p2 zu quá trình tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh Ặ

ỦY BAN NHÂN DÂN TP HỒ CHÍ MINH TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁN CÔNG TÔN ĐỨC THẮNG KHOA KINH TẾ NGÀNH KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN KHOÁ LỤÂN TỐT NGHIỆP trình tiêu thụ xác định kết kinh doanh ĐỀ TÀI: GVHD: ThS TRẦN ĐÌNH PHỤNG SVTH: NGUYỄN THỊ MỸ LỆ MSSV: 410782K LỚP: 04K1N KHOÁ: 04 TP HỒ CHÍ MINH – THÁNG 7/2004 LỜI CẢM ƠN Qua năm ngồi ghế giảng đường Trường Đại Học Tôn Đức Thắng, em học tập tri thức, kinh nghiệm quý báo quý thầy cô Thời gian thực tập giai đoạn quan trọng nhằm kết hợp lý thuyết thực hành để hoàn chỉnh khoá học Khoá luận phản ánh phần kiến thức em học tập Em xin chân thành cảm ơn đến tất người trực tiếp gián tiếp giúp em hoàn thành chặng đường khó khăn giúp em hành trang vào đời Đặc biệt em xin cám ơn : Quý Thầy Cô Trường Đại Học Tôn Đức Thắng cung cấp kiến thức tảng quý báo khoa học kinh tế Đặc biệt em xin cám ơn Thầy Trần Đình Phụng bận rộn với công tác giãng dạy dành thời gian để bảo cho em hồn thành khố luận Ban giám đốc Cơng Ty Lương Thực Thành Phố Hồ Chí Minh tạo điều kiện thuận lợi cho em thực tập Công Ty đồng thời em xin cảm ơn giúp đỡ tận tình chú, anh chị phịng kế tốn Cơng Ty đóng góp bảo nhiều ý kiến cung cấp đầy đủ số liệu trình nghiên cứu hồn thành khố luận NHẬN XÉT CƠNG TY LƯƠNG THỰC THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH TP Ngày ………Tháng ……… Năm 200… Ký tên NHẬN XÉT GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN TP Ngày ………Tháng ……… Năm 200… Ký tên NHẬN XÉT TP Ngày ………Tháng ……… Năm 200… Ký tên LỜI MỞ ĐẦU Trong trình chuyển đổi từ chế quản lý tập trung theo lệnh hành sang chế thị trường có điều tiết vĩ mơ nhà nước, doanh nghiệp dù doanh nghiệp nhà nước hay doanh nghiệp tư nhân muốn đạt mục đích cuối tồn lâu dài phát triển Khi nói đến sản xuất kinh doanh ta lại nghĩ đến kết nó, nói kết sản xuất kinh doanh phận đóng vai trị quan trọng định thành công hay thất bại doanh nghiệp Vấn đề đặt đặt làm xác định kết kinh doanh làm ăn lãi hay lỗ Một điều quan tâm hàng đầu doanh nghiệp việc tiêu thụ sản phẩm Đây nguồn thu chủ yếu doanh nghiệp việc xác định kết kinh doanh doanh nghiệp có xác hay khơng cị phụ thuộc vào việc hạch tốn tiêu thụ có xác hay khơng? Các tiêu kết sản xuất kinh doanh giúp cho nhà quản trị thấy hiệu hoạt động doanh nghiệp để đề định quản lý công ty, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh cho hiệu Ngoài kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp vấn đề quan tâm đối tượng khác : tập thể lao động doanh nghiệp biết hiệu họat động kinh doanh, mức thu nhập quyền lợi khác nhằm thực quyền làm chủ tham gia giám sát máy lãngh đạo doanh nghiệp Cá quan quản lý nhà nước đánh giá tình hình hiệu hoạt động kinh doanh từ có biện pháp tămh cường quản lý doanh nghiệp Các chủ nợ đánh giá khả tốn nợ doanh nghiệp Thấy rõ vai trị quan trọng tiêu tiêu thụ kết hoạt động kinh doanh vấn đề quan trọng tồn phát triển doanh nghiệp chế thị trường Đó lý thúc đẩy em chọn đề tài “ Hạch Tốn Q Trình Tiêu Thu Và Xác Định Kết Quả Hoạt Động Kinh Doanh Tại Công Ty Lương Thực Thành Phố” Đề Tài Hạch Tốn Q Trình Tiêu Thụ Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Của Công Ty Lương Thực Thành Phố HCM Phần GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CƠNG TY LƯƠNG THỰC THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ĐÔI NÉT VỀ CÔNG TY LƯƠNG THỰC THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Cơng ty Lương Thực Thành Phố doanh nghiệp nhà nuớc đầu tư vốn với tư cách chủ sở hữu, có tư cách pháp nhân hạch tốn độc lập, có tài khoản ngân hàng Việt Nam, có dấu hoạt động mang tên Cơng ty Lương Thực TP Hồ Chí Minh Tên gọi : Cơng ty Lương Thực Tp Hồ Chí Minh Tn giao dịch quốc tế : FOOD COMPANY OF HO CHI MINH Tn viết tắt : FOOCOSA Địa : 57 Nguyễn Thị Minh Khai, Quận - TP HCM Điện thoại : 08.8295148 – 08.8224405 Fax : 84 - 291552 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY 2.1.LỊCH SỬ HÌNH THÀNH CƠNG TY LƯƠNG THỰC THÀNH PHỐ (foocosa) 2.1.1.TRƯỚC NĂM 1988 Sau ngày miền nam hồn tồn giải phóng việc nhu cầu lương thực cho đời sống dân cư địa bàn Thành