262 hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục HTK trong kiểm toán BCTC do công ty TNHH kiểm toán TTP thực hiện 1

Luận văn tốt nghiệp Khoa: Kế toán MỤC LỤC CAM ĐOAN…………………………………………………………………1 KẾT LUẬN……………………………………………………….……… 160 SV: Nguyễn Thị Hương Giang Lớp CQ54/22.08 Luận văn tốt nghiệp Khoa: Kế tốn LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp (Ký ghi rõ họ tên) Nguyễn Thị Hương Giang SV: Nguyễn Thị Hương Giang Lớp CQ54/22.08 Luận văn tốt nghiệp HTK Hàng tồn kho BCTC Báo cáo tài TK Tài khoản BCĐKT Bảng cân đối kế tốn TNHH Trách nhiệm hữu hạn HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên MTV Một thành viên XD(CB) Xây dựng( bản) GTGT Giá trị gia tăng Khoa: Kế toán SV: Nguyễn Thị Hương Giang Lớp CQ54/22.08 Luận văn tốt nghiệp Khoa: Kế toán DANH MỤC BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1 Hạch toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song Bảng 1.1 Mục tiêu kiểm tốn hàng tồn kho Sơ đồ 2.1 Quy trình kiểm tốn cơng ty Kiểm tốn TTP Sơ đồ 2.2 Kiểm soát chất lượng kiểm toán Bảng 2.1 Bảng mức độ đảm bảo kiểm toán (R) Sơ đồ 2.3 Cơ cấu tổ chức Bảng 2.2 Thủ tục phân tích – Bảng cân đối kế tốn Bảng 2.3 Thủ tục phân tích – Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Bảng 2.4 Thủ tục phân tích – Các tỷ số Bảng 2.5 Thủ tục phân tích – Nhận xét Bảng 2.6 Trích giấy tờ làm việc tìm hiểu hệ thống KSNB HTK Công ty TNHH Kiểm toán TTP Bảng 2.7 Đánh giá rủi ro phương pháp rủi ro Bảng 2.8 Chương trình kiểm tốn HTK kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn thực Bảng 2.9 Tổng hợp đối chiếu số liệu Bảng 2.10 Tìm hiểu khoản mục HTK Bảng 2.11 Bảng thủ tục phân tích Bảng 2.12 Trích Báo cáo kiểm kê VP Công ty khách hàng Bảng 2.13 Báo cáo Nhập – Xuất – Tồn thành phẩm TK 155 SV: Nguyễn Thị Hương Giang Lớp CQ54/22.08 Luận văn tốt nghiệp Khoa: Kế toán Bảng 2.14 Báo cáo Nhập – Xuất – Tồn Nguyên vật liệu TK 152 Bảng 2.15 Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ Bảng 2.16 Kiểm tra việc tính GT Bảng 2.17 Tổng hợp, đối chiếu số liệu TK 159 Bảng 2.18 Kiểm tra, đối chiếu phân tích sổ TK 159 Bảng 2.19 Bảng tổng hợp bút toán điều chỉnh HTK Bảng 2.20 Biểu tổng hợp HTK MỞ ĐẦU 1, Tính cần thiết đề tài SV: Nguyễn Thị Hương Giang Lớp CQ54/22.08 Luận văn tốt nghiệp Khoa: Kế toán Cũng tất nước có kinh tế thị trường giới, đời phát triển tổ chức kiểm toán Việt Nam tất yếu khách quan có tính quy luật kinh tế thị trường Với chức xác minh bày tỏ ý kiến thực trạng tài khách thể kiểm tốn, kiểm tốn giữ vai trị quan trọng việc làm lành mạnh hố tài quốc gia dần trở thành công cụ quản lý hữu hiệu, giúp bảo vệ lợi ích hợp pháp bên liên quan quan hệ kinh tế Đặc biệt bối cảnh kinh tế nay, xu tồn cầu hố diễn cách rộng khắp, Việt Nam tham gia mạnh mẽ vào kinh tế giới, đòi hỏi hoạt động kinh doanh quản lý có hiệu kéo theo việc minh bạch hố thơng tin tài trở nên cấp thiết kiểm tốn lại đóng vai trị quan trọng hết Nhận thức yêu cầu cấp thiết đó, Nhà nước ta ngày trọng phát triển lĩnh vực kiểm toán Bằng việc tiếp thu học hỏi kinh nghiệm từ nước phát triển có bề dày kinh nghiệm lĩnh vực kiểm toán Mỹ, Pháp…Việt Nam khơng ngừng hồn thiện quy định, thể chế, luật luật có liên quan đến