BÁO CÁO THỰC TẬP KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

íịi Mi tóí-L ỦY BAN NHÂN DÂN TP HỒ CHÍ MINH TRƯỜNG CAO ĐẨNG CÔNG NGHỆ THỦ ĐỨC KHOA TÀI CHÍNH KỂ TỐN - oO o - BÁO CÁO THựC TẬP TỐT NGHIỆP Chuyên đề: KÉ TO Á N TIÊU TH Ụ VÀ XÁC Đ ỊN H K ÊT Q UẢ K INH D O A N H TẠ I C H I N H Á N H C Ô N G TY CỎ PH À N PH IM T H IÊ N NG ÂN GV hưóng dẫn: Ngirịi thực hiện: PHẠM THỊ THANH THỦY NGUYỄN THỊ KIM LAN LỚP: C07KD9 Niên khóa: 2007-2009 Thành phố Hồ Chí Tháng 07/200« CAO ĐẲNG CƠNG NGHỆ THỈ; ĐỨC THƯ VIỆN ĐKCB _ LÒI CAM ĐOAN Em xin cam đoan cơng trình nghiên cứu độc lập riêng thân em, không chép người khác, nguồn tài liệu trích dẫn, số liệu sử dụng nội dung chuyên đề tốt nghiệp trung thực Đồng thời cam kết ràng kết cơng trình nghiên cứu chun đề tốt nghiệp chưa cơng bố cơng trình nghiên cửu LỜI CẢM ƠN Qua năm học tập trường tuần thực tập Chi nhánh Công ty c ổ phàn Phim Thiên Ngân giúp em có kiến thức thực tế kinh nghiệm cơng tác kế tốn Điều giúp em vững vàng công việc sau Hoàn thành chuyên đề này, trước tiên em xin chân thành cám ơn quý thầy cô trường Cao Đẳng Công Nghệ Thủ Đửc đặc biệt cô Phạm Thị Thanh Thủy - Giáo viên Hướng Dan nhiệt tình hướng dẫn bảo em suốt trình viết báo cáo Em xin bày tỏ long cám ơn sâu sắc tới tập thể Công ty, anh chị phịng kế tốn Chi nhánh Công ty c ổ phàn Phim Thiên Ngân tận tình hướng dẫn, cung cấp số liệu chia kinh nghiệm thực tế cơng tác kế tốn giúp em hoàn thành xong báo cao thực tập Trong thời gian thực tập với kiến thức thân cỏ hạn, kinh nghiệm thực tiễn chưa có thời gian thực tập không nhiều nên tránh khỏi nhũng sai xót Rất mong đóng góp quý thầy anh chị phận kế tốn Cơng ty để viết hồn thiện NHẬN XÉT CỦA ĐƠN Vĩ THỤC TẬP TP.HỒ Chí Minh, ngày (]A tháng LL năm Giám Đốc /ÍCI,C> • NGUYỄN MỈNH NGỌC NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN TP.HỒ Chí Minh, n g y tháng năm PHỤ LỤC CHƯƠNG I : MỞ Đ À Ư I TÍNH CẤP TH IẾT : II MỤC TIÊU NGHIÊN CỨ U: III ĐÔI TƯỢNG PHẠM VI NGHIÊN CỨ U : IV PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨ U : V Ý NGHĨA, LÝ LUẬN VÀ THỤC TIỄN: .8 CHƯƠNG II: TỎNG QUAN VÈ CÔNG TY I TÔNG QUAN VỀ CÔNG T Y : II TỔNG QUAN VỀ CHI N H ÁNH : 15 III B ộ MÁY KẾ TOÁN CỦA CHI N H ÁNH : 17 CHƯƠNG III: C SỞ LÝ LƯẬN VÈ TIÊƯ THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QƯẢ KINH DO AN H 22 I KẾ TOÁN DOANH THU BẢN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH V Ụ : 22 II KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI C H ÍN H : 25 III KẾ TỐN CHI P H Í: 27 IV KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KÉT QUẢ KINH D O ANH : 35 CHƯƠNG IV: THỤC TRẠNG CỦA CÔNG T Y 37 I KẾ TOÁN DOANH T H U : 37 II QUY ĐỊNH VÀ QUÁ TRÌNH LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ VỀ GHI NHẬN DOANH TH U : 45 III DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH: 46 IV NHŨNG THUẬN LỢI VÀ HẠN CHẾ CỦA CHỈ N H Á N H : 59 CHƯƠNG V: KIÉN NGHỊ VÀ GIẢI PHÁP 62 I KIẾN NGHỊ: .62 II GIẢI PH Á P: 62 