056 Chất lượng hoạt động kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng Thương mại cổ phần Bắc Á,Luận văn Thạc sỹ Kinh tế

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG -^^O^ra - NGUYỄN THANH TÙNG CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP BẮC Á LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Hà Nội, 2019 ʌ , , , , ⅞ NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG -^^O^ra - NGUYỄN THANH TÙNG CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIEM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP BẮC Á Chuyên ngành: TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Mã số: 8340201 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS CAO ĐINH KIÊN Hà Nội, 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, nghiên cứu Luận văn kết tơi tự tìm hiểu, nghiên cứu không vi phạm trung thực học thuật Các số liệu, kết nêu Luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng định hướng dẫn TS Cao Đ1nh Kiên, trường Đại học Ngoại Thương Công trình nghiên cứu tơi thực q trình học tập trường Học viện Ngân hàng Tác giả luận văn Nguyễn Thanh Tùng ii LỜI CẢM ƠN Trong q trình nghiên cứu hồn thiện Luận văn này, nhận hướng dẫn giúp đỡ tận tình nhiều tổ chức cá nhân Tôi xin chân thành cảm ơn tổ chức cá nhân Trước hết, tơi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến TS Cao Đinh Kiên, thầy trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tôi xin bày tỏ cảm ơn đồng nghiệp Ban KTNB Ngân hàng TMCP Bắc Á cấp lãnh đạo Ngân hàng TMCP Bắc Á tạo điều kiện giúp đỡ trình nghiên cứu hồn thiện Luận văn Tơi xin bày tỏ cảm ơn thầy, cô Khoa sau đại học, trường Học viện Ngân hàng hướng dẫn, tạo điều kiện cho tơi hồn thiện Luận văn Tơi xin bày tỏ cảm ơn, gia đình, người thân, bạn bè chia sẻ khó khăn, động viên tạo điều kiện cho tơi nghiên cứu hồn thiện Luận văn Tác giả luận văn Nguyễn Thanh Tùng iii MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI .7 1.1.1 Khái niệm ngân hàng thương mại 1.1.2 Chức ngân hàng thương mại 1.1.3 HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.2.1 Khái niệm kiểm toán nội ngân hàng thương mại 1.2.2 Mục đích cần thiết kiểm toán nội ngân hàng thương mại 10 1.2.3 Nội dung hoạt động kiểm toán nội ngân hàng thương mại .13 1.2.4 Tổ chức máy kiểm toán nội ngân hàng thương mại 14 1.2.5 Phương pháp thực kiểm toán nội 24 1.2 CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 25 1.3.1 Khái niệm chất lượng kiểm toán nội ngân hàng thương mại 25 1.3.2 Các tiêu chí đánh giá chất lượng hoạt động kiểm tốn nội 27 1.3.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng hoạt động kiểm toán nội ngân hàng thương mại 30 1.3 KINH NGHIỆM TRÊN THẾ GIỚI VỀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ 32 1.4.1 Nghiên cứu Ủy ban Basel 33 1.4.2 Nghiên cứu Viện kiểm toán nội Hoa Kỳ 34 TÓM TẮT CHƯƠNG 37 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN BẮC Á 38 2.1 KHÁI QUÁT VỀ NGÂN HÀNG TMCP BẮC Á .38 ιv 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 38 2.1.2 Cơ cấu tổ chức Ngân hàng TMCP Bắc Á 41 2.1.3 Kết hoạt động kinh doanh Ngân hàng TMCP Bắc Á 45 2.2 HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP BẮC Á 49 2.2.1 Mơ hình tổ chức quy chế hoạt động kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Bắc Á 49 2.2.2 Nội dung hoạt động kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Bắc Á 54 2.2.2 Phương pháp kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Bắc Á .55 2.2.4 Thực kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Bắc Á 60 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP BẮC Á 66 2.3.1 Các tiêu chí đánh giá chất lượng kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Bắc Á 2.3.2 Những kết đạt 2.3.3 Các hạn chế 2.3.4 Nguyên nhân hạn chế hoạt động kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Bắc Á TÓM TẮT CHƯƠNG 66 71 72 73 76 CHƯƠNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP BẮC Á 77 3.1 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA BỘ MÁY KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP BẮC Á 77 3.1.1 Định hướng phát triển Ngân hàng TMCP Bắc Á 77 3.1.2 Định hướng xây dựng nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Bắc Á 78 3.2 QUAN ĐIỂM VÀ NGUYÊN TẮC NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ NGÂN HÀNG TMCP BẮC Á 79 vi v 3.3 GIẢI PHÁP NÂNG CAO HOẠT DANH MỤC CÁC KÝCHẤT HIỆULƯỢNG VÀ CÁC CHỮĐỘNG VIẾT KIỂM TẮT TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP BẮC Á 80 3.3.1 Tổ chức lại máy kiểm toán nội 80 3.3.2 Đổi cơng tác kiểm tốn nội 83 3.4 KIẾN NGHỊ THỰC HIỆN GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ NGÂN HÀNG TMCP BẮC Á 86 3.4.1 Kiến nghị quan nhà nước 86 3.4.2 Kiến nghị Ngân hàng TMCP Bắc Á .87 3.4.3 Kiến nghị tổ chức nghề nghiệp 88 TÓM TẮT CHƯƠNG 89 KẾT LUẬN 90 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 91 Các ký hiệu chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ BCTC Báo cáo tài HĐQT Hội đồng quản trị BKS Ban kiểm soát KTNB Kiêm toán nội KTV Kiểm toán viên KTVNB Kiểm toán viên nội HTKSNB Hệ thơng kiểm sốt nội NHNN Ngân hàng Nhà nước NHTM TCTD Ngân hàng thương mại Tơ chức tín dụng TMCP Thương mại cô phân BAC A BANK Ngân hàng thương mại cô phân Bắc A Vll DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐÒ Bảng 2.1: Kết hoạt động kinh doanh giai đoạn 2015 - 2018 46 Bảng 2.2: Đánh giá rủi ro tần suất kiểm toán 57 Bảng 2.3: Thống kê số lượt kiểm toán giai đoạn từ 2015 -2018 61 Bảng 2.4: Số kiểm toán phân theo hoạt động nghiệp vụ 66 Bảng 2.5: Số KTVNB phân theo Tổng tài sản 67 Bảng 2.6: Số KTVNB phân theo Tổng dư nợ 67 Bảng 2.7: Tổng chi phí cơng tác phí Ban KTNB BAC A BANK năm 2017 năm 2018 70 Biểu đồ 2.1: T tài sản BAC A BANK giai đoạn 2015 - 2018 47 Biểu đồ 2.2: Vốn chủ sở hữu BAC A BANK giai đoạn 2015 - 2018 47 Biểu đồ 2.3: Lợi nhuận sau thuế BAC A BANK giai đoạn 2015 -2018 48 Biểu đồ 2.4: Chỉ số ROA, ROE BAC A BANK giai đoạn 2015 - 2018.48 Sơ đồ 1.1: Mơ hình tổ chức theo loại hình kiểm tốn 17 Sơ đồ 1.2: Mơ hình tổ chức máy KTNB theo khối chứcnăng 18 Sơ đồ 1.3: Mơ hình tổ chức phận kiểm toán theo khu vực địa lý hoạt động .19 Sơ đồ 2.1: Mơ hình tổ chức Ngân hàng TMCP Bắc Á 41 Sơ đồ 2.2: Mơ hình tổ chức Ban KTNB Ngân hàngTMCP Bắc Á 51 ... niệm ngân hàng thương mại 1.1.2 Chức ngân hàng thương mại 1.1.3 HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.2.1 Khái niệm kiểm toán nội ngân hàng thương mại. .. thiết kiểm toán nội ngân hàng thương mại 10 1.2.3 Nội dung hoạt động kiểm toán nội ngân hàng thương mại .13 1.2.4 Tổ chức máy kiểm toán nội ngân hàng thương mại 14 1.2.5 Phương pháp thực kiểm toán. .. nội 24 1.2 CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 25 1.3.1 Khái niệm chất lượng kiểm toán nội ngân hàng thương mại 25 1.3.2 Các tiêu chí đánh giá chất lượng