán hạch toán Nợ TK 532: 30.000.000 Nợ TK 33311 3.000.000 Có TK 111 33.000.000 Cuối kỳ, kết chuyển khoản giảm giá vào tài khoản 511 để xác định doanh thu Nợ TK 511 Có TK 532 SỔ CHỨNG TỪ GHI SỔ Chứng từ Diễn giải Loại Số hiệu Ngày tháng PT PTT M 20/9 Tài khoản Nợ Giảm giá xe Thuế GTGT phải nộp Tiền mặt phải trả Số tiền Có 532 33311 30.000.000 3.000.000 111 33.000.000 3.1.3 Kế toán giá vốn hàng bán: + Cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên + Xuất kho hàng hóa bán cho khách hàng, kế tốn ghi: Nợ TK 632 Có TK 156 - Ngày 2/5/2003, cửa hàng Toyota Bến Thành bán cho Trần Thanh Quang xe ZACE với giá bán 444.599.999, giá vốn xe 414.222.222 Kế toán hạch toán doanh thu Đồng thời hạch toán giá vốn Nợ TK 632: 414.222.222 Có TK 156: 414.222.222 - Tất nghiệp vụ phát sinh tháng 5/2003 liên quan đến giá vốn Sau hạch toán thể sổ chi tiết tài khoản chuyển vào sổ sau: SỔ CÁI TỔNG HỢP STT Tài khoản đối ứng Diễn giải Số tiền Nợ Có SDĐK 1561 911 Hàng bán Kết hoạt động SXKD 414.222.222 414.222.222 Tổng hợp số phát sinh - 3.1.4 Kế toán chi phí bán hàng: 3.1.4.1 Nội dung: Chi phí bán hàng công ty gồm lương tháng cho nhân viên bán hàng, khoản trích theo lương, chi phí vật liệu bao bì, hoa hồng cho khách, chi phí văn phịng phẩm, chi phí đồng phục, độc hại nhân viên bán hàng, chi phí khấu hao TSCĐ, tiền thuê đất cửa hàng, chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí khác tiền… phận bán hàng 3.4.1.2 Các chứng từ liên quan: Khi ghi nhận chi phí bán hàng, kế tốn vào chứng từ sau: Bảng tính lương nhân viên bán hàng Các hóa đơn mua bao bì, dụng cụ, đồ dùng Bảng tính khấu hao TSCĐ khâu bán hàng Các hóa đơn phản ánh dịch vụ mua ngồi chi phí tiền khác Phiếu chi Bảng đề nghị tốn chi phí mơi giới xe Giấy chi phí giao nhận xe Cơng ty sử dụng tài khoản 641 để phản ánh chi phí bán hàng, để cơng việc hạch tốn dễ dàng, cơng ty quy định tài khoản 2, hợp lý: TK 641: Chi phí bán hàng TK 6411 Chi phí nhân viên bán hàng TK 64112 Chi phí thưởng nhân viên bán hàng TK 64113 Chi phí BHXH nhân viên bán hàng TK 64114 Chi phí BHYT nhân viên bán hàng TK 64115 Chi phí, kinh phí cơng đồn nhân viên bán hàng TK 6412 Chi phí vật liệu bao bì TK 64121 Hoa hồng cho khách TK 6413 Chi phí dụng cụ đồ dùng TK 64131 Chi phí văn phịng phẩm TK 64132 Chi phí sách báo, thư từ TK 64134 Chi phí đồng phục, độc hại nhân viên bán hàng TK 64138 Chi phí đồ dùng văn phịng khác TK 6414 Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6415 Tiền thuê đất cửa hàng TK 6417 Chi phí dịch vụ mua ngồi TK 64171 Chi phí điện TK 64172 Chi phí nước TK 64173 Chi phí điện thoại TK 64138 Chi phí mua ngồi khác TK 6418 Chi phí tiền khác TK 64181 Chi phí tiếp khách TK 64183 Chi phí cơng tác phí, tàu xe TK 64184 Chi phí quảng cáo TK 64185 Chi phí giao nhận xe TK 64188 Chi phí tiền khác 3.1.4.3 Trình tự ln chuyển chứng từ gốc chi phí bán hàng: Chứng từ gốc Phiếu chi Sổ cái chi tiết TK  641  Bảng tổng hợp cân đối  số phát sinh  Báo cáo tài chính  Nhập vào máy vi tính Sổ cái tổng hợp TK  641  - - - - 3.1.4.4 Trình tự phương pháp hạch toán Hàng ngày vào chứng từ gốc, kế toán tiến hành kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ chứng từ, kế tốn tiến hành lập phiếu chi định khoản trực tiếp máy Cuối tháng in mẫu sổ chi tiết sổ tổng hợp TK 641 Chi phí tiền lương, thưởng khoản trích theo lương nhân viên bán hàng cửa hàng phát sinh, kế tốn ghi: Nợ TK 6411 Có TK 334 Có TK 338 Tiền lương nhân viên bán hàng cửa hàng Toyota Bến Thành, cửa hàng ISAMCO tháng 06/2003 la 368.627.700 