239 kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh tm dv phát vạn phát

SỎ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG TRUNG CÁP KỸ THUẬT VÀ NGHIỆP v ụ THỦ ĐƯC KHOA KINH TẾ — —OoO - BÁO CÁO THựC TẬP TỐT NGHIỆP CHUYÊN DÈ: KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KÊ QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM-DV PHÁT VẠN PHÁT TRƯỜNG CAO ĐẨNC c ôn g THỬ ĐỨC GVHD: NGUYỄN THỊ MINH SVTT: CAO THỊ THU DUNG Lớp:C06KD5 Niên khóa:2006-2008 nghệ THƯ VIỆN ĐKCB: Thành Phố Hồ Chí Minh Tháng 7/2008 LƯI CAM ƯN Lưi däu tien em muon göi den gia dlnh em da nuöi düöng vä tao dieu kien cho em cö cd hoi cüng ban be büöc tren düöng hoc van Hai näm tren ghe nhä trüöng, thöi gian khöng däi vä cüng khöng quä ngan Nhüng thöi gian dö em da hoc düdc biet bao dieu tü thay cö vä ban be Em xin cäm dn tat cä cäc thay cö da tüng day löp C06KD5 Thay cö khöng chi truyen dat cho chüng em nhüng kien thüc tren giäng düöng mä cön cö nhüng kien thüc cuöc söng ,nhüng dieu mä thay cö da tüng träi Vä höm em da cö dip düdc van düng nhüng kien thüc äy väo chinh cuöc söng cüa minh Dac biet em xin cäm dn cö Nguyen Thi Minh da hüöng dan tan tinh de em hoän thänh tot bäo cäo cüa minh Em cüng xin chän thänh cäm dn Ban giäm döc ,cäc cäp länh dao ,cäc phöng ban Cöng ty TNHH TM-DV PHÄT VAN PHÄT cüng nhü nhüng anh chi tai phưng ke" tộn da hệ lưng giüp dư em thöi gian thüc tap Tuy chi cö näm tuän thüc tap ngan ngüi nhüng anh chi da giüp em cö düdc nhüng kien thüc möi vä hieu rö hdn nhüng gi da hoc Trong thöi gian thüc tap ,do kien thüc chuyen mön cön it nen khöng tränh khöi dieu sai söt mong cäc anh chi vui löng bö qua vä chi bäo them Mot län nüa xin nhan ndi em löng biet dn sau säe TP.Ho Chi Minh ,ngäy 20 thäng näm 2008 Sinh vien thüc tap Cao Thi Thu Dung M Ụ C LỤ C LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I : GIỚI THIỆU TổNG QUAN vỀ CÔNG TY TNHH TMDV PHÁT VẠN PHÁT (tran g l-6 ) 1.1 1.2 1.3 1.4 Quá trình hình thành phát triển cơng ty Đ ặc điểm -chức năng-nhiệm vụ công ty Cơ cấu m áy quản lý cuả công ty Tổ chức cơng tác k ế tốn cơng ty CHƯƠNG II : Cơ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH (T rang7-18 ) 2.1 Những vấn đề chung k ế toán doanh thu xác định k ết kinh doanh 2.2 Kê toán doanh thu 2.3 K ế toán giá vốn hàng bán 2.4 K ế tốn chi phí bán hàng 2.5 K ế tốn chi phí QLDN 2.6 K ế tốn doanh thu hoạt động tài chi phí tài 2.7 K ế tốn thu nhập khấc chi phí hoạt động khác 2.8 K ế tốn xác định k ết kihph doanh CHƯƠNG m : THựC TIEN KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY : (trang 19-39 ) 3.1 3.2 3.3 3.4 3.5 3.6 3.7 3.8 Kê Kế Kế Kế Kế Kế Kế Kế toán toán toán toán toán toán toán toán doanh thu khỏan làm giảm doanh thu doanh thu hoạt đơng tài thu nhập khác giá von hàng bán chi phí bán