lĩnh vực kiểm toán đặc biệt hệ thống chuẩn mực kế tốn kiểm tốn Khơng dừng lại đó, Nhà nước ta cịn đề chủ trương sách khuyến khích thành lập cơng ty kiểm toán độc lập nhằm đáp ứng nhu cầu ngày cao thị trường Trải qua 20 năm đổi mới, Việt Nam có 165 cơng ty hoạt động lĩnh vực kiểm tốn đánh dấu bước phát triển vượt bậc ngành kiểm toán Việt Nam Một hoạt động nghiệp vụ có tính chất truyền thống mà cơng ty kiểm toán độc lập chủ yếu cung cấp cho khách hàng kiểm tốn BCTC BCTC phán ánh thông tin tổng hợp tài sản, nguồn vốn doanh nghiệp thời điểm xác định hay kết hoạt động sản xuất kinh doanh khoảng thời gian định Để đạt mục đích SV: Nguyễn Thị Hương Giang Lớp CQ54/22.08 Luận văn tốt nghiệp Khoa: Kế toán xác nhận mức độ trung thực, hợp lý BCTC, KTV cần kiểm tra phận cấu thành nên BCTC, có khoản mục HTK 2, Mục tiêu nghiên cứu đề tài HTK đối tượng quan tâm đặc biệt kế tốn kiểm tốn tính trọng yếu liên quan mật thiết với tiêu tài quan trọng Mặt khác, tiêu HTK BCTC tiêu thức đánh giá tình hình tài tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Qua thời gian thực tế nghiên cứu tài liệu, nhận thấy tầm quan trọng quy trình kiểm tốn khoản mục HTK kiểm toán BCTC, em chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục HTK kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn TTP thực hiện” cho luận văn tốt nghiệp mục tiêu nghiên cứu: +, Hệ thống hóa lí luận quy trình kiểm tốn khoản mục HTK kiểm toán BCTC +, Làm rõ thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục HTK kiểm tốn BCTC công ty TTP thực +, Đưa giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục HTK kiểm tốn BCTC cơng ty TTP thực 3, Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài: luận văn tập trung nghiên cứu quy trình kiểm tốn khoản mục HTK kiểm tốn BCTC Theo đó, phạm vi nghiên cứu bao gồm: +, Nghiên cứu quy trình kiểm tốn khoản mục HTK kiểm tốn BCTC cơng ty TTP thực hiện, khoản mục kiểm toán BCTC Kết thúc kiểm tốn khơng lập Báo cáo kiểm tốn mà lập Biên kiểm toán +, Báo cáo tài khách hàng kiểm tốn năm 2019 thời gian kiểm toán quý I năm 2020 SV: Nguyễn Thị Hương Giang Lớp CQ54/22.08 Luận văn tốt nghiệp Khoa: Kế toán 4, Phương pháp nghiên cứu đề tài Phương pháp nghiên cứu: để đạt mục đích nghiên cứu, khóa luận sử dụng phương pháp chung phương pháp luận chủ nghĩa Mác, phương pháp cụ thể: phân tích, so sánh, thống kê,… 5, Nội dung nghiên cứu đề tài Mục đích nghiên cứu đề tài vận dụng lý luận kiểm toán, đặc biệt kiểm toán khoản mục HTK kiểm toán BCTC kết hợp với tìm hiểu thực tiễn kiểm tốn Cơng ty, từ rút học kinh nghiệm đưa số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục HTK Cơng ty thực Với mục đích đó, luận em ngồi phần mở đầu kết luận nội dung tập trung vào phần chính: Chương 1: Lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục hàng tồn kho kiểm tốn BCTC Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục hàng tồn kho kiểm toán BCTC cơng ty TTP thực Chương 3: Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục hàng tồn kho kiểm toán BCTC Được giúp đỡ anh chị cơng ty kiểm tốn TTP, hướng dẫn tận tình Thầy giáo – PGS.TS Thịnh Văn Vinh cố gắng thân, em hoàn thành viết Tuy cố gắng thời gian kiến thức hạn chế nên viết