Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến ý kiến của kiểm toán độc lập về báo cáo tài chính của các công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN - NGHIÊN CỨU CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN Ý KIẾN CỦA KIỂM TỐN ĐỘC LẬP VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC CÔNG TY NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ NGÀNH KẾ TOÁN HÀ NỘI - 2022 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN - NGHIÊN CỨU CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN Ý KIẾN CỦA KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC CƠNG TY NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM Chuyên ngành: KẾ TỐN, KIỂM TỐN VÀ PHÂN TÍCH LUẬN ÁN TIẾN SĨ Người hướng dẫn khoa học: HÀ NỘI - 2022 HÀ NỘI - 2022 i LỜI CAM KẾT Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân luận án tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Hà Nội, ngày tháng năm 2022 Nghiên cứu sinh ii LỜI CẢM ƠN “Đôi khi, ánh sáng tắt thắp lại tia lửa từ người khác Mỗi có lý để suy nghĩ với lịng biết ơn sâu sắc người thắp sáng lửa chúng ta” - Albert Schweitzer Trong hành trình năm làm nghiên cứu, có lúc NCS tưởng chừng phải dừng lại gặp nhiều bế tắc vướng mắc Bên cạnh nỗ lực thân nhờ có gợi ý, động viên nhiều thầy cô giáo đồng nghiệp mà NCS tìm đường hướng để trả lời câu hỏi nghiên cứu, có thêm động lực để hồn thiện cơng trình nghiên cứu Tiến sĩ tiếp tục nghiên cứu tương lai NCS xin bày tỏ biết ơn sâu sắc đến: PGS TS đồng hành tận tình hướng dẫn NCS hành trình suốt năm qua TS khơi mở tư vấn phát triển luận án để tăng chiều sâu nghiên cứu Các nhà khoa học ngồi trường đóng góp ý kiến cho luận án NCS hoàn thiện Gia đình ln ủng hộ tạo điều kiện để NCS chuyên tâm nghiên cứu Ban Giám hiệu, Ban Lãnh đạo Khoa Kế toán Kiểm toán, Trường Đại học Kinh tế, Đại học Quốc gia Hà Nội qua thời kỳ hỗ trợ tạo điều kiện tốt để NCS môi trường nghiên cứu khoa học vô thuận lợi Ban Giám hiệu, Ban Lãnh đạo Viện Kế toán - Kiểm toán, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân qua thời kỳ hỗ trợ NCS có mơi trường học tập chun nghiệp bản, tạo kiến thức gốc vững giúp NCS hồn thành hành trình nghiên cứu suốt năm qua Khi bày tỏ lịng biết ơn mình, NCS khơng qn cảm kích cao khơng phải nói lời mà sống theo chúng NCS không ngừng nỗ lực học tập, nghiên cứu phát triển khả nghiên cứu tương lai để đóng góp vào kho tàng nghiên cứu Việt Nam Xứng đáng với hỗ trợ giúp đỡ thầy cô giáo đồng nghiệp Không đạt thành cơng khơng có giúp đỡ người khác, NCS xin trân trọng cảm ơn tất cả! iii MỤC LỤC LỜI CAM KẾT i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG viii DANH MỤC HÌNH ix DANH MỤC SƠ ĐỒ x CHƯƠNG GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1 Tính cấp thiết đề tài 1 Mục tiêu câu hỏi nghiên cứu 2 Mục tiêu nghiên cứu 2 Câu hỏi nghiên cứu 3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu: 3 Đối tượng nghiên cứu 3 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Đóng góp đề tài 6 Kết cấu luận án Kết luận chương 10 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN Ý KIẾN KIỂM TOÁN 11 Tổng quan nghiên cứu 11 1 Tổng quan thực trạng nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến ý kiến kiểm tốn cơng ty niêm yết 12 2 Tổng quan phương pháp nghiên cứu sử dụng nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến ý kiến kiểm toán báo cáo tài cơng ty niêm yết 19 iv Tổng quan nghiên cứu ý kiến kiểm toán nhân tố ảnh hưởng đến ý kiến kiểm toán 20 Khoảng trống nghiên cứu 42 2 Những vấn đề báo cáo tài ý kiến kiểm tốn báo cáo tài cơng ty niêm yết 43 Các lý thuyết vận dụng để nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến ý kiến kiểm toán 47 Lý thuyết đại diện (Agency Theory) 48 Lý thuyết bên liên quan (Stakeholder theory) 50 3 Lý thuyết tín hiệu (Signaling Theory) 50 Lý thuyết tín nhiệm (Lending Credibility Theory) 52 2 Báo cáo tài số tài mối liên hệ với ý kiến kiểm toán viên 53 Kết luận chương 56 CHƯƠNG THIẾT KẾ MƠ HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 57 Quy trình nghiên cứu 57 Phân tích định tính 59 Mục tiêu vấn sâu 59 2 Đối tượng vấn sâu 59 3 Kết vấn sâu 59 3 Xây dựng giả thuyết khoa học 62 3 Nhóm nhân tố tài 62 3 Nhóm nhân tố phi tài 66 Phương pháp nghiên cứu 71 Xây dựng phương trình hồi quy 71 Thang đo biến độc lập phụ thuộc 72 Quy trình, phương pháp quy mô lấy mẫu 74 4 Xử lý mẫu 77 Kết luận chương 81 CHƯƠNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 82 v Thực trạng thị trường chứng khốn, tình hình kiểm tốn cơng ty niêm yết Việt Nam 82 Thực trạng thống kê mô tả mẫu nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến ý kiến kiểm toán luận án 85 Thống kê mô tả ý kiến kiểm toán 85 2 Thống kê giá trị nhỏ - lớn - trung bình độ lệch chuẩn 90 Các kết kiểm định 93 Ma trận tương quan 93 Kiểm định đa cộng tuyến 93 3 Kiểm định phương sai thay đổi với biến ảnh hưởng 94 4 Kết phân tích cho nhóm biến độc lập phi tài 95 Kết phân tích cho nhóm biến độc lập tài 98 Kết phân tích cho nhóm biến độc lập chung (phi tài tài mơ hình) 100 Kết phân tích theo ngành dịch vụ 101 Kết phân tích theo ngành phi dịch vụ 104 Kết phân tích theo ngành riêng biệt 105 Kết luận chương 109 CHƯƠNG THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ ĐỀ XUẤT KHUYẾN NGHỊ 110 Thảo luận kết nghiên cứu 110 1 Giả thuyết H1- Hệ số toán ngắn hạn 110 Giả thuyết H2 - Vòng quay hàng tồn kho 110 Giả thuyết H3- Vòng quay tài sản cố định 111 Giả thuyết H4- Tăng trưởng công ty 112 5 Giả thuyết H5- Tỷ suất lợi nhuận/vốn chủ (ROE) 112 Giả thuyết H6- Chỉ số nợ 113 Giả thuyết H7- Tỷ lệ thành viên không điều hành 114 Giả thuyết H8- Độ trễ báo cáo kiểm toán 115 Giả thuyết H9- Ý kiến kiểm toán năm trước 115 10 Giả thuyết H10- Chuyển đổi kiểm toán viên 116 ... trạng nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến ý kiến kiểm toán công ty niêm yết 12 2 Tổng quan phương pháp nghiên cứu sử dụng nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến ý kiến kiểm tốn báo cáo tài công ty niêm yết. .. định nhân tố ảnh hưởng đến ý kiến kiểm toán KTV độc lập BCTC công ty niêm yết TTCK Việt Nam - Xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố đến ý kiến kiểm toán KTV độc lập BCTC công ty niêm yết TTCK Việt Nam. .. quan nghiên cứu ý kiến kiểm toán nhân tố ảnh hưởng đến ý kiến kiểm toán 20 Khoảng trống nghiên cứu 42 2 Những vấn đề báo cáo tài ý kiến kiểm tốn báo cáo tài cơng ty niêm yết 43 Các lý thuyết vận