(Luận văn thạc sĩ) quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn huyện đông anh, TP hà nội

i CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn thạc sỹ Quản lý kinh tế với đề tài “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp tư nhân địa bàn huyện Đông Anh, TP Hà Nội” cơng trình nghiên cứu cá nhân tơi, chưa công bố sử dụng cơng trình nghiên cứu khác Nội dung Luận văn dựa trên sở nghiên cứu lý luận, tổng hợp thực tiễn, quan điểm cá nhân học viên với hướng dẫn TS Phạm Thị Minh Uyên Những số liệu trình bày luận văn thu thập từ nguồn số liệu, liên hệ thực tế để soạn ra, không chép từ cơng trình tác giả khác Các số liệu kết luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Tôi xin chịu trách nhiệm đề tài nghiên cứu HỌC VIÊN Nguyễn Khánh Linh ii LỜI CẢM ƠN Tác giả xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc tới TS Phạm Thị Minh Uyên, người tận tình hướng dẫn, tạo điều kiện thuận lợi để tác giả hoàn thành luận văn Tôi xin chân thành cám ơn đến lãnh đạo, tập thể cán công chức công tác chi cục thuế huyện Đông Anh giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi cho tơi hồn thành luận văn Trong trình thực luận văn, cịn có hạn chế lý luận, kinh nghiệm thân, thời gian nghiên cứu eo hẹp nên luận văn tránh khỏi số thiếu sót đáng tiếc Tác giả mong nhận ý kiến đóng góp nhà khoa học, thầy, cô giáo bạn để Luận văn hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! HỌC VIÊN Nguyễn Khánh Linh iii MỤC LỤC CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC .iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ .viii PHẦN MỞ ĐẦU viii CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN, KINH NGHIỆM VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN xiv 1.1.1 Khái niệm thuế TNDN: xiv 1.1.2 Đặc điểm .xv 1.1.3 Vai trò xvi 1.2 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp xvii 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế TNDN xvii 1.2.2 Mục tiêu nguyên tắc QLT TNDN xviii 1.2.3 Nội dung quản lý thu thuế TNDN .xx 1.3 Đặc điểm DNTN ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp xxiii 1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp.xxv 1.4.1 Nhóm nhân tố bên quan thuế xxv 1.4.2 Nhóm nhân tố bên quan thuế xxviii 1.5 Thực tiễn quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp học huyện Đông Anh, Hà Nội xxxi 1.5.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế TNDN CCT quận Ba Đình xxxii iv 1.5.2 Kinh nghiệm quản lý thu thuế TNDN CCT quận Tây Hồ xxxii 1.5.3 Kinh nghiệm quản lý thu thuế TNDN Chi cục thuế quận Hà Đông xxxiv 1.5.4 Bài học kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Đông Anh xxxiv CHƯƠNG - THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐÔNG ANH, HÀ NỘI xxxvi 2.1 Các đặc điểm kinh tế - xã hội huyện Đông Anh, Hà Nội thực trạng doanh nghiệp tư nhân địa bàn huyện Đông Anh, Hà Nội .xxxvi 2.2 Tổ chức máy quản lý Chi cục thuế huyện Đông Anh xl 2.3 Thực trạng thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp tư nhân Chi cục thuế huyện Đông Anh, Hà Nội xliv 2.3.1 Thực trạng quản lý người nộp thuế - doanh nghiệp tư nhân xlvi 2.3.2 Thực trạng quản lý kê khai thuế 52 2.3.3 Thực trạng quản lý tính thuế .54 2.3.4 Thực trạng công tác quản lý ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp 70 2.3.5 Thực trạng công tác kiểm tra trụ sở CQT trụ sở NNT 71 2.3.6 Thực trạng công tác quản lý thu nộp tiền thuế 75 2.3.7 Thực trạng công tác tuyên truyền- hỗ trợ DNTN .80 2.4 Đánh giá công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp tư nhân huyện Đông Anh 83 2.4.1 Kết đạt 83 2.4.2 Hạn chế .84 2.4.3 Nguyên nhân 85 v CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐÔNG ANH ĐẾN NĂM 2020 87 3.1 Phương hướng hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp tư nhân Chi cục thuế huyện Đông Anh, Hà Nội 87 3.2 Các giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp tư nhân huyện Đông Anh 89 3.2.1 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý .89 3.2.