Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến ý kiến của kiểm toán độc lập về báo cáo tài chính của các công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam

Những đóng góp mới về mặt học thuật, lý luận (1) Luận án đã hệ thống cơ sở lý luận chung về các nhân tố ảnh hưởng đến ý kiến kiểm toán về BCTC của các công ty niêm yết trên Thị trường chứng khoán Việt Nam. Luận án đã sử dụng các lý thuyết nền tảng để giải thích cho mối quan hệ giữa các nhân tố đến ý kiến kiểm toán về BCTC của các công ty niêm yết trên Thị trường chứng khoán Việt Nam. (2) Luận án đã xây dựng mô hình các nhóm nhân tố tài chính và phi tài chính ảnh hưởng đến ý kiến kiểm toán về BCTC của các công ty niêm yết trên Thị trường chứng khoán Việt Nam, cụ thể gồm: hệ số thanh toán ngắn hạn, chỉ số nợ, tăng trưởng doanh thu, ROE, vòng quay hàng tồn kho, vòng quay tài sản cố định, quy mô công ty kiểm toán, ý kiến kiểm toán năm trước, độ trễ báo cáo kiểm toán, tỷ lệ thành viên không điều hành, chuyển đổi kiểm toán viên. Những phát hiện, đề xuất mới rút ra được từ kết quả nghiên cứu, khảo sát của luận án (1) Luận án đã làm rõ nghiên cứu tiền nhiệm tại Việt Nam còn nhiều hạn chế ở phương pháp nghiên cứu, biến cần kiểm định, quy mô mẫu nghiên cứu, phạm vi nghiên cứu cũng như thời gian nghiên cứu. (2) Kết quả nghiên cứu chỉ ra: - (i) Các nhân tố ROE, Tăng trưởng doanh thu, Vòng quay tài sản cố định, Chỉ số nợ, Quy mô công ty kiểm toán, Loại ý kiến kiểm toán năm trước có ảnh hưởng cùng chiều đến loại ý kiến kiểm toán chấp nhận toàn phần, (ii) Các nhân tố Vòng quay hàng tồn kho, Độ trễ của báo cáo kiểm toán, Chuyển đổi kiểm toán viên có ảnh hưởng ngược chiều đến loại ý kiến kiểm toán chấp nhận toàn phần. - Nghiên cứu đã tìm thấy mối quan hệ giữa các nhân tố với ý kiến kiểm toán ở trên có nhiều ý nghĩa với các công ty ở nhóm dịch vụ, với các công ty ở nhóm phi dịch vụ thì mối quan hệ giữa các nhân tố không có nhiều ý nghĩa. - Kết quả nghiên cứu không tìm thấy các mối quan hệ: (i) Hệ số thanh toán hiện hành không có mối quan hệ với ý kiến kiểm toán, (ii) tỷ lệ thành viên không điều hành không có mối quan hệ với ý kiến kiểm toán. - Luận án đã đề xuất một số khuyến nghị đối với kiểm toán trong quá trình kiểm toán và khuyến nghị bổ sung đến các nhà đầu tư cũng như các bên giám sát chất lượng kiểm toán để góp phần minh bạch thông tin và thúc đẩy Thị trường chứng khoán Việt Nam phát triển.

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN - ĐỖ QUỲNH CHI NGHIÊN CỨU CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN Ý KIẾN CỦA KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC CƠNG TY NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ NGÀNH KẾ TOÁN HÀ NỘI - 2022 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN - ĐỖ QUỲNH CHI NGHIÊN CỨU CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN Ý KIẾN CỦA KIỂM TỐN ĐỘC LẬP VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC CÔNG TY NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM Chuyên ngành: KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VÀ PHÂN TÍCH Mã số: 9340301 LUẬN ÁN TIẾN SĨ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS ĐINH THẾ HÙNG TS NGUYỄN THỊ HƯƠNG LIÊN HÀ NỘI - 2022 i LỜI CAM KẾT Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân luận án tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Hà Nội, ngày tháng Nghiên cứu sinh Đỗ Quỳnh Chi năm 2022 ii LỜI CẢM ƠN “Đôi khi, ánh sáng tắt thắp lại tia lửa từ người khác Mỗi có lý để suy nghĩ với lịng biết ơn sâu sắc người thắp sáng lửa chúng ta” - Albert Schweitzer Trong hành trình năm làm nghiên cứu, có lúc NCS tưởng chừng phải dừng lại gặp nhiều bế tắc vướng mắc Bên cạnh nỗ lực thân nhờ có gợi ý, động viên nhiều thầy cô giáo đồng nghiệp mà NCS tìm đường hướng để trả lời câu hỏi nghiên cứu, có thêm động lực để hồn thiện cơng trình nghiên