Luận văn thạc sĩ quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động khai thác dầu khí tại việt nam​

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - NGUYỄN THỊ NGỌC PHƯƠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KHAI THÁC DẦU KHÍ TẠI VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Hà Nội – 2020 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - NGUYỄN THỊ NGỌC PHƯƠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KHAI THÁC DẦU KHÍ TẠI VIỆT NAM Chun ngành: Tài Ngân hàng Mã số: 60340201 LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS.TRỊNH THỊ HOA MAI XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ XÁC NHẬN CỦA CÁN BỘ HƯỚNG DẪN CHẤM LUẬN VĂN PGS.TS Trịnh Thị Hoa Mai PGS.TS Lê Trung Thành Hà Nội – 2020 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn thạc sĩ “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động khai thác dầu khí Việt Nam” kết nghiên cứu riêng tôi, chưa công bố cơng trình nghiên cứu người khác Việc sử dụng kết quả, trích dẫn tài liệu người khác đảm bảo theo quy định Các nội dung trích dẫn tham khảo tài liệu, sách báo thông tin đăng tải tác phẩm, tạp chí trang web theo danh mục tài liệu tham khảo luận văn./ Hà Nội ngày tháng năm 2020 Tác giả Nguyễn Thị Ngọc Phương LỜI CẢM ƠN Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành sâu sắc đến PGS.TS Trịnh Thị Hoa Mai, người tận tình hướng dẫn, bảo, giúp đỡ tơi với dẫn khoa học quý giá suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Xin trân trọng cảm ơn ban giám hiệu Trường Đại học Kinh tế, Đại học Quốc gia Hà Nội, ban lãnh đạo khoa Tài Ngân hàng, Phịng Đào tạo thầy cô giảng viên trực tiếp giảng dạy q trình hồn thành khóa học trường Xin gửi tới Ban Lãnh đạo, bạn bè đồng nghiệp lời cảm ơn chân thành động viên, hỗ trợ tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ việc nghiên cứu, thu thập số liệu tài liệu cần thiết liên quan đến đề tài Do thời gian nghiên cứu kinh nghiệm có hạn nên luận văn khơng tránh khỏi khiếm khuyết, hạn chế, mong nhận ý kiến đóng góp thầy giáo bạn Tôi xin chân thành cảm ơn! MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ ii LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU, CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TẾ VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KHAI THÁC DẦU KHÍ 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu 1.1.1 Những cơng trình nghiên cứu liên quan đến đề tài 1.1.2 Khoảng trống cần nghiên cứu 1.2 Những vấn đề chung thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động khai thác dầu khí 1.2.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động khai thác dầu khí 13 1.2.3 Một số đặc thù sách thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động khai thác dầu khí 17 1.3 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động khai thác dầu khí 20 1.3.1 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 20 1.3.2 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động khai thác dầu khí 24 1.3.3 Một số tiêu đánh giá quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động khai thác dầu khí 36 1.4 Những yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế TNDN hoạt động khai thác dầu khí 38 1.4.1 Nhóm yếu tố thuộc môi trường vĩ mô 38 1.4.2 Nhóm yếu tố thuộc quan quản lý thuế 40 1.4.3 Nhóm yếu tố thuộc người nộp thuế 42 1.5 Kinh nghiệm quốc tế quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động khai thác dầu