725 kiểm soát nội bộ chi phí xây lắp lại công ty cổ phần thương mại và xây dựng BKME,Khoá luận tốt nghiệp

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN ^^ý' T^^ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: “KIỂM SỐT NỘI BỘ CHI PHÍ XÂY LẮP TẠI CƠNG TY CỎ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG BKME” Sinh viên thực Lớp Khóa học Mã sinh viên Giảng viên hướng dẫn Nguyễn Thị Thu Phương K19KTC 2016-2020 19A4020651 TS Bùi Thị Thanh Tình Hà Nội, tháng 06 năm 2020 Khóa luận tơt nghiệp GVHD: Bùi Thị Thanh Tình LỜI CAM ĐOAN CỦA TÁC GIẢ Em xin cam đoan khóa luận “Kiểm sốt nội chi phí xây lắp Công ty Cổ phần Thương mại Xây dựng BKME” kết nghiên cứu thân em Nội dung, số liệu thu thập trình bày khóa luận dựa vào tình hình thực tế mà em thu thập trình thực tập Công ty Cổ phần Thương mại Xây dựng BKME Sinh viên thực Nguyễn Thị Thu Phương SVTH: Nguyễn Thị Thu Phương i L ớp: K19KTC Khóa luận tơt nghiệp GVHD: Bùi Thị Thanh Tình LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến tồn thể thầy giáo, giáo, cán công nhân viên trường Học Viện Ngân Hàng, đặc biệt tồn thể cán giảng viên Khoa Kế tốn - Kiểm toán tạo điều kiện cho chúng em có mơi trường học tập động, sáng tạo, hội để phát triển thân truyền động lực, định hướng nghề nghiệp cho em hành trang nghiệp Đặc biệt, em xin chân thành cảm ơn TS Bùi Thị Thanh Tình, giảng viên hướng dẫn em suốt thời gian làm khóa luận Thời gian qua hướng dẫn bảo nhiệt tình, em học nhiều điều bổ ích, từ tác phong làm việc đến kiến thức chuyên môn Những lời góp ý, dạy lỗ hổng thiếu sót em giúp em hồn thiện thân kiến thức chuyên ngành để hoàn thiện khóa luận chuẩn bị kỹ hành trang, kỹ cần thiết cho chặng đường tới Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn Khóa luận tốt nghiệp em khơng thể hồn thiện khơng có giúp đỡ, bảo nhiệt tình từ tập thể Cơng ty Cổ phần Thương mại Xây dựng BKME Em xin gửi lời cảm ơn đến Ban Giám đốc tập thể cán nhân viên Công ty Cổ phần Thương mại Xây dựng BKME giúp đỡ em suốt thời gian thực tập mình, tạo điều kiện cho em tìm hiểu thực tế để áp dụng kiến thức học vào mơi trường làm việc thực tốt khóa luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Thị Thu Phương ii L ớp: K19KTC Khóa luận tơt nghiệp GVHD: Bùi Thị Thanh Tình MỤC LỤC MỤC LỤC .iii DANH MỤC VIẾTTẮT .v DANH MỤC BẢNG -SƠ ĐỒ - HÌNH vi LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KSNB CHI PHÍ XÂY LẮP TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 .Lý luận chung KSNB doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, mục tiêu KSNB 1.1.2 Các phận cấu thành KSNB 1.1.3 Nguyên tắc thiết kế KSNB 16 1.1.4 Các hạn chế cố hữu KSNB 20 1.2 .Lý luận KSNB chi phí xây lắp DN 20 1.2.1 Nội dung, chất chi phí xây lắp DN .20 1.2.2 Sai sót, rủi ro thường gặp 22 1.2.3 KSNB chi phí xây lắp 23 KẾT LUẬN CHƯƠNG 26 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KSNB CHI PHÍ XÂY LẮP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG BKME 27 2.1 Tổng quan Công ty Cổ phần Thương Mại Xây dựng BKME 27 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 27 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh 27 2.1.3 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần Thương mại Xây dựng BKME 28 SVTH: Nguyễn Thị Thu Phương iii Lớp: K19KTC Khóa Khóaluận luậntơt tơtnghiệp nghiệp 2.2 dựng GVHD: GVHD:Bùi BùiThị ThịThanh ThanhTình Tình Thực trạng KSNB chi phí xây VIẾT lắp TẮT Công ty Cổ phần Thương mại Xây DANH MỤC BKME .31 Từ viết tắt AICPA 2.2.1 ty Đặc