CHƯƠNG I : MỎ ĐẦU I TÍNH CẤP THIẾT: Trước tình hình kinh tế ngày phát triển, nhu cầu thị trường ngày cao quy luật cạnh tranh ngày gay gắt đứng lại bị đào thảo sống Doanh nghiệp phải định hệ thống làm việc chiến lược kinh doanh nhà quản lý Doanh nghiệp Bộ máy quản lý ngày khoa học mức dộ đảm bảo cho phát ừiển Doanh nghiệp cao, dó cơng tác tổ chức kế tốn phần trọng yếu Bộ phận kế toán giúp cho Doanh nghiệp có thổ theo dõi q trình tiêu thụ hàng hóa dựa vào kết kinh doanh có dược nhanh chóng đưa nhũng chiến lược kinh doanh nâng cao hiệu hoạt động Doanh nghiệp Xuất phát từ yếu tố mong muốn học hỏi, hồn thiện kiến thức hạch tốn việc xác định cơng tác kế tốn tiêu thụ va xác định kết kinh doanh nên em chọn đề tài nghiên cứu Chi nhánh Công ty c phần Phim Thiên Ngân II MỤC TIÊU NGHIÊN CỨƯ: Với sâu phân tích đề tài với việc tìm hiểu thực tế cơng tác tiêu thụ kết hoạt động kinh doanh chi nhánh nhầm mục đích mạnh cơng tác tiêu thụ góp phần nhỏ bé cho phát triển chi nhánh III ĐÓI TƯỢNG, PHẠM VI NGHIÊN c ứ u : Với đề tài: Hoàn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh Chi nhánh Công ty c ổ phần Phim Thicn Ngân em nghiên cứu thời gian tuần tai Công ty IV PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU: Băng phương pháp thông kê, quan sát, so sánh giúp em hồn thiện dúng cơng tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Chi nhánh Công ty c ổ phần Phim Thiên Ngân V Ỷ NGHĨA, LÝ LUẬN VÀ TH ựC TIỄN: Ý nghĩa lý luận: Quá trình tiêu thụ chuyền từ hình thái vật sang hình thái tiền tệ kết thúc vòng luân chuyển vốn, có tiêu thụ sản phẩm có vốn để tiến hành tái sản xuất mở rộng, đẩy mạnh tốc độ luân chuyển vốn, chửng tỏ lực kinh doanh Doanh nghiệp thể kết nghiên cứu thị trường Ý nghĩa thực tiễn: Hồn thiện cơng tác kế toán xác định kết kinh doanh giúp Doanh nghiệp khơng thu hồi nhũng chi phí vật chất sản xuất kinh doanh mà thực giá trị lao động thặng dư Đây nguồn quan trọng nhằm tích lũy vào ngân sách, vào quỹ Doanh nghiệp nhằm mở rộng quy mô sản xuất nâng cao đời sống cán công nhân viên CHƯƠNG II: TỔNG QUAN VÈ CÔNG TY L TỒNG QUAN VÊ CƠNG TY: So’ lược Cơng ty: ■ Tên Cồng ty: Công ty cồ phần phim Thiên Ngân ■ Tên giao dịch: GALAXY STUDIO JOINT STOCK COMPANY ■ Tên viết tắt: GALAXY.STUDIO.JSC ■ Địa chì trụ sở chính: số 256 phố Bà Triệu, phường Lê Đại Hành, quận Hai Bà Trưng, Hà Nội ■ Điện thoại: (08) 9746122-(08) 9746123, Fax: (08)9766121 ■ Địa chi nhánh thành phố HCM: 116 Nguyễn Du 230 Nguyễn Trãi, quận 1, Tp.HCM ■ Địa văn phòng đại diện: 9/2 Tôn Đức Thắng, phường Bến Nghé, quận 1, Tp.HCM ■ Mã số thuế: 0101595681 ■ Biểu tượng: G A L A X Y C ỈN E M A Lịch sử hình thành Cơng ty: Galaxy thành lập hoạt động vào năm 1994 với sáng lập viên bà Đinh Thị Hoa ơng Trần Vũ Hoài Bà Đinh Thị Hoa người Việt Nam tốt nghiệp Cao học quản trị kinh doanh (MBA) Việt Nam Đại học Harvard (Mỹ) kể từ năm 1975 Ơng Trần Vũ Hồi thành viên tốt nghiệp (MBA) Đại học Harvard (Mỹ) Lĩnh vực hoạt động ban đầu