Chất lượng hoạt động kiểm toán nội bộ tại ngân hàng thương mại cổ phần bắc á,luận văn thạc sỹ kinh tế

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG -^^O^ra NGUYỄN THANH TÙNG CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP BẮC Á LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Hà Nội, 2019 ʌ , , , , ⅞ NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG -^^O^ra NGUYỄN THANH TÙNG CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIEM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP BẮC Á Chuyên ngành: TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Mã số: 8340201 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS CAO ĐINH KIÊN Hà Nội, 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, nghiên cứu Luận văn kết tơi tự tìm hiểu, nghiên cứu không vi phạm trung thực học thuật Các số liệu, kết nêu Luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng định hướng dẫn TS Cao Đ1nh Kiên, trường Đại học Ngoại Thương Công trình nghiên cứu tơi thực q trình học tập trường Học viện Ngân hàng Tác giả luận văn Nguyễn Thanh Tùng ii LỜI CẢM ƠN Trong q trình nghiên cứu hồn thiện Luận văn này, nhận hướng dẫn giúp đỡ tận tình nhiều tổ chức cá nhân Tôi xin chân thành cảm ơn tổ chức cá nhân Trước hết, tơi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến TS Cao Đinh Kiên, thầy trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tôi xin bày tỏ cảm ơn đồng nghiệp Ban KTNB Ngân hàng TMCP Bắc Á cấp lãnh đạo Ngân hàng TMCP Bắc Á tạo điều kiện giúp đỡ trình nghiên cứu hồn thiện Luận văn Tơi xin bày tỏ cảm ơn thầy, cô Khoa sau đại học, trường Học viện Ngân hàng hướng dẫn, tạo điều kiện cho tơi hồn thiện Luận văn Tơi xin bày tỏ cảm ơn, gia đình, người thân, bạn bè chia sẻ khó khăn, động viên tạo điều kiện cho tơi nghiên cứu hồn thiện Luận văn Tác giả luận văn Nguyễn Thanh Tùng iii MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1KHÁI QUÁT CHUNG VỀ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1.1 Khái niệm ngân hàng thương mại 1.1.3 HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.2.1 .Khái niệm kiểm toán nội ngân hàng thương mại 1.2.2 Mục đích cần thiết kiểm toán nội ngân hàng thương mại 10 1.2.3 Nội dung hoạt động kiểm toán nội ngân hàng thương mại 13 1.2.4 .Tổ chức máy kiểm toán nội ngân hàng thương mại 14 1.2.5 Phương pháp thực kiểm toán nội 24 1.2CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN 1.3.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng hoạt động kiểm toán nội ngân hàng thương mại 30 1.3KINH NGHIỆM TRÊN THẾ GIỚI VỀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ 32 1.4.1 .Nghiên cứu Ủy ban Basel 33 1.4.2 Nghiên cứu Viện kiểm toán nội Hoa Kỳ 34 TÓM TẮT CHƯƠNG 37 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN ιv 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 38 2.1.2 Cơ cấu tổ chức Ngân hàng TMCP Bắc Á 41 2.1.3 Kết hoạt động kinh doanh Ngân hàng TMCP Bắc Á 45 2.2HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP BẮC Á 49 2.2.1 Mơ hình tổ chức quy chế hoạt động kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Bắc Á 49 2.2.2 Nội dung hoạt động kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Bắc Á 5466 2.2.2 Phương pháp kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Bắc71 Á 72 55 2.2.4 Thực kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Bắctại Á 73 60 76 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI3.BỘ TẠI PHÁP NGÂNNÂNG HÀNG CAO TMCPCHẤT BẮC ÁLƯỢNG 66 CHƯƠNG GIẢI HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP BẮC Á 77 3.1ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA BỘ MÁY KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP BẮC Á 77 3.1.1 Định hướng phát triển Ngân hàng TMCP Bắc Á 77 3.1.2 Định hướng xây dựng nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Bắc Á 78 3.2QUAN ĐIỂM VÀ NGUYÊN TẮC NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG vi v 3.3GIẢI CHẤT VÀ LƯỢNG DANHPHÁP MỤCNÂNG CÁC CAO KÝ HIỆU CÁCHOẠT CHỮĐỘNG VIẾT KIỂM TẮT TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP BẮC Á 80 3.3.1 Tổ chức lại máy kiểm toán nội 80 3.3.2 Đổi cơng tác kiểm tốn nội 83 3.4KIẾN NGHỊ THỰC HIỆN GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ NGÂN HÀNG TMCP BẮC Á 86 3.4.1 Kiến nghị quan nhà nước 86 Các ký hiệu 3.4.2 Kiến chữ viết tắt Chữ viếtnghị đầy đối đủ với Ngân hàng TMCP Bắc Á BCTC Báo cáo tài HĐQT Hội đồng quản trị BKS Ban kiểm soát KTNB Kiêm toán nội KTV Kiểm toán viên KTVNB Kiểm tốn viên nội HTKSNB Hệ thơng kiểm soát nội NHNN Ngân hàng Nhà nước NHTM TCTD Ngân hàng thương mại Tơ chức tín dụng TMCP Thương mại cô phân BAC A BANK Ngân hàng thương mại cô phân Bắc A Vll DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐÒ Bảng 2.1: Kết hoạt động kinh doanh giai đoạn 2015 - 2018 46 Bảng 2.2: Đánh giá rủi ro tần suất kiểm toán 57 Bảng 2.3: Thống kê số lượt kiểm toán giai đoạn từ 2015 -2018 61 Bảng 2.4: Số kiểm toán phân theo hoạt động nghiệp vụ 66 Bảng 2.5: Số KTVNB phân theo Tổng tài sản 67 Bảng 2.6: Số KTVNB phân theo Tổng dư nợ 67 Bảng 2.7: Tổng chi phí cơng tác phí Ban KTNB BAC A BANK năm 2017 năm 2018 70 Biểu đồ 2.1: T tài sản BAC A BANK giai đoạn 2015 - 2018 47 Biểu đồ 2.2: Vốn chủ sở hữu BAC A BANK giai đoạn 2015 - 2018 47 Biểu đồ 2.3: Lợi nhuận sau thuế BAC A BANK giai đoạn 2015 -2018 48 Biểu đồ 2.4: Chỉ số ROA, ROE BAC A BANK giai đoạn 2015 - 2018.48 Sơ đồ 1.1: Mô hình tổ chức theo loại hình kiểm tốn 17 Sơ đồ 1.2: Mơ hình tổ chức máy KTNB theo khối chứcnăng 18 Sơ đồ 1.3: Mơ hình tổ chức phận kiểm tốn theo khu vực địa lý hoạt động .19 Sơ đồ 2.1: Mơ hình tổ chức Ngân hàng TMCP Bắc Á 41 Sơ đồ 2.2: Mơ hình tổ chức Ban KTNB Ngân hàngTMCP Bắc Á 51 77 CHƯƠNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP BẮC Á 3.1 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA BỘ MÁY KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP BẮC Á 3.1.1 Định h ướng phát triển Ngân hàng TMCP Bắc Á Định hướng Ngân hàng TMCP Bắc Á đến năm 2020 ngân hàng đa năng, trọng ưu tiên tư vấn đầu tư cấp tín dụng cho đối tượng khách hàng hoạt động lĩnh vực cơng nghệ cao, đại hóa nơng nghiệp, nơng thôn an sinh xã hội nông - lâm - ngư nghiệp, dược liệu sạch, y tế giáo dục Với định hướng phát triển đó, bên cạnh hoạt động cho vay đối tượng khách hàng hoạt động ngành nghề nông - lâm - ngư