điểm chi phí xây lắp hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng 2.2.2 Thực trạng KSNB chi phí xây lắp Công ty Cổ phần Thương mại Xây Nguyên nghĩa American Institute of Certified Public Accountants dựng Viện kế tốn cơng chứng Hoa Kỳ BKME 33 2.2.3 Đánh giá thực trạng KSNB chi phí xây lắp Cơng ty Cổ phần Thương mại xây dựng BKME .58 KẾT LUẬN CHƯƠNG 63 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KSNB CHI PHÍ XÂY LẮP TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNGMẠI VÀ XÂY DỰNG BKME .64 3.1 .Định hướng phát triển Công ty 64 3.2 Giải pháp hoàn thiện KSNB chi phí xây lắp Cơng ty Cổ phần Thương mại Xây dựng BKME 64 3.2.1 Mơi trường kiểm sốt 65 3.2.2 .Quy trình đánh giá rủi ro 66 3.2.3 Hoạt động kiểm soát 66 3.2.4 .Giám sát hoạt động kiểm soát 67 3.2.5 Hệ thống thông tin trao đổi thông tin 67 3.3 Kiến nghị SVTH: Nguyễn Thị Thu Phương iv Lớp: K19KTC BCTC Báo cáo tài BTC CNTT Bộ tài Cơng nghệ thơng tin Committee of Sponsoring Organization COSO Ủy ban Các tổ chức bảo trợ Ủy ban Treadway CTKT Chứng từ kế toán CTV Cộng tác viên DN Doanh nghiệp HC-KT Hành - Kế toán KSNB Kiểm soát nội KTV NVL Kiêm toán viên PCCC Phòng cháy chữa cháy TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định TTS Thực tập sinh VSA Chuân mực Kiểm toán Việt Nam Nguyên vật liệu Bảng Trang Bảng 2.1 Ket hoạt động xuất kinh doanh Cơng ty Cổ 29 Bùi Thị Thanh Tình Khóa luận tôt sản nghiệp GVHD: phần Thương mại Xây dựng BKMESơ giai đoạn 2017-2019 đồ DANH MỤC BẢNG - SƠ ĐỒ - HÌNH Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty cổ phần Thương mại Xây dựng BKME 30 Sơ đồ 2.2 Cơ cấu tổ chức máy kế tốn Cơng ty Cổ phần Thương Mại Xây dựng BKME 32 Hình Hình 2.1 Mau KPI áp dụng phịng HC-KT Cơng ty 35 Hình 2.2 Quy trình mua hàng Công ty Cổ phần Thương mại Xây dựng BKME 40 Hình 2.3 Mau phiếu yêu cầu vật tư 41 Hình 2.4 Mau bảng so sánh đơn giá nhà cung cấp vật tư 42 Hình 2.5 Hố đơn mua ngồi từ cơng trường gửi 43 Hình 2.6 Quy định nội dung báo cáo công việc hàng ngày Phịng Thi cơng 45 Hình 2.7 Quy định việc chấm cơng - tính lương - trả lương 46 Hình 2.8 Mau bảng chấm cơng dự án Vin Tây Mỗ Tháng 3/2020 Cơng ty 47 Hình 2.9 Quy trình th xe nâng 48 Hình 2.10 Hố đơn GTGT số 0001224 chi phí thuê xe nâng 49 Hình 2.11 Bảng kê khối lượng thuê thiết bị nâng kèm hố đơn GTGT số 0001224 50 Hình 2.12 Xác nhận đơn hàng thuê xe nâng kèm Hố đơn GTGT số 0001224 51 Hình 2.13 Chi phí phát sinh công trường ghi chép lại 52 Hình 2.14 Biên nghiệm thu hồn thành cơng trình bàn giao đưa vào sử dụng dự án STAR 55 Hình 2.15 Hạch tốn nghiệp vụ mua hàng theo hố đơn số 0000426 phần mềm Misa 56 SVTH: Nguyễn Thị Thu Phương v Lớp: K19KTC SVTH: Nguyễn Thị Thu Phương vi Lớp: K19KTC Khóa luận tơt nghiệp GVHD: Bùi Thị Thanh Tình LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài KSNB nhà quản lý trọng KSNB giúp cho nhà quản lý kiểm tra, giám sát hoạt động kinh doanh đảm bảo doanh nghiệp hoạt động hiệu quả, giảm thiểu rủi ro, sai phạm xảy ra, gây thất tài sản doanh nghiệp Trong đó, kiểm sốt chi phí vấn đề quan tâm hàng đầu doanh nghiệp mục tiêu doanh nghiệp hay tổ chức kinh tế dù hay nhiều hướng tới mục tiêu lợi nhuận Chi phí kiểm sốt tốt giúp hạ giá thành sản phẩm, tăng sức cạnh tranh thị trường, góp phần tăng lợi nhuận nâng hiệu hoạt động doanh nghiệp Công ty Cổ phần Thương mại Xây dựng BKME doanh nghiệp chuyên hoạt động lĩnh vực thi công điện hoạt động địa bàn Hà Nội tỉnh lân cận Sau năm hình thành phát triển, KSNB doanh nghiệp dần hoàn thiện