hàng chi phí QLDN doanh thu hoạt động tài chi phí tài chi phí khác xác định k ết kinh doanh CHƯƠNG IV : NHẬN XÉT-KIÊN NGHỊ -K ET luận (T rang 40-42) LỜI MỞ Đ Â U nước ta với kinh tế mở Hoạt động theo c h ế thị trường có quản lý Nhà nước Nhà nước khuyến khích doanh nghiệp có đổi phù hợp với thị trường thay đổi máy móc, thiết bị công nghệ, chất lượng sản phẩm, suất lao động Định hướng phát triển cơng ty nhằm mục đích có kết kinh doanh tốt hơn, sản phẩm sản xuất tiêu thụ nhanh Các doanh nghiệp ngày phải tự khẳng định mơi trường kinh doanh sôi động với hội xen lẫn thử thách Đ ể tồn phát triển doanh nghiệp buộc phải cân nhắc, quan tâm đến vấn đề lợi nhuận, coi mục tiêu trước tiên sau hoạt động kinh doanh mình.Để trở thành cơng ty có tiềm lực kinh tế vững mạnh cần có vốn Một phận quan trọng góp vào nguồn vốn cơng ty phận dân cư ngân hàng Nhưng để họ trở thành cổ đông trung thành công ty cần có chứng chứng minh cơng ty hoạt động có hiệu Người đứng đầu cơng ty có nhiều quyền lợi trách nhiệm trước Các cổ đơng để đầu tư vào cơng ty họ cần biết tình hình sản xuất, doanh thu, kết kinh doanh cơng ty th ế Vì việc ghi chép, tính tốn phản ánh doanh thu, chi phi kết kinh doanh trở nên cần thiết, có tầm quan trọng định nhằm phục vụ cho đối tượng bên doanh nghiệp hiểu rõ sản xuất kinh doanh công ty để có hướng định đầu tư Trên sở nghiên cứu hoạt động thực tế Công ty TNHH TM-DV PHÁT VẠN PHÁT, học hỏi bên tham khảo báo chuyên đề k ế toán, em chọn đề tài KẾ t o n d o a n h t h v x c đ ị n h KET q u ả KINH DOANH” Do kiến thức nhiều hạn chế, thiếu kinh nghiệm thực tế, thiếu sót điều khó tránh khỏi Em mong bảo thêm q thầy anh chị phịng k ế tốn để đề tài em hồn thiện Chương h Giới thiêu tổng quan CHƯƠNG I GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VE CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TM-DV PHÁT VẠN PHÁT 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty: 1.1.1 Giới thiệu Công Ty TNHH-TM-DV Phát Vạn Phát: Tên gọi: Công Ty TNHH-TM-DV Phát Vạn Phát Tên giao dịch: PVPCOMPƯTER.TECHNOLOGY Có trụ sở tại: 237 Phạm Văn Hai ,p 5,Quận Tân Bình,TP Hồ Chí Minh Số điện thoại: 08.2967893-08.2967894 Số Fax: 08.2967893-08.2967894 1.1.2 Lịch sử hình thành phát triển : Với chủ trương mở cửa hoà nhập kinh tế với th ế giới ,nước ta ngày phát triển mạnh ,nhà nước thực cấu kinh tế, vận hành theo ch ế thị trường với nhiều thành phần kinh tế Trên tinh thần khuyến khích doanh nghiệp tư nhân ,cơng ty TNHH ,công ty cổ phần ,các công ty liên doanh với nước liên tục đời phát triển Công ty TNHH TM-DV PHÁT VẠN PHAT thành lập theo định số 09/2007/QĐ-TTg ngày 11 tháng năm 2007 Thủ Tướng Chính Phủ việc kinh doanh m ặt hàng điện tử viễn thông Để ln phát triển mạnh cơng ty có đội ngũ kinh doanh g iỏ i,nhiệt tình nhiều kinh nghiệm