cứu Tiến sĩ tiếp tục nghiên cứu tương lai NCS xin bày tỏ biết ơn sâu sắc đến: PGS.TS Đinh Thế Hùng TS Nguyễn Thị Hương Liên đồng hành tận tình hướng dẫn NCS hành trình suốt năm qua TS Nguyễn Thị Phương Dung khơi mở tư vấn phát triển luận án để tăng chiều sâu nghiên cứu Các nhà khoa học ngồi trường đóng góp ý kiến cho luận án NCS hoàn thiện Gia đình ln ủng hộ tạo điều kiện để NCS chuyên tâm nghiên cứu Ban Giám hiệu, Ban Lãnh đạo Khoa Kế toán Kiểm toán, Trường Đại học Kinh tế, Đại học Quốc gia Hà Nội qua thời kỳ hỗ trợ tạo điều kiện tốt để NCS môi trường nghiên cứu khoa học vô thuận lợi Ban Giám hiệu, Ban Lãnh đạo Viện Kế toán - Kiểm toán, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân qua thời kỳ hỗ trợ NCS có mơi trường học tập chuyên nghiệp bản, tạo kiến thức gốc vững giúp NCS hồn thành hành trình nghiên cứu suốt năm qua Khi bày tỏ lịng biết ơn mình, NCS khơng qn cảm kích cao khơng phải nói lời mà sống theo chúng NCS không ngừng nỗ lực học tập, nghiên cứu phát triển khả nghiên cứu tương lai để đóng góp vào kho tàng nghiên cứu Việt Nam Xứng đáng với hỗ trợ giúp đỡ thầy cô giáo đồng nghiệp Không đạt thành cơng khơng có giúp đỡ người khác, NCS xin trân trọng cảm ơn tất cả! iii MỤC LỤC LỜI CAM KẾT i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG viii DANH MỤC HÌNH ix DANH MỤC SƠ ĐỒ x CHƯƠNG GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu câu hỏi nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.2 Câu hỏi nghiên cứu 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu: 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.5 Đóng góp đề tài 1.6 Kết cấu luận án Kết luận chương 10 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN Ý KIẾN KIỂM TOÁN 11 2.1 Tổng quan nghiên cứu 11 2.1.1 Tổng quan thực trạng nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến ý kiến kiểm tốn cơng ty niêm yết 12 2.1.2 Tổng quan phương pháp nghiên cứu sử dụng nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến ý kiến kiểm tốn báo cáo tài công ty niêm yết 19 iv 2.1.3 Tổng quan nghiên cứu ý kiến kiểm toán nhân tố ảnh hưởng đến ý kiến kiểm toán 20 2.1.4 Khoảng trống nghiên cứu 42 2.2 Những vấn đề báo cáo tài ý kiến kiểm tốn báo cáo tài cơng ty niêm yết 43 2.3 Các lý thuyết vận dụng để nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến ý kiến kiểm toán 47 2.3.1 Lý thuyết đại diện (Agency Theory) 48 2.3.2 Lý thuyết bên liên quan (Stakeholder theory) 50 2.3.3 Lý thuyết tín hiệu (Signaling Theory) 50 2.3.4 Lý thuyết tín nhiệm (Lending Credibility Theory) 52 2.2.5 Báo cáo tài số tài mối liên hệ với ý kiến kiểm toán viên 53 Kết luận chương 56 CHƯƠNG THIẾT KẾ MƠ HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 57 3.1 Quy trình nghiên cứu 57 3.2 Phân tích định tính 59 3.2.1 Mục tiêu vấn sâu 59 3.2.2 Đối tượng vấn sâu 59 3.2.3 Kết vấn sâu 59 3.3 Xây dựng giả thuyết khoa học 62 3.3.1 Nhóm nhân tố tài 62 3.3.2 Nhóm nhân tố phi tài 66 3.4 Phương pháp nghiên cứu 71 3.4.1 Xây dựng phương trình hồi quy 71 3.4.2 Thang đo biến độc lập phụ thuộc 72 3.4.3 Quy trình, phương pháp quy mơ lấy mẫu 74 3.4.4 Xử lý mẫu 77 Kết luận chương 81 CHƯƠNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 82 v 4.1 Thực trạng thị trường chứng khoán, tình hình kiểm tốn cơng ty niêm yết Việt Nam 82 4.2 Thực trạng thống kê mô tả mẫu nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến ý kiến kiểm toán luận án 85 4.2.1 Thống kê mơ tả ý kiến kiểm tốn 85 4.2.2 Thống kê giá trị nhỏ - lớn - trung bình độ lệch chuẩn 90 4.3 Các kết kiểm định 93 4.3.1 Ma trận tương quan 93 4.3.2 Kiểm định đa cộng tuyến 93 4.3.3 Kiểm định phương sai thay đổi với biến ảnh hưởng 94 4.3.4 Kết phân tích cho nhóm biến độc lập phi tài 95 4.3.5 Kết phân tích cho nhóm biến độc lập tài 98 4.3.6 Kết phân tích cho nhóm biến độc lập chung (phi tài tài mơ hình) 100 4.3.7 Kết phân tích theo ngành dịch vụ 