em tránh khỏi thiếu sót, mong góp ý của thầy cô bạn Em xin chân thành cảm ơn! CHƯƠNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát chung khoản mục hàng tồn kho SV: Nguyễn Thị Hương Giang Lớp CQ54/22.08 Luận văn tốt nghiệp 1.1.1 Khái Khoa: Kế toán niệm đặc điểm hàng tồn kho Theo chuẩn mực số 02 – hàng tồn kho hàng tồn kho tài sản: • • Được giữ để bán kỳ sản xuất kinh doanh bình thường; Đang trình sản xuất kinh doanh dở dang; • Nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ,để sử dụng trình sản xuất kinh doanh cung cấp dịch vụ • Hàng tồn kho bao gồm: Hàng hóa mua để bán: Hàng tồn kho, hàng mua đường hàng • • gửi bán, hàng hóa gửi gia cơng chế biến; Thành phẩm tồn kho thành phẩm gửi bán; Nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho, gửi gia công chế biến mua đường; • Chi phí dịch vụ dở dang Hàng tồn kho có đặc điểm sau: • Hàng tồn kho ảnh hưởng trực tiếp tới giá vốn hàng bán, giá trị hàng tn kho giảm giá vốn hàng bán tăng ngược lại, hàng tồn kho ảnh hưởng trực tiếp tới lợi nhuận năm • Hàng tồn kho thường chiếm tỷ trọng lớn so với tổng tài sản lưu động doanh nghiệp bao gồm nhiều chủng loại mẫu mã khác nhau, q trình quản lý hàng tồn kho phức tạp • Hàng tồn kho đánh giá thông qua số lượng, chất lượng, tình trạng hàng tồn kho Số lượng hàng tồn kho tong doanh nghiệp lớn hay nhỏ ảnh hưởng tới doanh nghiệp, doanh nghiệp sản xuất dự trữ ngun vật liệu q khơng cung cấp đủ ngun vật liệu có nhu cầu sản xuất Chất lượng hàng tồn kho không tốt ảnh hưởng đến kết kinh doanh doanh nghiệp • Hàng tồn kho bảo quản, cất trữ nhiều nơi khác nhau, có đặc điểm bảo quan khác nên việc kiểm soát hàng tồn kho gặp nhiều khó khăn SV: Nguyễn Thị Hương Giang Lớp CQ54/22.08 Luận văn tốt nghiệp 1.1.2 Tầm 10 Khoa: Kế toán quan trọng kiểm toán khoản mục Hàng tồn kho kiểm toán báo cáo tài 1.1.2.1 Chức chu trình hàng tồn kho Chức chu trình hàng tồn khơ bao gồm chức mua hàng, chức nhận hàng, chức lưu kho, chức xuất kho Mỗi chức cần phải phân ly trách nhiệm kho phòng ban khác phân ly với chức ghi sổ hàng tồn kho để đảm bảo tính trung thực khác quan, tránh tình trạng gian lận Chức mua hàng Chức bắt đầu việc phận có nhu cầu hàng hóa viết phiếu yêu cầu mua Phiếu yêu cầu mua phải kiểm tra phê duyệt cấp có thẩm quyền hợp lý tính có thật phiếu yêu cầu mua Sau phiếu yêu cầu mua duyệt, phiếu chuyển tới phịng thu mua phận mua hàng lập đơn đặt hàng gửi cho nhà cung cấp Yêu cầu đơn đặt hàng: Đơn đặt hàng phải ghi rõ số lượng, chủng loại, quy cách sản phẩm hàng hóa Đơn đặt hàng phải lập liên: liên gửi cho nhà cung cấp, liên gửi cho phịng kế tốn, liên gửi cho phòng nhận hàng để làm đối chiếu Chức nhận hàng Phịng nhận hàng có trách nhiệm kiểm tra số lượng, chất lượng hàng nhận xem có phù hợp với yêu cầu đơn đặt hàng hay không loại bỏ hàng bị đổ vỡ bị lỗi, lập biên nhận hàng chuyển hàng tới phận kho Chức lưu kho Tất hàng hóa chuyển tới kho, kiểm tra số lượng, chất lượng, sau nhập kho Khi nhập kho, thủ kho lập phiếu nhập kho thơng báo cho phịng kế tốn số lượng hàng nhận Chức sản xuất 10 SV: Nguyễn Thị Hương Giang Lớp CQ54/22.08 Luận văn tốt nghiệp Khoa: Kế tốn mặt định giá tính tốn nên việc tính giá HTK khơng xác thiếu quán, gây ảnh hưởng đến