cùa Galaxy Tư vấn đầu tư nước ngoài, tư vấn hoạt động kinh doanh cho doanh nghiệp nước Galaxy bắt đầu hoạt động lĩnh vực điện ảnh từ năm 2003 tên Công ty TNHH Thiên Ngân Đến đầu năm 2005 hoạt động đầu tư kinh doanh lớn mạnh, Galaxy tách mảng hoạt động lĩnh vực điện ảnh thành Công ty - Công ty TNHH Phim Thicn Ngân (Galaxy Studio) Sau vào ngày 30/03/2005 thức chuyển thành Công ty cổ phần phim Thiên Ngân theo sổ đăng ký kinh doanh số 41 12517750 sở kế hoạch đầu tư TP.IICM cấp Các lĩnh vực hoạt động: Hiện tại, Galaxy Studio hoạt động lĩnh vực sau: • Nhập phim nước ngồi phát hành Việt Nam: lĩnh vực đàu tiên Galaxy bắt đầu tham gia lĩnh vực điện ảnh Cho tới nay, Galaxy nhập 100 phim từ nước Mỹ, Hồng Kong, Trung Quốc, Pháp, Hàn Quốc • Sản xuất phim nước phát hành Việt Nam: Đây lĩnh vực thou hai Galaxy kinh doanh lĩnh vực điện ảnh Trong năm 2004, Galaxy thực sản xuất phát hành phim “Những cô gái chân dài” Vũ Ngọc Đãng làm đạo diễn Bộ phim đạt mức doanh thu kỷ lục nằm TOP phim ăn khách Việt Nam Cùng năm 2004, Galaxy hoàn thành sản xuất phim “Nữ tướng cướp” Lê Hoàng làm đạo diễn Bộ phim “Nữ tướng cướp” bước chiến lược Galaxy việc bành trướng hoạt động sản xuất phim Galaxy Việt Nam Năm 2007 Galaxy kết hợp với Công ty TNHH Hồn Kh Cơng ty cổ phần Phương Nam sản xuất phim “Nụ hôn thần chết”, thêm lần Galaxy tạo ky lục doanh thu phim Việt Nam • Sản xuất đĩa DVD/VCD phát hành Việt Nam, nước ngoài: Galaxy Công ty đàu tiên Việt Nam phát hành đĩa DVD/VCD phim truyện chuyển thể từ phim truyện nhựa Đĩa DVD phim “Những cô gái chân dài” đạt kỷ lục ticu thụ với gần 20.000 cuối năm 2004 đầu năm 2005 Trong tháng 5/2005, Galaxy bắt đầu phát hành đĩa DVD/VCD “ Nữ tướng cướp” tiêu thụ với tốc độ nhanh Tháng 6/2006 Galaxy phát hành đãi phim “2 1” Dự kiến Galaxy phát hành đĩa DVD/VCD phim nước từ năm 2006 vấn đề Bản quyền Việt Nam quản lý chặt chẽ o Căn hợp đồng vụ việc công ty Bà Dặng Thị Ánh Tuyết ngày 18/12/2008 chi cho cơng việc đọc thuvết minh phim “Mười”, kế tốn hạch toán vào phiếu kế toán tổng hợp: Nợ 6321: o 333.333 Có 331: 300.000 Có 33381: 33.333 Căn hợp đồng vụ việc CN công ty ông Quách Lê Anh Khang ngày 31/12/2008 chi việc đọc thuyết minh phim “Cú đúp ngoạn mục”, kế toán hạch toán vào phiếu kế toán tổng hợp: Nợ 6321: o 333.333 Có 331: 300.000 Có 33381: 33.333 Căn vào hợp đồng vụ việc chi cho nội dung đọc thuyết minh phim “Viên đạn cuối cùng” phim “Ác quỷ lộng hành”, kế toán hạch toán: 666.666 Nợ 6321: Có 331: 600.000 Có 33381: 66.666 Nợ 6321: 333.333 Có 331: 300.000 Có 33381: 33.333 Bảng tổng họp Tài khoản 632 Tháng 12/2008 Tài khoản đối ứng Số dư đầu kỳ Nợ 13,534,988,255 331 33381 563,254,215 5,651,324 Có Tổng phát sinh 2,215,680,510 Số dư cuối kỳ 15,750,668,765 e) Chứng từ: ■ Hợp đồng vụ việc ■ Hóa đơn GTGT ■ ủ y nhiệm chi Chi phí tài chính: (ỉ) Nội dung: Chi phí tài chi nhánh đơn giản ỉà khoản chi phí phát sinh chi nhánh nhờ Ngân Hàng ABC, hay HSBC chuyển tiền Ngân Hàng cơng ty la NH An