Phố vấn đề thiết có ý nghĩa to lớn để đảm bảo ổn định kinh tế trị xã hội Trong giai đoạn từ năm 1975-1979, Thành phố áp dụng chế độ bao cấp lương thực cho hầu hết dân cư địa bàn Thành Phố, chế độ bao cấp thời kỳ đầu chưa gặp nhiều khó khăn dự trữ lương thực thị trường tự vơi giá không cao so với nhà nước Đến năm 1978-1979, chiến tranh biên giới thiên tai dồn dập, mùa làm hạn chế khả huy động lương thực Thành Phố Trong sách cung cấp theo định hướng kìm hãm trói buộc khả cân đối lương thực, nạn “ngăn sông cấm chợ” làm cho việc giao lưu hàng hố thêm khó khăn, giá tăng cao, tượng tiêu cực ngày khơng ngừng xảy chế độ bao cấp bắt mua theo kiểu “bắt giao nộp”, bắt bán theo kiểu ”cấp phát” nên khơng quan tâm đến chất lượng, điều làm cho gạo ngày xấu gây lãng phí tiêu dùng Thái độ phục vụ quan liêu cho thị trường phát triển tự do, tư thông thao túng mạnh làm cho việc giải nhu cầu lương thực ngày thêm khó khăn hơn, tạo nhiều sốt gạo địa bàn Thành Phố Trước tình hình này, thành uỷ Uỷ Ban Nhân Dân Thành Phố định thành lập” tổ thu mua lương thực” bàNguyễn Thị Ráo, bí danh Ba Thi, Phó giám đốc sở lương thực trực tiếp đạo Với nhiệm vụ quan hệ với tỉnh Đồng Bằng Sơng Cửu Long để trao đổi hàng hố, mua theo giá thoả thuận đem bán hỗ trợ cho dân theo giá đảm bảo kinh doanh Phương thức hoạt động đem đến cho người sản xuất mối quan hệ sịng phẳng hợp quy luật nơng dân đồng người dân Thành Phố Tranh thủ Đề Tài Hạch Tốn Q Trình Tiêu Thụ Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Của Công Ty Lương Thực Thành Phố HCM lòng tin người sản xuất người tiêu dùng, địa phương đồng sông cửu long ủng hộ nên kết thu mua đạt loại khá, cung cấp phần lớn lượng lương thực cho Thành Phố Hồ Chí Minh năm khó khăn Vào tháng 07-1980 theo tinh thần nghị Ban Chấp Hành Trung Ương, nghị 26 trị, nghị Hội Đồng Bộ Trưởng, ngày 03/07/1980 Uỳ Ban Nhân Dân Thành Phố định thành lập “Công ty Kinh Doanh Lương Thực Thành Phố Hồ Chí Minh” (thay cho tổ thu mua lương thực) bà Ba Thi- phó giám đốc sở lương thực Thành Phố trực tiếp làm giám đốc Sau năm hoạt động song song với hệ cung cấp lương thực thành phố Sở Lương Thực Thành Phố đảm nhận, hệ kinh doanh lương thực giải tốt vấn đề vừa cấp bách vừa là:  Giải tình hình căng thẳng lương thực Thành Phố 1.5 triệu người diện cung cấp  Xác lập mơ hình kinh doanh lương thực với chế quản lý “ hạch toán kinh doanh Xã Hội Chủ Nghĩa” đảm bảo trách nhiệm cung ứng lương thực cho toàn nhu cầu đời sống Thành Phố Ngày 02/03/1985, theo nghị 27/QĐ_UB số 31/QĐ-UB Công ty đổi tên là” công ty Lương Thực Thành Phố” với nhiệm vụ kinh doanh lương thực, đáp ứng nhu cầu toàn Thành Phố thời điểm Sở Lương Thực Thành Phố giải thể 2.1.2 GIAI ĐOẠN TỪ NĂM 1988 ĐẾN NAY Từ năm 1988 đến Lương Thực Việt Nam vào ổn định, vấn đề bán lẻ lương thực cho địa bàn Thành Phố khơng cịn nhiệm vụ hàng đầu Công ty đuợc bổ sung thêm chức kinh doanh xuất nhập Ngồi ra, Cơng ty đầu tư vốn vào số lĩnh vực khác :  Góp vốn cổ phần 20% Ngân Hàng Công Thương ( Công Ty rút vốn khỏi Ngân Hàng này)  Đầu tư 35% vào vốn liên doanh Xí Nghiệp liên doanh bột AOne với Công ty Ve Wong Đài Loan  Công Ty đầu tư xây dựng Xí Nghiệp Liên Doanh dầu khí Sài Gịn – Petro  Đầu tư vào khách sạn Ritz, khu du lịch “Con Nai Vàng”, v.v CHỨC NĂNG NHIỆM VỤ, QUYỀN HẠN CỦA CÔNG TY LƯƠNG THỰC TP 3.1 CHỨC NĂNG Theo Quyết Định Uỷ Ban Nhân Dân Thành Phố; Quyết định số 27 31/ QĐ-UB ngày 02/03/1985, kinh doanh phục vụ lương thực, đáp ứng nhu cầu lương thực cho địa bàn Thành Phố Hồ Chí Minh; Quyết định số 2/QĐ-UB ngày 20/03/1995, thành lập Công ty Lương Thực TP theo nghị định 88/HĐBT với chức sau : Đề Tài Hạch Tốn Q Trình Tiêu Thụ Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Của Công Ty Lương Thực Thành Phố HCM  Sản xuất, chế biến kinh doanh lương thực thực phẩm công nghệ phẩm  Xuất nhập kinh doanh vật tư, thiết bị, phân bón, thuốc trừ sâu, hàng tiêu dùng phục vụ cho sản xuất  Kinh doanh khách sạn nhà hàng Theo định Bộ Thương Mại;  Xuất sản phẩm lương thực thuộc phạm vi kinh doanh Công ty  Nhập vật tư thiết bị, tư liệu sản xuất phục vụ cho sản xuất đơn vị trực thuộc, phục vụ theo nhu cầu liên doanh liên kết  Giấy phép kinh doanh số 