Hoạt động cho vay doanh nghiệp huớng tới khách hàng cá nhân có nhu cầu vay với lãi suất thỏ a thuận.
Hồ sơ chứng tu gồm: - Hợp đông vay
- Thỏ a thuận của khách hàng
- Chứng từ thanh toán, giấy báo nợ, báo có. 2.2.4.1. Tài khoản kế toán sử dụng
Để phản ánh giá khoản cho vay của khách hàng, kế toán công ty sử dụng TK 1283- Cho vay
2.2.4.2. Sổ kế toán sử dụng.
Sổ cái TK 1283, và sổ chi tiết tung đối tuợng khách hàng 2.2.4.3. Phuơng pháp hoach toán kế toán.
Ngày 31/10/2019 công ty cho khách hàng Nguyễn Thị Thu Trang vay với lãi suất 10% năm , giá trị vay 30 tỷ đồng . thời gian vay 31/10/2019 đến 31/12/2019. Thanh toán lãi tại ngày đáo hạn.
Kế toán hạch toán
- Ngày giải ngân cho khách hàng: Nợ TK 1283: 30tỷ
CŨNG TYttFHANAZURA
Pho∏Ξ ItfillRlj-TiriEltf.ToanhiDaehi- 3tfũ Kim ML HwnngNgnc Khinh. QuinBiDinh.
Người nhịn Sô: BN.O83.O1
tiền:
Địa ...
dã:
Lý dữ th∑nh toán: Chuyai ten VW TRCK 026COS0211S cua Tran
Tht Thu Trang (Azura éhuysn tien thso HD
N31.10.2019)
Ngày: 31 102019
Tài khoăn: 11211
Sô tái khoản đo vị tri tiên: 0126C099SS9
Tại ιg⅛ Cing ty Cờ phao Chứng khoán NHTMCP Việt Nam Thimh Vnnig-Hii Sỡ
hing:
Sô 30,000,000,000 Loại tiền: A7ND
tiền:
Sô tiền t ắng chừ: BtL mưá tỹ đông ch aft.
63
Có TK 112: 30 tỷ
Đồng thời kế toán hạch toán theo dõi khoản vay khách hàng.
Chứng từ
Trich yểu
Sô hiệu tái khoăn So tiền Gh i chú Sỏ Ngày F- 3 4 5 6 ĩ~
“ĩ 0Ố 12 Kh: Trân Thi Thu Trang
1283 112 30.000.ũũũ.ũũũ
“ã 09/12 Kh: Nguyên Thi
Thu Hồng
1283 112 20.000.ũũũ.ũũũ
■3 24/12 Kh: Lê Vi êt Anh 1283 112 50.000.Oũũ.ũũũ
... ... ---
Cộng 10Ũ.ŨŨŨ.ŨŨŨ.ŨŨ
Ũ
Nguồn trích: Phòng kế toán công ty cổ phần Azura 64
Biểu số 2.13: Chứng từ ghi sổ
Đơn vị tính: đồng.
CHỦNG TỪ GHI Sỏ
Ngày 31 tháng 12 năm 2019
Nguồn trích: Phòng kế toán công ty cổ phần Azura
Sau đó, kế toán tổng hợp căn cứ vào số liệu tổng hợp trên các chứng từ ghi sổ do kế toán cung cấp để ghi sổ TK 1283
Ngày, tháng ghi sô
Ch ng t ữ ừghi sô Dién giãi Sò hi nỆ TK đòi ngữ
SÒ li nỂ
Sô hiện Ng ày,
tháng Nự Có Ã B C D H ĩ - So d đ u kỹư ẩ Ii-IiIjiO-Oai-OS - S-Ophatiinh trong k 'ị 06' 12'2019 BC . 00309.0 B
06'12'2019 Cltuyai ti⅛<⅛> KH: Tiaz TLiTLv 11211 30,000-OOO . 00 00 09'12'201 9 BC . 00329.0 B
09.'12'2019 ChuyEU tìau KH: KguyEU TLi Ita Hz-Lg 11211 10,000,000,00 ® 26'12'201 9 BK.00227. 0 B 26'12'2019 AZLT-A CHLTTK ITH-K
IHEO HOP DOKG KGAY 26-1.2. jma.CJH .C! l⅛^G.TY..α θ 11211 IHSt413161-9 4-β 26'12'201 9 BK.00220. 0 E 26'12'2019 AZLTA CHLTrEK '∏ H-K
THEO HOP DOKG KGAY 25..1.2..2O19.CH0>..CCJKG.TY..
