(LUẬN văn THẠC sĩ) quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động khai thác dầu khí tại việt nam​

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - NGUYỄN THỊ NGỌC PHƯƠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KHAI THÁC DẦU KHÍ TẠI VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Hà Nội – 2020 download by : skknchat@gmail.com ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - NGUYỄN THỊ NGỌC PHƯƠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KHAI THÁC DẦU KHÍ TẠI VIỆT NAM Chuyên ngành: Tài Ngân hàng Mã số: 60340201 LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS.TRỊNH THỊ HOA MAI XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ CHẤM LUẬN VĂN XÁC NHẬN CỦA CÁN BỘ HƯỚNG DẪN PGS.TS Trịnh Thị Hoa Mai PGS.TS Lê Trung Thành Hà Nội – 2020 download by : skknchat@gmail.com LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn thạc sĩ “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động khai thác dầu khí Việt Nam” kết nghiên cứu riêng tôi, chưa công bố cơng trình nghiên cứu người khác Việc sử dụng kết quả, trích dẫn tài liệu người khác đảm bảo theo quy định Các nội dung trích dẫn tham khảo tài liệu, sách báo thông tin đăng tải tác phẩm, tạp chí trang web theo danh mục tài liệu tham khảo luận văn./ Hà Nội ngày tháng năm 2020 Tác giả Nguyễn Thị Ngọc Phương download by : skknchat@gmail.com LỜI CẢM ƠN Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành sâu sắc đến PGS.TS Trịnh Thị Hoa Mai, người tận tình hướng dẫn, bảo, giúp đỡ với dẫn khoa học quý giá suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Xin trân trọng cảm ơn ban giám hiệu Trường Đại học Kinh tế, Đại học Quốc gia Hà Nội, ban lãnh đạo khoa Tài Ngân hàng, Phịng Đào tạo thầy cô giảng viên trực tiếp giảng dạy q trình hồn thành khóa học trường Xin gửi tới Ban Lãnh đạo, bạn bè đồng nghiệp lời cảm ơn chân thành động viên, hỗ trợ tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ việc nghiên cứu, thu thập số liệu tài liệu cần thiết liên quan đến đề tài Do thời gian nghiên cứu kinh nghiệm có hạn nên luận văn khơng tránh khỏi khiếm khuyết, hạn chế, mong nhận ý kiến đóng góp thầy giáo bạn Tôi xin chân thành cảm ơn! download by : skknchat@gmail.com MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ ii LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU, CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TẾ VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KHAI THÁC DẦU KHÍ 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu 1.1.1 Những cơng trình nghiên cứu liên quan đến đề tài 1.1.2 Khoảng trống cần nghiên cứu 1.2 Những vấn đề chung thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động khai thác dầu khí 1.2.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động khai thác dầu khí 13 1.2.3 Một số đặc thù sách thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động khai thác dầu khí 17 1.3 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động khai thác dầu khí 20 1.3.1 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 20 1.3.2 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động khai thác dầu khí 24 1.3.3 Một số tiêu đánh giá quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động khai thác dầu khí 36 1.4 Những yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế TNDN hoạt động khai thác dầu khí 38 1.4.1 Nhóm yếu tố thuộc mơi trường vĩ mơ 38 1.4.2 