nghiệp, dược liệu sạch, y tế giáo dục, Ngân hàng TMCP Bắc Á đồng thời tham gia với vai trò nhà tư vấn đầu tư, kiểm tra, giám sát q trình đầu tư nên Ngân hàng kiểm sốt chặt chẽ đồng vốn để đầu tư cho vay Nhờ đó, ngân hàng xây dựng nhóm khách hàng thân thiết hoạt động có hiệu cao dự án sử dụng công nghệ cao lĩnh vực nghề nông - lâm - ngư nghiệp, dược liệu sạch, y tế giáo dục Tiêu biểu Công ty Cổ phần Thực phẩm sữa TH Công ty chế biến sữa TH (chăn ni bị sữa sản suất sữa), công ty cổ phần Đầu tư giáo dục quốc tế (giáo dục), Công ty Cổ phần dược liệu TH (dược liệu) Hơn Ngân hàng TMCP Bắc Á Ngân hàng có Trụ sở đặt tỉnh Nghệ An, nơi ngành nông - lâm - ngư nghiệp đóng vai trị chủ chốt kinh tế tỉnh Với tài nguyên đất đai dồi mầu 78 nhà đầu tư hợp lý quyền địa phương lực lượng nhân cơng hùng hậu có tay nghề, tỉnh Nghệ An làm nơi thu hút lượng lớn doanh nghiệp, cá nhân đầu tư vào lĩnh vực áp dụng cao sản suất nông - lâm - ngư nghiệp Với lý HĐQT Ngân hàng TMCP Bắc Á thống cao việc định hướng hành động phát triển Ngân hàng năm tới tập trung ưu tiên tư vấn đầu tư cấp tín dụng cho đối tượng khách hàng hoạt động lĩnh vực cơng nghệ cao, đại hóa nơng nghiệp, nông thôn an sinh xã hội nông - lâm - ngư nghiệp, dược liệu sạch, y tế giáo dục, đồng thời trọng phát triển, đa dạng hóa hoạt động dịch vụ ngân hàng đa đại 3.1.2 Định h ướng xây dựng nâng cao chất lượng hoạ t động kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Bắc Á Ngân hàng TMCP Bắc Á sử dụng nhiều giải pháp để thực mục tiêu phát triển đến năm 2020 nâng cao lực tài chính, nâng cao chất lượng tín dụng, nâng cao hiệu hoạt động đầu tư, đẩy mạnh việc phát triển đa dạng hóa sản phẩm huy động hoạt động dịch vụ tiện ích ngân hàng đại Ngân hàng TMCP Bắc Á đặc biệt trọng việc nâng cao hiệu hoạt động KTNB Nội dung cụ thể việc nâng cao chất lượng hoạt động KTNB Ngân hàng TMCP Bắc Á sau: Một là, củng cố nâng cao vai trò Ban KTNB với chức tuyến bảo vệ thứ ba Hai là, Ban KTNB thường xuyên rà rà soát, bổ sung, chỉnh sửa, xây dựng quy định, quy trình KTNB nhằm làm thực thi giám sát hoạt động tác nghiệp ngân hàng hiệu 79 nâng cao chất lượng nhân đáp ứng đầy đủ yêu cầu lực trình độ kinh nghiệm kiểm toán Liên hệ với trung tâm, Học Viện Ngân hàng, Trường kinh tế quốc dân, trung tâm đào tạo VCCI để tham gia khóa đào tạo nâng cao nghiệp vụ ngân hàng kỹ kiểm toán cần thiết tham dự buổi hội thảo, tạo đàm NHNN Hiệp hội Ngân hàng tổ chức Bốn là, đẩy mạnh công tác tra giám sát từ xa sở báo cáo đơn vị với số liệu, dự liệu báo cáo hệ thống phần mềm Corebanking, công việc phải tiến hành thường xuyên liên tục vừa để phát ngăn chặn kịp thời rủi ro xẩy đồng thời phục vụ cho việc lập kế hoạch kiểm toán hàng năm kiểm toán, nên tập trung vào lĩnh vực có rủi ro cao Cơng việc góp phần việc rút ngắn thời gian kiểm toán hoạt động đơn vị, làm tốt công việc giám sát từ xa hiệu quả, chất lượng kiểm toán cải thiện rõ rệt Năm là, có phối hợp chặt chẽ với quan Hội sở việc việc trao đổi thông tin việc quản lý, giám sát hoạt động nghiệp vụ Chi nhánh Sáu là, Ban KTNB Ngân hàng TMCP Bắc Á có trách nhiệm theo dõi, đôn đốc đơn vị thực chấn chỉnh, khắc phục sau tra, kiểm