516 hoàn thiện kiểm soát nội bộ tại công ty TNHH cung ứng vật tư và dịch vụ thương mại thành đô,khoá luận tốt nghiệp

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN wũra - KHOA LUAN TOT NGHIỆP ĐỀ TÀI HOÀN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY TNHH CUNG ỨNG VẬT TƯ VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI THÀNH ĐÔ Sinh viên thực : Đỗ Thị Hồng Trang Lớp : K19KTB Khóa học : 2016 - 2020 Mã sinh viên : 19A4020866 Giảng viên hướng dẫn : TS Nguyễn Thị Lê Thanh Hà Nội, tháng năm 2020 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan khóa luận với đề tài “Hồn thiện KSNB Cơng ty TNHH cung ứng vật tu dịch vụ thuơng mại Thành Đô” em thực hiện, số liệu kết thu thập dựa tình hình thực tế nghiên cứu Công ty TNHH cung ứng vật tu dịch vụ thuơng mại Thành Đô duới huớng dẫn TS Nguyễn Thị Lê Thanh Hà Nội, tháng năm 2020 Sinh viên thực Đỗ Thị Hồng Trang LỜI CẢM ƠN Kính thưa Q Thầy Cơ! Sau thời gian nghiên cứu, gắn bó học tập trường Học viện Ngân hàng dẫn dắt giảng viên trường, em nhận nhiều kiến thức quý báu chun ngành ngồi sống, hành trang em trường bước vào đời Và này, em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới Quý Thầy, Cô trường Học viện Ngân hàng, đặc biệt GVHD TS Nguyễn Thị Lê Thanh, người trực tiếp hướng dẫn, ln tận tình giúp đỡ, sửa chữa lỗi để em hồn thành đề tài khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn Quý lãnh đạo Công ty TNHH cung ứng vật tư dịch vụ thương mại Thành Đô Các Anh/Chị Cơng ty nhiệt tình giúp đỡ suốt q trình thực tập Cơng ty, giúp em biết áp dụng kiến thức học vào thực tiễn Do hạn chế kiến thức thời gian, đề tài khơng tránh khỏi sai sót, hạn chế Vì vậy, em kính mong góp ý q báu từ Q Thầy Cô, Anh/Chị Công ty TNHH cung ứng vật tư dịch vụ thương mại Thành Đô để đề tài khóa luận tốt nghiệp em hồn thiện Cuối lời, em xin kính chúc Q Thầy Cơ trường Học viện Ngân hàng, Anh/Chị làm việc Công ty TNHH cung ứng vật tư dịch vụ thương mại Thành Đô dồi sức khỏe, thành công công tác sống Chúc Công ty TNHH cung ứng vật tư dịch vụ thương mại Thành Đô ngày phát triển, lớn mạnh, thịnh vượng tương lai Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, tháng năm 2020 Sinh viên thực Đỗ Thị Hồng Trang ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN .ii DANH MỤC TỪ NGỮ VIẾT TẮT .vi DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ vii LỜI MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm vai trị, mục tiêu kiểm sốt nội doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm kiểm soát nội 1.1.2 .Vai trị kiểm sốt nội 1.1.3 .Mục tiêu kiểm soát nội 1.2 Các thành phần kiểm soát nội 10 1.2.1 Mơi trường kiểm sốt 10 1.2.2 .Quy trình đánh giá rủi ro 11 1.2.3 Hệ thống thông tin trao đổi thông tin 13 1.2.4 Hoạt động kiểm soát 15 1.2.5 Giám sát kiểm soát 17 1.3 Các nguyên tắc thiết kế kiểm soát nội 18 1.3.1 Nguyên tắc toàn diện 18 iii CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH CUNG ỨNG VẬT TƯ VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI THÀNH ĐÔ 23 2.1 Tổng quan Công ty TNHH cung ứng vật tư dịch vụ THƯƠNG MẠI Thành Đô .23 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 23 2.1.2 Cơ cấu tổ .chức Công ty 23 2.1.3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty 25 2.1.4 Tổ chức thông tin báo cáo kế toán 26 2.2 Th ực trạng kiểm soát nội Công ty TNHH cung ứng vật tư dịch vụ thương mại Thành Đô .26 2.2.1 Mô i trường kiểm soát 26 2.2.2 Quy trình đánh giá rủi ro 33 2.2.3 Hoạt động kiểm soát 37 2.2.4 Hệ thống thông tin trao đổi thông tin 47 2.2.5 Giám sát kiểm soát 49 2.3.