khoản mục chu trình khác Như vậy, nhận thấy q trình kiểm toán khoản mục HTK quan trọng, khoản mục HTK doanh nghiệp bị trình bày thiếu trung thực hợp lý ảnh hưởng đến nhiều khoản mục yếu tố quan trọng khác dẫn đến ảnh hưởng lớn đến toàn BCTC Mặc dù có lịch sử phát triển với nhiều thành tựu to lớn, nhiên tồn kiểm toán, cụ thể tồn kể quy trình kiểm tốn khoản mục HTK Do đó, để nâng cao chất lượng dịch vụ mình, khẳng định vị trí thị trường kiểm tốn nước góp phần củng cố vào phát triển ngành kiểm tốn, TTP phải khơng ngừng hồn thiện quy trình kiểm tốn nói chung quy trình kiểm tốn khoản mục HTK nói riêng 3.2 NGUN TẮC VÀ U CẦU HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM 3.2.1 TỐN KHOẢN MỤC HTK DO CÔNG TY TTP THỰC HIỆN Nguyên tắc hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục HTK Để đảm bảo cho việc hồn thiện kiểm tốn HTK kiểm tốn BCTC có tính khả thi nội dung đưa phải đảm bảo nguyên tắc sau: - Phải phù hợp với sách, chế độ quản lý kinh tế Nhà nước, Chuẩn mực kế toán, Chế độ kế toán Chuẩn mực kiểm toán ban hành, SV:Nguyễn Thị Hương Giang 143 Lớp: CQ54/22.08 Luận văn tốt nghiệp Khoa: Kế toán - Phải phù hợp với đặc điểm công ty kiểm tốn có ảnh hưởng đến việc nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm tốn cơng ty - Phải đơn giản, dễ thực - Đảm bảo nguyên tắc hiệu tiết kiệm 3.2.2 Yêu cầu hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục HTK Để cơng tác hồn thiện kiểm tốn HTK thực mang lại tính hiệu quả, đáp ứng nhiệm vụ quy định đơn vị kiểm tốn cần đảm bảo đầy đủ yêu cầu sau: - KTV tiến hành kiểm toán HTK phải tuân thủ nghiêm chỉnh kiến nghị đưa - KTV phải có đủ trình độ Vì khoản mục HTK ln đánh giá phức tạp trọng yếu nên bố trí nhân sự, đơn vị cần ưu tiên KTV có kinh nghiệm hiểu biết hoạt động kinh doanh khách hàng - Doanh nghiệp kiểm toán phải cung cấp đầy đủ tài liệu có liên quan phục vụ cho q trình kiểm tốn 3.3 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN HTK TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TTP THỰC HIỆN 3.3.1 Hồn thiện việc thiết kế thực thủ tục kiểm soát cấp độ Mục đích việc thực thử nghiệm kiếm soát cấp độ để kiểm toán viên đánh giá tính hiệu thực tế thực hoạt động kiểm SV:Nguyễn Thị Hương Giang 144 Lớp: CQ54/22.08 Luận văn tốt nghiệp Khoa: Kế toán sốt nội khách hàng Từ đó, KTV định có tin cậy hay khơng vào HTKSNB khách hàng kết luận mức độ đảm bảo HTKSNB (tối đa 1.3 hay tối thiểu 0.0) tương ứng với mức độ đảm bảo chi tiết phải đạt Các hệ thống câu hỏi dùng cho thủ tục kiểm soát mức độ chi tiết, tập trung nhiều vào kiểm soát mang tính tự động Do đó, áp dụng với khách hàng DN có vốn đầu tư nước ngồi (FDI), DN thành viên hóng xuyờn quốc gia, công ty công ty mẹ nước ngồi, DN áp dụng hệ thống kế tốn theo dõi hoạt động tự động phát huy hiệu Tuy nhiên, hệ thống câu hỏi thực chưa phù hợp với đặc điểm tổ chức HTKSNB doanh nghiệp VN, HTKSNB HTK DN sản xuất vốn mang tính chất đa dạng có đặc điểm kế tốn Việt Nam Khi áp dụng với khách hàng tổng công ty nhà nước (SOE), DN tư nhân Việt Nam, DN vào hoạt động, thỡ khụng phát huy hiệu đặc thù kinh doanh, ảnh hưởng tập quán kinh doanh dẫn tới khó có khách hàng đáp ứng yêu cầu thủ tục kiểm soát mức độ Điều đó, giải