phát huy tác dụng, giúp nhà quản lý kiểm soát tốt hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Điều thể việc lợi nhuận tăng qua năm, quy mô doanh nghiệp ngày mở rộng Với mục tiêu hướng tới doanh nghiệp thi công điện chuyên nghiệp hàng đầu Việt Nam, doanh nghiệp tiếp tục phát triển bền vững mở rộng thị trường tỉnh miền Trung Khi cần chuẩn bị kỹ lưỡng mặt việc KSNB chi phí xây lắp hiệu vấn đề đặt tất yếu giúp doanh nghiệp kiểm soát tốt hoạt động kinh doanh mở rộng thị trường, giảm thiểu sai sót, sai phạm xảy ra, khắc phục tình trạng lãng phí, thất tài sản, nguồn vốn để đạt mục tiêu Xuất phát từ thực tiễn trên, việc hồn thiện KSNB vơ cần thiết cơng ty Đó lý em chọn đề tài “Kiểm sốt nội chi phí xây lắp SVTH: Nguyễn Thị Thu Phương L ớp: K19KTC Khóa luận tơt nghiệp - GVHD: Bùi Thị Thanh Tình Đơi với chi phí NVL trực tiếp Việc tổng hợp hóa đơn, chứng từ phát sinh công trường gửi phận kế tốn cịn chậm trễ, ảnh hưởng đến việc hạch tốn, theo dõi chi phí phận kế tốn Đơi dẫn đến việc hỏng hóc, mát hóa đơn chứng từ Điều khối lượng công việc công trường lớn, thường xuyên phải tăng ca Hơn nữa, dự án thi công thường cách xa trung tâm thành phố - trụ sở văn phịng Cơng ty nên việc di chuyển cịn gặp nhiều khó khăn Đối với chứng từ mua ngồi cịn nhiều hóa đơn khơng hợp lệ theo quy định cơng ty để tốn thiếu tên người mua, người bán, tên dự án, Dù phổ biến hóa đơn chứng từ hợp lệ để tốn chi phí mua ngồi cơng trường Có thể quản lý cử người mua chưa phổ biến lại quy định Nguyên tắc bất kiêm nhiệm chưa hoàn toàn đáp ứng kế toán vật tư chịu trách nhiệm đặt hàng thủ kho Điều dễ dẫn đến sai phạm liên quan đến biển thủ tài sản công ty - Đôi với chi phí nhân cơng trực tiếp Cịn tồn phàn nàn chủ đầu tư ý thức công dân dự án Hầu hết công nhân trực tiếp thi công công trường lao động thời vụ th ngồi Lực lượng lao động thường khơng có tính chun nghiệp cơng việc, ý thức chấp hành quy định nội quy chưa cao nên gây khó khăn việc kiểm sốt làm xấu hình ảnh Cơng ty Cơ cấu máy kế tốn cịn kiêm nhiệm nhiều cơng việc Việc để bạn CTV kế toán đảm nhận mảng kế toán lương cịn nhiều bất cập bạn chưa có kinh nghiệm nên ban đầu khơng tránh khỏi sai sót Hơn nữa, kế toán tổng hợp dần rút khỏi vị trí giám sát CTV kế tốn làm màng kế tốn lương Điều gây khó khăn cho Cơng ty lịch làm CTV khơng cố định Nếu có vấn đề phát sinh liên SVTH: Nguyễn Thị Thu Phương L ớp: K19KTC 61 Khóa luận tơt nghiệp - GVHD: Bùi Thị Thanh Tình Đơi với chi phí sản xuất chung: chi phí phát sinh tập hợp lại theo sổ quản lý Khó kiểm chứng khoản Hệ thống thông tin truyền thông - Về tổ chức chứng từ kế tốn: chưa có đánh dấu thứ tự sử dụng hay lưu trữ hợp lý; nhiều chứng từ kế tốn khơng hợp lệ gây thời gian phận xác minh hóa đơn Việc tập hợp luân chuyển chứng từ kế toán đối tương bên ngồi phận kế tốn quản lý dự án cịn chậm dù có quy định chưa khái quát cụ thể giám sát sát sao, gây ảnh hưởng đến việc kiểm sốt chi phí, tập hợp chi phí tính giá thành hay đối chiếu cơng nợ - Về báo cáo kế toán: Báo cáo kế toán dừng lại BCTC phục vụ cho mục đích thuế, tài Cơng ty chưa có báo cáo quản trị giúp hoạt động quản trị doanh nghiệp tốt SVTH: Nguyễn Thị Thu Phương 62 L ớp: K19KTC Khóa luận tơt nghiệp GVHD: Bùi Thị Thanh Tình KẾT LUẬN CHƯƠNG Ở chương 2, tìm hiểu thơng tin Cơng ty Cổ phần Thương mại Xây dựng BKME thực trạng KSNB chi phí xây lắp Cơng ty Mang đặc điểm doanh nghiệp thi công các, chi phí xây lắp Cơng ty tương tự doanh nghiệp xây dựng Tuy nhiên, công ty hoạt động lĩnh vực thi công điện