toán theo lộ trình đạt Định kỳ, đơn vị phải báo cáo kết đạt cho phận KTNB sai phạm, tồn thực chấn chỉnh, khắc phục xong Rút học kinh nghiệm ban hành văn bản, thông báo liên quan đến công chấn chỉnh thực quy định chặt chẽ văn vản quy định Ngân hàng chưa chặt chẽ có nhiều lỗ hổng 3.2 QUAN ĐIỂM VÀ NGUYÊN TẮC NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG 80 Ngân hàng TMCP Bắc Á tổ chức nhiều họp cấp cao, nhằm để xây dựng ban hành văn bản, quy định liên quan đến HTKSNB Ngân hàng theo tinh thần đạo NHNN Thông tư trên, đặc biệt hoạt động KTNB với vai trò tuyến bảo vệ cuối hoạt động ngân hàng Để đáp ứng kỳ vọng ngày cao Ban Lãnh đạo ngân hàng việc ngăn ngừa, hạn chế rủi ro phát sinh, tuân thủ quy định nội ngân hàng quy định pháp luật có liên quan đơn vị, phận ngân hàng hoạt động KTNB Ngân hàng TMCP Bắc Á phải đảm bảo nguyên tắc sau: - thiết kế xây dựng mơ hình đội ngũ vận hành KTNB Việc xây dựng mô hình KTNB cần theo nguyên tắc định hướng rủi ro, nhằm kịp thời nhận diện đánh giá rủi ro tiềm tàng có khả ảnh hưởng đến việc hoàn thành mục tiêu Ngân hàng TMCP Bắc Á tập trung tối ưu hóa nguồn lực vào rủi ro trọng yếu Trong q trình kiểm tốn hoạt động nghiệp vụ theo định hướng rủi ro nhân Ban KTNB ra, Ban lãnh đạo Ngân hàng cần phải hỗ trợ thêm nhân cho Ban KTNB từ Khối/Phòng/Ban Hội sở, thuê kiểm toán độc lập, thuê chuyên gia bên để phối hợp, hỗ trợ lĩnh vực, nghiệp vụ địi hỏi chun mơn cao phức tạp nhằm tối ưu hóa mục tiêu Ngân hàng - Đồng thời, đội ngũ nhân Ban KTNB Ngân hàng TMCP Bắc Á cần 81 Đây hai giải pháp để nâng cao chất lượng KTNB Ngân hàng TMCP Bắc Á, nội dung giải pháp sau: Thứ nhất, thực tốt chức tư vấn Chức tư vấn hoạt động KTNB Ngân hàng TMCP Bắc Á chưa thực cách toàn diện triệt để đơn vị, phận Ngân hàng TMCP Bắc Á Cụ thể như: tư vấn việc khắc phục, chấn chỉnh tồn tại, sai phạm phát q trình kiểm tốn, tư vấn cách thức triển khai văn nội bộ, quy định NHNN, Bộ tài tư vấn, tham mưu cho cấp có thẩm quyền vướng mắc quy trình, hệ thống kiểm sốt Thứ hai, mơ hình tổ chức Phịng KTNB khu vực Phía Nam trực thuộc Ban KTNB Ngân hàng TMCP Bắc Á thành lập, đến thời điểm cuối năm 2018 nhân chưa đủ để hoạt động độc lập, năm 2019, Ban kiểm toán ngân hàng có kế hoạch bổ sung, tăng cường nhân cho phòng đủ số lượng chất lượng để hoạt động độc lập nhằm hỗ trợ, giảm tải cơng việc giảm chi phí lại cho Ban KTNB Hội sở Thứ ba, nhân Ban KTNB biến động Do công việc KTNB Ngân hàng TMCP Bắc Á địi hỏi phải có chun mơn cao kỹ kiểm tốn, với khối lượng công việc phải xử lý lớn, lại hay va chạm với cá nhân, đơn vị kiểm toán nhiên chế độ đãi ngộ chưa tương xứng với khả đóng góp, cống hiến, nên hàng năm có nhiều KTVNB chuyển sang NHTM khác chuyển sang cơng việc khác, lại phải tuyển bổ sung, cán tuyển phải đào tạo thời gian dài thích ứng được, ảnh hưởng đến chất lượng, hiệu kiểm toán Vấn đề BKS Ngân hàng TMCP Bắc Á nhìn nhận có xây dựng định mức chế độ đãi ngộ tương thích với đóng góp KTVNB Ngân hàng TMCP Bắc để tạo nên 82 ổn định nhân cho Ban KTNB, khích lệ đóng góp KTVNB vào phát triển chung Ngân hàng Thứ tư, xây dựng định mức tiêu chuẩn để đánh giá KTVNB Việc đánh giá lực KTVNB Ngân hàng