Nhóm yếu tố thuộc quan quản lý thuế 40 1.4.3 Nhóm yếu tố thuộc người nộp thuế 42 1.5 Kinh nghiệm quốc tế quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động khai thác dầu khí số học rút 42 1.5.1 Thực tế quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động khai thác dầu khí số quốc gia 42 1.5.2 Một số học rút 45 CHƯƠNG QUY TRÌNH VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 47 2.1 Phương pháp nghiên cứu 47 2.1.1 Phương pháp thu thập thông tin 47 download by : skknchat@gmail.com 2.1.2 Phương pháp phân tích số liệu 49 2.2 Quy trình nghiên cứu 52 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KHAI THÁC DẦU KHÍ TẠI VIỆT NAM 55 3.1 Khái quát hoạt động tìm kiếm, thăm dị, khai thác dầu khí Việt Nam 55 3.1.1 Hoạt động đơn vị thực tìm kiếm, thăm dị, khai thác dầu khí Việt Nam 55 3.1.2 Tổ chức máy quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động khai thác dầu khí Việt Nam 60 3.2 Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động khai thác dầu khí 65 3.2.1 Quản lý người nộp thuế TNDN 65 3.2.2 Lập dự toán thu thuế 67 3.2.3 Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 69 3.2.4 Quản lý kê khai thuế, toán thuế 73 3.2.5 Quản lý nộp thuế TNDN hoạt động khai thác dầu khí 76 3.2.6 Quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 79 3.2.7 Công tác tra, kiểm tra 79 3.3 Đánh giá chung công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động khai thác dầu khí Việt Nam 86 3.3.1 Kết đạt 86 3.3.2 Hạn chế nguyên nhân 89 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KHAI THÁC DẦU KHÍ TẠI VIỆT NAM 99 4.1 Định hướng hoàn thiện quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động khai thác dầu khí Việt Nam 99 4.1.1 Định hướng, mục tiêu phát triển hoạt động khai thác dầu khí Việt Nam 99 4.1.2 Định hướng hoàn thiện quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động khai thác dầu khí 102 4.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động khai thác dầu khí Việt Nam 106 4.2.1 Nhóm giải pháp tổ chức máy quản lý thuế đơn vị hoạt động khai thác dầu khí 106 4.2.2 Nhóm giải pháp cải cách thủ tục hành thuế cho người nộp thuế download by : skknchat@gmail.com 110 4.2.3 Nhóm giải pháp cơng tác tun truyền, hỗ trợ 111 4.2.4 Nhóm giải pháp cơng tác xây dựng dự tốn thu ngân sách thuế TNDN từ khai thác dầu khí 113 4.2.5 Nhóm giải pháp công tác tra, kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế nhà thầu dầu khí 114 4.3 Kiến nghị 117 4.3.1 Đối với Bộ Tài 117 4.3.2 Đối với Tập đoàn Dầu khí Việt Nam 118 4.3.3 Đối với đơn vị liên quan khác 118 KẾT LUẬN 120 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 121 download by : skknchat@gmail.com DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Ký hiệu Nguyên nghĩa CST CNTT Công nghệ thông tin CQT Cơ quan thuế DNL Doanh nghiệp lớn ĐKT Đăng ký thuế HĐDK Hợp đồng dầu khí NSĐP Ngân sách địa phương NSNN Ngân sách nhà nước NSTW Ngân sách Trung ương 10 NNT Người nộp thuế 11 MST Mã số thuế 12 PSC Hợp đồng phân chia sản phẩm dầu khí 13 PVN Tập đồn Dầu khí Việt Nam 14 QLT Quản lý thuế 15 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 16 TTHC Thủ tục hành 17 USD Đô la Mỹ 18 UBND 19 UBTVQH 20 VNĐ Chính sách thuế Ủy ban nhân dân Ủy ban Thường vụ Quốc hội Việt Nam đồng i download by : skknchat@gmail.com DANH MỤC BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ STT Bảng Nội dung Danh sách Hợp đồng dầu khí