nguồn nguyên liệu từ nước , nhằm phục vụ cho thị trường theo tiêu chuẩn “chất lượng cao ” 1.2 Đặc điểm- Nhiệm vụ- Chức công ty : 1.2.1 Đặc điểm ngành nghề kỉnh doanh Mua bán ,lắp ráp ,sửa chửa máy vi tính ,điện thoại di động ,điện tử, điện lạnh, đại lý bưu điện Dịch vụ cung cấp vật tư thiết bị lắp đặt cơng trình lạnh cơng nghiệp điều hịa khơng khí hệ thơng điện Hợp tác liên doanh liên kết với tổ chức kinh tế nước Hoạt động kinh doanh ngành nghề khác theo pháp luật qui định 1.2.1 Nhiệm vụ Công ty phải tập trung nguồn vốn có khả huy dộng để đầu tư vào đôi tượng nguyên tắc sau: GVHD _• Nơuvpn Thi Minh Chương Li Giới thiệu tổng quan _2 Đầu tư tập trung vào đự án phát triển ngành số ngành hỗ trỢ cho ngành theo mục tiêu hoạt động đăng ký kinh doanh Thực yêu cầu nghĩa vụ nhà nước giao phó Thực phân phôi lao động, chăm lo đời sông vật chất tinh thần cho cán công nhân viên, bồi dưỡng nâng cao trình độ văn hóa, khoa học kĩ thuật chuyên môn cho cán công nhân viên Bảo vệ doanh nghiệp, bảo vệ mơi trường, giữ gìn an ninh trị, trật tự an tồn xã hội Tuân thủ pháp luật, hạch toán báo cáo trung thực theo chế độ k ế tốn thơng kê nhà nước qui định 1.2.3 Chức Năng Công ty TNHH-TM-DV Phát Vạn Phát thuộc sở hữu cổ đông ,đưực thành lập hoạt động kinh doanh theo luật doanh nghiệp, điều lệ công ty luật điều chỉnh khác Cơng ty có trụ sở giao dịch ,có tư cách pháp nhân, có dấu riêng, hạch toán kinh tế độc lập với chức hoạt động kinh doanh là: 1.3 • Mua bán linh kiện máy vi tính ,thiết bị văn phịng • Bảo trì, thiết k ế hệ thơng mạng • Giáo dục,dào tạo chuyên viên kỹ thuật Cơ cấu máy quản lý Công ty c ổ Phần Thủy sả n Sô' 4: 1.3.1 Sư đồ tố chức máy quản lý: Ct V Ị - Ị Ĩ Ì • Aĩoìt\lPV) T h i A/ĩivih Chương l i Giới thiệu tổng quan 1.3.2 Chức nhiệm vụ phòng ban: ♦> Giám đốc: Là nguời trực tiếp điều hành hoạt động công ty chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị việc thực quyền nghĩa vụ giao Thực ký kết hợp đồng kinh tế ngồi nước ♦ Phó giấm đốc hành chánh: Là người trự giúp cho Giám đốc lĩnh vực hành chánh, điều hành hoạt động chung phòng tổ chức hành chánh, đồng thời tham mưu cho Giám đốc phương hướng phát triển công ty dài hạn Tính tốn tiền lương, khoản trích theo lương đơi với cơng nhân viên người lao động Ngồi cịn tổ chức đào tạo, tuyển dụng công nhân viên công ty Thực công tác văn thư lưu trữ hành chánh, quản lý hồ sơ cán công nhân viên, tài sản đơn vị phạm vi Giám đốc giao Xây dựng phương án kiểm tra thực công tác bảo vệ an ninh, trật tự an toàn lao động tồn cơng ty ♦ Phịng k ế tốn tài vu: Tổ chức hạch toán k ế toán theo ch ế độ hành, ghi chép, tính tốn, đánh giá, phản ánh, đánh giá sơ" liệu có, tình hình luân chuyển sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn, kinh phí kết hoạt động sản xuất kinh doanh