khí số học rút 42 1.5.1 Thực tế quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động khai thác dầu khí số quốc gia 42 1.5.2 Một số học rút 45 CHƯƠNG QUY TRÌNH VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 47 2.1 Phương pháp nghiên cứu 47 2.1.1 Phương pháp thu thập thông tin 47 2.1.2 Phương pháp phân tích số liệu 49 2.2 Quy trình nghiên cứu 52 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KHAI THÁC DẦU KHÍ TẠI VIỆT NAM 55 3.1 Khái quát hoạt động tìm kiếm, thăm dị, khai thác dầu khí Việt Nam 55 3.1.1 Hoạt động đơn vị thực tìm kiếm, thăm dị, khai thác dầu khí Việt Nam 55 3.1.2 Tổ chức máy quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động khai thác dầu khí Việt Nam 60 3.2 Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động khai thác dầu khí 65 3.2.1 Quản lý người nộp thuế TNDN 65 3.2.2 Lập dự toán thu thuế 67 3.2.3 Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 69 3.2.4 Quản lý kê khai thuế, toán thuế 73 3.2.5 Quản lý nộp thuế TNDN hoạt động khai thác dầu khí 76 3.2.6 Quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 79 3.2.7 Công tác tra, kiểm tra 79 3.3 Đánh giá chung công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động khai thác dầu khí Việt Nam 86 3.3.1 Kết đạt 86 3.3.2 Hạn chế nguyên nhân 89 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KHAI THÁC DẦU KHÍ TẠI VIỆT NAM 99 4.1 Định hướng hoàn thiện quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động khai thác dầu khí Việt Nam 99 4.1.1 Định hướng, mục tiêu phát triển hoạt động khai thác dầu khí Việt Nam 99 4.1.2 Định hướng hồn thiện quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động khai thác dầu khí 102 4.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động khai thác dầu khí Việt Nam 106 4.2.1 Nhóm giải pháp tổ chức máy quản lý thuế đơn vị hoạt động khai thác dầu khí 106 4.2.2 Nhóm giải pháp cải cách thủ tục hành thuế cho người nộp thuế 110 4.2.3 Nhóm giải pháp cơng tác tun truyền, hỗ trợ .111 4.2.4 Nhóm giải pháp cơng tác xây dựng dự tốn thu ngân sách thuế TNDN từ khai thác dầu khí .113 4.2.5 Nhóm giải pháp công tác tra, kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế nhà thầu dầu khí 114 4.3 Kiến nghị 117 4.3.1 Đối với Bộ Tài 117 4.3.2 Đối với Tập đồn Dầu khí Việt Nam 118 4.3.3 Đối với đơn vị liên quan khác .118 KẾT LUẬN .120 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 121 STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 i DANH MỤC BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ STT 10 11 12 13 14 ii công tác tuyên truyền hỗ trợ đơn vị đạt hiệu cao cần có biện pháp lựa chọn cách thức tuyên truyền, hỗ trợ phù hợp, cụ thể: - Đa dạng hóa hình thức tun tuyền, hỗ trợ như: Trả lời, hướng dẫn trực tiếp, trả lời qua điện thoại, văn bản; tổ chức đối thoại doanh nghiệp với lãnh đạo quan thuế; tổ chức tập huấn, hội thảo sách thuế quy định QLT,… - Xây dựng, tổ chức hoạt động tuyên truyền hỗ trợ riêng, phù hợp cho doanh nghiệp dầu khí: bên cạnh tập huấn sách thuế chung, cần xây dựng chương trình, nội dung để tuyên truyền, hỗ trợ theo chủ đề riêng cho doanh nghiệp này, không kết hợp, thực chung với loại hình doanh nghiệp khác, xây dựng tài liệu tuyên truyền, hỗ trợ riêng cho doanh nghiệp khai thác dầu khí như: Tài liệu hướng dẫn khai thuế, Tài liệu hướng dẫn sách thuế, QLT doanh nghiệp khai thác dầu khí; Tổ chức hội nghị tập huấn, chương trình hội thảo sách thuế, sách quản lý thuế theo chuyên đề