149 “HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN mục vốn BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN báo cáo tài CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TTP THỰC HIỆN”

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - - PHẠM THỊ HUYỀN TRANG Lớp: CQ54/22.03 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI “HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TTP THỰC HIỆN” Chuyênngành Mã : Kiểm toán :22 NGƯỜI HƯỚNG DẪN: PGS TS THỊNH VĂN VINH HÀ NỘI - 2020 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn Phạm Thị Huyền Trang Lớp: CQ54/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh MỤC LỤC Phạm Thị Huyền Trang Lớp: CQ54/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh DANH MỤC KÝ HIỆU CHỮ VIẾT TẮT BCKT BCKQKD BCTC BGĐ BQT CĐKT CSDL DN GTLV KSNB KH KTV MP PTKH TGNH TNHH TNKS Báo cáo kiểm toán Báo cáo kết kinh doanh Báo cáo tài Ban Giám đốc Ban Quản trị Cân đối kế toán Cơ sở dẫn liệu Doanh nghiệp Giấy tờ làm việc Kiểm soát nội Khách hàng Kiểm toán viên Mức trọng yếu Phải thu khách hàng Tiền gửi ngân hàng Trách nhiệm hữu hạn Thử nghiệm kiểm soát HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội TNCB Thực nghiệm TTP Công ty TNHH kiểm toán TTP DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức máy công ty TNHH kiểm tốn TTP……………… 33 Sơ đồ 2: Quy trình thực nghiệp vụ………………………………………………34 Sơ đồ 3: Quy trình kiểm toán chung TTP……………………………………… 36 Phạm Thị Huyền Trang Lớp: CQ54/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Sơ đồ 4: Quy trình sốt xét chất lượng BCTC báo cáo kiểm tốn phát hành cơng ty TNHH kiểm toán TTP…………………………………………………………… 39 DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Bảng cân đối kế toán……………………………………………….45 Bảng 2.2: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh…………………………… 49 Bảng 2.3: Xác định mức trọng yếu…………………………………………….51 Phạm Thị Huyền Trang Lớp: CQ54/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Bảng 2.4: Chương trình kiểm tốn…………………………………………… 53 Bảng 2.5: Đánh giá kiểm soát nội bộ………………………………………… 56 Bảng 2.6: Tổng hợp số liệu phân tích biến động……………………………57 Bảng 2.7: Thuyết minh báo cáo tài chính………………………………………59 Bảng 2.8: Biên kiểm kê tiền mặt tồn quỹ………………………………….61 Bảng 2.9: Thư xác nhận ngân hàng…………………………………………….63 Bảng 2.10: Đối chiếu xác nhận tiền gửi ngân hàng…………………………….64 Bảng 2.11: Phân tích đối ứng đọc lướt sổ TK 111………………………66 Bảng 2.12: Chọn mẫu kiểm tra chi tiết tiền mặt…………………………….67 Bảng 2.13: Kiểm tra chia cắt niên độ tiền mặt…………………………………68 Phạm Thị Huyền Trang Lớp: CQ54/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Trong xu phát triển thời đại mới, chủ doanh nghiệp, nhà đầu tư, tổ chức tài chính, khách hàng quan tâm đến thơng tin tài doanh nghiệp, liệu thơng tin có phản ánh trung thực, xác kịp thời để đưa định đắn Trong tiến trình đó, Kiểm tốn độc lập đời với vai trò tổ chức trung gian khách quan, độc lập nhất, trợ giúp cho đối tượng quan tâm việc thực chức kiểm tốn Tiền khoản mục Bảng cân đối kế toán phận quan trọng tài sản ngắn hạn đơn vị Khoản mục tương đối nhạy cảm, thường sử dụng để phân tích khả toán doanh nghiệp nên dễ xảy nguy cố ý làm sai lệch Bởi vậy, thông tin vốn tiền chịu ảnh hưởng ảnh hưởng đến nhiều thơng tin tài khác như: chi phí, doanh thu, cơng nợ hầu hết tài sản khác doanh nghiệp Trong trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn TTP, em tiếp xúc tìm hiểu vấn đề liên quan đến khoản mục vốn tiền Nhận thức thực tế q trình kiểm tốn khoản mục cơng ty TNHH Kiểm tốn TTP cịn tồn số hạn chế, hiểu rõ tầm quan trọng kiểm toán khoản mụcvốn tiền kiểm toán báo cáo tài nên em chọn đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm tốn vốn tiền kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán TTP thực hiện.” để khai thác làm đề tài nghiên cứu Mục đích nghiên cứu đề tài Mục đích nghiên cứu đề tài: - Hệ thống hóa, nghiên cứu làm rõ lý luận quy trình kiểm tốn vốn tiền kiểm tốn báo cáo tài kiểm tốn độc lập thực - Nghiên cứu, phân tích làm rõ thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn TTP thực Qua đó, làm rõ ưu, nhược điểm phát hạn chế tìm