11211
27'12'20'
19 BC∞3620 27/12'2019 TT HEK THEO HD N 11211 0 30'000'000'00
J
í’12'2019 BC-OOlffiO 3 L'12'2019 TT X.Λ..1.λ..ΠAXATTEKIHBO ...i∏j K 11211 ⅛j6i⅛43iJSi 31'12'20'
19
BC- OOlffiLO Q________________
3 L'12'2019 Hoazg HD Phu TLaclz zazɪ
ɪ:
--- ɪ-- -- - TTTN _ ■■ ---
11211 liO2O2B3⅝l⅛i - c ng i⅛ phát linhộ
Nguồn trích: Phòng kế toán công ty cổ phần Azura
2.2.4 Kế toán các khoản đầu tư vào công ty con:
65
Biêu sô 2.14: Giây báo có
3O√t⅛8√+S*3,151
Ba miroi tỹ bơn ti'0fn StLU JMiroi tăm irĩỂM bơn ũ'ãfn chin mirơi ba. nghỉn rttộr ĩrărn năm mirơi JJior đỡng ch an.
Nguồn trích: Phòng kế toán công ty cổ phần Azura Kế toán dựa vào giấy báo có của khách hàng kế toán hạch toán Nợ TK 112: 30,468,493,151
Có TK 1283: 30,000,000,000 Có TK 5159: 468,493,151
66
Biểu số 2.15 Sổ cái TK 1283
CƠNG TY CO PHAN AZURA í&m hãnh <heo TMns * IOanoiVTT-BTC
Phons 1ỂŨ1R15. Táng 16,Ti∣anhiDa≡ha.36CKim Ma,FhuirnE . - r,, ......
. ⅛4 2∖ υ '2fIlf2014 Í1Ĩ2 Bi Tdr r.½z⅛
KT-., „ UKZ-K CK,Í_ T=K- T=V-K TLZ-K —i-ʌ ττ--kTΛj- _ ɪ
CDiinE cho bình thức kế tữĩn 1’huTiE từ E⅛ιι sô )
Thõng Í2 nãnt2019
Người nh n ậ
tiên:
Đ a ị ...
Công ty CỖ phần đầu tư chĩển lược Azura S :ỏ BN.030.03
Ngày: 2? 12,2010 chi:
Lý do thinh toán:
AZURA CHUYEN TEN THEO HD CHO Công ty
Cô phân đàu tư chiên lưọc Azura 27 12/2019
Tài 11211
khoăn:
Sô tái khoản đen vị hả 1003⅛6666 tièn:
Tainzanhing: Ngàn háng Việt Nani Thịnh Virựng - Đông Đô
So
tiễn: 23-0 JOl,075,000
So tièn báng HajIrdJM IriJM uuBữi lỹ, haj ỈTÕỈH lẽ mộỉ triệu,
chừ: đông ch ãn
Loại YyND
tièn:
briι, JMiroi JdfM JIgdrt
- Hờ sơ chứng từ:
Hợp đông mua bán cô phần
Hợp đồng chuyển nhuợng vốn, hồ sơ thanh toán . . . 67
2.2.5.1. Tài khoản kế toán sử dụng
Để phản ánh giá khoản cho vay của khách hàng, kế toán công ty sử dụng TK 221- Đầu tư vào công ty con