riêng để đảm bảo ghi nhận ý kiến doanh nghiệp xây dựng sách truyền tải đến doanh nghiệp nội dung sách thuế TNDN khai thác dầu khí ban hành cách đầy đủ, chuyên sâu Giải pháp nêu hoàn toàn khả thi phù hợp với định hướng cải cách công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế quan thuế đến năm 2020 Việc tổ chức hội nghị, hội thảo với người nộp thuế theo chuyên đề giúp NNT quan thuế có nhiều thời gian đối thoại trực tiếp vấn đề chuyên sâu sách thuế, sách quản lý thuế khai thác dầu khí, mang lại hiệu cao nhất, thiết thực cho NNT quan thuế từ công tác tuyên truyền hỗ trợ 4.2.3.2 Đào tạo, bồi dưỡng cán thuế đủ khả làm nhiệm vụ tuyên truyền viên giỏi thuế Cơ quan thuế cấp cần quan tâm đào tạo cán thuế có trình độ, tâm huyết với cơng tác tun truyền pháp luật thuế liên tục bồi dưỡng để cán nắm vững sách, quy trình quản lý thuế, tác động tốt đến người 112 nộp thuế Trình độ cán làm cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ qua nội dung trả lời vướng mắc, kiến nghị cách thuyết phục, có lý, có tình, quy định pháp luật, thời hạn mà gắn với nhân cách, uy tín cán thuế, đủ khả trao đổi, tranh luận vấn đề mang lại tin tưởng chấp hành pháp luật người nộp thuế Mặt khác, kiến nghị, đóng góp ý kiến tổ chức, cá nhân cần tiếp thu, phản ánh cấp có thẩm quyền xem xét, đề xuất sửa đổi, bổ sung để sách pháp luật thuế ngày hoàn thiện phù hợp thực tế 4.2.4 Nhóm giải pháp cơng tác xây dựng dự toán thu ngân sách thuế TNDN từ khai thác dầu khí Để việc lập kế hoạch thu thuế phát huy chức dự kiến số thu đúng, sở đánh giá việc thu đúng, thu đủ quan thuế thông qua việc hồn thành kế hoạch dự tốn việc khơng dễ Do đó, để nâng cao hiệu cơng tác xây dựng dự tốn thu ngân sách nói chung thuế TNDN từ khai thác dầu khí nói riêng, quan thuế cần: - Lập dự tốn thu ngân sách từ dầu khí phải thơng tin thống kê đầy đủ xác yếu tố liên quan số lượng hợp đồng dầu khí khai thác, dự kiến lơ mỏ vào khai thác năm kế hoạch, kế hoạch sản lượng dầu khí khai thác, xuất bán, … - Phải đồng xây dựng ứng dụng phần mềm quản lý thuế riêng cho hoạt động khai thác dầu khí đảm bảo liệu thu nộp, nợ thuế cập nhật xác, kịp thời - Có phương án cấp kinh phí để mua sở liệu, số liệu dự báo xu giá dầu năm cho giai đoạn Đồng thời, xây dựng dự toán thu thuế TNDN từ khai thác dầu khí cần xây dựng theo nhiều kịch giá dầu khác để có biện pháp xử lý khác phương án giá dầu - Phối hợp thường xuyên với Tổng cục Hải quan, Kho bạc nhà nước để nắm bắt tình hình khai, nộp thuế doanh nghiệp; trao đổi, phối hợp với Tập đoàn Dầu khí Việt Nam, nhà thầu dầu khí, Bộ Cơng thương để nắm bắt tình hình hoạt 113 động sản xuất kinh doanh, kế hoạch khai thác lơ mỏ dầu khí, kịp thời theo dõi điều chỉnh trường hợp lơ mỏ dừng, đóng, chuyển nhượng quyền lợi tham gia hợp đồng dầu khí 4.2.5 Nhóm giải pháp cơng tác tra, kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế nhà thầu dầu khí 4.2.5.1 Đẩy mạnh áp dụng cơng nghệ thơng tin, xây dựng, hồn thiện sở liệu người nộp thuế phục vụ cho công tác tra, kiểm tra thuế Tăng cường hoàn thiện ứng dụng công nghệ thông tin tra, kiểm tra thuế mục tiêu chiến lược cải cách, đại hóa ngành thuế Đây cơng cụ để xây dựng, hồn thiện sở liệu người nộp thuế Để đẩy mạnh áp dụng công nghệ thông tin tra, kiểm tra thuế hoạt động khai thác dầu khí, cần thực đồng giải pháp sau: - Nâng cấp, hoàn thiện ứng dụng khai, nộp thuế điện tử, ứng dụng quản lý thuế tập trung, ứng dụng quản lý nợ thuế, ứng dụng báo cáo tài