hiểu ngun nhân hạn chế cơng ty q trình kiểm tốn vốn tiền Phạm Thị Huyền Trang Lớp: CQ54/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh - Đưa số đề xuất, giải pháp kiến nghị hợp lý nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn vốn tiền kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn TTP Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài: nghiên cứu lý luận thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm tốn Báo cáo tài kiểm tốn độc lập thực Phạm vi nghiên cứu đề tài: Nghiên cứu quy trình kiểm tốn vốn tiền kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn TTP thực với tư cách khoản mục kiểm tốn BCTC Kết thúc khơng lập BCKT mà lập biên kiểm toán Thời gian kiểm toán quý 1/2020, BCTC kiểm toán 2019 Phương pháp nghiên cứu Trong trình nghiên cứu thực đề tài, luận văn sử dụng cách linh hoạt phương pháp nghiên cứu nhằm đảm bảo hiệu đạt cao Cụ thể: - Phương pháp lý luận chung: Luận văn nghiên cứu dựa việc vận dụng phương pháp luận nghiên cứu khoa học vật biện chứng, vật lịch sử kết hợp với tư logic khoa học - Phương pháp nghiên cứu cụ thể bao gồm: phương pháp phân tích tổng hợp, phương pháp đối chiếu so sánh, phương pháp nghiên cứu tài liệu, phương pháp khảo sát thực tiễn Nội dung kết cấu luận văn tốt nghiệp Ngoài Mục lục, Danh mục chữ viết tắt, Danh mục sơ đồ bảng biểu, Lời mở đầu, Kết luận, nội dung đề tài bao gồm chương sau: Chương 1: Lý luận chung quy trình kiểm toán khoản mục vốn tiền kiểm toán Báo cáo tài kiểm tốn độc lập thực Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm toán Báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm tốn TTP Phạm Thị Huyền Trang Lớp: CQ54/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Chương 3: Giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiềntrong kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH kiểm tốn TTP Em xin chân thành cảm ơn PGS.TS Thịnh Văn Vinh hướng dẫn, bảo tận tình cho em hồn thiện luận văn tốt nghiệp Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới Ban lãnh đạo anh chị cơng ty TNHH kiểm tốn TTP tạo điều kiện giúp đỡ cho em trình thực tập Quý công ty! CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 Khái quát chung đặc điểm vốn tiền báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm phân loại vốn tiền - Vốn tiền phận tài sản lưu động doanh nghiệp tồn hình thái tiền tệ, có tính khoản cao bao gồm tiền mặt quỹ doanh nghiệp, tiền gửi ngân hàng, kho bạc nhà nước khoản tiền chuyển Trạng thái tồn vốn tiền doanh nghiệp: Tiền mặt: Đây số tiền lưu trữ két doanh nghiệp Tiền mặt tiền Việt Nam đồng, ngoại tệ loại, vàng, bạc, đá quý, kim loại quý ngân phiếu Tiền gửi ngân hàng: Đây số tiền lưu trữ ngân hàng doanh nghiệp Tiền gửi ngân hàng gồm: tiền Việt Nam đồng, tiền ngoại tệ, loại vàng bạc, đá quí, kim loại quý Tiền chuyển: Đây số tiền doanh nghiệp trình xử lý chuyển gửi vào ngân hàng, kho bạc, chuyển trả cho khách hàng đường bưu điện doanh nghiệp chưa nhận giấy báo ngân hàng hay thơng báo bưu điện việc hồn thành nghiệp vụ Tiền chuyển tiền Việt Nam đồng loại ngoại tệ khác 1.1.2 Đặc điểm vai trò vốn tiền báo cáo tài Mỗi loại vốn tiền mang đặc điểm khác điều ảnh Phạm Thị Huyền Trang Lớp: CQ54/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh hưởng đến đặc điểm quản lí chúng q trình kiểm sốt, đối chiếu nội đơn vị Trong trình sản xuất kinh doanh, loại tiền sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật tư, hàng hóa để sản xuất- kinh doanh vừa kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Chính vậy, quy mơ vốn tiền phản ánh khả toán tức thời doanh nghiệp phận vốn lưu động Trong kiểm toán tiền, đặc điểm đặc biệt hạch tốn tiền có ảnh hưởng quan trọng tới việc lựa chọn phương pháp kiểm toán Việc đưa phương pháp kiểm toán phù hợp định tới việc kiểm tốn viên thu thập chứng kiểm tốn đầy đủ chất lượng hay khơng Tiền loại tài sản có tính khoản cao nhất, đồng thời lại dễ bị biển thủ, gian lận nên rủi ro tiềm tàng khoản mục cao, đặc biệt mục tiêu hữu Vì vậy, đơn vị cần thiết lập quy chế kiểm sốt nội phù hợp q trình quản lý sử dụng tiền, thường xuyên thực kiểm soát nhằm hạn chế tối đa sai phạm tiền Bên