04-07-136/GP ngày 06/07/1988 xuất lương thực nông hải sản hàng công nghiệp  Nhập thiết bị, nguyên liệu, hàng điện tử, phương tiện vận tải phục vụ sản xuất Công Ty 3.2 NHIỆM VỤ Sản xuất kinh doanh xuất nhập khẩu, ngồi cịn có nhiệm vụ dự trữ lương thực khoảng 40.000 gạo/ năm để đủ sức bình ổn giá lương thực địa bàn Thành Phố tỉnh lân cận Thực cải tạo xã hội quản lý thị trường lương thực tự Thành Phố Hồ Chí Minh theo kế hoạch Uỷ Ban Nhân Dân Thành Phố thông qua Tổ chức thực xay xát, chế biến sản phẩm từ lương thực (mì ăn liền, mì bánh, mì nui, mì sợi, bún khơ, hạt điều ) để phục vụ tiêu dùng nước Tổ chức tốt để trì phát triển sản xuất kinh doanh, đầu tư mở rộng Công ty Thực cam kết hợp đồng mua bán, liên doanh liên kết nước 3.3 QUYỀN HẠN Được quyền vay vốn Ngân Hàng Việt Nam Ngân Hàng nước Được ký kết hợp đồng hoạt động với đơn vị hoạt động dịch vụ thành phần kinh tế để đầu tư kỹ thuật, huy động nguyên liệu, gia cơng, chế biến mì ăn liền, hàng nơng sản xay xát lúa gạo Được đàm phán ký kết hợp đồng thực hợp đồng xuất nhập với nước theo quy định nhà nước luật pháp quốc tế Xuất nhập trực tiếp uỷ thác sang thị trường nước loại hàng hoá dịch vụ quy định Đào tạo nâng cao trình độ chun mơn cho các cơng nhân viên Cơng ty có số phịng ban chức quản lý, có thành viên hạch tốn phụ thuộc thành viên hạch toán trực thuộc Giám Đốc Cơng ty có quyền tổ chức máy quản lý thành lập, xát nhập hay giải thể đơn vị thành viên sau có ý kiến đồng ý Tổng Cơng ty Đề Tài Hạch Tốn Q Trình Tiêu Thụ Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Của Công Ty Lương Thực Thành Phố HCM Công ty chịu kiểm tra,giám sát mặt tài Tổng Cơng ty Lương Thực Miền Nam, Bộ Tài Chính với tư cách quan quản lý nhà nước đại diện chủ sở hữu vốn, tài sản nhà nước doanh nghiệp theo uỷ quyền phủ ĐẶC ĐIỂM TÍNH CHẤT KINH DOANH Đến đầu năm 1997, theo định số 03/HĐBT/QĐ ngày 25/02/1997 hội đồng quản trị Tổng Công ty Lương Thực Miền Nam, Công ty chịu quản lý chuyên ngành Công ty Lương Thực Miền Nam Công ty doanh nghiệp có quy mơ hoạt động bao trùm nước với mạng lưới kinh doanh rộng khắp, có lưu lượng hành hố lưu thơng lớn Hàng hố kinh doanh Công ty chủ yếu gạo Đấy mặt hàng mũi nhọn nước ta nên trang bị sở vật chất đại Công ty ngày mở rộng quan hệ mua bán kinh doanh với nhiều doanh nghiệp nước, xuất nhập trực tiếp uỷ thác ngày mở rộng Ngồi Cơng ty cịn kinh doanh lương thực thực phẩm chế biến : bánh phở, bún, bánh tráng … TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ 5.1 SƠ ĐỒ TỔ CHỨC GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC KINH DOANH PHÒNG KINH DOANH XUẤT NHẬP KHẨU PHÒNG QUẢN LÝ CƠNG TRÌNH KHỐI TMDV PHỊNG KẾ HOẠCH PHỊNG TÀI CHÍNH KẾ TỐN KHỐI NHÀ MÁY XAY XÁT PHỊNG TỔ CHỨC VĂN PHỊNG CƠNG TY BAN THANH TRA KHỐI CHẾ BIẾN LƯƠNG THỰC PHẨM Ban giám đốc bao gồm giám đốc phó giám đốc Ban văn phịng gồm bảy phòng tham mưu sau :  Văn phòng Cơng ty  Phịng kế hoạch Đề Tài Hạch Tốn Q Trình Tiêu Thụ Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Của Công Ty Lương Thực Thành Phố HCM 4.8 KẾ TỐN THU NHẬP VÀ CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG KHÁC 4.8.1 KẾ TOÁN THU NHẬP KHÁC 4.8.1.1 GIỚI THIỆU CHUNG Các khoản thu nhập chi phí khác khoản thu nhập hay chi phí mà doanh nghiệp khơng dự tính trước có khả thực hiện, khoản thu, chi khơng mang tính chất thường xuyên Các khoản thu nhập chi phí khác phát sinh ngun chủ quan doanh nghiệp khách quan mang lại 4.8.1.2 CHỨNG TỪ VÀ THỦ TỤC KẾ TOÁN  Thu nhập từ nhượng bán lý TSCĐ  Thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng  Thu khoản nợ khó địi xử lý xố sổ  Các khoản thuế ngân sách Nhà Nước hoàn lại  Thu khoản nợ phải trả không xác định chủ  Các khoản tiền thưởng khách hàng liên quan đến tiêu thụ hành hố, sản phẩm khơng liên quan đến doanh thu  Thu nhập quà biếu, quà tặng tiền tổ chức cá nhân, tổ chức tặng cho doanh nghiệp  Các khoản thu nhập kinh doanh năm trước bị bỏ sót hay quên ghi sổ kế toán, năm phát 4.8.1.3 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG  Tài khoản 711 Bên nợ - Số thuế gtgt phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp khoản thu nhập khác - Cuối kỳ kế toán kết chuyển khoản thu nhập khác kỳ sang tài