chính,… để sở liệu người nộp thuế cập nhật liên tục, đầy đủ, kịp thời, xác - Xây dựng ứng dụng kiểm tra hồ sơ khai thuế tự động hoạt động khai thác dầu khí, tự thực kiểm tra, phân loại hồ sơ, phát hồ sơ thuộc diện rủi ro cách khách quan, minh bạch, khắc phục tình trạng kiểm tra thủ cơng mang tính chủ quan, khơng hồn tồn xác - Nghiên cứu xây dựng phân hệ riêng ứng dụng TPR để phân tích rủi ro thuế hợp đồng dầu khí, góp phần hỗ trợ nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế lĩnh vực đặc thù 4.2.5.2 Tăng cường số lượng chất lượng tra, kiểm tra thuế hợp đồng dầu khí - Xây dựng tiêu chí đánh giá rủi ro hoạt động dầu khí doanh nghiệp lĩnh vực dầu khí cách khoa học, phù hợp đặc điểm ngành Việc lập kế hoạch lựa chọn đối tượng tra, kiểm tra thuế phải sở thực phân tích, đánh giá rủi ro theo tiêu chí cụ thể; thực phân tích đối chiếu hồ sơ khai thuế với thơng tin từ nhiều nguồn, có so sánh đối chiếu với trung bình 114 ngành từ lựa chọn đối tượng có rủi ro cao để đưa vào kế hoạch tra, kiểm tra - Tiến hành tra, kiểm tra thuế hợp đồng dầu khí, doanh nghiệp dầu khí cách thường xuyên hơn; sử dụng đa dạng loại hình như: kiểm tra trụ sở quan thuế; kiểm tra, tra trụ sở người nộp thuế theo kế hoạch; kiểm tra, tra trụ sở người nộp thuế theo chuyên đề - Tổ chức xếp, bổ sung nguồn nhân lực có trình độ chun mơn nghiệp vụ, có kỹ tra, kiểm tra thuế cho công tác tra, kiểm tra thuế hoạt động dầu khí; - Cải tiến phương pháp tra, kiểm tra, tập trung tra, kiểm tra sâu tính hợp lý, hợp lệ chi phí thu hồi khoản chi phí trừ xác định thuế TNDN mà nhà thầu, nhà điều hành dầu khí kê khai - Triển khai giao nhiệm vụ cụ thể đến đoàn gắn với động viên, thi đua, khen thưởng kịp thời; đồng thời, tăng cường kiểm soát tuân thủ hoạt động công vụ đoàn cán thực thi nhiệm vụ tra, kiểm tra doanh nghiệp dầu khí để đề phịng, ngăn chặn, xử lý kịp thời vi phạm - Tổ chức hội nghị tổng kết công tác tra, kiểm tra hàng năm triển khai công tác năm sau; đó, trọng đúc rút, chia sẻ, nhân rộng mơ hình, kinh nghiệm tra, kiểm tra thuế có hiệu - Phối hợp chặt chẽ với quan ban ngành địa phương, quan chủ quản nhà nước PVN nói riêng hoạt động dầu khí nói chung (Bộ Cơng thương, Ủy ban Quản lý vốn nhà nước doanh nghiệp) đưa giải pháp đề phòng, xử lý, ngăn chặn kịp thời hành vi trốn thuế, gian lận thuế - Tập trung triển khai công tác “chống hành vi vi phạm hóa đơn” tồn Ngành nhằm phát ngăn chặn, xử lý kịp thời hành vi kinh doanh mua bán hóa đơn bất hợp pháp, trốn thuế Tiến tới triển khai hóa đơn điện tử, tốn điện tử hoạt động xuất bán dầu khí tích hợp với quan thuế để nâng cao tính minh bạch giao dịch xuất bán dầu thô, thuận lợi cho quan thuế việc giám sát doanh thu, chi phí, nghĩa vụ thuế người nộp thuế 115 - Bộ phận làm công tác tra, kiểm tra phối hợp chặt chẽ với phận kê khai, tin học thường xuyên rà soát, quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế; Phân loại, giám sát chặt chẽ đối tượng có dấu hiệu kinh doanh mua bán hóa đơn bất hợp pháp, đồng thời có giải pháp ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm, chống thất thu cho NSNN 4.2.5.3 Nâng cao trình độ, lực cán làm công tác tra, kiểm tra thuế hoạt động dầu khí - Tăng cường công tác đào tạo, tập huấn, trao đổi nghiệp vụ tra, kiểm tra thuế lĩnh vực khai thác dầu khí nhằm nâng cao lực kỹ cho công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế Đặc biệt trọng công tác đào tạo nâng cao trình độ ngoại ngữ cho cán làm công tác tra, kiểm