gồm bốn mảng khác nên nguyên vật liệu, vật tư cho mảng, dự án khác Do có khác biệt so với doanh nghiệp xây dựng Tìm hiểu KSNB thơng qua phận cấu thành, đánh giá ưu - nhược điểm, qua em cho KSNB chi phí xây lắp Công ty đánh giá tương đối tốt Ban giám đốc tạo môi trường mở cho nhân viên có hội phát triển, dựa kinh nghiệm tình hình thực tiễn nhằm đánh giá rủi ro xảy Từ có biện pháp, hoạt động kiểm soát phù hợp SVTH: Nguyễn Thị Thu Phương 63 L ớp: K19KTC Khóa luận tơt nghiệp GVHD: Bùi Thị Thanh Tình CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KSNB CHI PHÍ XÂY LẮP TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG BKME 3.1 Định hướng phát triển Công ty Theo thông tin từ Ban lãnh đạo, định hướng Công ty năm tới gồm nội dung sau: Thứ nhất, mở rộng thị trường tỉnh miền Trung Doanh nghiệp đã, tiếp tục phát triển, tìm kiếm hội thị trường miền Trung, dần khẳng định vị mình, đơn vị tiên phong, chuyên nghiệp hàng đầu Việt Nam lĩnh vực thi công điện Tháng vừa rồi, ban lãnh đạo có buổi khảo sát thực tế số tỉnh miền Trung Thứ hai, tập trung nguồn lực vào ngành nghề thi công điện, đồng thời giai đoạn nghiên cứu, phát triển dự án Smarthome Đây dự án thiết bị nhà thơng minh có sử dụng trí tuệ nhân tạo Mục tiêu Công ty sản xuất chip - phần cốt lõi ứng dụng giúp quản lý nhà bạn dễ dàng bạn không nhà Hiện dự án nghiên cứu phát triển với tương lai không xa ứng dụng vào thực tế Thứ ba, bước đầu bước chân vào giai đoạn đầu tư Khi Công ty dần lớn mạnh phát triển tốt, Ban lãnh đạo định hướng mở rộng Công ty bước chân vào giai đoạn đầu tư Tuy nhiên, ảnh hưởng dịch Covid 19 có tác động lớn đến tồn ngành xây dựng nói chung Cơng ty nói riêng Vấn đề quay vịng vốn doanh nghiệp gặp khó khăn Do vậy, theo đánh giá cá nhân, định hướng Công ty chững lại thời gian Thứ tư, tăng cường lực tài bền vững, xây dựng KSNB vững mạnh làm tiền đề cho việc phát triển, nâng cao hiệu hoạt động hệ thông quản trị doanh nghiệp SVTH: Nguyễn Thị Thu Phương 64 L ớp: K19KTC Khóa luận tơt nghiệp GVHD: Bùi Thị Thanh Tình 3.2.1 Mơi trường kiểm sốt Thứ là, nâng cao nhận thức lực nhà quản lý liên quan đến mục tiêu, vai trò KSNB việc quản lý vận hành doanh nghiệp Bởi quan điểm, triết lý Ban lãnh đạo, Ban Giám đốc ảnh hưởng trực tiếp đến việc thiết lập vận hành KSNB hữu hiệu Quan điểm, nhận thức thái độ đắn KSNB giúp Ban lãnh đạo đưa thủ tục kiểm soát phù hợp với khiếm khuyết, tồn hệ thống để từ đưa biện pháp khắc phục phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp hoạt động hiệu Hơn nữa, để đáp ứng nhu cầu mở rộng thị trường, Công ty cần trọng vào việc bồi dưỡng lực quản lý nhà quản lý để đáp ứng phát triển bền vững Công ty Công ty nên cử thành viên Ban lãnh đạo tham gia khóa học ngắn hạn KSNB, hoạt động quản lý doanh nghiệp, quản lý tài để học hỏi kinh nghiệm quản lý thực tế Bởi hầu hết, thành viên Ban lãnh đạo xuất phát từ kỹ sư kỹ thuật lên, kỹ quản trị nhiều hạn chế Mặt khác, cá nhân Ban lãnh đạo cần chủ động trang bị kiến thức cho thân kỹ quản lý để đưa Cơng ty ngày vươn xa Khi nhận thức thay đổi cách đắn, chế quản lý kiểm sốt Cơng ty bám sát vào đặc điểm doanh nghiệp theo chiều hướng tích cực Thứ hai tổ chức lại máy kế toán rõ ràng, hợp lý, đáng tin cậy Bộ máy kế toán thể hiệu hoạt động chưa có phân cơng quyền hạn trách nhiệm rõ ràng, chồng chéo việc lên Điều dẫn đến thái độ làm việc hời hợt, khơng có trách nhiệm với cơng việc giao, SVTH: Nguyễn Thị Thu Phương 65 L ớp: K19KTC Khóa luận tơt nghiệp GVHD: Bùi Thị Thanh Tình Thứ ba, Cơng