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác QL tính thuế TNDN 91 3.2.3 Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế trụ sở quan thuế 93 3.2.4 Giải pháp hoàn thiện công tác đào tạo công chức kiểm tra thuế 94 3.3 Điều kiện thực thi giải pháp 95 Đối với Luật thuế TNDN, Nhà nước nên tiếp tục theo hướng thực giảm mức thuế suất chung theo lộ trình phù hợp để thu hút đầu tư, tăng cường động viên doanh nghiệp trẻ, tạo điều kiện để doanh nghiệp nhỏ vừa vửa có thêm nguồn lực tài chính, tăng tích lũy để quay vịng vốn sản xuất, kinh doanh Mục đích nhằm nâng cao lực cạnh tranh toàn kinh tế bối cảnh hội nhập với kinh tế khu vực giới, thu hút nguồn đầu tư nước ngoài, đồng thời đảm bảo nguồn thu cho NSNN .95 Ngoài ra, Nhà nước cần bổ sung quy định, luật thuế, thông tư hướng dẫn chi tiết để đảm bảo việc quản lý thuế bao quát loại hình kinh tế kinh tế thị trường hội nhập, sát với thông lệ quốc tế Hiện nay, nhà nước cần ban hành quy định chi tiết hoạt động bán hàng đa cấp, cung cấp dịch vụ qua thương mại điện tử, chế sách thuế thích hợp cho tập đồn kinh tế; quy định rõ loại thu nhập khác không hưởng ưu đãi thuế suất thuế vi TNDN; bổ sung quy định thuế áp dụng tổ chức phi lợi nhuận.95 Đối với công tác tuyển dụng công chức thuế, cần nâng cao yêu cầu kiến thức xã hội tuyển dụng công chức thuế Xây dựng mơ hình vấn, tuyển dụng đào tạo công chức dựa yêu cầu kiến thức kinh tế, xã hội kỹ khai thác thơng tin từ doanh nghiệp Đồng thời, nâng sách lương, thưởng điều kiện, môi trường làm việc cơng chức thuế Vì vậy, đề nghị Chính phủ, Bộ Tài cần sớm có sách lương, thưởng, điều kiện môi trường làm việc phù hợp tạo điều kiện thuận lợi cho cán công chức ngành thuế thực tốt nhiệm vụ giao.” 96 KẾT LUẬN .96 Phát nghiên cứu 97 Những hạn chế nghiên cứu 98 Hướng nghiên cứu tương lai 98 TÀI LIỆU THAM KHẢO .99 vii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CBCNV: Cán công nhân viên CCT: Chi cục thuế CP: cổ phần CPĐT: chi phí trừ CQT: Cơ quan thuế CT: Cục thuế DN: Doanh nghiệp DNTN: Doanh nghiệp tư nhân DTPĐ: Dự toán pháp lệnh DTPL: Dự toán phấn đấu GTGT: Giá trị gia tăng NNT: Người nộp thuế NN: Nhà nước NSNN: Ngân sách nhà nước QLT: quản lý thuế SKCT: Sáng kiến cải tiến SXKD: sản xuất kinh doanh TNCN: Thu nhập cá nhân TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TNHH: Trách nhiệm hữu hạn UBND: Ủy ban nhân dân THNVDT KK-KTT&TH: Tổng hợp nghiệp vụ dự toán kê khai – kế toán thuế tin học viii DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ Hình Phân loại DN hoạt động theo ngành nghề KD xxxviii Hình Cơ cấu tổ chức máy nhân Chi cục thuế Đông Anh xli PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu tính lợi nhuận doanh nghiệp kỳ kinh doanh sau trừ khoản chi phí hợp lý, hợp lệ.Thuế thu nhập doanh nghiệp đóng vai trị quan trọng nguồn thu ngân sách Nhà nước, công cụ quan trọng Nhà nước để thực chức phân phối lại thu nhập, đảm bảo công xã hội, đồng thời thúc đẩy doanh nghiệp phát triển sản xuất, kinh doanh theo hướng chiến lược mà Nhà Nước đề thời kỳ phát triển kinh tế Trong kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa nước ta, thành phần kinh tế ngày trở nên đa dạng phức tạp, khu vực doanh nghiệp tư nhân ngày thể vai trị quan trọng q trình phát triển