cạnh đó, kiểm sốt nội hoạt động thu, chi tiền doanh nghiệp tác động trực tiếp tới số dư tiền tương đương tiền; chí hệ thống kiểm sốt nội hoạt động hiệu gian lận, sai sót tiền xảy Vì vậy, đánh giá kiểm soát nội quản lý sử dụng tiền giúp kiểm tốn viên xác định nội dung, phạm vi thủ tục kiểm toán cần thực Với đặc điểm vai trị nêu trên, thấy kiểm tốn vốn tiền nội dung quan trọng dễ bị trình bày sai lệch, gây mát gian lận lớn Điều địi hỏi kiểm tốn viên phải tập trung kiểm tra chi tiết nhiều so với khoản mục khác Dẫn tới kiểm tốn BCTC kiểm tốn vốn tiền ln nội dung quan trọng cho dù số dư khoản mục khơng trọng yếu Và thực kiểm tốn vốn tiền việc kiểm tra chi tiết khoản mục nghiệp vụ phát sinh liên quan vô quan trọng kiểm toán viên phải tập trung thủ tục khác Phạm Thị Huyền Trang 10 Lớp: CQ54/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Thứ hai, phía khách hàng Điểm yếu doanh nghiệp Việt Nam chưa có hệ thống KSNB, có hoạt động chưa thật hiệu lực, hiệu quả, điều khiến cho thủ tục kiểm tra chi tiết KTV tăng lên nhiều Thứ ba, khối lượng cơng việc nhân kiểm tốn Trong năm gần đây, phát triển ngành kiểm tốn chất lượng kiểm tốn cơng ty ngày nâng cao, công ty ngày gia tăng số lượng khách hàng.Số lượng KTV không đủ đáp ứng nhu cầu công ty ngày tăng, thời gian bận rộn hoạt động kiểm toán BCTC KẾT LUẬN CHƯƠNG Thực tế thực cơng việc kiểm tốn Cơng ty TNHH kiểm toán TTP giúp em học hỏi đúc kết thêm kinh nghiệm đồng thời khẳng định sở lý luận bám sát với thực tế kiểm tốn Cơng việc kiểm tốn địi hỏi nhanh nhậy kiểm tốn viên óc phán đốn tính chất cơng việc khơng cho phép kéo dài thời gian vấn đề thời gian điều mà tất kiểm toán có Nhờ mà việc chặt chẽ q trình đưa phương hướng để đạt hiểu cao điều hồn tồn cần thiết để q trình kiểm toán diễn đạt yêu cầu cao Việc xác định tính trung thực hợp lý khoản mục vốn tiền yêu cầu thực cần thiết để đảm bảo thông tin phản ánh trung thực hợp lý Để hoàn thiện thêm q trình kiểm tốn khoản mục vốn tiềntại cơng ty TNHH Kiểm tốn TTP, em xin trình bày phương hướng giải pháp Chương Phạm Thị Huyền Trang 89 Lớp: CQ54/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh CHƯƠNG PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN TTP THỰC HIỆN 3.1 Định hướng phát triển cần thiết phải hồn thiện kiểm tốn khoản mục kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm toán TTP thực 3.1.1 Định hướng phát triển công ty TTP năm tới Cùng với phát triển ngành Kiểm tốn nói chung, TTP nỗ lực để thực tốt sứ mệnh định hướng phát triển bao gồm: Trở thành cơng ty Kiểm tốn hàng đầu Việt Nam cung cấp dịch vụ chuyên ngành có giá trị khách hàng phương pháp làm việc chuyên nghiệp, tiếp cận công việc khoa học hiểu biết sâu rộng lĩnh vực kinh doanh kinh tế quy định pháp luật Việt Nam Thông qua dịch vụ chuyên ngành để trợ giúp khách hàng đổi hoàn thiện hệ thống quản trị nội bộ, phát huy tiềm lực để tạo giá trị vượt trội Duy trì nâng cao uy tín Việt Nam, khẳng định niềm tin công chúng đặc biệt nhà đầu tư Luôn người bạn thân thiết tất doanh nghiệp Việt Nam, mẫn cán với khách hàng để góp phần tạo lập thành công cho khách hàng thông qua cung cấp dịch vụ có giá trị thực sự, lợi ích khách hàng xã hội Tất hoạt động Cơng ty tập trung vào mục đích giúp khách hàng thành công, giúp nhân viên thành công, nâng cao hạnh phúc thực cho tất nhân viên công ty, khách hàng đối tác liên quan đến Cơng ty, đóng góp vào phát triển đất nước nâng cao hạnh phúc toàn xã hội Phạm Thị Huyền Trang 90 Lớp: CQ54/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh 3.1.2 Sự cần thiết phải hồn thiện kiểm tốn quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiềntrong kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm tốn TTP thực Thứ nhất, yêu cầu hội nhập Nền kinh tế Việt Nam thời kỳ hội nhập với kinh tế giới có bước chuyển biến to lớn đánh dấu hàng loạt kiện mang tầm quốc tế Nó điều kiện thuận lợi để nước phát triển Việt Nam tăng cường mối quan hệ hợp tác kinh tế với quốc gia giới đồng thời tạo nhiều thách thức với doanh nghiệp Việt Nam muốn vươn cao vị Để làm điều tính minh bạch việc trình bày thơng tin BCTC doanh nghiệp quan trọng Cũng theo mà hàng loạt cơng ty kiểm