thích sao, kiểm tốn khách hàng này, nhóm kiểm tốn thường khơng thực kiểm tra mức độ kiểm sốt mức độ mà tiến hành thử nghiệm với quy mô lớn Điều dẫn tới khối lượng kiểm tra chi tiết lớn, gây áp lực cho KTV Có thể khắc phục hạn chế cách: SV:Nguyễn Thị Hương Giang 145 Lớp: CQ54/22.08 Luận văn tốt nghiệp Khoa: Kế toán Thứ nhất, khách hàng thuộc nhóm có HTKSNB đánh giá tốt KTV nên dựa vào kinh nghiệm kiểm toán để thiết kế hệ thống câu hỏi riêng áp dụng cho nhóm khách hàng thay áp dụng theo hệ thống chuẩn Deloitte toàn cầu (do hệ thống xây dựng mơ hình DN kiểu mẫu nước phát triển, khác hẳn với đặc thù DN Việt Nam) Điều thực KTV có kinh nghiệm nghề nghiệp cao khách hàng kiểm toán lâu năm, KTV tin tưởng câu hỏi mang sâu sắc bao trùm hoạt động HTKSNB Thứ hai, dựa kinh nghiệm kiểm tốn vào năm, tiến hành khoanh vùng khoản mục mà rủi ro kiểm soát cao để cập nhật xem chất lượng kiểm sốt có cải thiện hay khơng để định có thực thủ tục kiểm sốt mức độ hay khơng Còn khoản mục trước rủi ro kiểm sốt thấp, tiến hành thủ tục kiểm soát mức độ để giảm bớt khối lượng kiểm tra chi tiết với chúng Đồng thời, kết thúc kiểm toán, kiểm toán viên nên tư vấn cho khách hàng điểm yếu HTKSNB họ để khách hàng tự khắc phục, tạo tiền đề thuận lợi cho việc tiến hành kiểm toán năm tài Cũng phương án trên, để thiết kế riêng cho khách hàng phương án đỏi hỏi kinh nghiệm KTV khách hàng kiểm toán quen thuộc Tuy nhiên phương án khả thi đặc điểm KTV phân vùng rủi ro để thực thử nghiệm kiểm soát cấp độ Trong kiểm toán, phương án giúp KTV giảm bớt khối lượng công việc Với quy trình kiểm tốn khoản mục HTK, SV:Nguyễn Thị Hương Giang 146 Lớp: CQ54/22.08 Luận văn tốt nghiệp Khoa: Kế tốn KTV q trình tìm hiểu HTKSNB HTK phân vùng rủi ro thơng qua chức thông qua khoản mục địa điểm để thực thủ tục kiểm soát cấp độ kỹ số mục Việc phân vùng rủi ro kiểm toán khoản mục HTK tiết kiệm thời gian khoản mục HTK DN sản xuất thường có khối lượng thời gian kéo dài xun suốt q trình kiểm tốn Thứ ba, khuyến khích áp dụng nhiều lưu đồ thực thử nghiệm kiểm soát bên cạnh hệ thống bảng câu hỏi tường thuật Cơng việc thiết kế lưu đồ cần có kế hoạch thời gian theo dõi lâu dài để đưa biện pháp vào thực tiễn kiểm chứng trước cụ thể hóa thành mơ hình 3.3.2 Hồn thiện kiểm toán nghiệp vụ phát sinh năm Như nói trên, tồn kiểm tốn khoản mục HTK chưa có quan tâm thực thủ tục kiểm tốn thích hợp với nghiệp vụ phát sinh năm Khả sai phạm tiềm tàng cao khó phát thơng qua thủ tục kiểm tra chi tiết số dư HTK cuối kỳ nghiệp vụ phát sinh năm với sai phạm trái chiều thời gian dài không biểu số dư HTK cuối kỳ Nhưng sai phạm tiềm tàng ảnh hưởng gián tiếp đến tài khoản liên quan khác chi phí, khoản phải thu, … khả phát triển mở rộng sai phạm lớn SV:Nguyễn Thị Hương Giang 147 Lớp: CQ54/22.08 Luận văn tốt nghiệp Khoa: Kế toán Trên thực tế, việc thiết kế thủ tục phát sinh năm TTP thực thử nghiệm kiểm soát HTKSNB Tuy nhiên, mục đích kiểm tra tính tin cậy chung HTKSNB nên số mẫu nghiệp vụ HTK chọn kiểm tra không nhiều, không đại diện cho nghiệp vụ phát sinh năm HTK Với mục tiêu kiểm toán đặc thù nghiệp vụ phát sinh năm ghi nhận với chất, đầy đủ chứng từ hợp lệ giá trị tính xác, KTV thực thêm thủ tục kiểm toán