2.2.5.2. Sổ kế toán sử dụng.
Sổ cái TK 221,
2.2.5.3. Phương pháp hạch toán kế toán.
Biểu số 2.16: Giấy báo Nợ
CONG TY CO PHAN AZURA I
Phòn ẸItìOlRl5. TanE l . ToanhaDasha. 3-6Ũ Kim Ma. PhucmE ổ NEO-Z Khánh. Qu nậ Ba Đinh. I
Thành phô Hà N iộ I
ST
T Diên giãi
GLi Nợ Ghi Có ThanL
T“ Có phán phô thông công ty CP dán tw VH phát ui án vận 221 ĩĩĩ 2i0,201,0751
cộng 250201,075,
(Nguồn trích: Phòng kế toán công ty cổ phần Azura) Ngày 27/12/2019 Công ty Azura mua lại 3,097,000 cổ phần vận tải do Công ty Cổ phần đầu tư chiến lược Azura
Căn cứ vào UNC đi tiền kế toán hạch toán lên sổ Nợ TK 221: 280,201,075,000
Có TK : 280,201,075,000
Kế toán hạch toán chi tiết trên máy tính như sau 68
(Nguồn trích: Phòng kế toán công ty cổ phần Azura)
Kế toán hạch toán và ghi số trên máy tính và ghi sổ và hoạch toán vào sổ cái.
Biểu số 2.18: Chứng từ kế toán
CONG TY co PHÂN AZUKA
Ph jH ∣ Ξ16O1R15. Tán E 16, TD-anhiDasha. 360KimNla. Fhujn ΞNg c Khinh. Qu n BaDinh. h⅛ h phóọ ệ Γ ι
CHỦNG TỪ KÉ TOÁN
TỄ Công ty Cô phàn đàn tư :?htèn lược Azma Sô NKOOO77 j .06
Địa Phòng 1601R70. Tàng 16. Tòa nh= Dsihi. 360 Kini Ngà 2^ 12/7019
KfS PIHYJTH σ NTσ∏1,^ kr-h SHPi ∩T∣SH Rs F⅛∣H-∣1 TTsMAi
Ngiy, tháng ghi SÊ ChiTCL-Z t⅛ghis0 Dié n ẸÍii So hiện TK So tiẺn So hiệu Nz iy, 1 h ã n<* Nợ Có A B C D C 1 5 - sổdư-dâu kỳ - SophiEILDh rt -o-ngkỹ 27/12/20] NK⅛MQ '⅛ 27/120019' Mm TP ihiii HD MBTP Hg⅛' 331......'2SOJ⅛i'i⅛5ji ⅛0 3(V]2fiS0] NKD0θ 2^a
3W12fiffl]9 Mm TP ihio HD i⅛TP ⅛⅛ 331......i⅛'iM⅛34S⅛⅛
- c ≡g to β P L át ILbh J 53.1) IiIhJlGJS)
- Sỗ <lư -CU-Dikj- Jj3jtl⅛<ij Ji<∣ ⅞S ∣
- Cộng Lùỵké rừ đáu DBUL
Th⅛π⅛ ttsn bans' Hattram tátít mưữiiỹ kai trầm Uỉik một triệu ỉíkânữ tràm bãy mưtri
Ght ...^...
KẾ tũáũ truững Giám đĩc
69
Biểu số 2.19: Sổ cái TK
CONG TY cũ PHAN AZURA rBαn Mill 7⅛J⅛g ⅛ Jd
Phòng létìlRlĩ. Táng 1Ể. ToanhiDaaha. 36t∣Kizπhia. ______'
'∣∣η∣η i-(ɪn 1 J>∣τ>τ '∏π-r~⅞
I. ” .∖'.SO CÁI
(Dùng cho bình tbức kể tữãn chúng tũ gh.i sô )
171 ăng 12 nãm 2019
BÁO CÁO DỰ THU TRÁI PHIẾU 27.12.2019 TT Mã hàng Số lượng MG T MG NGAY TRA LAI GAN NHAT NGAY CHOT TINH LAI COUPON NGÀ Y CƠ SỞ Dự thu 31/12/2019 31.12.2019 1 ATK_Q1_180118T 126,389 100,000 12,638,900,000 18.01.2019 15.02.2019 10.00% 365 1,108,067,945
Sô náy có Ol Img, đinh sô tứ Img sô Ol đèn trzng Ol Ngậy mỡ sô:...