tốn độc lập ngồi nước đời Do đó, việc hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục BCTC nói chung, khoản mục Tiền khoản tương đương tiền nói riêng cần thiết, khơng giúp giảm bớt chi phí, thời gian rủi ro kiểm tốn, mà cịn tạo dựng uy tín cho Cơng ty, tăng khả cạnh tranh với cơng ty kiểm tốn khác Thứ hai, thay đổi chế độ tài chính, kế tốn Kể từ Luật kế tốn có hiệu lực (ngày 01/01/2004), nghị định, 26 Chuẩn mực kế toán, 37 Chuẩn mực kiểm tốn thơng tư hướng dẫn kế tốn áp dụng, tình hình tài doanh nghiệp nói chung ngày trở nên lành mạnh, đáp ứng yêu cầu cấp thiết trình đổi mới, hội nhập phát triển kinh tế đất nước, đồng thời góp phần cho hoạt động kế toán, kiểm toán Việt Nam phát triển theo kịp nước có kiểm tốn thị trường Bên cạnh đó, tạo điều kiện mơi trường pháp lý cho hội nhập kinh tế quốc tế khu vực Tuy nhiên, sách kế tốn, kiểm tốn giai đoạn tiếp tục nghiên cứu hoàn thiện, cần phải có thời gian, kết hợp lý luận thực tiễn để định, thông tư, chuẩn mực…được ban hành có giá trị thực tiễn cao Trong q trình đó, có thay đổi bắt buộc công ty KTV phải cập nhập để bổ sung kiến thức, tạo điều kiện dễ dàng q trình thực kiểm tốn Phạm Thị Huyền Trang 91 Lớp: CQ54/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Thứ ba, tầm nhìn chiến lược thực trạng quy trình kiểm tốn Cơng ty TTP Quy trình kiểm tốn báo cáo tài TTP nói chung kiểm tốn khoản mục vốn tiền nói riêng cịn tồn hạn chế cần khắc phục Để ngày nâng cao chất lượng, hiệu cơng tác kiểm tốn, giảm thiếu rủi ro đồng thời cung cấp thông tin trung thực, hợp lý tình hình tài khách hàng việc hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền cần thiết Mặt khác, kiểm toán khoản mục vốn tiền phận kiểm tốn BCTC đặc biệt có ảnh hưởng mang tính trọng yếu đến thơng tin BCTC doanh nghiệp.Vì vậy, việc hồn thiện kiểm tốn khoản mục tất yếu 3.2 Nguyên tắc yêu cầu hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm tốn BCTC cơng ty tnhh kiểm tốn TTP thực 3.2.1 Ngun tắc hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm tốn BCTC Để việc hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục vốn tiền mang lại hiệu cao nhất, Công ty cần tuân thủ nguyên tắc sau: - Nguyên tắc phù hợp với thông lệ quốc tế, chuẩn mực kiểm toán, kế toán Quốc tế, chuẩn mực kiểm toán, kế toán Việt Nam; - Nguyên tắc đơn giản, rõ ràng, dễ làm, dễ kiểm tra, kiểm sốt phải tiết kiệm chi phí; - Ngun tắc phải thực thường xuyên, liên tục, không ngừng sửa đổi, bổ sung hoàn thiện cho phù hợp với chuẩn mực quy định, đặc biệt phải xuất phát từ nhu cầu thực tế khách hàng; - Nguyên tắc phù hợp với nguyên tắc hoạt động Cơng ty kiểm tốn, đảm bảo sư phát triển Cơng ty; - Q trình kiểm tốn vốn tiền phải đơn giản, hiệu tiết kiệm dễ làm, người đọc dễ hiểu đặc biệt phù hợp với nhu cầu 3.2.2 Yêu cầu hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm toán BCTC Phạm Thị Huyền Trang 92 Lớp: CQ54/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Để cơng tác hồn thiện kiểm tốn khoản mục vốn tiền thực mang lại tình hiệu quả, đáp ứng nhiệm vụ quy định đơn vị kiểm toán cần đảm bảo đầy đủ yêu cầu sau:  Đối với Kiểm toán viên - Phải có kiến thức vững vàng kế tốn, kiểm tốn nói chung vốn tiền nói riêng; - Phải thường xuyên cập nhập nâng cao kiến thức văn quy định nói chung kiến thức kế tốn, kiểm tốn, thuế nói riêng; - Q trình thực kiểm tốn phải tuyệt đối tuân thủ chuẩn mực kiểm toán Việt Nam quy định có liên quan, vận dụng linh hoạt quy trình kiểm tốn mà cơng ty kiểm tốn xây dựng; - Phải giữ vững tính độc lập, trực bảo mật kiểm tốn, ln có trách nhiệm cao q trình thực cơng việc  Đối với Cơng ty kiểm tốn - Thường xun cập nhập, nắm bắt thông tin, kiến thức văn bản, quy định Nhà nước ban hành kế toán, kiểm toán văn khác; - Xây dựng quy trình kiểm tốn cho khoản mục cách khoa học, đảm bảo cho kiểm toán đạt chất lượng cao, hiệu tiết kiệm; - Tổ chức kiểm tra, giám sát việc thực quy trình kiểm tốn KTV; - Thường xun bồi dưỡng đội ngũ cán công nhân viên Công ty; - Cần cố gắng đảm bảo quy trình kiểm tốn thực tới mức tối đa, bao gồm nội dung quy định ba giai đoạn kiểm toán: Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, thực kiểm tốn kết