khoản 911 “ xác định kết kinh doanh Bên có - Các khoản thu nhập khác phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ Tài khoản 711 khơng có số dư cuối kỳ  Tài khoản cấp tk 711 - TK 711 “ thu nhâp khác” - TK 7111 “ thu nhập nhượng bán, lý TSCĐ” - TK 7114 “ khoản thu nhập kinh doanh năm trước” - TK 7115 “ khoản thu nhập bất thường khác” 4.8.4.1 CÁC ĐỊNH KHOẢN CHỦ YẾU  Hạch toán chi tiết - Khi thu phạt khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế Nợ TK 111,112 31 Đề Tài Hạch Tốn Q Trình Tiêu Thụ Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Của Công Ty Lương Thực Thành Phố HCM Có TK 711 - Các khoản phải thu khó địi xữ lý xố sổ, lại thu tiền Nợ TK 111,112 Có TK 711 Có TK 004 - Các khoản nợ phải trả mà chủ nợ khơng địi tính vào thu nhập khác Nợ TK 331 Nợ TK 338 Có TK 711 -Trường hợp giảm, hồn thuế GTGT phải nộp Nợ TK 111,112 Có TK 711 -Các khoản thu nhập kinh doanh năm trước bị bỏ quên Năm phát Nợ TK 111,131 Có TK 711 VÍ DỤ Khi lý, nhượng bán TSCĐ, vào phiếu thu biên lý TSCĐ năm 2003 Nợ tk 1111, 1121, 1311 362.490.866 Có tk 7111 362.490.866 Tiền thu bán vật tư , phế liệu công ty ghi nhận , vào phiếu thu Nợ tk 1111, 1121 962.639.112 Có tk 7115 962.639.112 Nợ khó địi xử lý xố sổ, cịn nợ trả có khoản nợ mà cơng ty khơng xác định chủ nợ khoản xem khoản thu nhập bất thường 28.260.333 Nợ tk 1111 Có tk 7115 28.260.333 Thu nhập kinh doanh niên độ kế tốn trước bị bỏ sót lãng qn ghi sổ kế toán, năm 2003 phát hịên kế toán ghi Nợ tk 1111, 138 386.255.633 Có tk 7114 386.255.633 Các khoản dự phịng nợ phải thu khó địi dự phịng giảm giá hàng tồn kho trích lập vào cuối niên độ trước lớn khoản dự phòng phải lập cuối năm khoản chênh lệch hoàn nhập vào kết hoạt động khác Nợ tk 139, 159 36.299.639.255 Có tk 7115 36.299.639.255 32 Đề Tài Hạch Tốn Q Trình Tiêu Thụ Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Của Công Ty Lương Thực Thành Phố HCM 4.8.2 KẾ TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG KHÁC 4.8.2.1 CHỨNG TỪ VÀ THỦ TỤC KẾ TOÁN - Các phiếu chi Bãng tính tốn tạm ứng Chi phí lý, nhượng bán TSCĐ Các khoản chi phí kế tốn ghi nhầmhoặc bỏ sót ghi sổ kế tốn Các khoản chi phí khác 4.8.2.2 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG  Tài khoản 811 Bên nợ - Các khoản chi phí khác phát sinh kỳ Bên có - Cuối kỳ kế tốn kết chuyển tồn chi phí khác phát sinh kỳ vào tk 911 “ xác định kết kinh doanh” Số dư cuối kỳ - Tài khoản 811 khơng có số dư cuối kỳ + Tài khoản cấp tài khoản 811 o Tk 8111 “ chi phí lý, nhượng bán TSCĐ” o Tk 8114 “ chi phí kinh doanh năm trước” o Tk 8115 “ chi phí bất thường khác” 4.8.2.3 MỘT SỐ ĐINH KHOẢN CHỦ YẾU  Hạch toán chi tiết Khi lý nhượng bán TSCĐ phát sinh khoản chi phí liên quan đến việc nhượng bán lý Nợ TK 811 Nợ Tk 133 Có TK 111, 112, 141 Khi khoản chi phí khác phát sinh, khắc phục tổn thất gặp rủi ro hoạt động kinh doanh Nợ TK 811 Có TK 111, 121, 141 Hạch toán khoản tiền bị phạt vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, truy nộp thuế Nợ TK 8111 Có TK 338 VÍ DỤ 33 Đề Tài Hạch Tốn Q Trình Tiêu Thụ Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Của Công Ty Lương Thực Thành Phố HCM Khi lý, nhượng bán TSCĐ phát sinh khoản chi phí liên quan đến việc nhượng bán, lý Căn vào phiếu chi Nợ tk 8111 Có tk 1111 152.332.752 152.332.752 - Các chi phí liên quan đến việc bán vật tư, phế liệu Nợ tk 8115 966.225.333 Có tk 1111 966.255.333 - Trong trình xử lý cơng nợ, phát sinh khoản chi phí liên quan đến việc trả nợ nợ trả khoản nợ xoá sổ Nợ tk 8115 6.256.222 Có tk 1111 6.256.222 - Các khoản lỗ, chi phí kinh doanh niên độ kế tốn trước bị bỏ sót hay lãng quên ghi sổ, phát Nợ tk 8114 200.325.258 Có tk 1111 200.325.258 4.9 KẾT CHUYỂN TÀI KHOẢN VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Kết hoạt động sản xuất kinh doanh phạm trù kinh tế phản ánh khoản chênh lệch doanh thu chi phí kinh doanh Hiện , kết sản xuất kinh doanh Công Ty gồm hoạt động sau :  Kết hoạt động bán hàng  Kết hoạt động tài  Kết khác Kế toán phải mở sổ chi tíêt , sử dụng tài khoản cấp 2, để phản ánh riêng loại kết loại hoạt động + Hạch toán kết hoạt động kinh doanh liên quan đến sổ kế toán kỳ tài khoản từ loại năm đến loại 