PVN ký giai đoạn 2014-2019 Danh sách lô, mỏ dầu khí PVN khai thác nước ngồi Danh sách lơ, mỏ dầu khí khai thác Việt Nam Tổng hợp số liệu mã số thuế cấp cho hợp đồng dầu khí nhà thầu dầu khí giai đoạn 2014-2019 Kết thực dự toán thu thuế từ dầu khí giai đoạn 2015-2019 Kết cơng tác tuyên truyền hỗ trợ NNT giai đoạn 2015-2019 Kết tổ chức tập huấn, hội nghị đối thoại doanh nghiệp dầu khí giai đoạn 2015-2019 Kết trả lời văn doanh nghiệp dầu khí giai đoạn 2015-2019 Kết quản lý kê khai thuế TNDN dầu khí giai đoạn 2015 - 2019 Bảng 3.1 Bảng 3.2 Bảng 3.3 Bảng 3.4 Bảng 3.5 Bảng 3.6 Bảng 3.7 Bảng 3.8 Bảng 3.9 10 Bảng 3.10 11 Bảng 3.11 12 Bảng 3.12 13 Sơ đồ 3.1 Sơ đồ hệ thống quan thuế cấp 61 14 Sơ đồ 3.2 Sơ đồ cấu tổ chức quan Tổng cục Thuế 62 Kết thu NSNN từ dầu khí giai đoạn 2015-2019 Kết thu NSNN từ thuế TNDN hoạt động khai thác dầu khí giai đoạn 2015-2019 Bảng kết tra, kiểm tra thuế nhà thầu dầu khí giai đoạn 2015 - 2019 ii download by : skknchat@gmail.com Trang 57 58 59 66 68 71 72 72 75 77 77 81 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Dầu khí nhiên liệu quan trọng xã hội đại 50% dầu khí dùng để sản xuất lượng: điện, nhiên liệu phương tiện giao thông vận tải, phần cịn lại 50% dùng cho hóa dầu: plastic, dung mơi, phân bón, nhựa, thuốc trừ sâu, … Vai trị dầu khí ngày trở lên quan trọng nguồn lượng tái tạo giảm dần trữ lượng Không khác với phát triển giới, Việt Nam, dầu khí nguồn nguyên liệu cho sản xuất nhiệt điện, khí, luyện kim, lọc dầu, sản xuất phân đạm … Có thể nói sản phầm dầu khí tham gia vào hầu hết hoạt động sản xuất kinh doanh kinh tế Vai trị dầu khí kinh tế Việt Nam cịn thể thơng qua nguồn lợi thu qua xuất dầu thô lớn, chiếm tỷ lệ cao tổng kim ngạch xuất khẩu, nguồn thu lớn tổng thu nhập quốc dân Do dầu khí tài nguyên thiên nhiên không tái tạo nên việc khai thác, sử dụng, quản lý, phân bổ nguồn lực tài có từ nguồn tài nguyên cách hợp lý góp phần khơng nhỏ phát triển bền vững quốc gia Tại Việt Nam, đầu mối thực việc quản lý, ký kết hợp đồng dầu khí với đối tác nước ngồi Chính phủ giao cho Tập đồn Dầu khí Việt Nam Ngồi vai trị cơng ty dầu khí nước chủ nhà, Tập đồn đồng thời trực tiếp thực hoạt động tìm kiếm, thăm dị, khai thác dầu khí Việt Nam Hoạt động đóng vai trị quan trọng hoạt động Tập đồn, có tính định đến hoạt động Tập đoàn Việc thực hoạt động khai thác dầu khí nước góp phần đảm bảo an ninh lượng quốc gia đóng góp số thu quan trọng số thu Ngân sách Nhà nước Trong năm vừa qua, số thu từ hoạt động khai thác dầu khí Việt Nam nguồn thu quan trọng, chiếm tỷ trọng lớn tổng thu Ngân sách Nhà nước Nguồn thu từ dầu thô khai thác Việt Nam giữ vai trò chủ lực tổng thu ngân sách chiếm tỷ trọng từ 13%-22% tổng thu ngân sách giai download by : skknchat@gmail.com ... thù sách thu? ?? thu nhập doanh nghiệp hoạt động khai thác dầu khí 17 1.3 Quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp hoạt động khai thác dầu khí 20 1.3.1 Quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp ... vấn đề chung thu? ?? thu nhập doanh nghiệp hoạt động khai thác dầu khí 1.2.1 Thu? ?? thu nhập doanh nghiệp 1.2.2 Thu? ?? thu nhập doanh nghiệp hoạt động khai thác dầu khí 13 1.2.3... Chương Thực trạng quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp hoạt động khai thác dầu khí Việt Nam Chương Giải pháp hoàn thiện quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp hoạt động khai thác dầu khí Việt Nam download