Λ⅛aL√<ΛJ<-.⅛-3⅛E<ΛJ<-> a⅛i.<<..wj.
Người ghi sô Ké tữĨD trưững Giám ilũữ
∣,J⅛-. ỈÌỌ tên) [3ζprỈ1Ọ tên) ∣'⅛'∙. ỉiạ tên. đóng dâu)
(Nguồn trích: Phòng kế toán công ty cổ phần Azura)
70
2 ATK_Q2_270418T 546,924 100,000 54,692,400,000 27.04.2019 27.04.2019 9.00% 365 3,357,963,518 3 ATK TP1 090119 10,100,000 100,000 1,010,000,000,000 09.01.2019 9.00% 365 66,861,369,863 4 ATK_TQ1_230119 4,574,846 100,000 457,484,600,000 23.01.2019 9.00% 365 22,796,103,601 5 ATK_TP2_211218T 2,070,000 100,000 207,000,000,000 26.12.2019 9.00% 365 306,246,575 6 BOSE_190827_28 4,000,000 100,000 400,000,000,000 27.08.2019 27.11.2019 11.00% 365 4,219,178,082 7 BOSE_270819 21,796,754 100,000 2,179,675,400,000 27.08.2019 27.11.2019 11.00% 365 22,991,096,685 8 BRJ_1_140818 1,210,000 100,000 121,000,000,000 14.08.2019 14.08.2019 11.00% 365 5,105,205,479
9 HKB_CP5_170418T 740,000 100,000 74,000,000,000 17/04/2019 15.11.2019 9.00% 365 857,589,041 12 HKB TP1 070119 4,533,147 100,000 453,314,700,000 07.01.2019 9.00% 365 8,644,393,948 13 HKB_TP1_290118T 300,628 100,000 30,062,800,000 29.01.2018 25.06.2019 10.00% 365 1,564,912,877 14 HKB_TQ1_220119 1,720,000 100,000 172,000,000,000 22.01.2019 13.11.2019 9.00% 365 2,078,136,986 15 SSG_BL1_241018 500,000 100,000 50,000,000,000 24/10/2019 20.11.2019 11.65% 365 670,273,973 16 SSG_BL1_2711 550,000 100,000 55,000,000,000 24/10/2019 20.11.2019 11.65% 365 737,301,370 18 YMG_CD2_020418 77,000 1,000,00 0 77,000,000,000 02.04.2019 10.00% 365 1,430,136,986 19 YMG_CD2_271217 23,000 1,000,00 0 23,000,000,000 27.12.2019 8.30% 360 26,513,889 20 YMG Q1 100119 8,089,605 100,000 808,960,500,000 10.01.2019 9.00% 365 14,783,891,179 21 YMG_Q1_280318T 430,000 100,000 43,000,000,000 28/03/2019 14.11.2019 9.00% 365 508,931,507 22 YMG_Q2_260318 350,000 100,000 35,000,000,000 26/03/2019 14.11.2019 9.00% 365 414,246,575 23 YMG_Q3_160518 2,025,610 100,000 202,561,000,000 16.05.2019 9.00% 365 3,247,006,932 ^24 YMG_Q4_230518T 100,000 244,000,000,000 23.05.2019 06.11.2019 9.00% 71
2,440,000 365 3,369,205,479 25 YMG_Q5_300518T 1,000,000 100,000 100,000,000,000 30.05.2019 23.10.2019 9.00% 365 1,726,027,397 26 YMG Q7 100818T 2,060,000 100,000 206,000,000,000 10/08/2019 9.00% 365 1,891,232,876 27 YMG_Q8_121018T 400,000 100,000 40,000,000,000 12/10/2018 14.11.2019 8.50% 365 447,123,288 28 YMG_TP1_050218T 100,000 100,000 10,000,000,000 05/02/2019 25.11.2019 10.00% 365 101,369,863 ... • • • • • • • • • • • • •• • • • • • • •• ... • • • • • • • • • • • • • • • . • • • • • • • •• • • • . ... • • • • • • •• ... • • • • • • • • • • • • . Tổng cộng ... ... ... 72
BÁO CÁO DỰ THU HỢP ĐÔNG VAY
STT NGÀY GIẢI NGÂN
NGÀY ĐÁO HẠN Họ tên Tiền gốc Lãi suất NGÀY CỞ SỞ
Lãi trích dự thu trong ký báo cáo 31/12/2019 1 23/08/2018 23/08/2019 Trần Thị Thu Trang 40,621,000 10.1% 360 353,290 2 27/08/2018 27/08/2019 Trần Thị Thu Trang 156,635,000 10.1% 360 1,362,289 4 29/10/2019 29/10/2020 Trần Thị Thu Trang 79,023,364,044 8.0% 365 103,921,136
(Nguồn trích: Phòng kế toán công ty cổ phần Azura) Kế toán hạch toán: Nợ TK 1388 : ...
Có TK 5152: ...
73
5 20/11/2019 20/11/2020 Trần Thị Thu Trang 30,000,000,000 10.0% 365 49,315,068 6 27/11/2019 27/11/2020 Trần Thị Thu Trang 30,000,000,000 10% 365 49,315,068 7 03/12/2019 03/12/2020 Trần Thị Thu Trang 30,000,000,000 10% 365 49,315,068 8 18/12/2019 17/01/2020 Nguyễn Thị Thu Hồng 110,000,000,000 10% 365 421,917,808 9 20/12/2019 20/03/2020 Nguyễn Thị Thu Hồng 30,000,000,000 10% 365 98,630,137 10 24/12/2019 24/12/2020 Nguyễn Thị Thu Hồng 137,157,000,000 10% 365 300,618,082
21,708,776,000
12 26/12/2018 26/12/2019
Nguyễn Quý Lâm
9,800,000,000
5.0% 365 41,616,438
13 06/03/2019 27/08/2019 Nguyễn Thanh Quang 12,000,000,000 14.0% 360 23,333,333
15 22/05/2019 03.02.2020 Trần Xuân Truờng 1,800,000,000 12.4% 365 18,956,712 16 22/05/2019 03.02.2020 Trần Xuân Truờng 2,400,000,000 12.4% 365 25,275,616 17 01/02/2019 01/02/2020 Trần Thị Thu Trang 6,979,885,000 10.0% 365 59,281,215 18 ... • . . . • • ... • . . . •• ... • . . . •• ... Tổng cộng ... ... 74
(Nguồn trích: Phòng kế toán công ty cổ phần Azura) Kế toán hạch toán
Nợ Tk 13887: ... CÓTK5159: . . .
75
2.2.6. Đánh giá về công tác kế toán đầu tư tài chính tại công ty cổ phần Azura.
2.2.6.1. Những ưu điểm.
Trong những năm vừa qua, mặc dù chịu nhiều biến động bất lợi của nền kinh tế song hoạt động kinh doanh vẫn phát triển.
Đối với một công ty có quy mô như AZURA kế toán các khoản đầu tư tài chính là khâu chủ yếu và quan trọng nhất trong toàn bộ hoạt động kinh doanh. Kết quả kinh doanh cuối kỳ phản ánh toàn bộ nỗ lực mà công ty b ỏ ra trong kỳ. Nắm được tầm quan trọng của công tác hạch toán kế toán, từ những năm đầu mới thành lập,công ty đã có kế hạch tổ chức khoa học và có hệ thống tất cả các phòng ban bao gồm cả phòng kế toán. Tuy số lượng nhân viên không được nhiều, đảm nhiệm khối lượng nghiệp vụ tương đối, các nhân viên kế toán cũng đã giúp cho Giám đốc, các bộ phận liên quan nắm được tình hình kinh doanh. Từ đó, chủ động đưa ra phương án kinh doanh thích hợp.
Chính sách đầu từ của công ty bài bản, giúp doanh nghiệp linh động về tài chính và giảm rủi ro.
Hệ thống quản lý đầu tư tài chính tại doanh nghiệp chặt chẽ , khoa học, có hệ thống.
Doanh nghiệp kiểm soát dòng tiền tốt, chủ động trong việc huy động vốn
cuả doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp linh động về vốn để sử dụng đầu tư có hiểu quả.