ty xem xét thành lập Ban kiểm sốt Khi quy mơ doanh nghiệp mở rộng, nhu cầu minh bạch thông tin tài phục vụ cho cổ đơng u cầu kỹ việc huy động vốn Thứ tư, xây dựng sách tuyển dụng nguồn nhân lực chất lượng cao; quy chế nhân rõ ràng; trọng đào tạo nguồn nhân lực nội Khi Công ty giai đoạn nghiên cứu, phát triển dự án SmartHome dự án nhà thông minh địi hỏi nguồn nhân lực chất lượng cao để phát triển dự án Do đó, việc xây dựng sách tuyển dụng nhân chất lượng cao vô quan trọng cần thiết Quy chế nhân sự, thưởng-phạt, quy trình thăng tiến rõ ràng giúp nhân viên có động lực cố gắng, cố hiến cho doanh nghiệp Hơn nữa, Công ty cần trọng đào tạo, nâng cao nguồn nhân lực có Kế tốn tổng hợp cần quan tâm sát đến mảng Kế toán lương hai bạn CTV phụ trách nhằm giảm tối đa sai sót xảy 3.2.2 Quy trình đánh giá rủi ro Cần nâng cao nhận thức nhà quản lý việc nhận diện, phát hiện, đánh giá phân tích rủi ro Q trình đánh giá rủi ro Công ty diễn dựa kinh nghiệm quản lý cá nhân Ban lãnh đạo mà bỏ qua cơng cụ hữu ích giúp cho việc phát hiện, đánh giá rủi ro chưa đa chiều thông tin chưa thực hữu ích Ban lãnh đạo tham khảo lớp học, nguồn thông tin internet công cụ hỗ trợ cho việc đánh giá rủi ro, trang web cung cấp thông tin đáng tin cậy; kết hợp với kinh nghiệm làm việc thực tế để đưa nhận định, đánh giá rủi ro xác thơng tin đưa sử dụng 3.2.3 Hoạt động kiểm sốt Thứ cơng ty cần có chế tài đơi với việc chậm ln chuyển chứng từ Quy định cụ thể hóa văn thơng tin u cầu phải có hóa SVTH: Nguyễn Thị Thu Phương 66 L ớp: K19KTC Khóa luận tơt nghiệp GVHD: Bùi Thị Thanh Tình khơng nên để CTV đảm nhận tồn mảng kế tốn lương mà cần có tham gia kế tốn tổng hợp giám sát theo dõi Thực tế, Công ty nhận phản ánh không tốt thái độ cơng nhân th ngồi dự án nên việc phổ cập thông tin nội quy công trường chế tài hành vi vi phạm cần thiết Khi phận kế toán kiêm nhiệm nhiều nên mảng Kế toán lương chuyển sang cho CTV phụ trách Tuy nhiên điều vô rủi ro doanh nghiệp CTV khơng làm toàn thời gian để giải vấn đề phát sinh Do đó, việc kế tốn tổng hợp quay lại, tiếp tục chịu trách nhiệm giám sát theo dõi mảng kế toán lương cần thiết Thứ ba là, tham khảo, tìm kiếm nhà cung cấp dịch vụ cho th xe nâng, máy móc thi cơng khác Cơng ty th máy móc thi cơng từ bên nên đơn vị không đáp ứng kịp số yêu cầu khẩn cấp Cơng ty, đồng thời phát sinh chi phí vận chuyển lớn dự án cách xa đơn vị cho thuê xe Vì vậy, việc tìm kiếm thêm nhà cung cấp dịch vụ cho thuê xe nâng uy tín, đặc biệt gần tỉnh thành dự án Công ty thi công cần thiết Điều giúp tiết kiệm thời gian chi phí vận chuyển 3.2.4 Giám sát hoạt động kiểm sốt Cơng ty cân nhắc thành lập Ban giám sát tách biệt với hoạt động công ty, đặc biệt Công ty trỉnh mở rộng quy mô, thị trường Bởi bản, Ban giám đốc thực giám sát thường xuyên tốt hiệu trực tiếp tiếp xúc với hoạt động thường ngày Công ty dễ nhận lỗ hổng kiểm soát đưa cải tiến 3.2.5 Hệ thống thông tin trao đổi thông tin Về bản, hệ thống thơng tin kế tốn cơng ty đáp ứng yêu cầu SVTH: Nguyễn Thị Thu Phương 67 L ớp: K19KTC Khóa luận tơt nghiệp GVHD: Bùi Thị Thanh Tình Song, cịn tồn hạn chế cần khắc phục Để thực được, Cơng ty tham khảo số giải pháp sau: Thứ là, quy định rõ ràng thời hạn quản lý dự án ln chuyển CTKT phận kế tốn Cơng ty dựa vào tình hình thực tế dự án thi cơng Cơng ty có quy định thời hạn luân chuyển CTKT, nhiên chưa phù hợp so với thực tế cơng trường chưa có giám sát sát Cần có chế tài, quy định phù hợp không thực thi quy định Bởi thực tế, việc CTKT chậm luân