Bình, hay chuyển tiền để chi trả cho đối tác Vì khoản chi phí phát sinh khơng nhiều b) Kế toán nghiệp vụ phát sinh: Chi nhánh không sử dụng tài khoản 635 để phản ánh mà dụng 6417 để phản ánh khoản Khi có nghiệp vụ phát sinh, vào chửng từ gốc, kế tốn hạch tốn: Nợ 635: Có 111,331: số tiền phát sinh Số tiền phát sinh Ví dụ minh họa: o Căn vào phiếu thu phí dịch vụ -V N D ngày 03/12/2008 chi tiền mặt Ke tốn ghi: Nợ TK 6359: CĨTK 111: 21.192 VND 21.192VND c) Chứng từ: Với đặc điểm hoạt động tài chi nhánh nêu trẽn chửng từ phát sinh dùng làm hạch tốn chi phí hoạt động tài bao gồm: o Phiếu thu dịch vụ o Phiếu chi tiền mặt Chi phí bán hàng: a) Nội dung: Mỗi có chi phí phát sinh, dựa vào hóa đơn, nhân viên lập đề nghị chi I gửi cho kế toán trưởng, kế toán trưởng xem xét duyệt đề nghị chi này, ề chấp nhận thơng báo cho kế tốn tốn lập phiếu chi liên, liên để kẹp chứng từ, liên để lưu chi nhánh đưa sang thủ quỷ chi tiền, đơi dùng phiếu kế tốn để làm chứng từ Đối với chi phí chi nhánh chi hộ cho công ty, chi nhánh tập hợp chi phí khơng lập phiếu chi mà phản ánh vào phiếu kế tốn để chuyển cơng ty Hà Nội b) Tài khoản sử dụng: Tất chi phí phát sinh rạp phản ánh vào tài khoản chi phí bán hàng 641 Chi nhánh có tất TK cấp o TK 6411: Lương nhân viên rạp, tiền thưởng o TK 6412: ĩn ấn (tờ rơi, poster, banno), in vé xem phim, nước uống nhân viên rạp o TK 6413: Cồng cụ, dụng cụ dùng để sữa chữa, o TK 6415: Quảng cáo (trên tivi, báo, ), nhuận bút báo chí o TK 6417: Dịch vụ thuê ngoài, khách sạn, xăng xe, vé máy bay, taxi o TK 6418: Tiếp khách, tiếp nhà báo c) Kế tốn nghiệp vụ phát sinh: Khi có nghiệp vụ phát sinh, kế toán vào chứng từ gốc để hạch tốn: Nợ 641: Có 111,112,331: số tiền phát sinh số tiền phát sinh ■ Trong tháng 12/2008, chi nhánh có phát sinh số nghiệp vụ kinh tế sau: o Ngày 31 /12, chi nhánh có toán khoản tiền lương nhân viên rạp Nguyễn Du 148.740.000, cử vào Bảng toán lương, kế tốn hạch tốn: Nợ 6411: Có 3341: 148.740.000 148.740.000 o Tiền lương nhân vicn rạp Nguyễn Trãi phát sinh tháng 12 175.877.000, vào Bảng tháng lương nhân viên rạp ngày 31/12, kế toán hạch toán: Nợ 6411: Có 3341: o 175.877.000 175.877.000 Thanh tốn tiền gửi xe 02 bánh từ T08 đến 31/12/08 theo HD933/HĐGXCLB ngày 25/06/08 số tiền 19.500.000, kế toán hạch toán: Nợ 6417: Có 1111: o 19.500.000 19.500.000 Ngày 24/12, chi nhánh có phát sinh khoản phí nhận DHL 690.000, cử vào Biên lai thu lộ phí hải quan Biên lai thuế XNK, kế toán hạch toán: Nợ 6417: Có 1111: o 690.000 690.000 Ngày 28/12, chi nhánh có chi tiền nước uống cho nhân viên rạp Nguyễn Du 989.780 VND, vào HĐ GTGT công ty CP Nước Giải Khát Hàng Khơng SASCO, kế tốn hạch tốn: Nợ 6411: Có 1111: o 989.780 989.780 Ngày 25/12/2008 chi nhánh có khoản chi tiền mặt 1.400.000 khoản cắt dán Decal, bảng ten phim, kế tốn hạch tốn: Nợ 6412: Có 1111: o 1.400.000 1.400.000 Căn vào HĐ GTGT công ty Huỳnh Gia xuất cho chi nhánh dịch vụ in banner, Poster với số tiền 196.900, kế