Đánh giá kiểm soát nội Công ty TNHH cung ứng vật tư dịch vụ thương mại Thành Đô 49 2.3.1 .Ưu điểm 49 2.3.2 Những hạn chế 51 iv 3.3 Kiến nghị 68 DANH MỤC TỪ NGỮ VIẾT TẮT 3.3.1.Kiến nghị với Công ty 68 3.3.2.Kiến nghị với quan Nhà nước 68 KẾT LUẬN CHƯƠNG 69 KẾT LUẬN CHUNG 70 DANH MỤC TÀI LIỆUTHAM KHẢO 71 KÝ HIỆU GIẢI THÍCH I Tiếng Việt TNHH Trách nhiệm hữu hạn KSNB Kiểm soát nội BCTC Báo cáo tài CNTT HTKSNB Cơng nghệ thơng tin Hệ thơng kiểm sốt nội II Tiếng anh COSO Committee of Sponsoring Organization - Uy ban tô chức tài trợ ISA International Standards on Auditing AICPA America Institute of Certified Public Accountants ÃÃÃ American Accounting Association IMA Institute of Management Accountants v vi DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 2.1 Quy định thời gian nghỉ phép 27 Bảng 2.2 Yêu cầu tuyển dụng .32 Bảng 2.3 Cơ cấu nhân .33 Bảng 3.1 Bảng kê đơn đặt hàng 64 Bảng 3.2 Bảng phân tích số du nợ phải thu theo số tuổi nợ 66 Biểu 2.1 Mau phiếu chi 40 Biểu 2.2 Mau phiếu thu 46 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức công ty 24 Sơ đồ 2.2 Quy trình tuyển dụng 31 Sơ đồ 2.3 Quy trình sản xuất bê-tơng 41 Sơ đồ 2.4 Sơ đồ hình thức ghi sổ theo Nhật ký chung 47 Sơ đồ 3.1 Quy trình quản trị rủi ro .62 vii LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong điều kiện kinh tế bối cảnh hội nhập quốc tế với q trình cơng nghiệp hóa đại hóa đất nuớc cạnh tranh doanh nghiệp ngày gay gắt Các doanh nghiệp muốn tồn phát triển hoàn cảnh cạnh tranh nhu truớc hết phải xem xét trình quản lý doanh nghiệp để củng cố hoạt động KSNB đuợc xem nhu công cụ hữu hiệu giúp nhà quản lý đạt đuợc mục tiêu KSNB giúp ngăn ngừa phát sai phạm đảm bảo độ tin cậy cho thơng tin tài chính, đảm bảo cho doanh nghiệp hoạt động sở tuân thủ pháp luật đạt đuợc mục tiêu đề Công ty TNHH cung ứng vật tu dịch vụ thuơng mại Thành Đơ trải qua q trình hình thành phát triển lâu dài đến đạt đuợc vài thành Tuy nhiên môi truờng kinh doanh đầy biến đổi rủi ro nhu nay, công ty muốn tồn phát triển tốt KSNB phải có thay đổi phù hợp Từ thấy hồn thiện KSNB trở thành nhu cầu cấp thiết đơn vị Qua trình làm việc thực tế cơng ty kiến thức tích lũy đuợc thân, tác giả lựa chọn đề tài “ Hồn thiện kiểm sốt nội Công ty TNHH cung ứng vật tu dịch vụ thuơng mại Thành Đô” nhằm nghiên cứu thực trạng KSNB đơn vị từ đề xuất thay đổi quan điểm, cách quản lý nhà quản trị nhằm giúp đơn vị hoàn thiện đuợc KSNB Tổng quan nghiên cứu Từ lâu, KSNB vấn đề thu hút đuợc quan tâm ý thực tiễn lý luận Trong giai đoạn sơ khai từ năm 1900 đến năm 1949, KSNB xuất phát ban đầu từ quan tâm kiểm tốn độc lập mà hình thức ban đầu ~6 Cơng ty có tài liệu mơ tả công việc chi tiết x không? ~ĩ Công ty có tài liệu chứng minh lực chun x mơn nhân viên khơng? Cơng ty có sách phân tích rủi ro lợi x nhuận dự án tiềm khơng? ~9 Tài sản vơ hình có giá trị thơng tin có x 10 bảo vệ cẩn thận khơng? Cấp quản lý có thường xun thăm nhà máy x tổ chức họp với nhân viên không? Cơ cấu tổ chức 11 Sơ đồ tổ chức cơng ty có kèm theo mơ tả công việc nơi nhận báo cáo không? x 12 Trách nhiệm quyền lợi có thơng báo đến x người chịu trách nhiệm không? 