chuyển phân Kế tốn, khơng dễ dẫn đến hỏng hóc, mát, thất lạc hóa đơn chứng từ mà ảnh hưởng đến việc ghi nhận, tổng hợp báo cáo thông tin nội bộ, Thứ hai là, xây dựng, ban hành hướng dẫn đội xây lắp, quản lý dự án quy định lập kiểm tra hóa đơn chứng từ Tồn thực tế nhiều hóa đơn, CTKT phận kế toán tổng hợp từ quản lý dự án không hợp lý, thiếu chữ ký người muangười bán, khiến phận Kế toán tốn thêm thời gian xử lý, xác minh loại chi phí này, dẫn tới hiệu hoạt động không cao Thứ ba là, hồn thiện hệ thơng lưu giữ chứng từ, sổ sách kế toán khoa học hợp lý Khi khối lượng cơng việc ngày lớn, lượng Hóa đơn, CTKT ngày nhiều yêu cầu việc lưu trừ CTKT khoa học, hợp lý, dễ dàng tra cứu 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Công ty KSNB doanh nghiệp hồn thiện cải thiện số điểm sau: Thứ nhất, Ban lãnh đạo phải có tầm nhìn, hiểu biết sâu khơng lĩnh vực mà doanh nghiệp hoạt động kinh doanh mà vấn đê kinh tế liên quan ảnh hưởng SVTH: Nguyễn Thị Thu Phương 68 L ớp: K19KTC Khóa luận tơt nghiệp GVHD: Bùi Thị Thanh Tình Thứ ba, giai đoạn, đặc điểm mục tiêu doanh nghiệp khác Vì doanh nghiệp cần rà sốt xây dựng, hồn thiện lại quy trình doanh nghiệp cho phù hợp với giai đoạn doanh nghiệp thực thêm mảng nghiên cứu phát triển dự án Smarthome Công ty nên xem xét việc tuyển dụng bổ sung nhân cho máy Công ty nhằm đảm bảo nguyên tắc bất kiêm nhiệm, giảm thiểu rủi ro, gian lận xảy Cần bố trí nhân viên tham gia vào việc phụ trách phần hành Ke tốn lương, khơng nên để bạn CTV hoàn toàn chuyên trách mảng Thứ tư, tập trung vào chất lượng đội ngũ nhân viên việc cử nhân viên tổ chức khóa học nâng cao nghiệp vụ, kiến thức người nguồn lực quan trọng doanh nghiệp Thực tế, doanh nghiệp có kế hoạch thực khóa học đào tạo nội chưa thực nghiêm túc đầu tư vào vấn đề 3.3.2 Kiến nghị với quan chức Thứ nhất, Cơ quan chức cần hoàn thiện đảm bảo khung pháp lý liên quan đến ngành xây lắp chế độ, hệ thống kế toán ổn định, tạo điều kiện cho doanh nghiệp việc lập trình bày BCTC, đặc biệt lộ trình áp dụng IFRS vào hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam Thứ hai, đẩy mạnh công tác đào tạo nguồn nhân tra, kiểm sốt nội chất lượng, liêm chính, sạch, có phẩm chất đạo đức tốt Thứ ba, Hình thành mạng lưới hệ thống thông tin hỗ trợ doanh nghiệp hệ thống kiểm soát nội bộ, tạo mạng lưới cho doanh nghiệp ngành phát triển bền vững Thứ tư, tạo điều kiện thương mại xuất nhập doanh SVTH: Nguyễn Thị Thu Phương 69 L ớp: K19KTC Khóa luận tơt nghiệp GVHD: Bùi Thị Thanh Tình KẾT LUẬN CHƯƠNG Nhận diện ưu, nhược điểm lỗ hổng tồn KSNB chi phí xây lắp Cơng ty, từ em đề xuất số giải pháp hồn thiện hệ thống Điều ý nghĩa quan trọng, giúp Công ty hồn thiện phát triển bền vững, tạo điều kiện thuận lợi để Công ty đạt mục tiêu đề SVTH: Nguyễn Thị Thu Phương 70 L ớp: K19KTC Khóa luận tơt nghiệp GVHD: Bùi Thị Thanh Tình KÊT LUẬN Bài luận viết hồn thiện xuất phát từ mong muốn tìm hiểu lý luận liên quan đến KSNB doanh nghiệp đặc biệt KSNB chi phí xây lắp Công ty Cổ phần Thương mại Xây dựng BKME - nơi sinh viên thực tập Với mục tiêu đó, luận đạt số điểm sau: Hệ thống hóa vấn đề lý luận KSNB đặc điểm KSNB chi phí xây lắp doanh nghiệp xây dựng thông qua yếu tố cấu thành nên KSNB bao gồm: mơi trường kiểm sốt, quy trình đánh giá rủi ro, hệ thống thơng tin trao đổi thơng tin, hoạt động kiểm sốt giám sát kiểm soát Từ vấn đề lý luận bản, sinh viên áp dụng vào môi trường thực tế doanh nghiệp sinh viên thực tập Trình bày thực trạng KSNB chi phí xây lắp Công ty Cổ phần