9, sổ chi tiết doanh thu bán hàng + Phương pháp xác định kết hoạt động kinh doanh Lợi tức trước thuế= doanh thu thuần-[giá vốn hàng bán+ chi phí bán hàng+chi phí quản lý doanh nghiệp] Trong : Doanh thu = doanh thu hoá đơn-chiết khấu bán hàng+ giảm giá hàng bán+ hàng bán bị trả lại+ thuế xuất Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Công Ty kỳ phát sinh tính hết vào chi phí kỳ để xác định kết sản xuất kinh doanh, không phân bổ cho kỳ sau Doanh thu năm 2003 = 26.203.144.061-(57.175.691.477-12.523.941.92484.389.529.730) 34 Đề Tài Hạch Tốn Q Trình Tiêu Thụ Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Của Công Ty Lương Thực Thành Phố HCM = - 127.886.019.070  Phương pháp hạch toán -  Tài khoản sử dụng TK 9111 “ kết sản xuất kinh doanh- bán hàng hoá” TK 9111n1 “ kết sản xuất kinh doanh- nội thương- lương thực chính” TK 9111x1 “ kết sản xuất kinh doanh- xuất khẩu- lương thực chính” TK 9113 “ kết sản xuất kinh doanh – cung cấp dịch vụ” TK 9114 “ kết hoạt động tài chính” TK 9115 “xác định kết hoạt động khác”  Trình tự kế tốn nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Do năm 2003 khơng có phát sinh nghiệp vụ chiết khấu bán hàng, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại nên không cần kết chuyển vào doanh thu bán hàng - Kết chuyển doanh thu bán hàng, kế toán vào sổ tổng hợp tài khoản doanh thu hàng xuất Nợ TK 5111 26.203.144.061 Có TK 9111 26.203.144.061 -kết chuyển giá vốn hàng bán năm 2003 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 9111 57.175.691.477 Có TK 632 57.175.691.477 kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2003 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 9111 96.913.471.654 Có TK 641 12.523.941.924 Có TK 642 84.389.529.730 + Hạch tốn kết hoạt động tài Kết hoạt động tài Công Ty xác định công thức : lãi hoạt động tài = thu nhập hoạt động tài chính- chi phí hoạt động tài lãi hoạt động tài = 10.583.822.935 – 28.584.499.371 = - 18.000.676.436 + Phương pháp hạch toán Để hạch toán kế hoạt động tài chính, Cơng Ty sử dụng tài khoản 9114 “ xác định kết hoạt động tài chính” Việc hạch toán vào tk thực vào cuối kỳ - Các thu nhập tài kết chuyển, kế toán vào tài khoản tổng hợp tài khoản thu nhập hoạt động tài : Nợ TK 9114 10.583.822.935 Có TK 515 10.583.822.935 35 Đề Tài Hạch Tốn Q Trình Tiêu Thụ Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Của Công Ty Lương Thực Thành Phố HCM Các khoản chi phí hoạt động tài chính, kế toán vào tài khoản tổng hợp tài khoản chi phí hoạt động tài : Nợ TK 635 28.584.499.371 Có TK 9114 28.584.499.371 + Hạch tốn thu nhập khác chi phí khác Lợi nhuận khác = thu nhập khác – chi phí khác Căn vào kết hoạt động kinh doanh năm 2003 ta có số liệu sau Lợi nhuận khác = 13.787.156.888 – 3.322.149.147 = 10.456.007.741 + Phương pháp hạch toán Cuối kỳ để xác định kết hoạt động khác, kế toán kết chuyển khoản thu nhập khác chi phí khác vào tk 9115 “ xác định kết hoạt động khác”: - Căn vào sổ tài khoản tổng hợp thu nhập khác năm 2003 Nợ TK 9115 10.456.007.741 Có TK 711 10.456.007.741 - Các chi phí hoạt động tài cuối kỳ kết chuyển : Nợ TK 811 3.322.149.147 Có TK 9115 3.322.149.147 + Hạch toan tổng hợp kết sản xuất kinh doanh Cơng Ty tiến hành vào cuối kỳ kế tốn sau : - Kết chuyển doanh thu thuần, kế toán vào sổ tài khoản 511 tổng hợp doanh thu bán hàng ( sau kết chuyển giảm trừ) năm 2003 để ghi : Nợ TK 511 26.203.144.061 Có TK 911 26.203.144.061 - Căn vào sổ tổng hợp tk 632 năm 2003 kế toán kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911 57.175.691.477 Có TK 632 57.175.691.477 - Các khoản chi phí bán hàng chi phí quản lý Cơng ty tính hết kỳ để xác định kết Nợ TK 911 96.913.471.654 Có TK 641 12.523.914.249 Có TK 642 84.389.529.730 - Kết chuyển thu nhập tài chính, kế tốn vào sổ tài khoản 515 năm 2003 Nợ TK 515 10.583.822.935 Có TK 911 10.583.822.935 - Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính, kế tốn vào sổ tài khoản 635 năm 2003 Nợ TK 911 28.584.499.371 36 Đề Tài Hạch Tốn Q Trình Tiêu Thụ Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Của Cơng Ty Lương Thực Thành Phố HCM Có TK 635 28.584.499.371 - Kết chuyển lợi nhuận khác, kế toán vào sổ tài