13 Công ty có định kỳ xem lại cấu tổ chức x hành khơng? 14 Cơng ty có sách nhân viết x thành văn không? 15 Các nhân viên làm việc có trải qua x quy trình tuyển dụng đào tạo cơng ty 16 khơng? Các nhân viên có biết trách nhiệm x họ kỳ vọng nhà quản lý họ khơng? 17 Tính trực có phải điều kiện quan trọng x đánh giá nhân không? 18 Kiến thức nhân viên có kiểm tra x trước nhân viên vào làm không? Đánh giá rủi ro 19 Mục tiêu cơng ty có thơng báo cho tồn x 20 thể nhân viên khơng? Khi đặt mục tiêu cơng ty có xem xét đến x ngân sách mục tiêu khơng? 21 Cơng ty có thiết lập mục tiêu chi tiết từ mục tiêu x tổng qt khơng? 22 Cơng ty có xác định thứ tự quan trọng x 23 mục tiêu không? Tất quản lý có tham gia thiết lập mục x tiêu khơng? 24 Cơng ty có thường xun cập nhật thông tin x 25 điều kiện kinh doanh, đối thủ, luật pháp Cấp quản lý có nhận báo cáo bất lợi từ x nhân viên? Truyền thông 26 Các phương tiện truyền thông cơng ty x gì? 27 Nhân viên có biết mục tiêu cơng ty Bảng thơng tin x khơng? 28 Cơng ty có nhận thông tin phản hồi từ x khách hàng, nhà cung cấp, nhà đầu tư không? 29 Các than phiền nhà cung cấp, khách hàng x có kiểm tra nguyên nhân chỉnh sửa không? 30 Quản lý cấp cao có biết tính chất mức độ x xảy than phiền nhà cung cấp Tùy mức độ khách hàng không? 31 Cơng ty định kỳ có đối chiếu số liệu kế tốn x hệ thống máy tính với số liệu tài sản thực tế không? 32 Định kỳ công ty có đánh giá lực hành vi x 33 làm việc nhân viên không? Việc đánh giá nhân viên tiến hành ai? x Quản lý trực tiếp 34 Cơng ty có tài liệu phương pháp tiêu chí x đánh giá nhân viên khơng? 35 Nếu có, tài liệu xem xét điều x chỉnh lại? 36 Chí n 37 38 Cơng ty có sách khen thưởng hay xử phạt x dựa đánh giá không? sách quy trình Cơng ty có sơ tay sách quy trình x khơng? SƠ tay có xem lại cập nhật định kỳ x Hàng năm không? 39 Cơng ty có sổ tay nhiệm vụ trách x nhiệm chủ chốt không? 40 Công ty có cơng tác huấn luyện làm việc khơng? x Ke tốn tài 41 Tất khoản mục cơng ty a Có đuợc đối chiêu với sổ kê tốn tổng hợp x hàng tháng khơng? b Những đối chiêu có đuợc viêt thành tài x liệu? c Việc đối chiêu có đuợc khác xem x lại ngồi nguời làm cơng tác đối chiêu hay khơng? d Định kỳ tổng giám đốc có xem lại đối x chiêu tài liệu liên quan? 42 Giám đốc có giám sát hiệu tình hình tài công ty? a Những loại báo cáo phải chuân bị cho ban quản lý? Báo cáo tài chính, báo cáo định kỳ khác b Cơng ty có lập dự tốn ngân sách x khơng? 43 Các loại doanh thu cơng ty gì? Chu trình mua hàng 44 Các khoản chi có đuợc cho phê chuân xem xét x lại cấp bậc thích hợp khơng? Bán hàng 45 Đơn đặt hàng có đánh số thứ tự khơng? 46 Có lập phiếu u cầu cho tất hàng mua x x không? 