chi tiết theo sáu loại nghiệp vụ mua hàng, nhận hàng, lưu kho, xuất hàng, sản xuất tiêu thụ KTV xác định tổng thể cần kiểm toán số phát sinh tăng số phát sinh giảm loại nghiệp vụ thông qua hệ thống lọc theo nôi dung nghiệp vụ kế toán Tổng thể thủ tục xác định tổng phát sinh tăng tổng phát sinh giảm trừ giá trị kiểm toán số dư khoản mục HTK cuối kỳ KTV thu hẹp phạm vi kiểm toán Sau xác định tổng thể, KTV tiến hành chọn mẫu kiểm tra chứng từ liên quan Ngoài kỹ thuật khác vấn, điều tra quan sát sử dụng q trình kiểm tốn Giải pháp xét quy trình kiểm tốn khoản mục HTK TTP thực song song với thủ tục khác bổ sung cho thủ tục khác cần thiết Do thủ tục kiểm toán kiểm tra nghiệp vụ phát sinh khứ yếu tố vật khơng thể tìm nên biện pháp chủ yếu xác minh tài liệu, vấn, điều tra để hiểu rõ chất cách xử lý nghiệp vụ bất thường Thủ tục có tính khả thi cao cung cấp SV:Nguyễn Thị Hương Giang 148 Lớp: CQ54/22.08 Luận văn tốt nghiệp Khoa: Kế tốn cho KTV thơng tin thực trạng ghi nhận xử lý kế toán HTK khách hàng kiểm toán Đây thủ tục kiểm toán mở rộng KTV cho mẫu chọn kiểm tốn khơng đủ số lượng tính đại diện Thủ tục giúp cho KTV có độ tin cậy với việc tổng hợp số liệu từ sổ sách kế toán BCTC 3.4 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP Để thực tốt giải pháp cần kết hợp bên tham gia liên quan đến kiểm tốn BCTC nói chung kiểm tốn khoản mục HTK nói riêng Dưới đây, em xin số điều kiện để giải pháp thực hiệu thực tế 3.4.1 Về phía Nhà nước Nền kinh tế Việt Nam bước hội nhập phát triển xu dịch vụ kiểm tốn ngày trở nên vơ quan trọng Tuy nhiên, kiểm tốn Việt Nam tình trạng thiếu số lượng lẫn chất lượng Điều ảnh hưởng khơng nhỏ tới cơng tác kiểm tốn Vì thế, điều kiện để quy trình kiểm tốn hồn thiện Nhà nước phải có lộ trình thích hợp để phát triển kiểm tốn độc lập nói riêng kiểm tốn nói chung Trong năm qua, Chính phủ Bộ Tài ban hành nhiều văn có giá trị nhằm đưa kiểm tốn độc lập hoạt động có hiệu hệ thống pháp luật có liên quan đến hoạt động kiểm tốn cịn chưa hồn chỉnh đồng Mặc dù hoàn thiện việc xây dựng hệ thống SV:Nguyễn Thị Hương Giang 149 Lớp: CQ54/22.08 Luận văn tốt nghiệp Khoa: Kế toán chuẩn mực kiểm toán Việt Nam hoạt động kiểm tốn chưa cơng chúng quan tâm mức Cụ thể báo cáo kiểm tốn chưa sử dụng hiệu Vì vậy, Nhà nước nên: - Khơng ngừng xây dựng hồn thiện khung pháp lý cho hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam - Bộ tài cần ý tới vai trò VACPA việc mở rộng khóa nhằm nâng cao trình độ nghiệp vụ KTV - Bộ tài nên có văn hướng dẫn khóa đào tạo them cho doanh nghiệp Việt Nam việc xây dựng mơ hình hệ thống KSNB có hiệu 3.4.2 Về phía hiệp hội nghề nghiệp Ở Việt Nam, hiệp hội nghề nghiệp nên ban hành văn có tính chất hướng dẫn thực nhằm nâng cao hiệu hoạt động kiểm toán độc lập Đồng thời, Hiệp hội nghề nghiệp cần tăng cường mở rộng quy mơ, cung cấp thêm lĩnh vực tư vấn kế toán – kiểm toán, hoạt động đào tạo cấp chứng chỉ… 3.4.3 Về phía trường đại học tổ chức đào tạo kế toán – kiểm toán Hiện nay, nguồn nhân lực kiểm toán Việt Nam khơng thiếu số lượng mà cịn thiếu chất lượng Vì thế, vấn đề đào tạo nguồn nhân lực cho SV:Nguyễn Thị Hương Giang 150 Lớp: CQ54/22.08 Luận văn tốt nghiệp Khoa: Kế toán ngành kiểm toán vấn