tra, quản lý thuế khai thác dầu khí; xây dựng chương trình học tập kinh nghiệm nước ngồi công tác tra, kiểm tra, quản lý thuế lĩnh vực dầu khí để triển khai, nâng cao hiệu quản lý thuế Việt Nam - Kiện toàn nhân lực tra, kiểm tra thuế theo hướng: Tiếp tục tăng cường lực lượng cho công tác tra, kiểm tra; Xây dựng triển khai thí điểm chế đánh giá hiệu công việc kết hợp với bố trí, sử dụng luân phiên, luân chuyển cán làm công tác tra, kiểm tra thuế … 4.2.5.4 Một số giải pháp khác nhằm hoàn thiện công tác tra, kiểm tra - Xử lý nghiêm trường hợp vi phạm thuế hoạt động khai thác dầu khí, đơn đốc, giám sát người nộp thuế nộp đủ số tiền thuế truy thu, phạt - Xây dựng sổ tay nghiệp vụ tra, kiểm tra thuế nói chung sổ tay nghiệp vụ tra, kiểm tra thuế hoạt động khai thác dầu khí nói riêng Cùng với nhóm giải pháp nêu quy trình quản lý thuế phải tiếp tục sửa đổi, bổ sung, đảm bảo đơn giản, minh bạch, khoa học, hợp lý, dễ thực Qua đó, cơng dân biết thực quy định pháp luật giám sát việc tuân thủ pháp luật công chức nhà nước; đảm bảo tính tự kiểm tra kiểm tra lẫn phận quan thuế, giúp phát kịp thời sai sót khắc phục kịp thời sai sót 116 4.3 Kiến nghị 4.3.1 Đối với Bộ Tài khai Sửa đổi, bổ sung Thơng tư hướng dẫn sách thuế TNDN từ thác dầu khí theo hướng: (i) Phải đảm bảo hài hịa lợi ích Nhà nước với nhà thầu tham gia vào dự án dầu khí; (ii) Cải cách thủ tục hành chính; (iii) Đảm bảo khuyến khích ni dưỡng nguồn thu; (iv) Hài hịa với chuẩn mực quốc tế hợp tác quốc tế; (v) Đảm bảo thống nhất, phù hợp với nội dung sửa đổi, bổ sung Luật Dầu khí chiến lược phát triển ngành dầu khí định hướng đến 2035 Bộ Chính trị thơng qua nhằm góp phần nuôi dưỡng nguồn thu, khai thác tài nguyên hợp lý, tiết kiệm, hiệu bảo vệ môi trường hoạt động khai thác dầu khí; Cụ thể sau: + Đối với dự án dầu khí cận biên: Các dự án có mức rủi ro cao phát triển mỏ cận biên mức khuyến khích đầu tư nhà nước phải đảm bảo cho nhà thầu có tỷ suất lợi nhuận hợp lý, thể mức thuế thu nhập, giới hạn thu hồi chi phí tỷ lệ chia lãi dầu khí Do đó, xây dựng chế đặc thù đề nghị giảm thuế suất thuế TNDN mức thuế suất phổ thông có ý kiến với Bộ Cơng thương tăng tỷ lệ thu hồi chi phí mỏ dầu khí cận biên, nhà thầu thu hồi tối đa với tỷ lệ 100% + Về khoản chi trừ: Thống hướng dẫn khoản chi phí tính vào chi phí thu hồi theo quy định PSC tính vào chi phí trừ tính thuế TNDN Trường hợp PSC khơng có quy định thực theo quy định chung pháp luật thuế TNDN Đối với chi phí lãi vay sửa đổi theo hướng khống chế tỷ lệ để tính vào chi phí trừ tính thuế TNDN để đảm bảo công với doanh nghiệp khác Đồng thời với việc cho tính lãi vay vào chi phí trừ cần cân nhắc đến tổng thể chung mức thuế suất áp dụng Đối với chi phí hợp lý khác ngồi chi phí thu hồi theo thỏa thuận PSC, có hóa đơn, chứng từ đầy đủ liên quan trực tiếp đến việc khai thác, xuất 117 bán dầu thơ, khí thiên nhiên trừ theo số thực tế phát sinh tính thuế TNDN, khơng nằm giới hạn thu hồi chi phí + Rà sốt, sửa đổi, cắt giảm thủ tục hành hướng dẫn Thơng tư số 36/2016/TT-BTC gộp số tờ khai có chung tiêu (như tờ khai thuế tài nguyên tạm tính thuế TNDN tạm tính), bỏ tiêu không cần thiết; tiến tới bỏ thủ tục khai thuế tạm tính dầu khí - Sửa đổi, bổ sung Quyết định số 2156/QĐ-BTC ngày 11/11/2018 Bộ trưởng Bộ Tài nhiệm vụ, quyền hạn cấu tố chức Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài theo hướng chuyển Vụ Quản lý thuế doanh nghiệp lớn thành Cục Quản lý thuế doanh nghiệp lớn 4.3.2 Đối