317 hoàn thiện công tác kế toán cung cấp dịch vụ và xác định kết quả tại công ty cổ phần việt THT

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG ^ωθωra KHOA LUẬN TOT NGHIỆP Đề tài: HỒN THIỆN KẾ TỐN CUNG CẤP DỊCH VỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VIỆT THT Giảng viên hướng dẫn : TS Nguyễn Thị Phương Thảo Họ tên sinh viên : Trần Thị Khánh Linh Mã sinh viên : 20A4020466 Lớp : K20CLCH Khóa : 2017 - 2021 Khoa : Kê toán - Kiêm toán Hà Nội - 2021 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan tồn nội dung khóa luận: “Hồn thiện cơng tác kế tốn cung cấp dịch vụ xác định kết Công ty Cổ phần Việt THT” cơng trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu trích dẫn trung thực Khóa luận khơng trùng lặp với cơng trình nghiên cứu tương tự khác Hà Nội, ngày 13 tháng 05 năm 2021 TÁC GIẢ KHÓA LUẬN TRẦN THỊ KHÁNH LINH i LỜI CẢM ƠN Để hồn thành khóa luận này, tơi xin chân thành cảm 0'11 giúp đỡ giảng viên trường Học viện Ngân hàng truyền đạt cho kiến thức quý báu suốt trình học tập trường Xin gửi lời cảm on tới ban giám đốc, phịng ban cán cơng nhân viên Công ty Cổ phần Việt THT tạo điều kiện thuận lợi cho khảo sát nghiên cứu thực tế để hồn thành khóa luận Đặc biệt, tơi bày tỏ lịng cảm on chân thành sâu sắc đến TS Nguyễn Thị Phưong Thảo, người tận tình hướng dẫn giúp đỡ tơi hồn thành khóa luận“Hồn thiện cơng tác kế tốn cung cấp dịch vụ xác định kết Công ty Cổ phần Việt THT” Mặc dù có nhiều cố gắng, khả năng, kiến thức, kinh nghiệm thực tế thời gian nghiên cứu hạn chế nên khóa luận khơng tránh khỏi thiếu sót, mong nhận ý kiến đóng góp thầy để khóa luận hồn thiện hon Tơi xin chân thành cảm on! TÁC GIẢ KHÓA LUẬN TRẦN THỊ KHÁNH LINH ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC VIẾT TẮT v DANH MỤC SƠ ĐỒ,BẢNG BIỂU .vi LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Số liệu nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu khóa luận CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CUNG CẤP DỊCH VỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP .7 1.1.Các khái niệm phương thức tốn 1.2.Vai trị, nhiệm vụ kế toán cung cấp dịch vụ 10 1.3.Kế toán cung cấp dịch vụ xác định kết kinh doanh 11 1.4.Các hình thức kế tốn 24 KẾT LUẬN CHƯƠNG 30 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CUNG CẤP DỊCH VỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VIỆT THT 31 2.1 Khái quát công ty cổ phần Việt THT 31 2.2 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần Việt THT 37 2.3 Thực trạng cơng tác kế tốn cung cấp dịch vụ xác định kết kinh doanh công ty cổ phần Viêt THT 38 2.4 Đánh giá thực trạng tổ chức kế toán cung cấp dịch vụ xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Việt THT 51 iii CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN TỐN DANH MỤCKẾ VIẾT TẮTCUNG CẤP DỊCH VỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VIỆT THT 58 3.1 Giải pháp hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Việt THT 58 3.2 Kiến nghị 61 KẾT LUẬN 64 TÀI LIỆU THAM KHẢO 65 PHỤ LỤC 66 Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định KQKD Ket kinh doanh GTGT Giá trị gia tăng ^KZc Kết chuyển ^DT Doanh thu XNK Xuất nhập TTĐB Tiêu thụ đặc biệt BVMT Bảo vệ môi trường TNDN Thu nhập doanh nghiệp HĐKD Hoạt động kinh