đề cấp thiết Nhưng làm thể để đáp ứng số lượng lẫn chất lượng? Để làm điều này, tổ chức đào tạo cần ngày hồn thiện chương trình đào tạo Một vấn đề quan trọng cần kết hợp lý thuyết với thực tế kiểm tốn… Ví dụ liên kết với cơng ty kiểm tốn, hiệp hội nghề nghiệp để có chương trình đào tạo thực tế, chuyến tập huấn KTV dày dặn kinh nghiệm… Điều giúp cho người học liên hệ trực tiếp lý thuyết với thực tế q trình học góp phần nâng cao chất lượng nguồn nhân lực kiểm toán 3.4.4 Về phía doanh nghiệp kiểm tốn Khi tiến hành kiểm toán, đặc biệt giai đoạn lập kế hoạch, đánh giá rủi ro kiểm soát Khách hàng cung cấp giải trình đầy đủ thơng tin có liên quan ảnh hưởng nhiều đến chất lượng kiểm tốn Vì vậy, yếu tố vơ quan trọng khách hàng nên cung cấp giải trình thơng tin cách đầy đủ để KTV thực đánh giá rủi ro kiểm tốn thực kiểm tốn có hiệu cao Hệ thống KSNB có vai trị quan trọng trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Hiện hệ thống KSNB phần lớn doanh nghiệp Việt Nam chưa tốt Các doanh nghiệp cần phải nhận thức tầm quan trọng hệ thống KSNB tiến tới xây dựng hệ thống KSNB có hiệu doanh nghiệp SV:Nguyễn Thị Hương Giang 151 Lớp: CQ54/22.08 Luận văn tốt nghiệp Khoa: Kế tốn 3.4.5 Về phía cơng ty kiểm tốn nói chung Cơng ty TNHH TTP nói riêng Các cơng ty kiểm tốn tích cực hồn thiện để tồn phát triển Để làm điều đó, cơng ty phải xây dựng cho chiến lược phát triển lâu dài với định hướng sau: - Tiếp tục nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán, đảm bảo chất lượng dịch vụ cung cấp, vượt lên mong đợi khách hàng - Tăng cường trình độ nhân viên, đẩy mạnh sách quốc tế hóa đội ngũ nhân viên, đảm bảo đáp ứng yêu cầu đối tượng khách hàng, - Mở rộng đối tượng khách hàng - Mở rộng giao lưu hợp tác với tổ chức quốc tế để trao đổi kinh nghiệm tiếp thu kinh nghiệm nghề nghiệp nước phát triển 3.5.6 Về phía kiểm tốn viên KTV chủ thể hoạt động kiểm toán, người thực kiểm toán đưa báo cáo kiểm toán Chính vậy, để hồn thiện quy trình kiểm tốn BCTC nói chung kiểm tốn HTK nói riêng cố gắng từ phía KTV điều khơng thể thiếu KTV cần rèn luyện trau dồi kiến thức chuyên môn có hiểu biết định pháp luật Việt Nam để thực kiểm tốn tốt SV:Nguyễn Thị Hương Giang 152 Lớp: CQ54/22.08 Luận văn tốt nghiệp Khoa: Kế toán Đạo đức nghề nghiệp nghề quan trọng đặc biệt nghề kiểm tốn vấn đề đặt lên hàng đầu kết kiểm toán ảnh hưởng tới định nhiều đối tượng sử dụng thông tin Một kết sai lệch dẫn tới hậu nghiêm trọng doanh nghiệp, nhà cung cấp, ngân hàng, nhà đầu tư chứng khốn… Chính vậy, việc trang bị kiến thức chuyên môn KTV cần đôi với tôn trọng rèn luyện đạo đức nghề nghiệp SV:Nguyễn Thị Hương Giang 153 Lớp: CQ54/22.08 Luận văn tốt nghiệp Khoa: Kế toán KẾT LUẬN CHƯƠNG Trên toàn nội dung Chương khái quát định hướng phát triển cơng ty TNHH Kiểm tốn TTP thời gian tới, đồng thời nêu lên cần thiết, u cầu, giải pháp hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục HTK kiểm toán BCTC Công ty thực điều kiện để thực giải pháp Từ đó, có nhìn tổng quan cơng việc, trách nhiệm kiểm tốn viên cơng ty thực tế SV:Nguyễn Thị Hương Giang 154 Lớp: CQ54/22.08 Luận văn tốt nghiệp Khoa: Kế toán KẾT LUẬN Là sinh viên chuyên ngành kiểm tốn, q trình học tập trường em