thông qua việc thực thu chi, nộp ngân sách Kiểm tra việc giữ gìn sử dụng tài sản công ty nhằm ngăn chặn phát kịp thời hành động tham ơ, lãng phí, vi phạm sách ch ế độ k ế tốn tài nhà nước, tham mưu cho Giám dốc dịnh tài chịu trách nhiệm báo cáo tài ♦ Phịng kinh doanh: Tham mưu cho giám đốc kinh tế thị trường vật liệu xây dựng dập báo cáo sản lượng kinh doanh cuả cửa hàng ,lên tiến độ cấp vật tư cho cơng trình ,tìm kiếm tạo môi quan hệ với khách hàng 1.4 TỔ chức cơng tác k ế tốn cơng ty: 1.4.1 Sơ đồ tổ chức máy k ế toán: r z \ / u i ^ A ĩ„, T/i t A/ĩ t t/ì V\ Chương Li Giới thiệu tổng quan 1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ phận : ♦> Kê'toán trưởng: Chịu trách nhiệm chung theo nghĩa vụ, quyền hạn k ế toán trưởng quy ch ế tổ chức hoạt động Công ty ban hành ♦> Kê'toán tổne hợp: Kiểm tra chi phí sản xuất, tính giá thành Tổng hợp chi tiết nhập xuất tồn thành phẩm Xác định kết kinh doanh, đánh giá tinh hình tài Lập cân đơi, báo cáo tài Kiểm tra chế toán chi tiết, lập báo cáo thuế Lập báo cáo thống kê ban ngành có liên quan Bảo m ật tốt sơ" liệu k ế tốn, nắm vững chế độ Hướng dẫn nghiệp vụ k ế toán chi tiết xử lý tồn nghiệp vụ Kê'tốn tốn: Báo cáo cơng nỢ hàng tháng có bảng xác nhận nỢ kèm theo Thanh tốn ngun liệu, gia công, ủy thác xuất, mua bán thành phẩm ** K ế toán ngân hàng-tiền mạt: Lập phiếu thu chi tiền mặt- ngân hàng Chuyển tiền ngân hàng, lập k ế hoạch vay ngân hàng Theo dõi công nợ nội cơng ty K* Kê'tốn vạt tư: Hạch toán nhập xuất loại vật tư n \ / u n Aỉ 'TL,; 29 Chương LLL Thực tiễn kế toán doanh thu vờ xác định KỌKD SỔ CÁI TK 6417 03/10/07 Mã NV CP 31/12/07 GJ Ngày D iễn giải SỐCT OPKT1159 Chi phí hồng điện ,nước, hoa CE31205E D Khố sổ TK chi phí dịch vụ mua ngồi Tổng cộng sơ" phát sinh TK ĐƯ 111 Sơ" phát sinh NỢ 46.092.600 Có 704.477.641 911 704.477.641 704.477.641 * Chi p h í hang tiền kỉưíc : + Ngày 4/10/07 chi phí tiền mặt khác phục vụ cho phận bán hàng : NỢ 6418 12.265.364 NỢ 133 1.226.563,4 Có 111 13.491.900,4 + Cuối quý ,kết chuyển chi phí tiền khác vào TK 911 để xác định KQKD : NỢ 911 170.723.386 Có 6418 170.723.386 SỔ C Á IT K 6418 Ngày Số CT Diễn giải 04/10/07 Mã NV CP OPKT8971 Chi phí tiền khác 31/12/07 GJ CE31205E Khố sổ TK chi phí tiền khác Tổng cộng sơ" phát sinh 3.5 K ế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 3.5.1 Chứng từ sử dụng: - Bảng lương - Bảng khâu hao TSCĐ - Bảng phân bổ vật liệu - Phiếu xuất kho vật liệu - Hoá đơn bán hàng; Hoá đơn GTGT n \/u n Aĩ„ M T hì itn h TK Dư 111 Sơ" phát sinh NỢ 12.265.364 911 Có 170.723.368 170.723.368 170.723.368 Chương U h Thưc tiễn k ế toán doanh thu xác đinh KQKD M 3.5.2 Sổ sách: - Sổ nhật ký chung - Sổ tổng hợp TK 642 - Sổ chi phí SXKD TK 642 3.5.3 Tài khoản sử dụng: TK 6421 - Chi phí nhân viên quản lý TK 6422 - Chi phí vật liệu quản lý TK 6423 - Chi phí đồ dùng văn phịng TK 6424 - Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6425 - Thuế, phí lệ phí TK 6427 - Chi phí dịch vụ mua ngồi TK 6428 - Các chi phí tiền khác 3.5.4 Phương pháp hạch tốn sơ" nghiệp vụ kinh t ế phát sinh: * Chi phí nhân viên quản ly : + Ngày 31/10/07 tiền lương phải trả ,BHXH cho nhân viên quản lý : NỢ 6421 46.964.891 Có 334 44.492.350 Có 338 2.472.541 + Cuối quý ,kết chuyển chi phí nhân viên quản lý vào TK 911 để xác định kết kinh doanh : NỢ 911 143.020.388 Có 6421 143.020.388 SỔ CÁI TK 6421 Ngày Mã NV SỐ CT D iễn giải 31/10/07 31/10/07 CP CP 0000057665 0000057666 Lương hợp đồng BHXH,BHYT,KPCĐ 31/12/07 GJ CE31205RC Khố sổ TK chi phí nhân viên Tổng cộng sơ" phát sinh TK DƯ 334 338 Sô" phát sinh NỢ Có 44.492.350 2.472.541 143.020.288 911 143.020.288 143.020.288 * Chi p h í vạt liêu quản lý i + Ngày 23/11/07 chi tiền m ặt mua vật liệu phục vụ cho quản lý doanh nghiệp : NỢ 6422 162.857 Có 111 162.857 17 Chương III: Thực tiễn kế toán doanh thu vcì xác đinh KQKD + Cuối quý ,kết chuyển chi phí vật liệu vào TK 911 để xác định KQKD : NỢ 911 562.857 Có 6422 562.857 SỔ CÁI TK 6418 Ngày Mã NV D iễn giải SỐCT 23/11/07 CP OPKT1958 Chi mua vật liệu quản lý 31/12/07 GJ CE31205E Khố sổ TK chi phí vật liệu quản lý TK ĐƯ 111 Sơ" phát sinh Có NỢ 162.857 562.857 911 562.857 Tổng cộng sô" phát sinh 562.857 * Chi p h í đồ dùng văn phị mỉ : + Ngày 4/10/07 chi tiền m ặt mua đồ dùng văn phòng phục vụ cho QLDN : NỢ 6423 1.417.000 NỢ 133 141.700 Có 111 1.558.700 + Cuối quý ,kết chuyển chi phí đồ dùng văn phịng vào TK 911 để xác định KQKD : NỢ 911 39.742.319 Có 6423 39.742.319 s CÁI TK 6423 SỐCT Diễn giải 04/10/07 Mã NV CP OPKT030 Chi mua phịng 31/12/07 GJ CE3120D Khố sổ TK chi phí đồ dùng văn phịng Ngày đồ dùng Tổng cộng sô" phát sinh văn TK »ư 111 Sô" phát sinh Có NỢ 1.417.000 39.742.319 911 39.742.319 39.742.319 * Chi p h í khấu hao tài sản cơ'đinh : + Ngày 31/10/07 trích khấu hao TSCĐ phục vụ cho quản lý doanh nghiệp : NỢ 6424 2.066.749 Chương U h Thực tiễn kế toán doanh thu xác đinh KỌKD i2_ + Cuối quý ,kê"t chuyển chi phí khâu hao TSCĐ vào TK 911 để xác định KQKD : NỢ 911 6.905.201 Có 6424 6.905.201 SỔ CÁI TK 6424 Diễn giải SỐCT 31/10/07 Mã NV CP OPKT648 Chi khấu hao TSCĐ 31/12/07 GJ CE3120PO Khố sổ TK chi phí khấu hao TSCĐ Tổng cộng sô" phát sinh Ngày TK ĐƯ 214 Sô" phát sinh Có NỢ 2.066.749 6.905.201 911 6.905.201 6.905.201 * T h u ế ,p h í lệ p h í I + Ngày 27/10/07 thuế ,phí lệ phí phải nộp phục vụ cho quản lý doanh nghiệp : NỢ 6425 8.716.000 Có 111 8.716.000 + Cuối quý ,kết chuyển khỏan thuc" ,phí lệ phí vào TK 911 để xác định KQKD : NỢ 6425 8.716.000 Có 3337 8.716.000 SỔ CÁI TK 6425 Ngày Mã NV D iễn gỉảỉ Sô" CT TK ĐƯ 111 31/10/07 CP OPKT235 T huế ,phí ,lệ phí phải nộp 31/12/07 GJ CE3120U Khố sổ TK chi phí thuế 911 ,phí lệ phí Tổng cộng sơ" phát sinh Sơ" phát sinh NỢ 8.716.000 Có 8.716.000 8.716.000 8.716.000 * Chi p h í dich vụ mua n g o i: t + Ngày 3/10/07 chi trả tiền cước tàu phục vụ cho quản lý doanh nghiệp : NỢ 6427 2.376.363 NỢ 133 237.636,3 Có 111 2.613.999,3 33 Chương LLL Thực tiễn kế toán doanh thu xác đinh KOKỈ l + Cuối quý ,kết chuyển chi phí dịch vụ mua ngồi vào TK 911 xác định KQKD : NỢ 911 113.967.580 Có 6427 113.967.580 SỔ CÁI TK 6427 D iễn giải SỐCT 31/10/07 Mã NV CP OPKT962 Chi trả tiền cước tàu 31/12/07 GJ CE31205E Khố sổ TK chi phí dịch vụ mua ngồi Tổng cộng sô" phát sinh Ngày TK ĐƯ 111 Sô" phát sinh Có NỢ 2.376.363 113.967.580 911 113.967.580 113.967.580 * Chi p h í tiền khác : + Ngày 18/10/07 chi tiền mua máy in phục vụ cho quản lý doanh nghiệp : NỢ 6428 2.400.000 NỢ 133 240.000 Có 111 2.640.000 + Cuối q ,kết chuyển chi phí tiền khác vào TK 911 để xác định KQKD : NỢ 911 106.848.513 Có 6428 106.848.513 SỔ CÁI TK 6428 Ngày D iễn giầỉ 31/10/07 Mã NV CP OPKT8897 Chi phí trả tiền mua máy in 31/12/07 GJ CE312RE Khố sổ TK chi phí tiền khác Tổng cộng sơ" phát sinh SỐCT 3.6 K ế tốn chi phí hoạt động tài 3.6.1 Chứng từ sử dụng: TK ĐƯ 111 Sơ" phát sinh NỢ 2.400.000 Có 106.848.513 911 106.848.513 106.848.513 34 Chương ỈIỈ: Thực tiễn kế toán doanh thu xác đinh KQK12 - Phiếu tính lãi - Hố đớn GTGT / Hóa đơn bán hàng 3.6.2 Sổ sách: - Sổ nhật ký chung - Sổ tổng hợp TK 635 - Sổ k ế toán chi tiết TK 635 3.6.3 Tài khoản sử dụng: TK 6351 - Lãi vay phải trả TK 6353 - Chi phí lỗ chênh lệch tỷ giá TK 6354 - Chi phí chiết khấu tốn 3.6.4 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh t ế phát sinh: * Lãi tiền vav phải trả : + Ngày 5/10/07 khoản lãi tiền vay phải trả cho ngân hàng : NỢ 6351 2.526.458 Có 112 2.526.458 + Cuối quý ,kết chuyển lãi tiền vay vào TK 911 để xác định KQKD : NỢ 911 91.337.892 Có 6351 SỔ C Á IT K 6351 TK D iễn giải ĐƯ 112 Lãi tiền vay phải trả SỐ CT 05/10/07 Mã NV CP OPKT0256 31/12/07 GJ CE312RD Ngày 91.337.892 Khoá sổ TK lãi tiền vay Tổng cộng sô" p h t sinh S ố p h át sinh Có NỢ 2.526.458 911 91.337.892 91.337.892 91.337.892 * Chỉ p h í chênh lệch tỳ gịấ : + Ngày 2/10/07 khoản chênh lệch tỷ giá 1NVOICE 155,163,164 : NỢ 6353 4.126.080 Có 131 4.126.080 + Cuối quý ,kết chuyển khoản chênh lệch tỷ giá vào TK 911 để xác định KQKD : NỢ 911 46.566.730 Chương UL Thưc tiễn kế toán doanh thu xác định KQKD 31 SỔ CÁI TK 6353 Ngày Mã NV D iễn giải Sô' CT 02/10/07 CP OPKT0808 Chênh lệch tỷ giá 155,163,164 INV 31/12/07 GJ CE312WE Khoá sổ TK chênh lệch tỷ giá Tổng cộng sơ' phát sinh TK DƯ 131 Sơ' phát sinh Có NỢ 4.126.080 46.566.730 911 46.566.730 46.566.730 * Chi phí chiết khấu toán : + Ngày 7/10/07 khoản chiết khấu toán cho người mua tiền m