khoản 711 năm 2003 Nợ TK 711 10.465.007.741 Có TK 911 10.465.007.741 - Kết chuyển chi phí khác, kế tốn vào sổ tài khoản 811 năm 2003 Nợ TK 911 3.322.149.147 Có TK 811 3.322.149.147 - Khoản chênh lệch bên nợ bên có tk 911 kết sản xuất kinh doanh tồn Cơng Ty Theo báo cáo tài Cơng Ty năm 2003 khoản chênh lệch (135.421.687.765), tức công ty hoạt động thua lỗ Nợ TK 421 135.421.687.765 Có TK 911 135.421.687.765 37 Đề Tài Hạch Tốn Q Trình Tiêu Thụ Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Của Công Ty Lương Thực Thành Phố HCM Phần NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 4.1 NHẬN XÉT Sau thời gian thực tập qua q trình tìm hiểu cơng tác hạch tốn q trình tiêu thụ xác định kết kinh doanh Cơng Ty Lương Thực Thành Phố Hồ Chí Minh em có vài nhận xét sau 4.1.1 ƯU ĐIỂM - Do làCơng Ty có quy mơ rộng lớn khắp thành phố , chủ yếu cung cấp lương thực cho khách hàng ngồi nước nên cơng tác kế tốn xem hồn chỉnh hợp lý, hầu hết nhân viên kế tốn có trình độ lực cao Do việc hạch tốn q trình tiêu thụ kết kinh doanh cơng ty thực cách đầy đủ, tỉ mỉ cẩn thận tương đối xác đáng tin cậy, giúp cho việc điều hành quản lý nhà quản lý tốt hơn, đồng thời đưa định đắn hợp lý để đưa công ty lên - Các chứng từ tuân thủ theo chế độ quy định - Mỗi tài khoản có tài khoản cấp quy định rõ ràng hàng hoá` dịch vụ giúp cho kế tốn dễ dàng nhận biết vàtính tốn kiểm tra cách xác -Việc lưu trữ, bảo quản hồ sơ tài liệu, sổ sách quy định cách rõ ràng cho phần hành kế toán tiến hành cung cấp số liệu kế toán thống kê cho quan quản lý cấp theo quy định -Toàn công việc ghi chép thực máy vi tính, nhân viên kế tốn nhập số liệu vào cách đơn giản, liên tục ,nhịp nhàng Tuy nhiên bên cạnh ưu diểm công ty tồn khuyết điểm 4.1.2 KHUYẾT ĐIỂM -Tài khoản 611 sử dụng hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ mua hàng Tại công ty măc dù áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán sử dụng tài khoản 611 không hợp lý phương pháp hạch tốn -Tuy cơng ty xác định trị giá hàng tồn kho theo phương pháp bình quân gia quyền : theo phương pháp cuối kỳ tính đơn giá thực tế bình quân vật liệu nhập kỳ tồn đầu kỳ, sau nhân với số lượng xuất tính giá vốn hàng bán, kỳ theo dõi số lượng xuất, công ty lại xuất lơ hàng phản ánh giá vốn hàng bán theo giá mua lơ hàng phương pháp thực tế đích danh Vì việc hạch tốn khơng theo quy định cơng ty đăng ký với quan có thẩm quyền xác định trị giá hàng tồn kho theo phương pháp bình qn gia quyền -Vì việc kinh doanh cơng ty có nhiều nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ, nên thơng thường kỳ cơng ty có nghiệp vụ xử lý chênh lệch tỷ giá, để thấy rõ ảnh hưởng ngoại tệ 38 Đề Tài Hạch Tốn Q Trình Tiêu Thụ Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Của Công Ty Lương Thực Thành Phố HCM -Ngồi cơng ty chưa nối mạng tồn cơng ty nên việc cung cấp thơng tin phịng ban đơn vị trực thuộc với công ty chưa nhanh nhạy -Mặc dù công việc kế tốn cơng ty sử dụng máy vi tính việc lưu trữ chứng từ , sổ sách sử dụng phương pháp thơ sơ muốn tìm kiếm hồ sơ năm cũ nhiều thời gian ảnh hưởng đến việc làm kế toán viên -Tài khoản 1362 dùng để phản ánh khoản thu nội bộ, nghĩa phải thu đơn vị trực thuộc công ty theo quy định phát sinh khoản phải thu hạch tốn bên nợ đơn vị trực thuộc tốn ghi giảm cách ghi bên có tài khoản này, hạch tốn cơng ty sử dụng tài khoản phản ánh việc tốn giửa cơng ty đơn vị nội nghĩa công ty phát sinh khoản phải trả cho đơn vị nội kế tốn hạch tốn vào bên có tài khoản 1362 quan hệ toán công ty với đơn vị trực thuộc phát sinh nhiều đa dạng : cấp phát tín dụng, xuất nhập uỷ thác, chi hộ chi phí, tốn bù trừ tiền hàng xuất với chi phí Nên cơng ty sử dụng tk để phản ánh chung nghiệp vụ phát sinh khoản phải thu phải trả đơn vị nội Việc hạch toán làm giảm thiểu bút toán điều chỉnh trung gian kỳ hai tài khoản 136,336 4.2 KIẾN NGHỊ Cơng ty nên nối mạng phịng ban tồn cơng ty để đảm bảo việc cung cấp thơng tin kịp thời xác, dễ dàng nhanh chóng Mọi sồ sách hồ sơ phận kế tốn nên ghi vào máy vi tính để tìm dể dàng khơng thời gian Theo em Công ty nên sử dụng tài khoản 1561 đề phản ánh giá trị hàng mua vào thay tài khoản 6112 sử dụng tài khoản 1562 để phản