với Tập đồn Dầu khí Việt Nam - Bám sát mục tiêu, chiến lược phát triển ngành dầu khí đến năm 2035 Bộ Chính chị phê duyệt Để trở thành doanh nghiệp động, có sức cạnh tranh cao khu vực trường quốc tế, cần nghiên cứu đề xuất có đột phá chế, sách, cải cách hành chính, chịu trách nhiệm cao sản xuất kinh doanh Tăng cường vai trị, tính động kinh doanh máy Công ty mẹ lĩnh vực cốt lõi; Rà sốt, quy hoạch lại quy mơ công ty phù hợp thực tiễn phát triển Tăng cường quản lý kiểm sốt Cơng ty Mẹ hoạt động công ty thành viên liên kết theo đặc thù với lĩnh vực hoạt động - Ban hành đạo thực qui định/qui chế đầu tư phù hợp với thực tế PVN, pháp luật thông lệ quốc tế phù hợp với hoạt động, lực tài quy mô hoạt động PVN Tăng cường công tác kiểm tra, giám sát, đánh giá hiệu hoạt động đầu tư tồn Tập đồn Dầu khí Việt Nam - Chỉ đạo, kiểm tra, giám sát Nhà thầu việc chấp hành nghiêm chỉnh, thực đầy đủ cam kết HĐDK ký kết, tuân thủ đầy đủ quy định pháp luật thuế Việt Nam 4.3.3 Đối với đơn vị liên quan khác 118 Đối với Bộ ngành liên quan, đặc biệt Bộ ngành chủ quản lĩnh vực dầu khí Bộ Công thương, Ủy ban Quản lý vốn nhà nước: - Sửa đổi, bổ sung ban hành văn quy phạm pháp luật hoàn thiện khung pháp lý cho hoạt động tìm kiếm, thăm dị, khai thác dầu khí, làm sở cho nhà thầu dầu khí hoạt động thuận lợi, pháp luật như: Quy chế quản lý sử dụng Quỹ thu dọn mỏ, Quy chế tài Cơng ty mẹ - PVN,… - Tăng cường thực quy chế phối hợp, trao đổi thông tin thường xuyên, liên tục với Bộ Tài chính, quan thuế chế đặc thù ngành, lĩnh vực dầu khí; kinh nghiệm quản lý quốc gia giới; thông tin hoạt động tìm kiếm, thăm dị, khai thác dầu khí hợp đồng dầu khí hiệu lực hợp đồng dự kiến triển khai; kế hoạch sản lượng khai thác, giá bán; vấn đề chuyển nhượng quyền lợi tham gia hợp đồng dầu khí;… Đối với quan hữu quan khác Tổng cục Hải quan, Kho bạc Nhà nước, Ngân hàng thương mại,…, đề nghị tiếp tục tăng cường phối hợp chặt chẽ với quan thuế để cung cấp thơng tin tình hình xuất, nhập ngun liệu, vật tư, máy móc thiết bị, sản phẩm dầu thô; thông tin việc thu nộp NSNN nhà thầu, nhà điều hành dầu khí,… hỗ trợ cơng tác quản lý thuế hoạt động dầu khí 119 KẾT LUẬN Quản lý thuế TNDN hoạt động khai thác dầu khí nói riêng quản lý thuế hoạt động dầu khí nói chung đóng vai trị quan trọng việc thực cơng tác quản lý thuế ngành thuế Đây coi công cụ quan trọng để quản lý việc khai thác, sử dụng tài nguyên dầu khí quốc gia, thể vai trò thực chức quản lý nhà nước hoạt động khai thác tài ngun thơng qua việc điều tiết nguồn lực tài cho ngân sách, phục vụ mục tiêu phát triển kinh tế – xã hội quốc gia Trong năm qua, số thu NSNN từ hoạt động dầu khí nguồn thu quan trọng, chiếm tỷ trọng tương đối lớn tổng thu NSNN góp phần đảm bảo nhiệm vụ chi phát triển kinh tế – xã hội, an ninh, quốc phịng Tuy nhiên, bên cạnh đó, sách thuế quản lý thuế hoạt động khai thác dầu khí Việt Nam khơng khỏi cịn nhiều hạn chế, bất cập, gây lãng phí tài nguyên quốc gia ảnh hưởng tới thu NSNN… Với mục tiêu đặt ra, tác giả thu thập thông tin, tài liệu, nghiên cứu, phân tích đánh giá tính cấp thiết việc quản lý thuế TNDN hoạt động khai thác dầu khí, thực trạng quản lý thuế TNDN hoạt động khai thác dầu khí Việt Nam Trên sở đó, đề xuất nhóm giải pháp tiếp tục hồn thiện quản lý thuế TNDN hoạt động khai thác dầu khí giai đoạn tiếp theo; đưa số kiến nghị cụ thể Bộ Tài chính, Tập đồn Dầu khí Việt Nam quan liên quan Trong trình nghiên cứu, tác giả nỗ lực hoạt động đơn vị khai