toán hạch toán: Nợ 6412: Có 1111: o 196.900 196.900 Ngày 17/12/2008 tiệm điện 269 gởi cho chi nhánh HĐ bán hàng thông thường khoản đường dây cáp mạng 2.033.000, kế tốn hạch tốn: Nợ 6413: Có 1111: 2.033.000 2.033.000 o Ngày 14/12/2008 chi nhánh có xuất tiền mặt 1.026.000 trả cho cửa hàng Trang để mua đồ dùng cho rạp Nguyễn Du, kế toán hạch toán: Nợ 6413: 1.026.000 Có 1111: o 1.026.000 Căn vào HĐ GTGT công ty TNHH Minh Tú khoản gia công 02 thùng phiếu bốc thăm trúng thưởng chương trình “ Lướt web trúng thưởng” ngày 01/12/2008 số tiền 1.100.000 (trong thuế 100.000), kế tốn hạch tốn: Nợ 6412: 1.100.000 Có 1111: o 1.100.000 Chi nhánh có khoản chi đăng lịch chiếu phim báo Tuổi Trẻ 1.200.000, vào HĐ GTGT ngày 20/11/2008, kế tốn hạch tốn: Nợ 6415: 1.200.000 Có 1111: o 1.200.000 Trong tháng rạp Nguyễn Du có khoản tiếp khách họp báo 341.000, vào HĐ GTGT công ty Tồn Gia Hiệp Phước, kế tốn hạch tốn: Nợ 6418: 341.000 Có 1111: 341.000 Bảng tổng họp Tài khoản 641 Tháng 12/2008 Tài khoản đối ứng Số dư đầu kỳ Nợ 10,826,620,959 111 35,670,332 3341 560,789,330 Tổng phát sinh 1,950,423,095 Số dư cuối kỳ 12,777,044,054 Có d) Chứng từ: ■ Hóa đơn bán hàng thơng thường ■ Hóa đơn GTGT Chi phí quản lý doanh nghiệp: a) Nội dung: Tất chi phi phát sinh văn phịng hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp Tài khoản dùng để phản ánh chi phí quản lý chung doanh nghiệp gồm chi phí lương nhân viên phận quản lý doanh nghiệp (tiền lương, tiền công, khoản phụ cấp ), bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn nhân viên quản lý doanh nghiệp, chi phí vật liệu văn phịng, cơng cụ lao động, hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp, tiền thuê đất, th mơn bài, khoản lập dự phịng phải thu khó địi, dịch vụ mua ngồi, chi phí tiền khác b) Tài khoản sử dụng: Theo yêu cầu quản lý công ty, tài khoản 642 dùng đổ tập hợp chi phí phát sinh văn phòng, bao gồm tài khoản cấp hai: o TK 6421: Lương nhân viên văn phòng, tạp vụ, ăn trưa, o TK 6422: Vật liệu quản lý o TK 6423: Công cụ dụng cụ vệ sinh dùng để sửa chua o TK 6425: Thuế môn o TK 6426: Chi phí cơng tác, học nhân viên, xc ơm, tài trợ o TK 6427: Nước tiêu thụ, xăng xe, phí cầu đường, khách sạn, điện, taxi, vé máy bay o TK 6428: Tiếp khách hội thảo Cũng tương tự chi phí bán hàng, kế tốn sử dụng hóa đơn, đề nghị chi, phiếu chi làm chửng từ để ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh Phiếu chi lập thành liên, liên để kẹp chứng từ, liên dùng để lưu chi nhánh Neu hoạt động chi nhánh hạch toán cơng ty mẹ chi tiền kế tốn dùng phiếu kế toán đổ làm chửng từ đổ ghi nhận c) Kế toán nghiệp vụ phát sinh: ■ Khi có nghiệp vụ phát sinh liên quan đến khoản chi phí quản lý doanh nghiệp, kế tốn vào chứng từ gốc đổ hạch toán: Nợ TK 642: Có TK 111,112,331: tổng số tiền phát sinh tồng số tiền phát sinh ■ Trong tháng 12/2008 chi nhánh có phát sinh số nghiệp vụ sau: o Thanh tốn tiền điện lực văn phịng theo HĐ tiền điện GTGT ngày 10/12 điện lực Sài