Thương mại Xây dựng BKME Từ phân tích rút ưu điểm, hạn chế hệ thống đề xuất giải pháp khắc phục hạn chế giúp doanh nghiệp đảm bảo đạt mục tiêu KSNB doanh nghiệp Tuy nhiên, trình nghiên cứu, giới hạn điều kiện, khả thời gian nghiên cứu; khóa luận khơng thể tránh khỏi thiếu sót hạn SVTH: Nguyễn Thị Thu Phương 71 L ớp: K19KTC CÔNG TY CÔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG BKME Địa chỉ: Số 42, ngõ 125 Nguyễn Ngọc Vũ, Cầu Giấy, Hà Nội Khóa luận tơt nghiệp GVHD: GVHD: Bùi Bùi Thị Thị Thanh Thanh Tình Tình Website: bkme.vn - Hotline: 0961 102 200 TÀI LIỆU THAM PHỤ LỤC KHẢO Lê Thị Ke tốn - Kiểmcơng, tốntính Họclương, viện ngân hàng, Giáo trình PhụThu lụcHà, 2.1.Khoa Quy định chấm trả lương Kiểm K toán bản, Nhà xuất Hồng Đức BKME Bộ mơn Kiểm tốn, Khoa Kế toán - Kiểm toán Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Hà Nội, ngày 02/04/2019 BKME QUY ĐỊNH PHÒNG HÀNH KẾsáu), TỐN Chí Minh- (2014), Giáo CHO trình “Kiểm tốn” (xuấtCHÍNH lần -thứ NXB Kinh tế TP Hồ Chí Minh Nguyễn Minh Tồn (2011), “Hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi phí sản xuất xây lắp Cơng ty Cổ phần đầu tư xây dựng cơng trình thị Đà Nằng”, Tóm tắt luận văn Thạc sĩ, Đại học Đà Nằng Nguyễn Thị Phương Mai (2012), “Kiểm sốt nội chi phí xây lắp Cơng ty cổ phần 504”, Tóm tắt luận văn Thạc sĩ, Đại học Đà Nằng Trần Thị Thu Lệ (2013), “Kiểm sốt nội chi phí xây lắp Cơng ty cổ phần xây lắp Cơng nghiệp Bình Định”, Tóm tắt luận văn Thạc sĩ, Đại học Đà Nằng Phan Thanh Trà (2013), “Kiểm sốt chi phí xây lắp Cơng ty cổ phần Vinaconex 25”, Tóm tắt luận văn Thạc sỹ, Đại học Đà Nằng Đinh Hoài Nam (2016), “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp Tổng Công ty đầu tư phát triển nhà đô thị”, Luận án Tiến sỹ Kinh tế, Học Viện Tài Chính Chu Thị Thu Thủy (2016), “Tổ chức kiểm sốt nội chi phí sản xuất với việ nâng cao hiệu tài doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam”, Luận án tiến sỹ kinh tế, Đại học kinh tế quốc dân Thịnh Văn Vinh (2016), “Hệ thống kiểm soát nội kiểm tốn nội theo CƠNG VIỆC luật kế tốn nămNỘI2015”, Tạp chí tài chính, truy cậpGHI lầnCHÚ cuối ngày 22 tháng 04 DUNG SVTH: Nguyễn Thị Thu Phương Lớp:K19KTC CHẤM CƠNG TÍNH LƯƠNG TRẢ LƯƠNG Quản lý công trường/ To trưởng Report công việc hàng ngày nhóm Zalo Nội dung Report gồm: + Ngày + Số lượng công nhân (ghi rõ tên công nhân) + Thời gian làm + Tăng ca (Neu có) + Nội dung, Tiến độ công việc kèm ảnh chụp tập trung đầu giờ/trong lúc thi cơng nhóm + Dự kiến công việc ngày mai Quản lý phép chậm chễ Report tối đa ngày Sau ngày Report ngày trước chịu phạt theo quy định công ty Gửi bảng chấm công theo tuần cho dự án Thời gian: sáng T7 hàng tuần Quản lý cơng trường/ Tổ trưởng có nhiệm vụ kiểm tra lại bảng công theo tuần công nhân dự án cho phản hồi muộn vào 17h tối hôm sau Nếu Quản lý công trường bận chuyện cá nhân chưa thể kiểm tra phải báo cho phịng HC-KT lùi ngày, khơng ngày kể từ ngày hạn kiểm tra sai sót kết thúc Nếu Quản lý cơng trường khơng có phản hồi bảng chấm cơng theo tuần -> Bảng chấm cơng động cho Mọi thắc mắc sau khơng giải Quản lý công trường chịu trách nhiệm sai sót phát sinh sau Thời gian gửi bảng lương: Ngày 05 hàng tháng - Hạn nhận phản hồi: Ngày 07 hàng tháng Thời gian Giám đốc check bảng lương đưa phản hồi: 07 - 10 hàng tháng —y, CÔNG TY CỎ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG BKME //BKME Khóa luận tơt nghiệp GVHD: Bùi Thị Thanh Tình Hà Nội, ngày 02/04/2019 Địa chỉ: Số 42, ngõ 125 Nguyễn Ngọc Vũ, Cầu Giấy, Hà