ánh chi phí mua hàng thay tài khoản 6113 cho quy tắc đồng thời không cần phải có bút tốn kết chuyển lượng hàng hố qua kho Theo trình tự hạch tốn cơng ty :  Khi mua vào Nợ TK 61121k Nợ TK 1331c Có TK 3311v  Chi phí mua hàng Nợ TK 6113 Có TK 1111,1311  Sau kế tốn ghi nhận hàng nhập kho Nợ TK 1561 Có TK 61121k 39 Đề Tài Hạch Tốn Q Trình Tiêu Thụ Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Của Công Ty Lương Thực Thành Phố HCM Nợ TK 1562 Có TK 6113 Theo kiến nghị :  Khi mua vào : Nợ TK 15611 Nợ TK 1331c Có TK 3311v  Chi phí mua hàng Nợ TK 1562 Có TK 1111,1131 - Do đặc điểm công ty mua hàng với giá xuất lơ hàng theo giá vốn vậy, cơng ty nên trình bày đăng ký với quan chủ quản sử dụng phương pháp tính giá hàng xuất kho theo phương pháp thực tế đích danh để phù hợp tình hình thực tế công ty - Công ty nên tách biệt rõ ràng việc sử dụng tài khoản, tài khoản loại 136 sử dụng phản ánh khoản phải thu tài khoản 336 để phản ánh khoản phải trả, quy định sử dụng tài khoản cấp để phản ánh khoản phải thu, phải trả công ty với tổng công ty công ty với đơn vị nội 40 Đề Tài Hạch Tốn Q Trình Tiêu Thụ Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Của Công Ty Lương Thực Thành Phố HCM Kết Luận - Để tồn phát triển đến ngày hôm Công Ty Lương Thực Thành Phố không ngừng thay đổi cung cách làm ăn, không ngừng tiến biện pháp tăng doanh thu lợi nhuận khắc phục khó khăn , yếu Các sản phẩm Công Ty ngày quen thuộc với người tiêu dùng, uy tín Cơng Ty ngày quen thuộc với người tiêu dùng, uy tín Cơng Ty ngày cố thị trường nước -Qua trình thực tập Cơng Ty thu thập nhiều điều bổ ích với kiến thức tích luỹ nhà trường sở vững để em thàng cơng sau Bằng khả kết thúc khố luận tốt nghiệp, em hy vọng q trình tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công Ty Lương Thực Thành Phố thực cách xác, trung thực thực tiển Cơng Ty Tuy nhiên khn khổ khố luận tốt nghiệp với thời gian nghiên cứu có hạn cộng thêm kiến thức kinh nghiệm ban đầu hạn chế trình thực khơng tránh khỏi thiếu sót hạn chế kiến nghị em nhiều mang tính lý thuyết, thiếu thực tiển Em chân thành mong quý Thầy Cô Cô Chú, Anh Chị phịng ban Cơng Ty đóng góp thêm ý kiến để khoá luận tốt nghiệp đạt kết tốt 41 Đề Tài Hạch Tốn Q Trình Tiêu Thụ Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Của Công Ty Lương Thực Thành Phố HCM Phần GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY LƯƠNG THỰC THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 1 ĐÔI NÉT VỀ CÔNG TY LƯƠNG THỰC THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH .1 Q TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY 2.1.LỊCH SỬ HÌNH THÀNH CƠNG TY LƯƠNG THỰC THÀNH PHỐ (foocosa) 2.1.1.TRƯỚC NĂM 1988 .1 2.1.2 GIAI ĐOẠN TỪ NĂM 1988 ĐẾN NAY .2 CHỨC NĂNG NHIỆM VỤ, QUYỀN HẠN CỦA CÔNG TY LƯƠNG THỰC TP 3.1 CHỨC NĂNG .2 3.2 NHIỆM VỤ 3.3 QUYỀN HẠN .3 ĐẶC ĐIỂM TÍNH CHẤT KINH DOANH TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ 5.1 SƠ ĐỒ TỔ CHỨC 5.2 QUYỀN HẠN VÀ NHIỆM VỤ Phần .6 TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY .6 2.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY CÔNG TÁC KẾ TOÁN 2.1.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY .6 2.1.2 SƠ ĐỒ PHỊNG KẾ TỐN 2.2 HÌNH THỨC SỔ SÁCH KẾ TOÁN 2.3 VẬN DỤNG CÁC CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN 2.3.1 CHỨNG TỪ 2.3.2 TÀI KHOẢN 2.3.3 BÁO CÁO TÀI CHÍNH 2.4 NHỮNG KHĨ KHĂN VÀ THUẬN LỢI CỦA CƠNG TY HIỆN TẠI .8 2.4.1 KHÓ KHĂN 2.4.2 THUẬN LỢI 2.5 MỤC TIÊU, NHIỆM VỤ VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY NĂM 2004 2.5.1 TỒN CƠNG TY 2.5.2 CÁC ĐƠN VỊ CƠ SỞ .9 2.6- CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY 2.6.1- KẾ TOÁN TSCĐ, VỐN VÀ NGUỒN VỐN 2.6.2 KẾ TỐN HÀNG HỐ, CƠNGCỤ LAO ĐỘNG, THANH TỐN CƠNG NỢ VÀ VỐN BẰNG TIỀN 11 2.6.2 KẾ TOÁN HÀNG HỐ, CƠNGCỤ LAO ĐỘNG, THANH TỐN CƠNG NỢ VÀ VỐN BẰNG TIỀN 12 2.6 KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG, BẢO HIỂM XÃ HỘI, THỦ QUỸ 13 2.6 KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG, BẢO HIỂM XÃ HỘI, THỦ QUỸ 14 Phần .16 QUÁ TRÌNH TIÊU THỤ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH 16 42 Đề Tài Hạch Tốn Q Trình Tiêu Thụ Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Của Công Ty Lương Thực Thành Phố HCM 3.