47 Đơn đặt hàng có tham chiếu dự tốn mua hàng x không? 48 49 Các liên quan đơn đặt hàng có gửi cho - Bộ phận nhận hàng x - Bộ phận kế tốn x Có hồ sơ theo dõi đơn hàng chưa hồn x thành khơng? 50 Đối với cơng tác phí, cơng ty có quản lý việc bao x lâu có chuyến cơng tác xa? 51 Tất khoản nhận hàng mua phải qua x phận nhận hàng 52 Người nhận hàng độc lập với người mua hàng? x 53 Có lập chứng từ cho tất hàng nhận về? x 54 Chứng từ nhận hàng có tham chiếu số đơn đặt x hàng? 55 56 Chứng từ nhận hàng có - Người nhận hàng ký tên? x - Người giao hàng ký tên? x - Ghi thời gian? x - Đánh số liên tục? x Các liên chứng từ có gửi tới - Bộ phận kế tốn? x - Kho? x 57 Có báo cáo hàng hỏng hàng thiếu x hụt? 58 Một liên chứng từ nhận hàng có lưu lại 59 phận nhận hàng? Các vật tư có cân, đo, đong, đếm x x phận nhận hàng? 60 Hóa đơn có phận kế tốn trực tiếp nhận? 61 Có đối chiếu hóa đơn, chứng từ đặt hàng đơn x x đặt hàng ghi nhận công nợ không? 62 Các khoản trả trước cho người bán có theo x dõi cấu trừ trả cho hóa đơn có liên 63 quan? Có thường xuyên so sánh số dư chi tiết tất x nhà cung cấp với tài khoản tổng hợp phải trả không? 64 Người theo dõi tài khoản phải trả có độc lập với x 65 người lập chi phiếu khơng? Người lập chi phiếu có độc lập với thủ quỹ x khơng? 66 Hóa đơn tốn có đánh dấu x hiệu khơng 67 Việc chi tiền có vào chứng từ u cầu x tốn hay khơng 68 Các khoản chi tiền mặt có phê chuẩn x ban lãnh đạo hay khơng 69 Cơng ty có quy trình so sánh khoản chi x 70 với dự tốn ngân sách khơng Các khoản chi có tính chất đặn có quản x lý hàng tháng để phát điều bất thường không 71 Việc đặt hàng, nhận hàng, trả tiền có tách x biệt 72 Các nhân viên có bị cấm thực gọi x đường dài có tính chất cá nhân cách sử dụng hệ thống mã 73 Các hóa đơn điện thoại có a Xem xét lại hàng tháng khơng? x b Việc xem xét có lập thành tài liệu x gọi đường dài có kiểm tra cấp quản lý? XUAT HOA ĐƠN VA CAC KHOAN PHAI THU 74 Hàng tháng công ty xuất khoản hóa 300 đơn 75 Các đơn đặt hàng khách hàng có xem x xét phận bán hàng trước chấp nhận đơn hàng khơng? 76 x Có xem xét khả toán khách hàng trước chấp nhận đơn hàng khơng 77 Có xác định hạn mức tín dụng cho khách hàng x khơng 78 Có nhân viên có trách nhiệm xác định hạn x 79 mức tín dụng khách hàng Bộ phận kế tốn phải thu có nhận liên hóa x đơn từ phận lập hóa đơn khơng 80 Hóa đơn có người phụ trách lưu trữ theo x 81 thứ tự khơng Hàng tháng có đối chiếu tổng doanh số từ x phận lập hóa đơn tổng số phát sinh nợ phải thu phận kế tốn khơng 82 Tất hàng bán bị trả lại có chứng thực x khơng 83 Điều chỉnh giảm giá có phê chuẩn x khơng? 84 Có phân nhiệm đầy đủ nhân viên xuất x hóa đơn, xử lý khoản thu tiền chức đối chiếu 85 Các khoản thu từ cung cấp dịch vụ có x chứng từ kèm theo ? 86 Cơng nợ phải thu khách hàng có cập nhật x thu tiền? 87 Định kỳ cơng ty có in báo cáo tuôi nợ khách x 88 hàng xem lại Hàng tháng có đối chiếu cơng nợ với khách hàng x 89 Cơng ty có sách văn việc xóa x nợ phải thu xác định khoản dự phịng phải thu khó địi? 90 Cơng ty có quy trình theo dõi nợ phải thu trễ hạn x khong? 