tìm hiểu vấn đề lý luận lĩnh vực kế toán, kiểm toán Qua thời gian thực tập Công ty TNHH Kiểm tốn TTP, giúp đỡ tận tình anh chị cơng ty, em có hội tiếp cận với cơng tác kiểm tốn thực tế mà KTV tiến hành Trên sở đó, em nhận biết tầm quan trọng kiểm toán khoản mục HTK kiểm toán BCTC Đồng thời trình nghiên cứu để thực đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn HTK kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn TTP” cho luận văn tốt nghiệp mình, em có hội để hiểu biết thêm cơng tác thực kiểm tốn BCTC nói chung kiểm tốn khoản mục HTK nói riêng Trong nội dung khóa luận này, qua thực tế tìm hiểu kiến thức trang bị học tập, em cố gắng liên hệ thực tiễn kiểm tốn Cơng ty TNHH TTP lý luận để rút số nhận xét ý kiến cơng tác kiểm tốn HTK Cơng ty Em hy vọng kiến nghị em đề xuất nhằm làm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục HTK kiểm tốn BCTC Cơng ty thực góp phần nhỏ bé giúp công ty nghiên cứu, xây dựng thủ tục kiểm toán ngày hữu hiệu SV:Nguyễn Thị Hương Giang 155 Lớp: CQ54/22.08 Luận văn tốt nghiệp Khoa: Kế toán Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới tập thể ban lãnh đạo công ty tạo điều kiện việc cung cấp tài liệu công ty anh chị phịng nghiệp vụ tận tình hướng dẫn em thời gian làm việc công ty Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình Thầy giáo – PGS.TS Thịnh Văn Vinh giúp cho em nhiều trình thực viết Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 25 tháng 04 năm 2020 Sinh viên Nguyễn Thị Hương Giang DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO SV:Nguyễn Thị Hương Giang 156 Lớp: CQ54/22.08 Luận văn tốt nghiệp Khoa: Kế tốn Bộ Tài chính, Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam-NXB Tài Chính Bộ Tài Chính, Hệ thống chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam-NXB Tài Chính PGS.TS Thịnh Văn Vinh, PGS.TS Giang Thị Xuyến (2012), Giáo trình “Tổ chức q trình kiểm tốn báo cáo tài chính”-NXB Tài Chính Thơng tư số 200/2014/TT/BTC hướng dẫn Chế độ Kế tốn doanh nghiệp Thơng tư 45/ 2013/TT- BTC Hướng dẫn chế độ, quản lí, sử dụng trích khấu hao Tài sản cố định Giấy tờ làm việc tài liệu Cơng ty TNHH Kiểm tốn TTP cung cấp Các website: tailieu.vn, kiemtoan.com.vn, kiemtoan.gov.vn PGS.TS Nguyễn Trọng Cơ, PGS.TS Thịnh Văn Vinh đồng chủ biên (2017), “Giáo trình Kiểm tốn bản”, Nhà xuất Tài PGS.TS Nguyễn Trọng Cơ, PGS.TS Thịnh Văn Vinh, PGS.TS Giang Thị Xuyến (2012), “Giáo trình tổ chức q trình kiểm tốn Báo cáo tài chính”, Nhà xuất Tài SV:Nguyễn Thị Hương Giang 157 Lớp: CQ54/22.08 ... trình kiểm tốn khoản mục HTK kiểm tốn BCTC +, Làm rõ thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục HTK kiểm tốn BCTC cơng ty TTP thực +, Đưa giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục HTK kiểm. .. quy trình kiểm toán khoản mục HTK kiểm toán BCTC công ty TTP thực hiện, khoản mục kiểm toán BCTC Kết thúc kiểm toán khơng lập Báo cáo kiểm tốn mà lập Biên kiểm tốn +, Báo cáo tài khách hàng kiểm. .. trạng quy trình kiểm tốn TSCĐ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn TTP trình bày chương đề xuất giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục HTK kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn TTP thực