VNĐ Căn bảng tính lương, phiếu chi khoản trích theo lương, kế tốn ghi: Nợ TK 6411 368.627.700 Có TK 334 358.097.160 Có TK 338 10.530.540 Chi phí vật liệu, bao bì để phục vụ cho q trình bán hàng ghi: Nợ TK 6412 Có TK 152 Chi phí vật liệu bao bì để phục vụ cho trình bán hàng vào tháng 6/2003 9.990.565VNĐ Căn phào phiếu xuất kho phiếu chi, kế tốn ghi: Nợ TK 6412 9.990.565 Có TK 152 9.990.515 Chi phí cơng cụ, dụng cụ, đồ dùng: văn phòng phẩm, sách báo, thư từ, đồng phục, độc hại nhân viên bán hàng phận bán hàng ghi: Nợ TK 6413 Có TK 153 Chi phí cơng cụ, dụng cụ tháng 6/2003 phận bán hàng 2.336.700VNĐ vào phiếu chi, phiếu xuất kho, kế tốn ghi: Nợ TK 6413 2.336.700 Có TK 153 2.336.700 Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ cho hoạt động bán hàng Nợ TK 6414 Có TK 214 Chi phí khấu hao TSCĐ cửa hàng TOYOTA Bến Thành va cửa hàng ISAMCO tháng 6/2003 29.515.500 Căn vào bảng tính trích phân bổ khấu hao, kế tốn ghi: Nợ TK 6414 29.515.500 Có TK 214 29.515.500 Chi phí dịch vụ mua ngồi: chi phí điện, nước, điện thoại phát sinh, ghi: Nợ TK 417 Có TK 111, 112 - Chi phí dịch vụ mua ngồi, nước, điện thoại tháng 6/2003 cửa hàng 44 Nguyễn Chí Thanh 1.906.800, VAT 190.680 (10%), công ty trả chuyển khoản Căn vào hóa đơn, kế tốn ghi: Nợ TK 641 1.906.800 Nợ TK 133 190.680 Có TK 112 2.097.480 Khi phát sinh chi phí khác: chi phí hoa hồng cho khách, chi phí giao nhận xe, chi phí đồng phục, chi phí tiếp khách, hi phí cơng tác… Căn vào chứng từ gốc, kế tốn định khoản: Nợ TK 6418 Có TK 111, 112 - Ngày 13/6/2003, cửa hàng TOYOTA giao xe cho khách hàng phát sinh khoản chi phí 522.000 Cửa hàng TOYOTA lập giấy chi phí giao nhận xe chuyển cho phịng kế tốn Căn chứng từ, kế tốn lập phiếu chi hạch toán: Nợ TK 6418 522.000 Nợ TK 133 52.200 Có TK 111 574.200 Sơ đồ kế toán tổng hợp TK 334 358.097.160 TK 338 10.530.540 TK 152 9.990.565 TK 153 TK 641 368.627.710 9.990.565 2.336.700 29.515.500 412.899.265 1.906.800 522.000 TK 911 412.899.265 2.336.700 TK 214 29.515.500 TK 112 2.097.480 TK 111 574.200 TK 133 190.860 52.200 Chương MỘT SỐ PHƯƠNG HƯỚNG ĐỂ HOÀN THIỆN VỀ KẾ TỐN TIÊU THỤ TẠI CƠNG TY CƠ KHÍ Ô TÔ SÀI GÒN NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ – KẾT LUẬN Nhận xét – kiến nghị – kết luận: 4.1 Nhận xét – kiến nghị: Qua trình nghiên cứu thực hành kế tốn cơng ty khí tơ Sài Gịn, em xin đưa nhận xét kiến nghị sau: Trong thời đại công nghệ thông tin, công ty thường xuyên nâng cấp cho cơng tác kế tốn cơng ty trở nên đơn giản hơn, đỡ tốn sức người cách sử dụng hệ thống máy tính để nhập liệu vào máy loại sổ sách, sau in đóng thành tập, đồng thời lưu trữ lại máy Khi cần thiết máy truy cập thơng tin nhanh chóng kịp thời, khơng gây nhiều thời gian Kế toán việc nhập số liệu vào máy, sau máy tự động chuyển sang sổ Trong điều kiện thị trường cạnh tranh nay, cơng ty thực hình thức bán hàng trả góp tối ưu hợp lý Với hình thức bán hàng này, công ty vừa bán nhiều số lượng hàng hóa, vừa có khả kinh doanh đồng tiền Với mức lãi suất lãi suất ngân hàng, công ty gây cho khách hàng dễ dàng chấp nhận mua bán, hợp tác với cơng ty Cơng ty hạch tốn kế toán tiêu thụ với chế độ kế toán Bộ Tài Chính ban hành Ngồi cơng ty sử dụng tài khoản riêng biệt để thể nguồn hàng cơng ty Mặc dù có mặt tích cực nêu trên, cơng ty khơng tránh khỏi thiếu sót, hạn chế q trình tổ chức hạch tốn kế tốn Với địa bàn hoạt động phân xưởng rộng khắp thành phố, loại hình kế tốn tập trung mà cơng ty áp dụng đơi lúc gặp khó khăn việc chuyển chứng từ, hóa đơn từ phân xưởng… Bởi