thác dầu khí có đặc thù riêng, tn theo thông lệ quốc tế, với hiểu biết hạn chế đặc điểm “kinh tế ngành”, hạn chế kỹ năng, kinh nghiệm quản lý thuế thời gian có hạn Vì vậy, việc đánh giá thực trạng, nguyên nhân đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN hoạt động dầu khí khơng thể tránh khỏi thiếu sót hạn chế Tác giả mong nhận góp ý thầy, giáo độc giả để đề tài nghiên cứu hồn thiện hơn, thực có ý nghĩa phương diện lý luận thực tiễn Xin trân trọng cảm ơn./ 120 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO I Tài liệu tiếng Việt Bộ Tài chính, 2009 Thơng tư số 32/2009/TT-BTC ngày 19/2/2009 hướng dẫn thực qui định thuế tổ chức, cá nhân tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dị khai thác dầu khí theo quy định Luật Dầu khí Bộ Tài chính, 2010 Quyết định số 106/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Vụ, đơn vị trực thuộc Tổng cục Thuế Bộ Tài chính, 2010 Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục thuế trực thuộc Tổng cục Thuế phịng thuộc Cục Thuế Bộ Tài chính, 2013 Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, luật sửa đổi bổ sung số điều luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ Bộ Tài chính, 2014 Thơng tư số 176/2014/TT-BTC ngày 14/11/2014 hướng dẫn thuế hoạt động tìm kiếm thăm dò, phát triển mỏ khai thác dầu khí Liên doanh Việt-Nga “Vietsovpetro” từ lơ 09-1 theo Hiệp định 2010 Nghị định thư 2013 Bộ Tài chính, 2016 Thơng tư số 36/2016/TT-BTC ngày 26/2/2016 hướng dẫn thực qui định thuế tổ chức, cá nhân tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dị khai thác dầu khí theo quy định Luật Dầu khí Bộ Tài chính, 2018 Quyết định số 2156/QĐ-BTC ngày 15/11/2018 Quy định nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Vụ, Văn phịng Tổng cục Thuế Bộ Tài chính, 2018 Quyết định số 1836/QĐ-BTC ngày 8/10/2018 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục thuế trực thuộc Tổng cục Thuế Chính phủ, 2009 Nghị định số 115/2009/NĐ-CP ngày 24/12/2009 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 48/2000/NĐ-CP quy định chi 121 tiết thi hành Luật Dầu khí Quy chế đấu thầu dự án tìm kiếm thăm dị khai thác dầu khí ban hành kèm theo Nghị định số 34/2001/NĐ-CP 10 Chính phủ, 2007, 2010 Nghị định 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007; Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 sửa đổi bổ sung số điều Nghị định 85/2007/NĐ-CP Chính phủ hướng dẫn thi hành luật Quản lý thuế 11 Chính phủ, 2013 Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành luật Quản lý thuế Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Quản lý thuế 12 Chính phủ, 2013 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 13 Chính phủ, 2015 Nghị định số 06/2015/NĐ-CP ngày 13/01/2015 Ban hành Quy chế quản lý tài Cơng ty mẹ - Tập đồn Dầu khí Việt Nam (thay Nghị định số 142/2007/NĐ-CP) 14 Cục Thuế thành phố Hà Nội, 2015, 2016, 2017, 2018 , 2019 Báo cáo tổng kết tình hình thực cơng tác thuế 15 Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 Báo cáo tổng kết tình hình thực cơng tác thuế 16 Cục Thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 Báo cáo tổng kết tình hình thực cơng tác thuế 17 Nguyễn Thị Mỹ Dung, 2012 Quản lý thuế Việt Nam: hoàn thiện đổi 18 Nguyễn Thị Tố Hoa, 2017 Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Cục Thuế Hà Nội Luận văn Thạc sỹ, Học viện Tài 19 Văn Quang Huy, 2013 Chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam giai đoạn