doanh iv Tên sơ đồ, bảng biểu Tran g 14 Bảng 1.1 Ket cấu nội dung TK 511 Bảng 1.2 Kết cấu nội dung TK 521 DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU 15 Bảng 1.3 Kết cấu nội dung TK 632 ló Bảng 1.4 Kết cấu nội dung TK 641 1^8 Bảng 1.5 Kết cấu nội dung TK 642 19 Bảng 1.6 Kết cấu nội dung TK 515 lõ Bảng 1.7 Kết cấu nội dung TK 635 lĩ Bảng 1.8 Kết cấu nội dung TK 711 12 lã 14 Bảng 1.9 Kết cấu nội dung TK 811 Bảng 1.10 Kết cấu nội dung TK 911 Sơ đồ 1.1 Kế toán doanh thu khoản giảm trừ doanh thu (nộp thuế 15 GTGT theo PP khấu trừ) Sơ đồ 1.2 Kế toán giá vốn hàng bán (kê khai theo phương pháp kê khai ^68 thường xun) Sơ đồ 1.3 Kế tốn chi phí bán hàng ^69 Sơ đồ 1.4 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Sơ đồ 1.7 Kế toán thu nhập khác lõ H 12 12 Sơ đồ 1.8 Kế toán chi phí khác 13 Sơ đồ 1.9 Kế tốn xác định kết kinh doanh 15 16 Sơ đồ 1.5 Kế tốn doanh thu tài Sơ đồ 1.6 Kế tốn chi phí tài Sơ đồ 1.10 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ Sơ đồ 1.11 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký 17 chung Sơ đồ 1.12 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi 18 sổ Sơ đồ 1.13 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký - v 19 Chứng từ Sơ đồ 1.14 Trình tự ghl sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy tính ^30 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty cổ phần Việt THT ~34 Bảng 2.1 Kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Việt THT 36-37 từ năm 2018-2020 Sơ đồ 2.2 Cơ cấu máy kế tốn Cơng ty Cổ phần Việt THT vi ^38 Vll LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong bối cảnh tồn cầu hóa, quốc gia bắt đầu hội nhập nỗ lực theo kịp với đà phát triển kinh tế tồn giới Khơng ngoại lệ, Việt Nam dần hội nhập tạo hội cho doanh nghiệp, bên cạnh tồn thách thức lớn, yêu cầu nhạy bén từ nhận thức biến chuyển kinh tế mạnh mẽ đưa sách định từ ban lãnh đạo Kế tốn đóng vai trị quan trọng doanh nghiệp, cơng cụ miêu tả chi tiết tình hình tài doanh nghiệp Đặc biệt tình hình dịch bệnh căng thẳng nay, kinh tế giới nói chung Việt Nam nói riêng phải đối mặt với số thiệt hại vô lớn Theo báo cáo IMF cho thấy kinh tế giới năm 2020 suy giảm từ 5,2% đến 4,4% Việt Nam số nước kiểm sốt tốt tình hình dịch bệnh, kinh tế Việt Nam bị ảnh hưởng nghiêm trọng Để khắc phục thiệt hại sau ảnh hưởng đại dịch Covid 19, việc nâng cao chất lượng loại hình dịch vụ, sản phẩm, tổ chức doanh nghiệp cịn cần phải quan tâm đến cơng tác kế toán cung cấp dịch vụ xác định kết kinh doanh cho phù hợp với thay đổi kinh tế ngày Do đó, vấn đề liên quan doanh thu chi phí vấn đề đáng lưu ý quan tâm việc đảm bảo việc kinh doanh diễn hiệu Với đặc trưng doanh nghiệp kinh doanh thương mại, Công ty Cổ phần Việt THT công ty làm cung cấp dịch vụ phim ảnh, truyền thơng có tiếng thị trường Cơng ty thức thành lập vào năm 2007, ngày thành công, mở rộng hoạt động cơng ty với đội ngũ nhân viên có trình độ cao kinh nghiệm lâu năm Ngành nghề chủ yếu công ty chủ yếu kinh doanh cung cấp dịch vụ làm phim, quay phim, chỉnh sửa hậu kỳ liên quan đến truyền thông phim ảnh Do đó, từ đặc điểm kinh doanh nói qua thời gian thực tập, nghiên cứu công ty, tác giả thấy Phụ lục 13 Trích sƠ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Cơng ty CƠ phân Việt THT 