kinh tế xã hội, đóng góp tích cực vào việc tăng trưởng kinh tế, giải vấn đề việc làm không kể đến nhiều việc gián tiếp khác Mặc dù, công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp tư nhân qua thời kỳ đạt nhiều thành tựu bộc lộc nhiều hạn chế cần khắc phục Vì để công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp tư nhân cho hiệu vô quan trọng, đảm bảo nguồn thu mà cịn mang lại nhiều lợi ích xã hội ix Theo báo cáo tổng kết năm 2016 Chi cục thuế Đông Anh, địa bàn huyện Đông Anh có 3.000 doanh nghiệp tư nhân hoạt động chịu quản lý Chi cục Thuế huyện Đông Anh Các doanh nghiệp nhân tố quan trọng đóng góp nguồn thu vào Ngân sách Nhà nước cho huyện Tại báo cáo tổng kết năm 2016, Chi cục thuế huyện Đông Anh thẳng thắn thừa nhận cịn có nhiều vướng mắc, bất cập quy trình quản lý, ứng dụng cơng nghệ tin học bố trí nguồn nhân lực Trình độ quản lý thuế số công chức thuế chưa đáp ứng u cầu cơng cải cách hành chính, đại hóa ngành thuế hay tình hình kê khai, nộp thuế chưa phản ánh quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp việc cần phải tăng cường nghiên cứu để đảm bảo công xã hội, kích thích phát triển sản xuất kinh doanh doanh nghiệp địa bàn huyện Từ thực tiễn nêu trên, tác giả lựa chọn đề tài “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp tư nhân Chi cục thuế huyện Đông Anh, Hà Nội” làm đề tài luận văn tốt nghiệp nhằm nghiên cứu nâng cao chất lượng thực quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp tư nhân địa bàn huyện Đông Anh điều kiện kinh tế xã hội Tổng quan nghiên cứu Chủ đề quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp tư nhân nghiên cứu nhiều chi cục thuế quận, huyện, thành phố Tuy nhiên nghiên cứu quản lý thu thuế chủ yếu nghiên cứu tác giả nước người, tập trung vào việc cải thiện hiệu quản lý thu thuế nói chung Các nghiên cứu có nhiều hướng tiếp cận khác Hướng tiếp cận tác động yếu tố trị, sức ép tranh cử, giành ghế quốc hổi, lời hứa cải thiện NSNN Tuy nhiên hướng x tiếp cận khơng hồn tồn phù hợp với tình hình kinh tế, trị nước ta Hướng tiếp cận thứ hai nghiên cứu tác động sách thuế đến hiệu lực quản lý thu thuế Theo Gill, J.B.S, mơ hình quản lý thuế đạt hiệu có đổi chiến lược quản lý thuế, kèm theo cân nhắc tới yếu tố mơi trường Từ đó, nghiên cứu theo hướng tiếp cận chia làm hai cách Thứ nhất, số tác giả tập trung vào việc giải thích nguyên nhân đối tượng người nộp thuế có hành vi trốn thuế yếu tố ảnh hưởng tới hành vi người nộp thuế Thứ hai, số nghiên cứu cho hệ thống thuế đại đa số người nộp thuế chấp nhận có hiệu Từ đó, quan thuế đáp ứng nhu cầu giải đáp thắc mắc, hỗ trợ trình thực nghĩa vụ thuế có lợi nhiều so với việc tập trung nguồn nhân lực vào đối tượng trốn thuế Tại nghiên cứu James, S (1999), ông đưa ý kiến “sự tuân thủ cần xem xét theo cách tiếp cận kinh tế với cơng cụ chi phí tn thủ” Ngồi ra, ơng đề cập việc nghiên cứu yếu tố văn hóa yếu tố tâm lý tác động tới ý chí tn thủ hay khơng tn thủ NNT Từ đó, NN cần xây dựng hệ thống quản lý đáp ứng yếu tố tác động tích cực tới hành vi tuân thủ NNT Hướng tiếp cận thứ ba quản lý thu thuế phụ thuộc vào trình biến đổi nội quan thuế, bao gồm cấu máy quản lý thu thuế vấn đề nhân tham nhũng, chất lượng nhân Các nghiên cứu quản lý thuế Việt Nam cịn khơng có nhiều thay đổi so với nghiên cứu trước đây, đặc biệt nghiên cứu việc nâng cao hiệu quản lý thuế TNDN chưa nhận quan tâm mức Một số nghiên cứu có tiếp cận nhân tố tác động tới hiệu công tác quản lý thuế TNDN Tác giả Phan Ngọc Duyên (2012) tập trung 88 nâng cao hệ thống pháp luật thuế, quản lý thuế, đóng thuế qua mạng có Việt Nam Kết đạt phần nhờ vào trình cải cách