91 Việc xóa khoản nợ khơng địi có x 92 phê chuẩn cấp bậc thích hợp khơng? Những khoản hồi lại cho khách hàng có phê x chuẩn cấp thẩm quyền thích hợp khơng? Có tài liệu hỗ trợ kèm theo khơng ? 93 Cơng ty có khoản thu tiền mặt nào? Mỗi 150-200 tháng cơng ty có phiếu thu? (thu bán hàng) 94 Công ty có phân nhiệm đầy đủ người lập phiếu thu tiền, đối chiếu với phịng kế tốn? x 95 Cơng ty có đảm bảo khoản thu tiền mặt x đuợc nhập quỹ theo dõi 96 Tiền mặt có đuợc bảo quản cách sử dụng x két sắt? 97 Các số phiếu thu có đuợc đánh dấu số truớc a Các phiếu thu có đuợc lập thành nhiều x x liên liên? b Có so sánh số thu tiền mặt với tiền x mặt quỹ? HÀNG TỒN KHO 98 Cơng ty có hàng tồn kho để lý không x 99 Hàng tồn kho có đuợc bảo vệ khỏi trộm cắp x sử dụng khơng có quyền khơng? Bảo vệ cách 100 Hàng tồn kho định kỳ có đuợc kiểm kê đối x chiếu không 101 Các nhân viên bảo quản hàng tồn kho có đuợc x huấn luyện nghiệp vụ? 102 Các tách biệt thủ kho nhân viên kế toán x kho 103 Việc tiếp nhận kho hàng có đuợc kiểm sốt x 104 Việc xuất kho có dựa yêu cầu chứng từ x xuất hàng đuợc đánh số không? 105 Báo cáo tiếp nhận có đuợc lập cách độc lập x khơng? 106 Thủ kho có báo cáo hàng không dung đuợc, hàng x lâu ngày không? BAO MẬT DỮ LIỆU 107 Việc truy cập vào máy tính đuợc xác định nhu x nào? Có phê chuẩn cấp bậc thích hợp khơng? 108 Nhân viên có huấn luyện sách x bảo mật máy tính khơng 109 Mật mã có sử dụng đăng nhập vào máy x tính khơng 110 Các mật mã có chia sẻ với người khác x khơng 111 Các mật mã có định kỳ thay đổi? x 112 Các tập tin máy tính quan trọng có backup x định kỳ khơng 113 Dữ liệu backup có lưu nơi bảo mật khác x nơi để tập tin nguồn khơng 114 Máy chủ có bảo vệ khỏi truy cập bất hợp x pháp khơng? 115 Cơng ty có đảm bảo liệu ổ cứng xóa x trước lý thiết bị khơng PHẢN MẼM 116 Các phần mềm sử dụng có giấy phép khơng? x 117 Cơng ty có xem xét định kỳ để đảm bảo x phần mềm có quyền cài đặt lên máy tính khơng 118 Hệ thống phần mềm gốc có bảo quản nơi x an tồn khơng? DỮ LIỆU CÁ NHÂN 119 Dữ liệu cá nhân có bảo quản theo x nhân viên không? Việc truy cập vào thơng tin cá nhân có bị hạn chế triệt để khơng? 120 Cơng ty có sách phân loại để đánh giá nhân x viên không? Phụ lục Lưu đồ hoạt động lập đơn đặt hàng Phụ lục Lưu đồ hoạt động xử lý đơn đặt hàng PHÒNG KINH DOANH Phụ lục Lưu đồ hoạt động lập hóa đơn, ghi nhận theo dõi công nợ PhụPhụ lục lụcLưu Lưu đồ hoạt đồ hoạt động động cungthu cấp tiền sản phẩm ... hồn thiện kiểm sốt nội doanh nghiệp 22 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY TNHH CUNG ỨNG VẬT TƯ VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI THÀNH ĐÔ 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH CUNG ỨNG VẬT TƯ VÀ DỊCH... SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH CUNG ỨNG VẬT TƯ VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI THÀNH ĐƠ 23 2.1 Tổng quan Cơng ty TNHH cung ứng vật tư dịch vụ THƯƠNG MẠI Thành Đô .23 2.1.1 Quá trình hình thành. .. cung ứng vật tư dịch vụ thương mại Thành Đô dồi sức khỏe, thành công công tác sống Chúc Công ty TNHH cung ứng vật tư dịch vụ thương mại Thành Đô ngày phát triển, lớn mạnh, thịnh vượng tư? ?ng lai