Luận văn Thạc sỹ, Học viện Tài 20 Đinh Đại Khánh, 2017 Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp qua thực tiễn Tập đồn Dầu khí Việt Nam Luận văn Thạc sỹ, Khoa Luật – Đại học Quốc gia Hà Nội 122 21 Quốc hội, 2008 Luật Thuế TNDN số 14/2008/QH12 22 Quốc hội, 2013 Luật Thuế TNDN số 32/2013/QH13 23 Quốc hội Luật dầu khí năm 1993; Luật sửa đổi Luật dầu khí năm 2000; Luật sửa đổi Luật dầu khí năm 2008 24 Quốc hội, 2015 Luật Ngân sách Nhà nước số 83/2015/QH13 25 Quốc hội, 2006 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH12 26 Quốc hội, 2012 Luật sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 27 Quốc hội, 2014 Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế 28 Tập đồn Dầu khí Việt Nam, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 Báo cáo tổng kết tình hình thực nhiệm vụ 29 Ngô Sỹ Thọ, 2016 Nghiên cứu hiệu kinh tế khai thác mỏ dầu khí cận biên Việt Nam Luận án Tiến sỹ, Trường Đại học Mỏ Địa chất Hà Nội 30 Lê Minh Thống, 2013 Sự giống khác điều khoản phân chia sản phẩm dầu khí hợp đồng PSC số quốc gia Tạp chí KHKT Mỏ - Địa chất, số 42, tr.79-82 31 Lưu Ngọc Thơ , 2013 Quản lý thuế doanh nghiệp lớn Việt Nam Luận án Tiến sỹ kinh tế Học viện Tài 32 Thủ tướng Chính phủ, 2011 Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 Thủ tướng Chính phủ Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020 33 Thủ tướng Chính phủ, 2015 Quyết định số 1748/QĐ-TTg ngày 14/10/2015 Thủ tướng Chính phủ chiến lược phát triển ngành Dầu khí Việt Nam đến năm 2025 tầm nhìn đến năm 2035 34 Thủ tướng Chính phủ, 2015 Quyết định số 1749/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 Thủ tướng Chính phủ chiến lược phát triển Tập đồn Dầu khí Việt Nam đến năm 2025 tầm nhìn đến năm 2035 35 Thủ tướng Chính phủ, 2018 Quyết định số 41/2018/QĐ-TTg ngày 25/9/2018 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài 123 36 Tổng cục Thuế, 2014, 2015, 2016, 2017, 2018 , 2019 Báo cáo tổng kết tình hình thực công tác thuế năm 37 Tổng cục Thuế, 2012 Quyết định số 601/QĐ-TCT ngày 11/5/2012 việc ban hành Quy trình tuyên truyền hỗ trợ NNT 38 Tổng cục Thuế, 2014 Quyết định số 74/QĐ-TCT ngày 27/01/2014 việc ban hành Quy trình tra thuế 39 Tổng cục Thuế, 2015 Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 việc ban hành Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế 40 Tổng cục Thuế, 2015 Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 việc ban hành quy trình kiểm tra thuế 41 Lê Xuân Trường, 2016 Giáo trình quản lý thuế Hà Nội: Nhà xuất Tài II Tài liệu tiếng Anh 42 Nation Unions, 2017 Handbook on Extractive Industries Taxation III Các trang Web 43 Http://www.gdt.gov.vn 44 Http://www.mof.gov.vn 45 Http://www.pvn.vn 124 ... 1.3 Quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp hoạt động khai thác dầu khí 1.3.1 Quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp 1.3.1.1 Khái niệm quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Quản lý thu? ?? q trình tác động. .. thù sách thu? ?? thu nhập doanh nghiệp hoạt động khai thác dầu khí 17 1.3 Quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp hoạt động khai thác dầu khí 20 1.3.1 Quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp ... Chương Thực trạng quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp hoạt động khai thác dầu khí Việt Nam Chương Giải pháp hoàn thiện quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp hoạt động khai thác dầu khí Việt Nam CHƯƠNG