thúc kiểm tốn 3.3 Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền 3.3.1 Giải pháp hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn  Hồn thiện khâu tìm hiểu khách hàng Như nêu mục hạn chế, việc tìm hiểu thông tin khách hàng, đặc biệt khách hàng cũ không trọng, chủ yếu lấy từ hồ sơ kiểm tốn năm trước dẫn đến tình trạng số trường hợp thông tin thu thập khách Phạm Thị Huyền Trang 93 Lớp: CQ54/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh hàng không thực khách quan, không cập nhật kịp thời thơng tin thay đổi gây ảnh hưởng yếu đến cơng tác kiểm tốn Do đó, khách hàng truyền thống, hợp đồng kiểm toán thường ký từ sớm, công ty nên phân công KTV nhiều kinh nghiệm thu thập, tìm hiểu thơng tin thay đổi khách hàng kỳ kiểm toán kỳ soát xét báo cáo kỳ Đối với khoản mục vốn tiền, cần tìm hiểu xem năm cơng ty có mở rộng sản xuất kinh doanh khơng, máy quản lý có thay đổi đặc biệt đáng lưu ý hay không…làm sở để đánh giá mức độ rủi ro kiểm toán, rủi ro gắn với phần hành cụ thể Còn khách hàng mà thời gian ký kết hợp đồng sau ngày kết thúc kỳ kế toán, KTV cần ý nhiều nguyên nhân chậm trễ để có sở đánh giá rủi ro việc ký hợp đồng kiểm toán, sở để việc tìm hiểu khách hàng đạt hiệu cao  Hồn thiện thiết kế chương trình kiểm tốn Chương trình kiểm tốn mẫu nên xây dựng, áp dụng linh hoạt phù hợp cho loại đối tượng khách hàng Mỗi loại hình doanh nghiệp có đặc điểm riêng Chương trình kiểm tốn mẫu nên xây dựng mở rộng cho số loại khách hàng doanh nghiệp sản xuất, doanh nghiệp thương mại,… có kết hợp với quy mơ doanh nghiệp  Hoàn thiện khâu đánh giá rủi ro chấp nhận kiểm toán Đánh giá rủi ro chấp nhận hợp đồng kiểm tốn cơng việc quan trọng giúp cho KTV định có nên kiểm tốn cho khách hàng hay không Để tạo thống công tác đánh giá rủi ro chấp nhận hợp đồng kiểm toán, TTP bên cạnh việc sử dụng bảng câu hỏi đánh giá tính độc lập KTV cơng ty kiểm tốn khách hàng nên thiết kế bảng câu hỏi đánh giá tính trung thực Ban quản lý cơng ty khách hàng khả phục vụ tốt khách hàng TTP Bảng câu hỏi đánh giá thiết kế như: Câu hỏi Tính liêm HĐQT cơng ty khách hàng: KTV xác định có lý khiến KTV nghi ngờ trực Ban quản lý công ty khách Phạm Thị Huyền Trang 94 Có Khơng Khơng áp dụng Lớp: CQ54/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh hàng, quan hệ với bên thứ ba, lẫn quan hệ với KTV khơng? Lợi ích kinh tế từ việc kiểm tốn cho cơng ty khách hàng có cao mức rủi ro kèm với công ty khách hàng khơng? Việc chấp nhận kiểm tốn cho cơng ty khách hàng có làm cho TTP bị tổn thất khoản tiền vướng vào vụ kiện với công ty khách hàng hay tổn thất đến uy tín cơng ty khơng? TTP cung cấp dịch vụ kiểm toán với chất lượng cao KTV có kinh nghiệm chun mơn phù hợp độc lập với khách hàng không? Tùy thuộc vào khách hàng cụ thể mà câu hỏi mở rộng hơn, chi tiết hơn, đặc biệt khách hàng lớn khách hàng kiểm toán năm đầu tiên, để đưa mức độ rủi ro thích hợp chấp nhận hợp đồng kiểm tốn  Hồn thiện khâu gửi thư hẹn kiểm tốn Công ty TTP nên thực nghiêm ngặt việc soạn thư hẹn gửi thư hẹn kịp thời cho khách hàng nhằm nâng cao uy tín cơng ty Việc gửi thư hẹn kiểm tốn nên gửi trước hai ba ngày trước đoàn kiểm tốn tiến hành thực cơng tác kiểm tốn đơn vị Điều giúp cho công ty khách hàng thống lại lần thông tin thư hẹn trường hợp có vấn đề phát sinh  Giải vấn đề thiếu nhân lực mùa kiểm toán Để khắc phục vấn đề thiếu nhân lực mùa kiểm toán, việc mở rộng mạng lưới Cơng tác viên ngồi Cơng ty giải pháp cần thiết, nhiên phải đảm bảo chất lượng nguồn nhân lực th ngồi để khơng làm ảnh hưởng đến uy tín chất lượng dịch vụ Cơng ty Ngồi ra, Cơng ty nên áp dụng cơng nghệ thơng tin việc hồn thiện chương trình kiểm tốn Hiện với xu nên kinh tế tồn cầu, cơng nghệ cao áp dụng tất lĩnh vực, phần mềm kiểm toán số cơng ty kiểm tốn sử dụng đem lại hiệu cho cơng tác kiểm tốn Mặc dù với mức giá tương đối cao, với quy mơ uy tín ngày cao thị trường, thời gian tới, Công ty TTP nên đưa vào sử dụng phần mềm vào sử dụng để nâng cao hiệu công việc Phạm Thị Huyền Trang 95 Lớp: CQ54/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh  Hồn thiện khâu tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội TTP đánh giá hệ thống KSNB chủ yếu dựa vào thông tin thu từ việc vấn kế toán, đồng thời KTV dựa vào xét đoán nghề nghiệp kinh nghiệm nên hiệu chưa cao Công ty xây dựng bảng hỏi việc đánh giá hệ thống KSNB chưa sử dụng thường xun kiểm tốn Cơng ty áp dụng phương pháp sau: • Bảng tường thuật: Phương pháp mô tả trực tiếp hệ thống KSNB khách hàng nên áp dụng doanh nghiệp có hệ thống KSNB đơn giản hoạt động hiệu • Bảng biểu, biểu đồ: Sử dụng biểu đồ kí hiệu chứng từ, tài liệu trình lưu chuyển chúng để mô tả hệ thống KSNB Phương pháp giúp KTV có nhìn tổng quan hệ thống KSNB khách hàng nên thường áp dụng với doanh nghiệp có quy mơ lớn hệ thống sổ sách phức tạp  Hoàn thiện khâu xác định mức độ trọng yếu Tuy việc phân bổ mức trọng yếu cho khoản mục BCTC cơng việc khó thực tốn thời gian, nhằm đảm bảo hạn chế tối đa sai sót bị bỏ qua, Cơng ty tham khảo số cách giải sau: Trong ngắn hạn • Đối với doanh nghiệp quy mô vừa nhỏ, tiêu vốn tiềnít biến động giá trị thường nhỏ khách hàng kiểm tốn năm đầu tiên, hạn chế thời gian, KTV xác định mức trọng yếu cho tổng thể BCTC • Đối với doanh nghiệp có quy mơ lớn, tiêu vốn tiềnbiến động nhiều giá trị lớn, khách hàng khách hàng lâu năm, công ty nên lập bảng theo dõi mức độ trọng yếu khoản mục vốn tiềnqua năm trước kiểm tốn, từ làm sở để phân bổ mức trọng yếu năm kiểm toán Trong dài hạn Hiện cơng nghệ thơng tin phát triển nhanh chóng ứng dụng nhiều lĩnh vực, số công ty kiểm toán lớn thực việc xác định mức trọng yếu cho phần hành qua phần mềm kiểm tốn TTP xem xét việc áp dụng phần mềm kiểm toán KTV cần lựa chọn tiêu chí để xác định mức trọng yếu, phần mềm cho KTV kết việc phân bổ mức trọng yếu tới Phạm Thị Huyền Trang 96 Lớp: CQ54/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh phần hành dựa tiêu chí mà KTV chọn Từ đó, cơng việc xác định mức trọng yếu cho phần hành thực thời gian ngắn, rủi ro kiểm toán phần hành giảm 3.3.2 Giải pháp hoàn thiện giai đoạn thực kiểm tốn  Hồn thiện khâu vận dụng thủ tục phân tích Để khai thác tối đa tác dụng thủ tục phân tích kiểm tốn, đảm bảo kiểm tốn thực hiệu tốn chi phí, số giải pháp đưa sau: Thứ nhất, giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, KTV cần áp dụng linh hoạt kỹ thuật phân tích kỹ thuật phân tích xu hướng kỹ thuật phân tích tỷ suất, điều giúp KTV nâng cao hiệu thủ tục phân tích Thứ hai,KTV cần thực phân tích thêm báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thủ tục có ích cho KTV đánh giá dòng tiền phát sinh đơn vị liên quan đến tính hoạt động liên tục đơn vị, khả phát triển doanh nghiệp KTV dựa vào dịng tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh để đánh giá giả định hoạt động liên tục, khả sinh lời,…Đây ưu điểm việc phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ so với việc phân tích báo cáo kết kinh doanh bảng cân đối kế toán Thứ ba, sử dụng thêm hệ thống tiêu phân tích: KTV cần hoàn thiện hệ thống tiêu phân tích nhằm phân tích đánh giá xu hướng, biến động, chênh lệch cách toàn diện 3.3.3 Giải pháp hồn thiện giai đoạn kết thúc kiểm tốn  Hoàn thiện khâu ghi chép giấy tờ làm việc Để hình thành ý kiến kiểm tốn chứng minh kiểm toán thực theo kế hoạch chuẩn mực tài liệu KTV chứng kiểm toán quan trọng Do vậy, TTP cần lưu trữ giấy tờ file hồ sơ cách có hệ thống, hợp lý, khoa học Trong trình làm việc, KTV nên ghi chép cẩn thận hơn, đầy đủ hơn.Giấy tờ làm việc KTV ngồi việc lưu trữ cứng nên in giấy lưu trữ với hồ sơ kiểm tốn  Hồn thiện khâu lưu trữ hồ sơ kiểm toán Phạm Thị Huyền Trang 97 Lớp: CQ54/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Hồ sơ kiểm tốn nên cơng ty xếp cách khoa học, có hệ thống tham chiếu rõ ràng logic, ví dụ hồ sơ kiểm tốn nên lưu trữ theo năm, có mã khách hàng chi tiết cho đối tượng, có tên tham chiếu gáy file, đảm bảo cho việc tra cứu thuận tiện, dễ dàng  Hoàn thiện khâu tổng hợp kết kiểm tốn KTV nên trọng vào việc tổng hợp kết kiểm toán Trong q trình thực kiểm tốn, trưởng nhóm nên thường xuyên đôn đốc thành viên, đồng thời KTV khác trợ lý kiểm toán nên tự giác hồn thành cơng việc tiến độ gửi kết lại cho trưởng nhóm để trưởng nhóm tổng hợp kết kịp thời trao đổi, thống với khách hàng hoàn thành việc phát hành