luật quản lý thuế, luật thuế, nhờ vào việc nâng cấp cổng thông tin điện tử, cho phép người nộp thuế kê khai qua mạng, nộp thuế qua mạng Năm 2018, Bộ Tài Chính dự kiến hồn thiện thơng tư hướng dẫn sử dụng hóa đơn điện tử Hiện nay, doanh nghiệp sử dụng hóa đơn điện tử ít, đa số doanh nghiệp có lượng khách hàng lớn, chuyên kinh doanh bán lẻ, chuỗi bán hàng Nếu doanh nghiệp địa bàn áp dụng hóa đơn điện tử rộng rãi vừa tiết kiệm thời gian NNT, chi phí in hóa đơn giấy, tăng hiệu công tác quản lý thuế Thứ hai, máy QLT cần tổ chức hiệu hơn, môi trường làm việc thuận lợi, hấp dẫn tạo điều kiện thu hút, phát triển nguồn nhân lực chuyên sâu, chuyên nghiệp; Chất lượng đội ngũ cán bộ, công chức thuế nâng cao lực chuyên môn, phẩm chất đạo đức phương pháp làm việc Hàng tháng, Chi cục thuế tự tổ chức buổi trao đổi thông tin doanh nghiệp, sai phạm thường gặp cách thức phát sai phạm doanh nghiệp địa bàn Chi cục thuế nâng cao chất lượng buổi họp cách xây dựng mức thưởng cho cán phát lỗi sai phạm lớn doanh nghiệp Thực Quyết định số 19/2014/QĐ-TTg ngày 5/3/2014 Thủ tướng Chính phủ việc áp dụng Hệ thống quản lý chất lượng theo Tiêu chuẩn quốc gia TCVN ISO 9001:2008 vào hoạt động quan, tổ chức thuộc hệ thống hành nhà nước Năm 2017, Cục thuế TP Hà Nội, có Chi cục thuế huyện Đông Anh triển khai thực hệ thống quản lý thuế ISO 9001:2008 Căn theo văn pháp luật, quy trình có, CCT huyện Đơng Anh xây dựng cụ thể quy trình thực cơng việc quan thuế, ví dụ như: quy trình kiểm tra hóa đơn, quy trình 89 kiểm tra trụ sở NNT, … Từ đó, CCT huyện Đông Anh tiết kiệm thời gian thực công tác quản lý thuế, tăng hiệu công việc giảm thiểu thời gian đối chiếu nhiều quy trình khác ban hành Thứ ba, hoạt động kiểm tra, giám sát tuân thủ DNTN tăng cường sở đánh giá rủi ro, phân loại DNTN xử lý nghiêm trường hợp vi phạm pháp luật thuế Bên cạnh đó, Chi cục thuế cần xây dựng chuyên đề kiểm tra doanh nghiệp, ví dụ chuyên đề kiểm tra DN thành lập năm chưa phát sinh doanh thu, chuyên đề kiểm tra DN có lỗ liên tiếp năm trở lên, chuyên đề kiểm tra DN có hoạt động chuyển nhượng vốn, chuyên đề kiểm tra DN kinh doanh dịch vụ nhà nghỉ không kê khai doanh thu,… Việc thực chuyên đề tạo sức ảnh hưởng diện rộng, tăng cường hiệu làm việc cán bộ, tận dụng thông tin trao đổi buổi họp để phát sai phạm 3.2 Các giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp tư nhân huyện Đơng Anh 3.2.1 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý Để quản lý DNTN hiệu hơn, Đội kiểm tra thuế cần thu thập thông tin doanh nghiệp tình trạng hoạt động kinh doanh, đối tác doanh nghiệp, hợp đồng doanh nghiệp thực Dựa vào thông tin thu thập dùng yếu tố để đánh giá rủi ro DN có Thứ lập hệ thống sổ, liệu chung để theo dõi quản lý DN thường xuyên, chi tiết chia sẻ thơng tin với Đặc biệt nên có phân loại DNTN để quản lý hiệu Có thể phân loại DNTN theo nhiều tiêu chí khác để tiện quản lý: theo loại hình, theo ngành nghề, theo số thu, theo tình hình thực nghĩa vụ với NSNN, theo tình hình hoạt động, Với phân loại vậy, dễ dàng có so sánh đối chiếu có DN có nhiều điểm tương đồng để nhanh chóng phát 90 NNT có rủi ro thuế cao, nâng cao hiệu quản lý “Quản lý DNTN cần có trọng tâm không dàn trải, tập trung vào khu vực địa lý có nhiều doanh nghiệp hoạt động, trọng vào đối tượng có doanh thu lớn phát sinh thuế GTGT thấp, doanh nghiệp có doanh thu bé kinh doanh bán lẻ, có khả khơng xuất hóa đơn, có dấu hiệu sai phạm kê khai doanh thu, đối tượng thành lập ” Hiện việc đánh giá mức độ rủi ro doanh nghiệp chủ yếu dựa vào kinh nghiệm cán thuế, điều giúp tận dụng kiến thức, kinh nghiệm, khả đánh giá cán thuế mang tính