ặ t : NỢ 6354 1.486.920 Có 111 1.486.920 + Cuối quý ,kết chuyển chi phí chiết khấu thương mại vào TK 911 để xác định KQKD : NỢ 911 11.562.957 Có 6354 Ngày Mã NV SỐCT 07/10/07 CP OPKT0698 31/12/07 GJ CE312QW 11.562.957 SỔ CÁI TK 635 TK D iễn giải DƯ Khoản chiết khâu 111 toán Khoá sổ TK chiết khấu tốn Tổng cộng sơ' phát sinh 3.7 K ế tốn chi phí khác 3.7.1 Chứng từ sử dụng: - Biên vi phạm hợp đồng - Biên lai nộp thuế, nộp phạt - Hóa đơn bán h n g , 3.7.2 Sổ sách: - Sổ k ế toán chi tiết TK 811 - Sổ tổng hựp TK 811 3.7.3 Tài khoản sử dụng: TK 8111 - Chi phí bị phạt vi phạm hợp đồng Sơ' phát sinh Có NỢ 1.486.920 11.562.957 911 11.562.957 11.562.957 Chương ỈU: Thưc tiễn kế toán doanh thu xác đinh KOKŨ iố_ TK 8113 - Chi phí nhượng bán, lý TSCĐ 3.7.4 Phương pháp hạch tốn sơ" nghiệp vụ kinh t ế phát sinh: * Chi phí bỉ phat vi pham hơp : + Ngày 20/10/05 chi tiền nộp phạt theo Qđ 6505 ngày 18/10/05: NỢ 8111 200.000 Có 111 200.000 + Cuối quý ,kết chuyển chi phí vi phạm hợp đồng vào TK 911 xác định KQKD : NỢ 911 200.000 Có 8111 200.000 S ổ CÁI TK 8111 Ngày 20/10/07 31/12/07 Mã NV CP GJ Sô" CT TK ĐƯ 111 911 Diễn giải Sơ" phát sinh Có NỢ 200.000 200.000 Nộp chi phí theo Qđ 6505 Khố sổ TK chi phí vi phạm hợp đồng 200.000 200.000 Tổng cộng sơ" phát sinh * Chi p h í nhương hán uhanh /v TSCĐ : + Ngày 30/12/07 xuất lý nguyên liệu ,vật liệu : NỢ 8113 114.964.332 Có 152 114.964.332 + Ngày 31/12/07 kết chuyển vào chi phí chờ kết chuyển tiền lý tài sản: NỢ 142 100.000.000 Có 8113 100.000.000 + Cuối quý ,kết chuyển chi phí khác sang TK 911 để xác định KQKD : NỢ 911 14.964.332 Có 8113 14.964.332 0PK T 18971 CE3120QW SỔ CÁI TK 632 Sô" CT Diễn giải 30/12/07 31/12/07 Mã NV GJ IA 0PK T 120330 CE31205RC 31/12/07 GI CE1265KO Xuâ"t lý KC vào chi phí chờ KC tiền lý tài sản Khóa sổ TK chi phí khác Tổng cộng sơ" phát sinh Ngày 3.8 K ế toán xác định kết kinh doanh TK Dư 152 142 Sơ" phát sinh Có NỢ 114.964.332 100.000.000 911 14.964.332 114.964.332 114.964.332 Chương ỈU: Thực tiễn kế toán doanh thu xác đinh KQKD _ 3Z 3.8.1 Phương p h áp tính: Tổng doanh thu = DT bán hàng + DT cung cấp dịch vụ + DT nội = 26.450.169.825 + 182.369.933 + 272.288.056 = 26.904.827.814 DT = Tổng doanh thu - Các khoản làm giảm DT = 26.904.827.814 - 295.723.764 = 26.609.104.050 Lợi nhuận gộp = Doanh thu - Giá vốn hàng bán = 26.609.104.050- 22.865.929.594 = 3.743.174.456 Lợi nhuận từ HĐKD = Lợi nhuận gộp + DT hoạt động tài -Chi phí tài - Chi phí bán hàng - Chi phí quán lý doanh nghiệp = 3.743.174.456 + 157.990.647 - 149.467.579 - 2.115.554.433 419.762.858 = 1.216.380.233 Lợi nhuận khác = Thu nhập khác - Chi phí khác = - 15.164.332 = - 15.164.332 Tổng lợi nhuận trước thuế = Lợi nhuận từ HĐKD + Lợi nhuận khác = 1.216.380.233 + (-15.164.332) = 1.210.215.901 T huế thu nhập