101 4.3.8 Kết phân tích theo ngành phi dịch vụ 104 4.3.9 Kết phân tích theo ngành riêng biệt 105 Kết luận chương 109 CHƯƠNG THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ ĐỀ XUẤT KHUYẾN NGHỊ 110 5.1 Thảo luận kết nghiên cứu 110 5.1.1 Giả thuyết H1- Hệ số toán ngắn hạn 110 5.1.2 Giả thuyết H2 - Vòng quay hàng tồn kho 110 5.1.3 Giả thuyết H3- Vòng quay tài sản cố định 111 5.1.4 Giả thuyết H4- Tăng trưởng công ty 112 5.1.5 Giả thuyết H5- Tỷ suất lợi nhuận/vốn chủ (ROE) 112 5.1.6 Giả thuyết H6- Chỉ số nợ 113 5.1.7 Giả thuyết H7- Tỷ lệ thành viên không điều hành 114 5.1.8 Giả thuyết H8- Độ trễ báo cáo kiểm toán 115 5.1.9 Giả thuyết H9- Ý kiến kiểm toán năm trước 115 5.1.10 Giả thuyết H10- Chuyển đổi kiểm toán viên 116 vi 5.1.11 Giả thuyết H11- Quy mô cơng ty kiểm tốn 116 5.2 Bối cảnh đề xuất kiến nghị dựa vào kết nghiên cứu 119 5.2.1 Bối cảnh giới Việt Nam 119 5.2.2 Khuyến nghị với kiểm toán viên 121 5.2.3 Khuyến nghị với bên liên quan khác 124 5.3 Hạn chế nghiên cứu đề xuất hướng nghiên cứu tương lai 127 Kết luận chương 129 KẾT LUẬN 130 DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH ĐÃ CƠNG BỐ CỦA NCS 131 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 132 PHỤ LỤC 143 vii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Stt Viết tắt Viết đầy đủ Tiếng Việt BBC Công ty Cổ phần Bibica BBT Công ty CP Bông Bạch Tuyết BBT Công ty Cổ phần Bông Bạch Tuyết BCKiT Báo cáo kiểm toán BCTC Báo cáo tài BĐS Bất động sản CNTT Cơng nghệ thông tin DVD Công ty Cổ phần Dược Viễn Đông HĐQT Hội đồng quản trị HOSE Sở Giao Dịch Chứng Khốn Thành Phố Hồ Chí Minh 10 KTV Kiểm toán viên 11 NCS Nghiên cứu sinh 12 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 13 TSCĐ Tài sản cố định 14 TTCK Thị trường chứng khoán Stt Viết tắt Viết đầy đủ Tiếng Anh Nghĩa Tiếng Việt Big Big 4 cơng ty kiểm tốn lớn CEO Chief Executive Officer Giám đốc điều hành GAAP Generally Accepted Accounting Principles Nguyên tắc kế toán chấp nhận chung ISA International Standard on Auditing Chuẩn mực kiểm toán quốc tế Non Big Non Big Các công ty thuộc 04 cơng ty kiểm tốn lớn ROE Return On Equity Tỷ suất sinh lời vốn chủ viii VSA Vietnamese Standards on Auditing Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Tổng hợp cơng trình nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến ý kiến kiểm toán .30 Bảng 3.1 Cách đo lường biến nghiên cứu 73 Bảng 3.2 Số lượng mẫu sử dụng nghiên cứu 75 Bảng 4.1 Mơ tả loại ý kiến kiểm tốn chung hai sàn năm 2010 - 2019 85 Bảng 4.2 Mơ tả loại ý kiến kiểm tốn theo Sàn giao dịch 87 Bảng 4.3 Mơ tả biến mơ hình nghiên cứu 91 Bảng 4.4 Nhân tử phóng đại phương sai 94 Bảng 4.5 Kết chạy mơ hình với nhóm biến độc lập phi tài 97 Bảng 4.6 Kết đánh giá khả dự báo mơ hình biến độc lập phi tài 98 Bảng 4.7 Kết chạy mơ hình với nhóm biến độc lập tài .99 Bảng 4.8 Kết đánh giá khả dự báo mơ hình biến độc lập tài 100 Bảng 4.9 Kết chạy mơ hình với nhóm biến độc lập tài .100 Bảng 4.10 Kết đánh giá khả dự báo mơ hình chung 101 Bảng 4.11 Kết phân tích cho ngành dịch vụ 103 Bảng 4.12 Kết phân tích cho ngành phi dịch vụ 104 Bảng 4.13 Kết phân tích cho ngành riêng biệt 107 Bảng 5.1 Tóm tắt kết kiểm định giả thuyết 117 ... định nhân tố ảnh hưởng đến ý kiến kiểm toán KTV độc lập BCTC công ty niêm yết TTCK Việt Nam - Xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố đến ý kiến kiểm tốn KTV độc lập BCTC cơng ty niêm yết TTCK Việt Nam. .. tình hình kiểm tốn cơng ty niêm yết, thực trạng ý kiến kiểm tốn công ty niêm yết Việt Nam toàn kết nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến ý kiến kiểm toán BCTC công ty niêm yết TTCK Việt Nam Chương... gian nghiên cứu Từ lý trên, NCS nhận thấy nghiên cứu đề tài: ? ?Nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến ý kiến kiểm toán độc lập báo cáo tài cơng ty niêm yết thị trường chứng khốn Việt Nam? ?? có ý nghĩa thiết