TMCP Bắc Á dựa đánh giá, nhận xét qua kết cơng tác kiểm tốn đơn vị kiểm toán cấp quản lý trực tiếp Trưởng ban KTNB, mà chưa có tiêu KPI giao KTVNB, chưa tạo áp lực chưa tạo ý thức cho cán nhân viên tự trang bị kiến thức chuyên môn Thứ năm, tăng cường công tác đào tạo KTVNB Hiện Ban KTNB Ngân hàng TMCP Bắc Á tự đào tạo chuyên môn nghiệp vụ cho KTV chủ yếu, KTVNB Ngân hàng TMCP Bắc Á tham gia khóa đào tạo, buổi hội thảo quan bên ngoài, NHNN, trường đào tạo nghiệp vụ chun mơn cịn hạn chế, nên KTVNB chưa tiếp thu kỹ kiểm toán nhất, đại để phục vụ cho công tác kiểm tốn, BKS Ngân hàng TMCP Bắc Á cần quan tâm công tác đào tạo để bổ sung kiến thức chuyên môn kỹ kiểm toán cho KTVNB Ngân hàng TMCP Bắc Á Thứ sáu, Chuẩn hóa hệ thống làm việc cho kiểm toán viên nội Hiện KTVNB Ngân hàng TMCP Bắc Á NHTM khác phần nhiều làm cơng tác KTNB máy tính xách tay, mang lại nhiều tiện ích khơng phải mang hồ sơ, tài liệu theo, thao tác nhanh, gọn, cần phải chuẩn hóa hệ thống làm việc để mang lại kết cao Hiện KTVNB Ngân hàng TMCP Bắc Á nhiều hạn chế việc hệ thống hóa thơng tin hay cách làm việc, việc lưu giữ tên file, 83 KTNB phải chia sẻ, phối hợp, phải hỗ trợ nội dung liên quan đến công việc kiểm tốn văn tài liệu, số liệu, thơng tín điều quan trọng phải đảm bảo tính bảo mật thơng tin, nội dung thu thập Ngồi chuẩn hóa thơng tin ký hiệu kiểm tốn máy tính xách tay, cịn phải hệ thống hóa hồ sơ, tài liệu giấy để phục vụ cho công việc lưu trữ vừa phục vụ cho cơng tác tìm kiếm thuận lợi 3.3.2 Đổi cơng tác kiểm toán nội 3.3.2.1 Mở rộng nội dung phạm vi kiểm toán theo hướng liên kết loại hình kiểm tốn Trên thực tế hoạt động KTNB Ngân hàng TMCP Bắc chủ yếu sử dụng hình thức kiểm tốn tn thủ nên giá trị lợi ích đem lại chưa cao, cần phải kết hợp nhiều loại hình kiểm tốn với để đem lại hiệu cao nhất, cần tập trung vào kiểm tốn hoạt động, kiểm tốn hoạt động kiểm tra, đánh giá tính hữu hiệu hoạt động cụ thể tổng thể hoạt động ngân hàng để từ có đề xuất, giải pháp phù hợp Đối tượng kiểm toán hoạt động phong phú đa dạng hay nói cách khác toàn hoạt động ngân hàng, bao gồm đánh giá sách, quy trình cấp tín dụng (như khâu phê duyệt cho vay, khâu thẩm định tài sản bảo đảm, phân loại trích lập dự phịng rủi ro, xử lý khoản nợ có vấn đề ), ngồi nghiệp vụ tín dụng cịn đánh giá hiệu lực, hiệu sách, quy trình huy động vốn, toán quốc tế, mua sắm tài sản quan trọng đánh giá rủi ro toàn hoạt động ngân hàng Với mục tiêu ngăn ngừa, hạn chế rủi ro phát sinh hoạt động kinh doanh ngân hàng đem lại giá trị hữu ích cho Ban lãnh đạo, lý mà hình thức kiểm tốn hoạt động 84 KTNB 3.3.2.2 Xây dựng hồn thiện sách kiểm tốn nội Ngân hàng TMCP Bắc Á cần xây dựng hồn thiện sách KTNB, với u cầu bản: - Chỉ mục tiêu phương pháp tiến hành KTNB - Xác định rõ nhiệm vụ KTNB - Xác định rõ nguyên tắc tiến hành kiểm tốn Sau Đại hội đồng cổ đơng Ngân hàng TMCP Bắc Á thông qua quy chế BKS vào khoảng cuối tháng năm 2019, quy chế xây dựng dựa sở Thông tư 13 năm 2018 NHNN Đây sở pháp lý quan trọng để Ban KTNB Ngân hàng TMCP Bắc Á xây dựng, sửa đổi, bổ sung sách KTNB, quy trình kiểm tốn, sổ tay kiểm tốn trình BKS phê duyệt 3.3.2.3 Xây dựng chương trình