chủ quan khơng đồng cán quản lý khác Việc rút gọn kê khai thuế TNDN từ hồ sơ/ năm xuống hồ sơ/năm, cắt giảm việc khai thuế TNDN tạm tính, dẫn đến việc nắm bắt chi phí kỳ, doanh thu kỳ đơn vị trở nên khó khăn Vì thế, việc xây dựng hệ thống đánh giá chi tiết báo cáo tài năm doanh nghiệp vơ quan trọng Vì thế, bắt nguồn từ sáng kiến công chức thuế, Tổng cục thuế phát triển phần mềm đánh giá mức độ rủi ro doanh nghiệp dựa 50 tiêu chí, như: Tỷ lệ thuế TNDN phát sinh/Doanh thu, tỷ lệ Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh/Doanh thu thuần, Tỷ lệ Giá vốn hàng bán/Doanh thu thuần, Quy mô kinh doanh bất hợp lý (so sánh doanh thu vốn kinh doanh), Khách hàng tạm ứng tiền trước lớn, lỗ liên tục năm,… Thứ hai, dựa sở liệu thông tin DNTN nói trên, Chi cục thuế cần xây dựng hệ thống đánh giá, tính điểm DNTN bao gồm thông tin thu thập khác đại diện pháp luật doanh nghiệp Những thông tin khơng thể có hệ thống tính điểm cụ thể, nên thơng tin phụ thuộc hồn tồn vào khả phán đốn người quản lý Ví dụ: đại diện doanh nghiệp sử dụng nguồn vốn vay công ty đầu tư vào bất động sản việc thường thấy doanh nghiệp nhỏ địa bàn huyện 91 đông anh năm gần Một số sai phạm xảy việc doanh nghiệp dùng hình thức mua bán ảo hai cơng ty có mối quan hệ thân thiết để vay ngân hàng, từ sử dụng khoản vay cho mục đích cá nhân Như vậy, hai công ty phát sinh doanh thu đột biến khơng có lợi nhuận, chí lỗ từ khoản doanh thu Nếu người quản lý nắm bắt thông tin đại diện doanh nghiệp dễ dàng phán đốn hành vi doanh nghiệp để có biện pháp xử lý phù hợp Thêm vào đó, xây dựng quy trình phối hợp với quan, đơn vị quản lý doanh nghiệp để công tác quản lý DNTN hiệu Sự liên kết không nội ngành thuế mà với quan, ban ngành liên quan quyền địa phương, quan công an, ngân hàng thương mại… 3.2.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác QL tính thuế TNDN Thứ nhất, chi cục thuế Đông Anh cần quan tâm tới cơng tác QL hố đơn, chứng từ, cơng tác hạch tốn sổ sách kế tốn DN hai yếu tố có ảnh hưởng trực tiếp đến tính xác tiêu độ tin cậy tờ khai thuế Với DNTN mới, chưa thành thạo cơng tác hạch tốn- kế tốn, chưa có kế tốn thuế, lần đầu sử dụng hóa đơn, cán quản lý hướng dẫn để đại diện doanh nghiệp làm quy định từ đầu Để ngăn ngừa tình trạng sử dụng hóa đơn bất hợp pháp: Chi cục thuế cần phải có kiến nghị lên cấp có thẩm quyền để đưa biện pháp khắc phục đến mức tối thiểu trường hợp như: nghiên cứu xem xét lại loại giấy in hóa đơn, chứng từ ký hiệu, mã hiệu loại hóa đơn để chống in giả, làm giả Năm 2018, Bộ Tài Chính dự kiến ban hành thông tư hướng dẫn việc sử dụng hóa đơn điện tử, tiến tới áp dụng hóa đơn điện tử diện rộng TP Hà Nội Do đó, Chi cục thuế Đơng anh cần hướng 92 dẫn doanh nghiệp sử dụng hóa đơn điện tử sớm, động viên doanh nghiệp kinh doanh lâu năm chuyển sang dùng hóa đơn điện tử Việc kiểm tra hoá đơn theo phương thức thủ công trước bao gồm nhiều công đoạn như: phát hiện, báo cáo, làm phiếu yêu cầu xác minh gửi đi, tổ chức xác minh, gửi kết trả lời Một lần xác minh cần đến ngày chưa kể trường hợp phức tạp, điều tra kéo dài dẫn đến tốn thời gian mà hiệu khơng cao Vì vậy, chi cục cần đẩy mạnh ứng dụng CNTT vào đối chiếu, kiểm tra chéo hóa đơn Từ đó, có kiến nghị lên Cục thuế để hồn thiện quy trình quản lý hóa đơn chứng từ DNTN phần mềm máy tính phạm vi toàn quốc giúp Chi cục thuế kiểm tra mã số hóa đơn chứng từ DNTN địa phương khác cách nhanh Thứ hai, để quản lý tốt doanh thu, chi phí, cán thuế cần nắm tình hình kinh doanh thực tế doanh nghiệp, luồng tiền vào DN thể báo cáo tài Đặc biệt lưu ý tới báo cáo lưu chuyển tiền đơn vị, kết hợp phân tích báo cáo với sổ tài