Nội BKME - QUY TRÌNH MUA HÀNG Phụ lục 2.2 Quy trình mua hàng Cơng ty ST T CƠNG VIỆC NỘI DUNG CHI TIẾT GHI CHÚ LẬP PHIẾU YÊU CẦU VẬT TƯ Bộ phận có nhu cầu mua vật tư điền thông tin vào phiếu yêu cầu vật tư phòng HC-KT cung cấp Lưu ý: Phòng HC-KT cung cấp form mẫu "Phiếu yêu cầu vật tư" cho phận để thực lập phiếu Đối với trường hợp xa, cần gấp phận u cầu mua vật tư đăng yêu cầu mua lên nhóm Mua hàng (cung cấp đầy đủ thông tin: tên mẫu, số lượng, chủng loại, yêu cầu đặc biệt có, ) Bộ phận có nhu cầu đăng tải yêu cầu trước 2-3 ngày so với yêu cầu sử dụng thực tế để phòng ban khác hỗ trợ đặt hàng Với đơn hàng hiếm, không phổ biến thời gian vận chuyển lâu cần đưa yêu cầu sớm 5-10 ngày ĐẠI DIỆN CÔNG TY (Đã ký) Nguồn: Bộ phận HC-KT Công ty SVTH: Nguyễn Thị Thu Phương Lớp: K19KTC QUẢN LÝ DỰ_ ÁN DUYỆT PHIẾU 2 KẾ TOÁN VẬT TƯ XỬ LÝ - KẾ TOÁN THANH TOÁN XỬ LÝ ĐẶT HÀNG VÀ XỬ LÝ ĐƠN HÀNG Quản lý dự án có trách nhiệm kiểm duyệt thơng tin đơn mua hàng Mẫu hàng có xác hay khơng Số lượng có đảm bảo yêu cầu sử dụng lâu dài hay không Sau đảm bảo thông tin đơn hàng xác, Quản lý dự án ký duyệt chuyển sang Kế toán vật tư xử lý Đối với trường hợp online, Quản lý dự án xác nhận duyệt đơn công khai, chứng thực phận khác Kế tốn vật tư cung cấp thơng tin nhà cung cấp theo yêu cầu phận cần mua Ưu tiên NCC gần công trường, địa điểm thi công để hạn chế thời gian chi phí vận chuyển Đối với đơn hàng lớn, Kế tốn vật tư cần cung cấp bên cung cấp với mức giá, chiết khấu kèm Đề cập thông tin nhà CC cần thiết để thống đặt hàng Sau nhận thống NCC đơn hàng duyệt Giám đốc, Kế toán vật tư tiến hành đặt hàng Sau đặt hàng, Kế tốn vật tư có nhiệm vụ thơng báo lại thủ tục tốn cho Kế tốn tốn để hồn thành q trình đặt hàng Với trường hợp hàng hóa, nguyên vật liệu cần gấp, phận có nhu cầu chủ động phân cơng nhân mua, sau cung cấp đầy đủ thông tin đơn hàng mua lên phận kế toán sau: Thời gian mua hàng Mục đích mua hàng Tổng giá tốn Kế tốn tốn tiếp nhận thơng tin đơn hàng tiến hành tổng hợp giá trị đơn hàng Kế toán toán đề cập phương thức toán, đề nghị toán với số tiền cần toán lên Giám đốc để xét duyệt Sau nhận thông tin duyệt toán, Kế toán vật tư tiến hành toán theo điều khoản đặt Chuyển khoản toán với NCC yêu cầu toán Chuyển khoản toán báo nhận hàng tốn Sau tốn, cập nhật tình hình tốn lên nhóm Mua hàng để phận khác cập nhật thông tin Với đơn hàng mua ngay, phận Kế tốn có trách nhiệm tổng hợp vào cuối tuần tiến hành đối trừ tạm ứng với nhân viên trực tiếp mua hàng, tạm ứng Hoàn thành thủ tục đặt hàng, cần nắm rõ thông tin Thời gian giao nhận Địa nhận hàng Đơn vị vận chuyển Chi phí vận chuyển (nếu có) Tiếp nhận chứng từ đơn hàng Phiếu bán hàng, xuất kho Hóa đơn GTGT Tiến hành bàn giao hàng cho phận yêu cầu tiếp nhận để hoàn thành cơng việc ĐẠI DIỆN CƠNG TY (Đã ký) Nguồn: Bộ phận HC-KT Công ty SVTH: Nguyễn Thị Thu Phương Lớp: K19KTC ... luận KSNB nào? Đặc điểm chung KSNB chi phí xây lắp đối doanh nghiệp sao? - KSNB chi phí xây lắp Cơng ty Cổ phần Thương mại Xây dựng BKME quy định nào? - KSNB chi phí xây lắp Công ty Cổ phần Thương. .. KSNB XÂY CÔNG CỔ 2.1.3 Kết hoạt động sản xuấtCHI kinhPHÍ doanh LẮP CơngTẠI ty Cổ phần TY Thương PHẦN THƯƠNG VÀ XÂY DựNG BKME mại Xây dựngMẠI BKME 2.1.2.1 KếtTổng quanđộng Công ty Cổkinh phầndoanh... KSNB chi phí xây lắp Cơng ty Cổ phần Thương mại xây dựng BKME .58 KẾT LUẬN CHƯƠNG 63 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KSNB CHI PHÍ XÂY LẮP TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNGMẠI VÀ XÂY