kiểm tốn nội cho nghiệp vụ cụ thể Trong năm qua, Ban KTNB Ngân hàng TMCP Bắc Á tiến hành nhiều KTNB kết mang lại chưa cao, nhiều hạn chế, nguyên nhân chủ yếu chưa xây dựng chương trình kiểm tốn cho nghiệp vụ cụ thể, đề xuất tác sau: - Ban KTNB Ngân hàng TMCP Bắc Á phải sớm xây dựng hồn thiện chương trình kiểm toán hoạt động nghiệp vụ ngân hàng sở văn pháp lý sách KTNB BKS phê duyệt Dựa vào chương trình KTVNB Ban KTNB biết công việc phải làm công đoạn cơng việc kiểm tốn hoạt động 85 tài liệu, chứng từ thu thập q trình kiểm tốn, sau tổng hợp, đánh giá, đưa kiến nghị nghiệp vụ lĩnh vực mà KTVNB thực việc kiểm tốn - Ngồi phát vấn đề tồn tại, hạn chế, rủi ro tiềm ẩn nghiệp vụ, lĩnh vực cụ thể KTVNB cịn phải xác định, tìm hiểu đầy đủ, xác nguyên nhân dẫn đến tồn tại, hạn chế hoạt động nghiệp vụ, để từ đưa đề xuất, kiến nghị thiết thực, xác đáng, phù hợp nhằm ngăn ngừa, hạn chế rủi ro việc nâng cao hiệu hoạt động ngân hàng 3.3.2.4 Duy trì nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Bắc Ả Việc thiết lập trì chất lượng hoạt động KTNB NHTM nói chung Ngân hàng TMCP Bắc Á nói riêng cần thiết, để trì nâng cao chất lượng hoạt động địi hỏi Ban KTNB Ngân hàng TMCP Bắc Á phải: - Các KTVNB phải tuân thủ quy định nội Ngân hàng TMCP Bắc Á nói chung văn quy định hoạt động KTNB nói riêng, đặc biệt tuân thủ quy tắc đạo đức nghề nghiệp - Các KTVNB phải đảm bảo nguyên tắc độc lập, khách quan thực cơng việc kiểm tốn, phải nắm rõ chương trình, nội dung kiểm tốn triển khai thực có hiệu 86 - Sau kiểm toán, hay quý Ban KTNB Ngân hàng TMCP Bắc Á phải tổ chức họp để rút kinh nghiệm nhằm cải thiện hoạt động KTNB, kinh nghiệm đưa vào kiểm toán 3.4 KIẾN NGHỊ THỰC HIỆN GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ NGÂN HÀNG TMCP BẮC Á 3.4.1 Kiến nghị cơquaa nhà n ước Ngân hàng Nhà nước nên sớm ban hành Thông tư hướng dẫn quy trình KTNB mẫu biểu cơng tác kiểm tốn nội để có quy chuẩn chung cho TCTD thực hiện, vừa NHTM thực đồng giúp cho NHNN thuận tiện việc kiểm tra, giám sát Hiện TCTD triển khai cơng tác kiểm tốn kiểu, có tổ chức triển khai theo hình thức phân tán vừa đặt phận KTNB Hội sở vừa đặt đơn vị kiểm tốn, có NHTM lại triển khai theo hình thức tập trung, có phận kiểm tốn Hội sở Khi kết thúc kiểm tốn có nơi ban hành biên kiểm tốn có nơi lại ban hành báo cáo kiểm toán Ngân hàng Nhà nước phối hợp với quan Công an tổ chức thường xuyên buổi hội thảo, tạo đàm liên quan đến tội phạm liên quan hoạt động ngân hàng, để TCTD nắm, biết thủ đoạn, hình thức mà loại tội phạm hay sử dụng để lừa đảo, chiếm đoạt tiền khách hàng ngân hàng để từ giúp cho NHTM đặc biệt KTVNB nhận biết chiêu trò, thủ đoạn, dấu hiệu để cảnh báo cho nhân viên ngân hàng phòng ngừa, ngăn chặn kịp thời rủi ro, vi phạm xẩy hoạt động ngân hàng Ngân hàng Nhà nước phối hợp với Bộ tài mở lớp đào tạo KTVNB hoạt động ngân hàng cho TCTD, kể sinh viên trường ngành đặc thù, có tính chất rủi ro cao cấp 87 chứng hành nghề Chỉ có đủ điều kiện, có chứng hành nghề KTVNB cơng tác vị trí KTNB TCTD công tác NHNN Hàng năm NHNN đơn vị đầu mối, chủ trì tổ chức buổi tạo đàm, hội nghị KTVNB TCTD nước chia sẽ, trao đổi kinh nghiệm công việc