Gòn 971 542, kế tốn hạch tốn: Nợ 6427: Có 1111: o 971542 971 542 Ngày 31/12, chi nhánh có tốn khoản chi phí tiền lương nhân viên phịng số tiền 34.616.544, vào Bảng lương kể toán hạch tốn: Nợ 3341: Có 1111: o 34.616.544 Cuối kỳ kế tốn tiến hành kết chuyển để tính chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ 6421: Có 3341: o 34.616.544 34.616.544 34.616.544 Thanh tốn cước phí điện thoại di động cho nhân viên, bên chi nhánh xuất tiền mặt 879 568, vào HĐ kế toán hạch tốn: Nợ 6427: Có 1111: o 879 568 879 568 Ngày 26/12 chi nhánh có phát sinh khoản in danh thiếp 374 000, vào HĐ GTGT cơng ty Tú Tuấn, kế tốn ghi: Nợ 6427: Có 1111: o 374 000 374 000 Chi nhánh có xuất tiền mặt mua sách thuế TNDN cá nhân 325 000, vào HĐ bán hàng thông thường TT sách Hỗ Trợ Doanh Nghiệp TP HCM ngày 28/12, kế toán hạch toán: Nợ 6422: 325 000 325 000 c ỏ 1111: o Căn vào vé thu bến bãi Cụm Cảng Hàng Không Miền Nam HĐ GTGT DNTN Thông Thái khoản phí cầu đường, xăng A92 số tiền 404 000, kế tốn ghi: Nợ 6427: 404 000 Có 1111: o 404 000 Ngày 31/12 chi nhánh có tốn HĐ bán hàng thông thường với nội dung mua đồ trang trí Noel 304 000, kế tốn hạch tốn: Nợ 6428: 304 000 Có 1111: 304 000 Bảng tổng họp Tài khoản 642 Tháng 12/2008 Tài khoản đối ứng số dư đầu kỳ Sổ phát sinh Tổng phát sinh Số dư cuối kỳ d) Chứng từ: o Hóa đơn o Vé thu bến bãi Nợ 4,978,320,650 1111 4,567,871 3341 58,420,320 694,644,670 5,672,965,320 Có Xác định kết kinh doanh: a) Nội dung: Kct kinh doanh kết tài cuối chi nhánh đạt thời kỳ định hoạt động kinh doanh hoạt động khác mang lại biểu thông qua tiêu lãi hay lỗ Quan hệ chi nhánh công ty cổ phần phim Thiên Ngân công ty cổ phần phim thiên ngân Hà Nội quan hệ Công ty - đơn vị trực thuộc, chi nhánh hạch toán kế toán ricng: trường hợp cơng việc kế tốn chi nhánh thực phần hoạt động kinh tế đơn vị theo phân cơng kế tốn trưởng Với mức độ, phạm vi đượcxác định trước mà chi nhánh tập hợp chi phí, doanh thu, xác định kết kinh doanh, sau chuyển tồn lãi (hoặc lỗ) lên công ty, công ty thực nghĩa vụ thuế với nhà nước thực phân phối lợi nhuận Kế toán xác định kết kinh doanh vào cuối năm b) Tài khoản sử dụng: ■ Kế toán sử dụng tài khoản 911 để ghi nhận kết kinh doanh chi nhánh, Tài khoản 4212 để ghi nhận lãi Tài khoản 4211 để ghi nhận lỗ Ví dụ minh họa: o Khi kết chuyến doanh thu bán vé doanh thu cung cấp dich vụ, kế tốn hạch tốn: Nợ 5111: Có 911: o Có 911: 6,926,371 6,926,371 Khi kết chuyển chi phí vốn, kế tốn ghi: Nợ 911: Có 6321: o 45,500,320,556 Khi kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính, kế tốn hạch toán: Nợ 515: o 45,500,320,556 15,750,668,765 15,750,668,765 Khi kết chuyển chi phí bán hàng, kế tốn hạch tốn: Nợ 911: Có 641: o 12,777,044,054 Khi kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp, kế tốn ghi: Nợ 911: Có 642: o 12,777,044,054 5, 672.965,300 5, 672,965,300 Kết kinh doanh tháng chi nhánh tính sau: Lãi (lỗ) = doanh thu - chi phí (45,500,320,556 + 6,926,371) = (45,500,320,556 + 6,926,371) - (15,750,668,765 + 12,777,044,054 + 5,672,965,300) = 11,306,568,808 o Ket chuyển lãi kỳ: Nợ 911: Có 421: 11,306,568,808 11,306,568,808 Từ kết ta thấy: lợi nhuận Chi nhánh tăng 3,896,883,832 (năm 2007 đạt lợi nhuận 7,409,684,976) điều chứng tỏ Chi nhánh hoạt động có hiệu cao c) Chứng từ: Đe xác định kết kinh doanh, kế toán dựa chi phí doanh thu tập hợp sử dụng bút toán kết chuyển để kết chuyển lãi lỗ nên chửng từ sử dụng phiếu kể tốn cơng ty tự lập để ghi nhận IV NHŨNG THUẬN LỢI VÀ HẠN CHÉ CỦA CHI NHÁNH: Thuận lọi: v ề hoạt động: o Vì vị Galaxy Cinema đặt Nhà Văn hóa Thể Thao Quận 1, đường Nguyễn Du thành lập trước ncn doanh thu bán vé mà rạp mang cho chi nhánh chiếm tổng số lớn o Có nguồn phim phong phú có nhiều ưu đãi nhả sản xuất cung cấp phim nước ngồi o Có quan hệ chặt chẽ với rạp chiếu phim tồn quốc để nắm giữ điều chỉnh lịch chiếu phim o Có quan hệ chặt chõ với hệ thống báo chí Việt Nam, kế thừa điểm mạnh Galaxy PR o Có hỗ trợ tối đa hiệu cơng ty khác tập đồn v ề quản lý: o Chi nhánh ln có sách đào để nhân viên nâng cao kiến thức vững vàng nghiệp vụ, chẳng hạn như: sách tài trợ cho nhân viên học nâng cao trình độ Tiếng anh, học thêm nghiệp vụ kế toán nâng cao trường đại học o Trụ sỡ nằm Hà Nội việc thơng tin liên lạc cơng ty chi nhánh địi hỏi liên tục nhạy bén, đổ phục vụ cho yêu cầu đó, chi nhánh trang bị cho nhân viên máy tính thiết lập hệ thống phần mềm Skype Phần mềm giúp cho nhà quản lý nhân viên đàm thoại trao đổi trực tiếp cho o Chi nhánh tổ chức máy kế tốn theo mơ hình kế tốn tập trung, cơng việc xử lý thơng tin toàn chi nhánh thực tập trung phịng kế tốn Cịn phận đơn vị trực thuộc khác thực việc thu thập, phân loại chuyển chứng từ, báo cáo nghiệp vụ phịng kế tốn xử lý tồng hợp thông tin Điều giúp cho phận tổ chức gọn nhẹ, tiết kiệm, việc xử lý cung cấp thông tin nhanh nhạy, tạo điều kiện ứng dụng trang thiết bị đại o Hàng tháng chi nhánh tổ chức buổi họp để nâng cao tình hình hoạt động, khắc phục nhược điểm công tác có sách thưởng phạt theo tác phong làm việc, kích thích nỗ lực làm việc nhân viên, v ề phần hạch toán: o Các khoản doanh thu, chi phí phát sinh tương đối rõ ràng nên cơng việc hạch tốn có phần nhẹ nhàng Mặc khác, chi nhánh có vận dụng tin học vào cơng tác kế tốn, việc truy xuất, cập nhật thơng tin dễ dàng nhanh chóng Hạn chế: v ề hoạt động: o “Hãng Phim Thiên Ngâm’ hãng phim có tên tuổi lớn, việc bùng nổ số hãng phim tư nhân khác nên thị trường có chcnh lệch chất lượng phim lớn, chưa tạo lòng tin cơng chúng Và nay, vai trị tác động Galaxy Studio chưa đạt mức độ tối đa Công ty mong muốn, v ề quản lý: o Phần doanh thu phát sinh hàng ngày rạp công chiếu, kế tốn khơng hạch tốn ngay, mà theo quy định Chi nhánh thứ thứ 6, hạch tốn Như số tiền mang lớn phịng kế tốn xử lý bang tay, dẫn đến rủi ro xảy thiếu sót, tiền giả o Phần cơng việc thành viên rõ ràng, nhiệm vụ kế tốn tồng hợp q nhiều, kiêm ln chức vụ thủ quỹ v ề hạch tốn: o