khoản tiền mặt, tiền gửi DN Để nâng cao chất lượng quản lý doanh thu, thu nhập khác, chi phí trừ, ngồi việc tăng cường quản lý hoá đơn luồng tiền vào DN, cơng tác tập trung vào số giải pháp khác sau: Khi kiểm tra, nên áp dụng triệt để kỹ thuật phân tích, tránh việc đánh giá cảm tính Ví dụ với doanh thu, cán nên rà soát kỹ hợp đồng bán hàng, sổ bán hàng, hoá đơn, khoản tiền thu về, khoản nợ phải thu, so sánh doanh thu kỳ với kỳ trước Hơn cán ước tính doanh thu dựa vào sản lượng giá bán, chi phí tiêu thụ, tỷ lệ giá vốn, giá thành doanh thu với chi phí trừ Do nội dung tính chất loại chi phí khác nhau, nên kiểm tra cán cần áp dụng kỹ thuật phân tích kỹ thuật kiểm tra chi tiết sau phân tích đặc thù cho khoản mục 93 Khi ước tính chi phí hay tỷ trọng loại tổng chi phí nên có liên hệ trực tiếp tới đặc trưng ngành nghề sản xuất, kinh doanh DN, khai thác sở liệu DN xây dựng đề cập mục 3.2.1 Thứ ba, phân tích rủi ro sai phạm doanh thu, chi phí hợp lý, chi phí quản lý, chi phí tài chính, chi phí giá vốn buổi thảo luận việc quản lý doanh nghiệp Đội Kiểm tra thuế Từ đó, Đội kiểm tra tổng hợp thành báo cáo hành vi gian lận điển hình theo năm Dựa vào báo cáo năm, Đội kiểm tra phân công công chức thống kê loại hành vi gian lận DNTN lợi dụng qua nhiều năm, hành vi phát hiện, gian lận xuất rải rác có xu hướng tăng nhanh, sai phạm điển hình số mơ hình doanh nghiệp Thêm vào cách thức sử dụng để phát sai phạm, phương thức sáng tạo, có cách thức áp dụng hàm phần mềm Excel để phát sai phạm cần hệ thống lại thành mục lục để lưu trữ, tra cứu cải thiện sau Ngồi ra, phân loại hình thức gian lận dựa vào tiêu chí đặc thù ngành nghề, địa bàn kinh doanh, phân loại theo nguyên nhân khiến DNTN dễ dàng gian lận: chế độ kế tốn, sách thuế quy định cịn sơ hở; hay xuất phát từ công tác quản lý chưa sát với DN, DN thông đồng với đối tác kinh tế,… Bên cạnh xây dựng liệu doanh nghiệp đề cập mục 3.2.1 xây dựng tài liệu tổng hợp sai phạm, nguồn tư liệu quý giá để chia sẻ, học tập việc quản lý thuế, cải tiến phương thức quản lý thuế sau 3.2.3 Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế trụ sở quan thuế Để tiết kiệm thời gian việc kiểm tra hồ sơ khai thuế DN CQT, 94 Đội kiểm tra thuế nên thay đổi phương pháp phân tích rủi ro theo hướng chuyên sâu Trước đây, việc phân tích rủi ro báo cáo tài hàng năm phân công cho cán thực lần từ khoảng tháng tới tháng hàng năm Việc phân công cho người làm tiết kiệm thời gian lại dẫn đến việc ỷ lại cán quản lý khác Bên cạnh đó, NNT nộp bổ sung hồ sơ toán thuế TNDN sau thời gian cán quản lý thực phân tích, người quản lý trực tiếp thực phân tích thủ cơng hồ sơ Để nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế trụ sở CQT, cán quản lý cần học hỏi, tận dụng triệt để tiện ích ứng dụng hỗ trợ kiểm tra ngành thuế, phần mềm Excel để sàng lọc, phân tích hồ sơ khai thuế DN thay dùng biện pháp thủ cơng xem xét hồ sơ doanh nghiệp Trước thực kiểm tra thuế trụ sở DN, người kiểm tra phải đảm bảo khai thác liệu quan thuế cách hiệu để đạt 60% khối lượng cơng việc đồn quan thuế Ngay sau kiểm tra cần tổng hợp, khái quát hành vi sai phạm kỹ năng, kinh nghiệm kiểm tra phát (theo ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh) để bổ sung kịp thời vào Sổ tay kiểm tra thuế Chi cục thuế huyện Đơng Anh 3.2.4 Giải pháp hồn thiện cơng tác đào tạo công chức kiểm tra thuế Năng lực thực thi công vụ tinh thần, thái độ phục vụ nhân dân đội ngũ công chức yếu tố định chất lượng quản lý Chi cục thuế Đông Anh cần xây dựng kế hoạch đào tạo đề xuất Cục thuế Hà Nội việc mở lớp tập huấn nghiệp vụ thuế lớp bồi dưỡng kỹ mềm cho đội ngũ cán công chức