q trình ln chuyển chứng từ, cơng ty cần xem xét để chứng từ luân chuyển hợp lý phận đại lý bán hàng, xưởng trực thuộc với phịng kế tốn để tiện cho việc theo dõi công việc hạch tốn kịp thời, xác Cơng ty cần đa dạng hóa phương thức bán hàng phương thức toán (bán trả ngay, bán trả chậm, bán trả trước) Do đặc điểm riêng mặt hàng kinh doanh cơng ty giá vốn lớn, cơng ty cần phải có định để hoạt động kinh doanh đạt hiệu cao Về phương thức bán hàng trả trước có nhiều điểm lợi vốn lại bất lợi trong kinh tế thị trường Còn bán hàng theo phương thức trả chậm buộc cơng ty phải huy động nguồn vốn lớn Do tùy theo mặt hàng mà cơng ty nên linh động phương thức bán hàng 4.2 Kết luận: Có thể kết luận Tổng cơng ty khí tơ Sài Gịn (SAMCO) thực tốt chức đơn vị sản xuất, kinh doanh Dù phải trải qua nhiều khó khăn tình hình kinh tế nước có nhiều cạnh tranh đơn vị khác sản xuất kinh doanh mặt hàng công ty Samco thể lãnh doanh nghiệp nhà nước Trong bối cảnh ngành khí tơ nước nhà cịn non trẻ, với thành tích đạt được, cơng ty Samco khơng có vị thị trường nước mà cịn có tiếng vang nhà đầu tư nước Thực tế lượng xe chiếm lĩnh thị trường, hàng loạt đơn vị liên doanh sản xuất với nước chứng tỏ uy tín cơng ty ngày củng cố hứa hẹn nhiều phát triển xa Về nhân sự, cơng ty có đội ngũ quản lý có trình độ văn hóa kỹ thuật cao, có kinh nghiệm lâu năm nên việc quản lý phân cơng lao động phù hợp với tay nghề trình độ công nhân Về lực lượng lao động nhà máy, phần lớn anh chị em công nhân có trình độ tay nghề cao Hơn nhà máy tuyển dụng cơng nhân có trình độ văn hóa từ lớp trở lên, điều tạo điều kiện cho nhà máy việc quản lý tổ chức lao động, giúp cho trình sản xuất bảo đảm số lượng lẫn chất lượng Cơng tác kế tốn cơng ty thật chi tiết, nhanh gọn, phản ánh tình hình kinh doanh cơng ty Việc hạch tốn luân chuyển chứng từ công ty ngày hiệu Các chức giám sát, kiểm tra mặt tài ngày hồn thiện tốt Tuy đề em sâu nghiên cứu góc độ kế tốn tiêu thụ, suốt thời gian thực tập công ty, em tiếp cận nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh khác đề tài em cách phân tích nghiệp vụ, cách ghi sổ, cách xem xét hợp đồng kinh tế, phương thức toán nghiệp vụ khác như: lương khoản trích theo lương, kế toán vốn tiền nghiệp vụ tổng hợp khác Một lần em xin tỏ lịng biết ơn đến Ban Giám Đốc cơng ty SAMCO, anh chị phịng tổ chức – hành chính, phịng kế tốn – tài nhiệt tình giúp đỡ, bảo cung cấp tư liệu cho em suốt trình tiếp cận thực tế, tạo cho em thêm lĩnh, kinh nghiệm cho q trình cơng tác sau CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO   Quản Trị Doanh Nghiệp - Nguyễn Hữu Hạnh Kế Toán Quản Trị – Nguyễn Tấn Bình Phân Tích Hoạt Động Doanh Nghiệp - Nguyễn Tấn Bình Phân Tích Quản Trị Tài Chính - Nguyễn Tấn Bình (Chủ biên) Thuế Và Kế Toán Thuế - Nguyễn Văn Nhiệm Kế Toán Đại Cương - Phạm Huyên Kế Toán Quản Trị Và Phân Tích Tình Hình Kinh Doanh ( Tiến sĩ Phạm Văn Dược) ... TẠI TỔNG CƠNG TY CƠ KHÍ Ơ TƠ SÀI GỊN Thực tiễn cơng tác kế tốn cơng ty khí tơ Sài Gịn Tổng cơng ty khí tơ Sài Gịn (Samco) doanh nghiệp chuyên lĩnh vực kinh doanh xe ô tô, phụ tùng, phẩm, thực dịch... không chịu thuế GTGT 25 2.6.4 Chi phí bán hàng 27 CHƯƠNG 3: THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC TIÊU THỤ TẠI CƠNG TY CƠ KHÍ Ơ TƠ SÀI GÒN 29 3.Thực tiễn công tác kế tốn tãi cơng ty. .. trình tiêu thụ 3.1.1 Tổ chức kế tốn doanh thu: * Doanh thu bán hàng cơng ty bao gồm: + Doanh thu bán xe + Doanh thu cung cấp dịch vụ + Doanh tu bán thành phẩm Thời điểm xác định kết tiêu thụ doanh