2.2.6.2. Những hạn chế
Bên cạnh những ưu điểm mà công ty đã đạt được trong những năm vừa qua thì vẫn còn tồn tại rất nhiều vấn đề tài chính cấp thiết mà công ty, Những mặt hạn chế này do nhiều nguyên nhân gây ra, có thể do nguyên nhân chủ quan từ nhà quản trị tài chính và cũng có thể nguyên nhân khách quan từ phía thị trường và nền kinh tế.
76
- Thứ nhất: về hệ thống văn bản pháp lý liên quan đến đầu tư tài chính
Các văn bản pháp luật pháp luật quy định và huớng dẫn kế toán đầu tu tài chính trong các doanh nghiệp chua đuợc ban hành đầy đủ, cập nhập, đặc biệt các quy đinh liên quan đến kế toán các khoản đầu tu tài chính chua phù hợp với nền kinh tế với nhiều nghiệp vụ phát sinh phức tạp. Ví dụ không có chuẩn mực về tổn thất tài sản, do đó kế toán doanh nghiệp gặp khó khăn trong khi các xử lý các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
- Thứ hai: Việc phân loai các khoản đầu tư tài chính trong doanh nghiệp chưa được chính xác.
Doanh nghiệp chua xác định đúng mục đích nắm giữ các khoản đẩu tu kinh doanh của mình, dẫn đến phân lại các khoản đầu tu tài chính ngắn hạn và dài hạn trong cơ cấu tài sản của doanh nghiệp bị sai dẫn đến các phân tích tài chính của các nhà quản trị trong doanh nghiệp chua đuợc chính xác.
- Thứ ba: Doanh nghiệp chưa trích lập dư phòng với các khoản
đầu tư tài chính vào công ty con, và các khoản cho vay dài hạn lâu không thanh toán.
Do chua có sự phân loại các khoản đầu tu tài chính chính xác về thời gian, tuổi nợ và nhóm khách hàng, đ n đến doanh nghiệp chua trích lập du phòng kịp thời với các khoản đầu tu này.
- Thứ tư: Phương pháp tính giá xuất kho mã trái phiếu doanh
nghiệp đang áp d ng chưa đư c h p lý.
Khối luợng trái phiếu trong doanh nghiệp rất lớn và nhiều, Sự phúc tạp trong cách tính giá xuất kho các mã trái phiếu đang chiếm nhiều thời gian của nhân viên tính giá, đẫn đến xự cấp nhập tính kịp thời về giá tồn kho chua đuợc đầy đủ và chính xác.
77
chính.
Doanh nghiệp chưa theo dõi chi tiết các khoản đầu tư tài chính theo đúng mục đích nắm giữ của mình, đãn đến tính chính xác các tài khoản chưa cao .
- Thứ sáu: Đội ngũ nhân viên kế toán tại công ty còn chưa đông đều.
Hiện tại đội ngũ nhân viên trong doanh nghiệp chưa đồng đều về chuyên môn và nghiệp vụ dẫn đến có sự bất cấp trong cách hạch toán ghi nhân các nghiệp vụ kinh tế của doanh nghiệp
KẾT LUẬN CHƯƠNG 2
Trong chương 2 luân văn đã đi vào xem xét thực trạng kế toán đầu tư tài chính tại công ty cổ phần Azura, tác giả đã thu thập số liệu, chứng từ thực tế chứng minh cho tưng hình thức đầu tư tài chính tại doanh nghiệp theo phuơng pháp kế toán theo tưng hình thức đầu tư tại doanh nghiệp. Chương 2 cũng chỉ ra được những ưu điểm, những hạn chế làm cơ sở đưa ra những giải pháp đề xuất chương 3.
78
CHƯƠNG 3
MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN
AZURA.
3.1. Định hướng phát triển của doanh nghiệp trong thời gian tới.
Công Ty đã xác định mục tiêu của trong giai đoạn 2020-2025
- Tiếp tục khẳng định vị trí của công ty trong lĩnh vực đầu tư tài chính