KTNB truyền đạt kinh nghiệm, kỹ năng, kiến thức công tác KTNB 3.4.2 Kiến nghị Ngân hàng TMCP Bắc Á Một số nội dung kiến nghị Ngân hàng TMCP Bắc Á việc nâng cao chất lượng hoạt động KTNB, cụ thể sau: Thứ một, tăng cường giám sát, kiểm soát quan Hội sở giao dịch, hoạt động nghiệp vụ đơn vị hệ thống Ngân hàng TMCP Bắc Á để cá nhân, phận, đơn vị có ý thức trách nhiệm việc ngăn ngừa, hạn chế rủi ro thực giao dịch với khách hàng Thứ hai, thiết lập sách, xây dựng phương pháp luận cho KTNB đảm bảo phận thực nghiệp vụ tuân thủ phương pháp luận Thứ ba, Ban lãnh đạo Ngân hàng TMCP Bắc Á cần quan tâm việc xem xét cho Ban kiểm toán trực tiếp khai thác chiết suất số liệu hệ thống Corebanking, để KTVNB chủ động độc lập việc phân tích xử lý thông tin kịp thời, đầy đủ cho công việc KTNB việc báo cáo cấp có thẩm quyền đầy đủ, xác Thứ bốn, Ban lãnh đạo Ngân hàng TMCP Bắc Á tiếp tục rà soát, bổ sung, hoàn thiện văn quy định nội Ngân hàng đầy đủ kịp thời, vừa để tạo hành lang pháp lý cho đơn vị, phận ngân hàng thực vừa Ban KTNB làm việc kiểm tra, kiểm toán hoạt động nghiệp vụ 88 3.4.3 Kiến nghị tổ chức nghề nghiệp Với vai trò quan trọng KTNB NHTM nói riêng TCTD nói chung thời kỳ hội nhập ngày nay, số lượng KTVNB ngày tăng để đáp ứng, phù hợp với phát triển quy mô hoạt động nghiệp vụ NHTM Hơn KTVNB phải đáp ứng kỳ vọng ngày cao Ban lãnh đạo NHTM, KTVNB phải trau đồi kiến thức chuyên môn kỹ kiểm toán Tuy nhiên việc trau dồi kiến thức kỹ KTNB KTVNB mang tính tự phát, chủ yếu tìm hiểu qua diễn đàn mạng tham khảo chuẩn mực kiểm tốn Bộ tài Do cần có tổ chức Hiệp hội nghề nghiệp dành cho KTVNB cho NHTM nói riêng cho TCTD nói chung để tổ chức buổi hội thảo, tọa đàm nhằm trao đổi kinh nghiệm lĩnh vực kiểm toán, bổ sung kiến thức cho 89 TÓM TẮT CHƯƠNG Trên sở nghiên cứu, phân tích thực trạng hoạt động KTNB Chương 2, đặc biệt đối tồn tại, hạn chế nhân tố tác động đến chất lượng KTNB Ngân hàng TMCP Bắc Á để từ đưa giải pháp nâng cao chất lượng KTNB chương Ở chương đưa hai giải pháp nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán Ngân hàng TMCP Bắc Á tổ chức lại máy KTNB đổi công tác KTNB, đồng thời đưa kiến nghị đối quan nhà nước, tổ chức nghề nghiệp Ban lãnh đạo Ngân hàng TMCP Bắc Á nhằm để để thực giải pháp 90 KẾT LUẬN • Với mục đích để nâng cao chất lượng hoạt động KTNB Ngân hàng TMCP Bắc Á thời điểm tương lai, Luận văn sâu nghiên cứu hoạt động KTNB NHTM nói chung, tìm hiểu chất lượng hoạt động kiểm toán NHTM, nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tốn, tìm hiểu kinh nghiệm giới hoạt động KTNB để từ rút học kinh nghiệm hoạt động KTNB NHTM Việt Nam Từ phân tích tổng quan trên, với phạm vi nghiên cứu Luận văn hoạt động KTNB Ngân hàng TMCP Bắc Á, Luận văn phân tích chi tiết thực trạng hoạt động kiểm toán Ngân hàng TMCP Bắc Á Chương thời gian qua, kết đạt được, hạn chế nguyên nhân hạn chế ảnh hưởng đến chất lượng KTNB Ngân hàng TMCP Bắc Á Từ thực trạng phân tích Chương kết hợp với nghiên cứu kinh nghiệm giới rút học cho NHTM Việt Nam cơng tác KTNB, để từ tác giả đưa giải pháp để nâng cao chất lượng KTNB Ngân hàng TMCP Bắc Á kiến nghị thực giải pháp Ngân hàng TMCP Bắc Á, NHNN