báo cáo kiểm toán thư quản lý cho khách hàng hẹn theo thời gian hợp đồng ký kết 3.4 Điều kiện thực giải pháp Để nâng cao chất lượng kiểm tốn việc hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền Cơng ty TNHH Kiểm tốn TTPlà việc làm cần thiết cấp bách Tuy nhiên để thực giải pháp nêu cần phải có điều kiện định, xuất phát từ nhiều phía Cụ thể: 3.4.1 Về phía Nhà nước Bộ tài Nhà nước có vai trị quan trọng việc định phát triển kiểm toán độc lập Nhà nước ban hành Luật Kiểm toán độc lập ( số 67/2011/QH12) nghị định thơng tư liên quan có hiệu góp phần tạo mơi trường pháp lý cho hoạt động kiểm tốn độc lập Việt Nam Tuy nhiên tồn hạn chế làm cho kiểm toán độc lập chưa thực phát triển Vì Nhà nước cần phải thực số giải pháp sau: - Một là, hồn thiện hệ thống khn khổ pháp lý cho q trình hội nhập q trình kiểm tốn Việt Nam sở phù hợp với thông lệ quốc tế điều kiện - thực tế Việt Nam Hai là, tiếp tục hoàn thiện hệ thống chuẩn mực kế toán, kiểm toán, làm sở pháp - lý cho hoạt động kiểm toán Việt Nam Ba là, cải tiến chương trình đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ kế toán, kiểm toán để đáp ứng yêu cầu ngày cao trình hội nhập Phạm Thị Huyền Trang 98 Lớp: CQ54/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh - Bốn là, đầu tư, xây dựng sở hạ tầng, trang thiết bị kỹ thuật, phần mềm - kiểm toán chuyên dụng để giúp nâng cao hiệu hoạt động kiểm tốn 3.4.2 Về phía cơng ty TNHH Kiểm tốn TTP Thứ nhất, thường xuyên mở khóa đào tạo, cập nhật kiến thức cho KTV trợ lý kiểm toán Xuất phát từ thực tế đội ngũ nhân lực trẻ cơng ty chưa có nhiều kinh nghiệm, việc đào tạo, cập nhật, nâng cao kiến thức kế toán, kiểm toán, thuế, luật giúp cho KTV trợ lý kiểm tốn nâng cao trình độ - nghiệp vụ, chun mơn từ nâng cao chất lượng kiểm toán cho TTP Thứ hai, trang bị phần mềm chọn mẫu thực kiểm toán Như trình bày phần hồn thiện giải pháp khâu thực kiểm tốn việc thực chọn mẫu ngẫu nhiên công nghệ thông tin thực cơng ty trang bị cho hệ thống phần mềm chọn mẫu ngẫu nhiên Hiện nay, phần mềm thường sẵn có thị trường cơng ty tin học thiết kế, TTP nên trang bị cho hệ thống để đảm bảo mẫu mang tính đại diện cao rủi ro - đối việc kiểm tra chi tiết chọn mẫu thấp Thứ ba, tăng cường công tác soát xét giấy tờ làm việc, tài liệu hồ sơ kiểm toán Việc làm thường thực sau cơng việc kiểm tốn phần hành cơng việc kiểm tốn chung kết thúc Khi thực kiểm tốn, việc để xảy sai sót, nhầm lẫn tiến hành thủ tục kiểm toán khó tránh khỏi đặc biệt với - kiểm tốn viên trợ lý kiểm tốn chưa có nhiều kinh nghiệm 3.4.3 Về phía kiểm tốn viên Thứ nhất, thường xuyên trau dồi cập nhật kiến thức kế toán, kiểm toán, thuế luật Đây điều kiện quan trọng để nâng cao chất lượng kiểm - toán Thứ hai, thực nghiêm túc đầy đủ thủ tục kiểm toán kể thủ tục tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội bộ, phân tích… Việc làm nhằm đảm bảo cho rủi ro kiểm tốn mức thấp chấp nhận Và kiểm toán viên ý thức vai trò thủ tục trên, họ thực nghiêm túc có trách - nhiệm với Thứ ba, thường xuyên trao đổi với KTV thực phần hành khác Sự phối hợp phần hành góp phần làm giảm chi phí mặt thời gian mà đảm bảo hiệu chất lượng kiểm toán Phạm Thị Huyền Trang 99 Lớp: CQ54/22.03 Luận văn tốt nghiệp - GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh 3.4.4 Về phía đơn vị kiểm toán Tăng cường xây dựng hệ thống KSNB vững mạnh Trong trình thiết kế hệ thống KSNB, thủ tục kiểm soát cần thiết kế chặt chẽ, nên ban hành thành văn để phổ biến nội đơn vị Trong trình vận hành, thường xuyên - giám sát kiểm soát việc thực phận có liên quan Trao đổi hợp tác với cơng ty kiểm tốn q trình thực kiểm tốn đơn vị Việc tích cực trao đổi với cơng ty kiểm tốn hạn chế bất đồng hiểu nhầm Báo cáo Tài Hiện nay, cơng ty kiểm tốn ln muốn BCTC khách hàng kiểm tốn trung thực, hợp lý Cho nên, hợp tác với công ty kiểm tốn góp phần đưa BCTC đáng tin cậy 3.4.5 Về phía Hiệp hội nghề nghiệp Các hiệp hội kế toán kiểm toán đóng vai trị quan trọng việc nâng cao chất lượng kiểm toán Hội kế toán Việt Nam (VAA) Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) từ thành lập nơi quy tụ KTV giàu kinh nghiệm, nơi trao đổi kiến thức nghề nghiệp cập nhật tài