thuế 95 Ngay chi cục, đẩy mạnh phương thức tự đào tạo biện pháp cầm tay việc, cán lâu năm, có lực kèm cán vào ngành để đảm bảo có nguồn nhân lực đủ mạnh, hệ sau kế thừa kinh nghiệm hệ trước hồn thành tốt nhiệm vụ cơng tác thuế Chi cục thuế Đông Anh cần nâng cao công tác kiểm tra nội bộ, thực theo quy trình giải khiếu nại, tố cáo NNT mà xây dựng theo TCVN ISO 9001:2008 Từ đó, Ban lãnh đạo chi cục nhằm nhanh chóng phát xử lý nghiêm cán có hành vi gây khó khăn, sách nhiễu DNTN đối phó với tình nhạy cảm hiểu lầm giao tiếp với NNT 3.3 Điều kiện thực thi giải pháp Theo đánh giá Ngân hàng Thế giới (WorldBank), Việt nam đứng thứ 68 môi trường kinh doanh, đánh giá nhiều yếu tố có hành lang pháp lý thuế, thời gian thực thủ tục thuế, nộp thuế,… vậy, việc hồn thiện pháp luật thuế có hiệu đánh giá tốt Đối với Luật thuế TNDN, Nhà nước nên tiếp tục theo hướng thực giảm mức thuế suất chung theo lộ trình phù hợp để thu hút đầu tư, tăng cường động viên doanh nghiệp trẻ, tạo điều kiện để doanh nghiệp nhỏ vừa vửa có thêm nguồn lực tài chính, tăng tích lũy để quay vịng vốn sản xuất, kinh doanh Mục đích nhằm nâng cao lực cạnh tranh toàn kinh tế bối cảnh hội nhập với kinh tế khu vực giới, thu hút nguồn đầu tư nước ngoài, đồng thời đảm bảo nguồn thu cho NSNN Ngoài ra, Nhà nước cần bổ sung quy định, luật thuế, thông tư hướng dẫn chi tiết để đảm bảo việc quản lý thuế bao quát loại hình kinh tế kinh tế thị trường hội nhập, sát với thông lệ quốc tế Hiện nay, nhà nước cần ban hành quy định chi tiết hoạt động bán hàng đa cấp, cung cấp dịch vụ qua thương mại điện tử, chế 96 sách thuế thích hợp cho tập đoàn kinh tế; quy định rõ loại thu nhập khác không hưởng ưu đãi thuế suất thuế TNDN; bổ sung quy định thuế áp dụng tổ chức phi lợi nhuận Bên cạnh đó, Nhà nước cần bổ sung chức điều tra hành thuế Luật QLT Như vậy, thẩm quyền cho quan thuế thực thi nhiệm vụ phòng chống, phát hành vi vi phạm tiền thuế, trốn thuế, gian lận thuế tăng cường Ngoài ra, Nhà nước nên sửa đổi, bổ sung biện pháp cưỡng chế tiền thuế, tiền nợ thuế để ngày tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế, tăng hiệu phối hợp quan thuế ban ngành khác Hiện tại, biện pháp cưỡng chế kê biên, phát tài sản không thực đa số trường hợp tài sản doanh nghiệp bị cầm cố, chấp với ngân hàng Đối với công tác tuyển dụng công chức thuế, cần nâng cao yêu cầu kiến thức xã hội tuyển dụng cơng chức thuế Xây dựng mơ hình vấn, tuyển dụng đào tạo công chức dựa yêu cầu kiến thức kinh tế, xã hội kỹ khai thác thông tin từ doanh nghiệp Đồng thời, nâng sách lương, thưởng điều kiện, môi trường làm việc công chức thuế Vì vậy, đề nghị Chính phủ, Bộ Tài cần sớm có sách lương, thưởng, điều kiện mơi trường làm việc phù hợp tạo điều kiện thuận lợi cho cán công chức ngành thuế thực tốt nhiệm vụ giao.” KẾT LUẬN 97 Phát nghiên cứu Công tác quản lý thuế cấp chi cục nhân tố đóng vai trị quan trọng kết quản lý thuế cấp cục, cấp toàn quốc nói chung Với phát triển đa dạng nhiều loại hình DN, đối tượng quản lý doanh nghiệp phong phú, đặc biệt khu vực doanh nghiệp tư nhân ngày cho thấy vị trí quan trọng tranh quản lý thuế TNDN địa bàn huyện Đông Anh Tác giả nhận tầm quan trọng nên định chọn đề tài nghiên cứu “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp tư nhân Chi cục thuế huyện Đông Anh, Hà Nội” Nghiên cứu có đóng góp chủ yếu sau: - Phân tích đánh giá thực trạng quản lý thuế TNDN DNTN chi cục thuế tất mặt công tác quản lý Trong đó, nghiên cứu phân tích rõ thực trạng quản lý tính thuế ảnh hưởng tới quản lý thuế TNDN Nghiên cứu nhận định mặt hạn chế công tác quản lý chống thất thu thuế TNDN; hạn chế nguồn nhân