155,156 K/c GVHB 138,152,153,156 Phụ lục Sơ đồ 1.2 Kế toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kê khai thường xuyên (Nguồn: Thông tư 200) 154,155 632 Trị giá vốn dịch vụ xuất bán Phần hao hụt, mát HTK 154,155 Trị giá vốn hàng hóa xuất bán tính vào GVHB 66 152,156 Chi phí dịch vụ mua ngồi, Phụ lục Sơ đồ 1.3 Kế tốn chi phí bán hàng (Nguồn: Thơng tư 200) chi phí hoa hồng đại lý 111,112,152, 641 153,242 911 Chi phí vật liệu, công cụ 1331 K/c CPBH 1331 ► —1 - 334,338 155,156 Chi phí lương khoản trích theo lương Hàng bán bị trả lại nhập kho -► 214 Khấu hao TSCĐ 627 Chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ 242 2294 241 Phân bơ chi phí trả trước Hồn nhập dự phịng giảm giá HTK Chi phí tự xây dựng TSCĐ 152,156 vượt q mức bình thường Trích lập dự phịng giảm giá khơng tính vào ngun HTK giá TSCĐ Hàng hóa khuyến mãi, quảng cáo, tiêu dùng nội 67 68 Phụ lục Sơ đồ 1.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp (Nguồn: Thơng tư 200) 111,112,152, 153,242 1331 642 Chi phí vật liệu, cơng cụ 911 K/c CPQLDN ► 2293 334,338 Chi phí lương khoản trích theo lương Dự phịng phải thu khó địi 333 Thuế môn 214 Khấu hao TSCĐ 133 VAT đầu vào khơng khấu trừ 2293 Dự phịng phải thu khó địi Biếu tăng cho khách hàng 111,112,331 Chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí tiền khác 1331 69 Lỗ bán khoản đầu tư 111,112 , ,, , Chi hi hoạt động Tiền thu bán P * Phụ Phụlục lục4.5.Sơ Sơđồ đồ1.5 1.6.Kế Kếtốn tốndoanh chi phíthu hoạt hoạt động động tàitài chính (Nguồn: Thơng tư 200) (Nguồn: Thông tư 200) 413 635 515 138 2291 911 Xử lý lỗ tỉ giá đánh giá lại cá Thơng báo quyền Hồnđược nhậpnhận sơ chênh lệch 73 ; 7λ T r ~k ► K/c DTHĐTC —— khoản mục tiền tệ có gơc ngoại tệ dựchia phịng giảm giá CKKD -► cổ tức, lợi nhuận 121,228,221,222 Cổ tức, lợi nhuận chia ʌ > 121,221,222,228 Phần lãi dồn tích ◄ - trước mua Chiết khấu toán hưởng ► 331 111,112 Lãi bán ngoại tệ ► 331,341,156,211 Lãi tỉ giá toán nợ, mua TSCĐ ► khoản đầu tư liên doanh liên kết 2291 Dự phòng giảm giá CKKD 70 911 K/c chi phi tài chinh 111,112,331 Chiết khấu toán cho người mua -► 111,112,242,335 Lãi vay phải trả, phân bổ lãi mua hàng trả chậm, trả góp 1112.1122 Lỗ bán ngoại tệ > 131,138 Lỗ tỉ giá từ thu nợ ngoại tệ -► -► 1112,1122 71 Nguồn: Phòng kế tốn Cơng ty Cổ phần Việt THT Phụ lục 6, Hóa đơn GTGT Cơng ty Cổ phần Việt THT 72 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨAMâu VIỆsù T (Form) NAM O PHẢN VIiTTin HÓA ĐƯN GIÁ TRỊ GIA TÀNG Dộc lập - Tự - Hạn 11 phúc SL- Kỹ hiệu (Serial) (VAT INVOICE) 0IGTKT0/00I IH720E Hà Nội SIIgirvA 2020 ố (No ) thúng/ịl năm 0000025 thề NGH ỊCHd hón dσ n diện tứ GIllân ẢY DÈ THANH TOAN (Electronic invoice display) Mnh gửi: Tông Giảm dồc Công tỵ Đọn vị dề nghị toán: Phoiig sàn xuất Ngàv (date) 31 thảng (montht 07 n⅛rn (year) 2020 De nghị duyệt chi tốn sị tiến diễn giái dày Ly Thù lao nhân xuât phim Sơng chậm Dơn vtốn: ∣ bin hang (Seller) CỒcịng NG TYthuê c ò PH ẤN VIsỆả TnTllr Mi sổ thuc (Tax code) 0102234046 x - CΛ X IZt- ∣ι^- Ph∙rrmσ PhunTIP Liên Quận Pnng Da, Thành phổ Hà Nội Việt Nam λ , , Dịa chi ị Address) So 16 ngỏ 50 Kim Hoa Phương mining !-'V" V ∙.∙ Điện thoại (TeI) 024 2346 5656 V» Ngin hàng iBank! ` P B»nk - Chi lSh⅛nh Trin Pay llunκ∙ »* Nội Sổ tai khoán < Account A