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH16 3.1.1 TIÊU THỤ VÀ NGUYÊN TẮC GHI NHẬN DOANH THU 16 3.2 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ 17 3.2.1 BÁN HÀNG TRONG NƯỚC 17 3.2.1.1 CHỨNG TỪ VÀ THỦ TỤC KẾ TOÁN .17 3.2.1.2 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG .18 3.2.1.3 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN 18 3.2.2 BÁN HÀNG XUẤT KHẨU 19 3.2.2.1 CHỨNG TỪ SỬ DỤNG 19 3.2.2.2 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG .19 3.2.2.3 MỘT SỐ NGHIỆP VỤ CHỦ YẾU 21 3.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU 21 3.3 KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH .22 3.3.1 GIỚI THIỆU CHUNG 22 3.3.2 NGUYÊN TẮC GHI NHẬN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 22 3.3.3 CÁC CHỨNG TỪ VÀ THỦ TỤC KẾ TOÁN .22 3.3.4 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG 22 3.3.5 ĐỊNH KHOẢN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ CHỦ YẾU 23 4.4 KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN 23 4.4.1 GIỚI THIỆU CHUNG 23 4.4.2 CHỨNG TỪ VÀ THỦ TỤC KẾ TOÁN 23 4.4.3 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG 23 4.4.4 ĐỊNH KHOẢN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ CHỦ YẾU 24 4.5 KẾ TOÁN CHI PHÍ TÀI CHÍNH 25 4.5.1 CHỨNG TỪ VÀ THỦ TỤC KẾ TOÁN 25 4.5.2 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG 25 4.5.3 ĐỊNH KHOẢN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ CHỦ YẾU 25 4.6 KẾ TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG .26 4.6.1 GIỚI THIỆU CHUNG 26 4.6.3 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG 27 4.6.4 ĐỊNH KHOẢN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ CHỦ YẾU 27 4.7 KẾ TỐN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP 28 4.7.1- GIỚI THIỆU CHUNG .28 4.7.2 CHỨNG TỪ VÀ THỦ TỤC KẾ TOÁ 29 4.7.3 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG 29 4.7.4 MỘT SỐ ĐỊNH KHOẢN CHỦ YẾU 29 4.8 KẾ TOÁN THU NHẬP VÀ CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG KHÁC 31 4.8.1 KẾ TOÁN THU NHẬP KHÁC 31 4.8.1.1 GIỚI THIỆU CHUNG 31 4.8.1.2 CHỨNG TỪ VÀ THỦ TỤC KẾ TOÁN .31 4.8.1.3 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG .31 4.8.4.1 CÁC ĐỊNH KHOẢN CHỦ YẾU 31 4.8.2 KẾ TOÁN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG KHÁC 33 4.8.2.1 CHỨNG TỪ VÀ THỦ TỤC KẾ TOÁN .33 4.8.2.2 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG .33 4.8.2.3 MỘT SỐ ĐINH KHOẢN CHỦ YẾU 33 43 Đề Tài Hạch Tốn Q Trình Tiêu Thụ Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Của Công Ty Lương Thực Thành Phố HCM 4.9 KẾT CHUYỂN TÀI KHOẢN VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH .34 Phần .38 NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 38 4.1 NHẬN XÉT 38 4.1.1 ƯU ĐIỂM .38 4.1.2 KHUYẾT ĐIỂM 38 4.2 KIẾN NGHỊ 39 Kết Luận 41 44 TÀI LIỆU KHAM KHẢO 1 - Lý Thuyết Tài Chính Chủ biên TS VÕ VĂN NHỊ - TRẦN ANH HOATHS NGUYỄN NGỌC DUNG - Giãng viên trường đại học kinh tế TP.HCM - Nhà Xuất Bản Thống Kê 2 - Tìm Hiểu Luật Kế Toán Và Luật Thống Kê - Nhà Xuất Bản Tp.Hcm 3 - Các sổ sách kế tốn, số liệu thực tế, báo cáo tài năm 2003 Cơng Ty Lương Thực Thành Phố Hồ Chí Minh 4 - Sách Kế Tốn Tài Chính – Trường Đại Học Kinh Tế Thuộc Đại Học Quốc Gia Tp Hcm- Tập Thể Tác Giả Khoa Kế Toán Kiểm Tốn- Nhà Xuất Bản Tài Chính 5 -Tạp Chí Kế Toán 6 - Sách Hướng Dẫn Thực Hành Chế Độ Kế Tốn Mới - Phó tiến sĩ Phạm Văn Dược, Đăng Kim Cương- Nhà Xuất Bản Thống Kê ... kiến thức kinh nghiệm ban đầu hạn chế q trình thực khơng tránh khỏi thi? ??u sót hạn chế kiến nghị em nhiều mang tính lý thuyết, thi? ??u thực tiển Em chân thành mong quý Thầy Cô Cô Chú, Anh Chị phịng... 4.6.1 GIỚI THI? ??U CHUNG 26 4.6.3 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG 27 4.6.4 ĐỊNH KHOẢN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ CHỦ YẾU 27 4.7 KẾ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP 28 4.7.1- GIỚI THI? ??U CHUNG... lương thực thị trường tự vơi giá không cao so với nhà nước Đến năm 1978-1979, chiến tranh biên giới thi? ?n tai dồn dập, mùa làm hạn chế khả huy động lương thực Thành Phố Trong sách cung cấp theo định