liệu, văn liên quan đến hoạt động kế tốn, kiểm tốn… Để tăng cường vai trị quản lí, kiểm tra đánh giá chất lượng hoạt động kế tốn – kiểm tốn hiệp hội tăng cường hoạt động là: - Mở rộng trao đổi, học hỏi kinh nghiệm Công ty kiểm tốn ngồi nước - Chủ động việc gặp gỡ tổ chức hiệp hội Kiểm toán nước phát triển để tăng cường hoạt động hợp tác phát triển, học hỏi kinh nghiệm - Tăng cường việc phát triển đạo đức nghề nghiệp, nghiên cứu chuyên môn, cập nhật kiến thức cho hội viên Hội KẾT LUẬN CHƯƠNG Phương hướng giải pháp để hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền cơng ty TNHH Kiểm toán TTP lý luận mà cá nhận em đúc rút trình thực tập đơn vị tham khảo tài liệu liên quan hướng dẫn thầy Thịnh Văn Vinh Trong điều kiện thực tế việc hoàn thiện chu trình kiểm tốn ln gặp khó khăn tiềm tàng Sự cần thiết để hồn thiện chu trình để đáp ứng mục đích kiểm toán việc phải cập nhật Phạm Thị Huyền Trang 100 Lớp: CQ54/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh thường xuyên liên tục trình làm việc để nâng cao trình độ Kiểm tốn viện Qua em rút phần kết luận chung tổng thể quy trình Phạm Thị Huyền Trang 101 Lớp: CQ54/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh KẾT LUẬN Trong xu hội nhập kinh tế tồn cầu, ngày có nhiều nhà đầu tư, nguồn đầu tư đa dạng vào doanh nghiệp Việt Nam, hoạt động kiểm toán ngày khẳng định vai trò tầm quan trọng kinh tế, nhu cầu thiết yếu lợi ích thân doanh nghiệp nhà đầu tư Cùng với phát triển hoạt động kiểm tốn nước, Cơng ty TNHH Kiểm tốn TTP khơng ngừng hồn thiện để nâng cao chất lượng, uy tín thương hiệu Cơng ty Thơng qua việc nghiên cứu đề tài khảo sát thực tiễn thực kiểm toán khoản mục vốn tiền Cơng ty TNHH Kiểm tốn TTP thực hiện, em nhận thức rõ tầm quan trọng hoạt động kiểm tốn nói chung kiểm tốn khoản mục vốn tiền nói riêng Bài luận văn trình bày ba vấn đề chính: Thứ nhất, luận văn nêu lý luận vốn tiền, từ tổng hợp rút học cho kiểm tốn viên Thứ hai, luận văn trình bày, phân tích đánh giá thực trạng kiểm tốn khoản mục vốn tiền, từ đưa ưu điểm, hạn chế tồn nguyên nhân chủ yếu thành tựu hạn chế Thứ ba, luận văn đưa phương hướng đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện khắc phục tồn cơng tác kiểm tốn Trong q trình nghiên cứu, số hạn chế nhận thức thực tiễn nên khơng thể tránh khỏi thiếu sót, tác giả luận văn mong có đóng góp ý kiến để luận văn hồn thiện Sinh viên Phạm Thị Huyền Trang 102 Lớp: CQ54/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS TS Thịnh Văn Vinh, PGS TS Giang Thị Xuyến (đồng chủ biên) (2012), “ Giáo trình Tổ chức q trình Kiểm tốn Báo cáo tài chính” NXB Tài Chính PGS TS Nguyễn Trọng Cơ, PGS TS Thịnh Văn Vinh (đồng chủ biên) (2017), “ Giáo trình Kiểm tốn bản”, NXB Tài Chính ThS Đậu Ngọc Châu (chủ biên), TS Nguyễn Viết Lợi (đồng chủ biên) (2011), "Giáo trình Kiểm tốn Báo cáo tài chính", NXB Tài Hệ thống chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam, NXB Tài Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam, Bộ Tài chính, NXB Tài Chương trình Kiểm tốn mẫu VACPA (2016) Chương trình Kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán TTP Hệ thống giấy tờ làm việc, hồ sơ kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm TTP Luật kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12 10 Tham khảo luận văn khóa trước 11 Các trang web: http://www.vacpa.org.vn http://www.webketoan.vn http://kiemtoan.com.vn Phạm Thị Huyền Trang 103 Lớp: CQ54/22.03 ... chung quy trình kiểm toán khoản mục vốn tiền kiểm toán Báo cáo tài kiểm tốn độc lập thực Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm toán Báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm tốn TTP. .. kiểm toán khoản mục vốn tiền kiểm tốn báo cáo tài kiểm tốn độc lập thực 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán vốn tiền Khi thực kiểm toán khoản mục vốn tiền, kiểm toán viên cần phải xác định rõ mục tiêu kiểm. .. tốn khoản mục vốn tiền kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH kiểm tốn TTP thực Để mơ tả thực trạng quy trình kiểm toán vốn tiền kiểm toán BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn TTP thực hiện, sau em trình bày quy trình