tổ chức nghề nghiệp Tuy nhiên đề tài nghiên cứu mang tính định nội dung rộng lớn bao quát tất hoạt động kiểm toán Ngân hàng TMCP Bắc Á, bao gồm hoạt động cho vay, hoạt động huy động vốn, tài kế tốn, kho quỹ khuân khổ Luận văn với thời hạn có hạn với vốn kiến thức hạn chế, Luận văn tránh khỏi thiếu sót Tác giả mong muốn nhận ý kiến đóng góp, bảo thầy hướng dẫn, thầy cô giáo Khoa sau đại học - trường Học Viện Ngân hàng, đồng nghiệp làm công tác KTNB Ngân hàng TMCP Bắc Á, từ tác giả có thêm kiến thức thực tiễn kiến thức lý luận để bổ sung, 91 92 11.Ngân hàng Nhà MỤC nước TÀI Việt LIỆU Nam THAM (2018), Thông DANH KHẢOtư 13/2018/TTNHNN ngày 18/05/2018 quy định hệ thống kiểm soát nội tổ Ngân hàng TMCP Bắc Á (2015, 2016, 2017, 2018), Báo cáo tổng chức tín động dụng,kinh chi nhánh hàng nước ngồi kết hoạt doanh,ngân Hà Nội 12.Nguyễn MinhTMCP Phương kiểm 2016, toán nội Ngân hàng Bắc(2017), Á (2015, 2017,bộ 2018), Báo ngân cáo hàng mạiNội Việt Nam: Nghiên cứu Agribank, NXB giáo dục thườngthương niên, Hà Việt Ngân hàng TMCP Bắc Á (2015, 2016, 2017, 2018), Báo cáo tài Nam, Phúc chính,Vĩnh Hà Nội 13.PGS.TS Nguyễn (2015),Quyết kiểmđịnh toán145/2007/QĐ-NASB nội bộ, NXB tài Ngân hàng TMCPPhú BắcGiang Á (2007), chính, Hà Nội ngày 16/04/20007 thành lập Ban kiểm toán nội Ngân hàng 14.Lê Thế Anh (2018), Hồn thiện hoạt động kiểm tốn nội TMCP Ngân Bắc Ả.hàng hợp tác xã Việt Nam Luận văn thạc sỹ khoa Tài Ngân hàng TMCP Bắc Á (2012), Quyết định 718/QĐ-HĐQThàng Học Viện hàng quy định tổ chức hoạt động Ban BacABank ngàyNgân 15/08/2012 15.Bùi kiểm Thị Thanh Thủy (2015), Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn nội nội bộ Ngân hàng Nhà nước Việt Nam Luận văn thạc sỹ Tài Ngân hàng TMCP Bắc Á (2012), Quyết định 720/QĐ-BKS-Ngân hàng.ngày Học Viện Ngân hàng BacABank 15/08/2012 quy chế hoạt động kiểm toán nội 16.Trần quy Văn Tùng (2012), Nâng cao chất lượng hoạt động kiểm tốn tắc nội TMCP Cơng thương Việt Nam Luận văn thạc sỹ Tài đạo đứcngân nghềhàng nghiệp Ngân hàng TMCP Bắc Á (2012), Quyết định 721/QĐ-BKSvà Ngân hàng, Đại học Kinh tế kiểm - Đại tốn học Quốc giấpHàdụng nội BacABank ngàyTrường 15/08/2012 quy trình nội 17.Cao hệ Thanh Thủy (2017), Hồn thiện tổ chức kiểm toán nội Ngân Hàng Hải thống hàng NgânTMCP hàng TMCP Bắc Việt Ả Nam, Luận văn thạc sỹ Kinh doanh Trường họcViệt KinhNam tế Quốc Dân Thông tư sổ 44/2011/TT8 Quản Ngân lý, hàng NhàĐại nước (2011), 18.Kiểm nội29/12/2011 đại,quy NXB Tàivềchính, Hà nội 2000 NHNNtốn ngày định hệ thổng kiểm sốt kiểm tốn nội tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ... thực kiểm toán nội 24 1.2CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN 1.3.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng hoạt động kiểm toán nội ngân hàng thương mại 30 1. 3KINH. .. đích cần thiết kiểm toán nội ngân hàng thương mại 10 1.2.3 Nội dung hoạt động kiểm toán nội ngân hàng thương mại 13 1.2.4 .Tổ chức máy kiểm toán nội ngân hàng thương mại ... ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI3.BỘ TẠI PHÁP NGÂNNÂNG HÀNG CAO TMCPCHẤT BẮC ÁLƯỢNG 66 CHƯƠNG GIẢI HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP BẮC Á 77 3.1ĐỊNH HƯỚNG