doanh nghiệp = (doanh thu bán hàng -g iá vốn bán hàng) * 28% = (26.904.827.814 - 22.865.929.594 ) * 28 % = 1.131.451.502 3.8.2 C hứng từ sử dụng: - P hiếu k ế tó an ,chứng từ ghi sổ ,bảng tồng hợp chứng từ k ế t chuyển, 3.8.3 Sổ sách: - Sổ k ế toán chi tiết TK 911 - Sổ nhật ký chung -Sổ tổng hợp TK 91 lv 3.8.4 Tài khoản sử dụng: - TK 911 - Xác định kết kinh doanh - TK 421 - Lãi chưa phân phôi 3.8.5 Phương pháp hạch tốn sơ" nghiệp vụ kinh t ế phát sinh: + Cuối quý, kết chuyển doanh thu bán hàng để xác định KQKD: NỢ 51121 1.407.523.019 NỢ 51122 25.042.646.806 Có 911 26.450.169.825 + Cuối quý, kết chuyển doanh thu cung câ"p dịch vụ để xác định KQKD: Nợ 51133 211.849.217 Chương llh Thực tiễn kế toán doanh thu xác định KQKD 38 NỢ 51134 2.428.572 NỢ 51136 58.010.267 Có 911 272.288.056 + Cuối quý, kết chuyển doanh thu nội để xác định KQKD: NỢ 5122 182.369.933 Có 911 182.369.933 + Cuối quý, kết chuyển giá vốn hàng bán để xác định KQKD: NỢ 911 22.865.929.594 Có 632 22.865.929.594 + Cuối quý, kết chuyển chi phí bán hàng dể xác định KQKD: NỢ 911 2.115.554.433 Có 6411 59.345.8503 Có 6412 1.150.827.691 Có 6416 30.179.865 Có 6417 704.477.641 Có 6418 170.723.386 + Cuối quý, kết chuyển chi phí QLDN để xác định KQKD: NỢ 911 419.762.858 143.020.388 Có 6421 Có 6422 562.857 Có 6423 39.742 319 Có 6424 6.905.201 8.176.000 Có 6425 Có 6427 113.967.580 106.848.513 Có 6428 Cuối quý, kết chuyển chi phí khác để xác định kết kinh doanh: NỢ 911 15.164.332 Có 8111 200.000 14.964.332 Có 8113 + Cuối quý ,kết chuyể n doanh thu hoạt động tài để xác KQKD NỢ 5151 10.000.000 NỢ 5152 127.336.591 Nợ 5153 :20.000.000 NỢ 5154 654.057 157.990.647 Có 911 + Cuối quý , kết chuyển hàng bán bị trả lại dể xác định KQKD : NỢ 911 295.723.764 Có 531 295.723.764 + Cuối quý ,kết chuyển chi phí hoạt động tài để xác định KQKD: NỢ 911 149.467.579 • CtVI-ỈD • Nơuvp.n T h i M in h Chương Uli Thưc liễn kế toán doanh thu xác đinh KOKD 33_ CÓ6351 91.337.892 Có 6353 46.566.730 Có 6354 11.562.957 + Cuối quý ,kết chuyển ihuế thu nhập doanh nghiệp để xác định KQKD Nợ 911 1.131.451.502 Có 8211 1.131.451.502 + Cuối quý ,kết chuyển lợi nhuận : NỢ 911 1.210.215.901 Có 421 1.210.215.901 3.8.6 Sờ đồ hạch toán: 632 911 5112 Đ O N v i BÁO C Á O :.C T ĩ|-.J -N ĨỈM ì Jh( • , ĐỈA CHỈ T j ? Ặ vỊ.;ixn>:ì D.v.p.f)ál y , ị X ' ( ĩ ^ :• Mâu sơ'E - D N «Theo QD sế 15/2006/QĐ-5TC ngày 20/03/2006 R ')v/ cùa Bộ trương Lị T i chính) '/|W Af m m * -s i iS irv a E Â e >**''*■ ■V NX « r« k » * a # ĩ t *! r, t V*K R ỈS « BÁO CÀO KẼT QUẢ HOẠT ĐỘNG KỈNH DOANH Năm Đ n v ị t í n h : j CHỈ jm > * "] íhuyêVị" Năm số J minh j íI J Iỉ Nam trước ị; ! r~ ỉ I Doanh thu hán bàng cung cáp dịch vụ 0.1I V í.25 ựđcm ĩtì Ị2 Các khoản giam trù 'loanh t hu ự k ế o ặ -A b /ị.è a ; Doanh thọ tbiúo vó bân hàng vị cung