Khơng sử dụng Tải khoản làm giảm trừ doanh thu 521,531,532 o Chi nhánh khơng có trích quỹ trợ cấp thơi việc cho nhân viên Kiểm sốt hệ thống sổ sách chứng từ kế toán chưa chặt chẽ nhận hóa đơn, hạch tốn xong kế tốn khơng đóng vào phiếu chi mà cuối tháng đóng, dễ bị chửng từ CHƯƠNG V: KIÉN NGHỊ VÀ GIẢI PHÁP I KIÉN NGHỊ: ■ v ề hoạt động: o Nên tận dụng điểm mạnh để chiếm lĩnh thị trường điện ảnh nước, chẳng hạn gia tăng suất chiếu phim rạp, vừa thu cước nhiều nội tệ, vừa có thêm ngoại tệ tạo nguồn thu cho chi nhánh ■ v ề quản lý: o Doanh thu phát sinh hàng ngày cần hạch toán ngay, đế thử thử hạch tốn xảy nhiều rủi ro thiếu sót, tiền giả o Chức vụ Ke tốn tổng hợp khơng nên kiêm chức vụ thủ quỹ để đảm bảo nguyên tắc “bất kiêm nhiệm” ■ v ề hạch toán: o Khi nhận hóa đơn, kế tốn hạch tốn xong nên đóng vào phiếu chi để tránh bi chứng từ o Chi nhánh nên tiếp tục đổ tài khoản 635 phản ánh chi phí tài để có phân biệt rõ ràng công tác phân loại chi phí o Quy mơ chi nhánh mở rộng, nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều nên sử dụng nhật ký sổ khơng cịn phù hợp, chi nhánh nên sử dụng nhật ký chung để phản ánh tình hình kinh tế dễ dàng xác II GIẢI PHÁP: ■ v ề hoạt động: o Đe tăng doanh thu bán vé xcm phim, chi nhánh cần tung ta nhiều chương trình khuyến để thu hút khách giảm giá vé, chiết khấu thương mại ■ v ề quản lý: o Đe tránh thiếu sót việc kiểm tra tiền vàđỡ thời gian nhân viên hồn thành nhiệm vụ khác, phịng kế tốn nơn trang bị máy đếm tiền o Chi nhánh nên phân công người khác kicm chức vụ thủ quỹ để trách nhiệm người kế toán tổng hợp xử lý hiệu phần cơng việc ■ v ề hạch tốn: o Tuy cơng việc nhiều kế toán nên xử lý chứng từ gốc bảo quản cẩn thận sở cho việc kiểm tra lại cho sau o Đe tránh biến động chi phí, kế tốn nên dùng tài khoản 335 trích quỹ trợ cấp thơi việc cho nhân viên o Ke tốn nên theo dõi riên phần doanh thu cung cấp dịch vụ công việc cho khách hàng thuê rạp tài khoản 5112, doanh thu có thuế đầu ra, khoản thuế phải nộp cho Nhà nước doanh thu tạo mang tính chất dịch vụ kèm q trình hoạt động bán vé III KÉT LUẬN: Qua thời gian thực tập, tìm hiểu thực tế Chi Nhánh Công Ty c ổ Phần Phim Thiên Ngân, em nhận thấy: Chi nhánh sử dụng tài khoản kế toán theo quy định Bộ tài chính, linh hoạt, phù hợp ycu cầu quản lý hoạt động chi nhánh Song, Chi nhánh gặp số hạn chế Với đề tài này, việc nghiên cửu, phân tích “ Hồn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh Chi nhánh Công ty c Phần Phim Thiên Ngân”, em đưa số kiến nghị giải pháp, góp phần nâng cao hoạt động tiêu thụ chi nhánh Nhưng với kinh nghiệm thực tiễn thân chưa có, cộng với thời gian thực tập hạn chế, nên việc hồn thành đề tài khó tránh khỏi sai xót Vậy em mong góp ý kiến Thầy cô, Các Anh, Các Chị Chi nhánh Để hoàn thành đề tài này, lần em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn, giúp đỡ nhiệt tình Thầy cơ, Các Anh, Các Chị Chi nhánh Và mong Chi nhánh Công ty c ổ Phần Phim Thiên Ngân ngày