lực CCT Đông Anh; công tác kiểm tra thuế chưa đáp ứng việc quản lý rủi ro sai phạm doanh nghiệp; công tác quản lý nợ, cưỡng chế nợ hạn chế thiếu phối hợp với quan việc cung cấp thơng tin tài doanh nghiệp - Nghiên cứu đưa hướng giải pháp hoàn thiện công tác quản lý Thứ nhất, xây dựng hệ thống liệu theo dõi thông tin doanh nghiệp, để phân loại doanh nghiệp có tương đồng để nhanh chóng phát DN có rủi ro thuế Hướng giải pháp thứ hai, nâng cao quản lý tính thuế cách xây dựng liệu sai phạm doanh nghiệp dựa việc thu thập sai phạm qua trình kiểm tra thuế trụ sở NNT Hướng giải pháp thứ ba, nâng cao công tác kiểm tra thuế trụ sở quan thuế, thống kê kỹ thực kiểm tra vào Sổ tay kiểm tra thuế Chi cục thuế huyện Đông Anh Hướng giải pháp thứ tư nâng cao công tác đào tạo công chức thuế, 98 cán lâu năm kèm cán trẻ theo biện pháp “cầm tay việc”, tổ chức lớp bồi dưỡng kỹ mềm cho công chức thuế Những hạn chế nghiên cứu Tuy nhiên, nghiên cứu hạn chế định Thứ đối tượng nghiên cứu Luận văn tập trung nghiên cứu DNTN hoạt động địa bàn huyện, chưa tiếp cận đối tượng DN tạm ngừng kinh doanh, bị cưỡng chế hóa đơn, hay DN bỏ khỏi địa kinh doanh Bên cạnh đó, luận văn nghiên cứu thực trạng quản lý thuế CCT huyện Đông Anh giai đoạn năm 2014-2016, nên chưa đưa tranh tổng quát thay đổi quản lý thuế CCT huyện Đông Anh Đồng thời, nghiên cứu hạn chế việc tiếp cận tình hình kinh doanh thực tế doanh nghiệp Hướng nghiên cứu tương lai Để nâng cao hiệu quản lý thuế nói chung, quản lý thuế TNDN DNTN nói riêng, hướng nghiên cứu đề tài nghiên cứu thực tế tình hình kinh doanh doanh nghiệp, để xâu dựng hệ thống liệu thông tin doanh nghiệp đề xuất đề tài Đồng thời, nghiên cứu mở rộng giai đoạn nghiên cứu để có nhìn tổng quát thay đổi công tác quản lý thuế CCT huyện Đông Anh Mặt khác, nghiên cứu tương lai cần mở rộng đối tượng nghiên cứu sang doanh nghiệp bị cưỡng chế hóa đơn, tạm ngừng kinh doanh, DN bỏ khỏi địa kinh doanh 99 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Biên kiểm tra tốn thuế năm 2014-2016, Chi cục Thuế huyện Đơng Anh Bộ Tài (2013), Thơng tư 156/2013/TT-BTC ngày 06 tháng 11 năm 2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế Bộ Tài (2014), Thơng tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN Bộ Tài (2015), Thơng tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 Bộ Tài hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài Chính Báo cáo tổng kết cơng tác thuế năm 2014 - 2016, Cục thuế thành phố Hà Nội Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014 - 2016, Chi cục thuế Đông Anh Chiến lược phát triển ngành thuế giai đoạn 2011-2020, Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Tổng cục thuế (2009) Chính Phủ (2013), Nghị định 218/2013/NĐ-CP Chính phủ ngày 26/12/2013 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật Thuế TNDN Chính Phủ (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/1/2013 Chính Phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế luật sửa đổi bổ sung số điều Luật quản lý thuế 10 Niên giám thống kê huyện Đông Anh 2014-2016 100 11 Nguyễn Thị Lệ Thúy (2009), Hoàn thiện quản lý thu thuế Nhà nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế doanh nghiệp (nghiên cứu tình Hà Nội), Luận án tiến sĩ kinh tế, Trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân, Hà Nội 12 Nguyễn Thị Liên (2010), Giáo trình thuế thu nhập, NXB Tài Chính, Hà Nội 13 Phan Thị Cúc TS Phan Hiền Minh (2009), Giáo trình Thuế, NXB Tài Chính, Hà Nội 14 Phùng Danh Thắng cộng (2017), Thực hành nghiên cứu khoa học, NXB Lao Động - Xã Hội, Hà Nội 15 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2008), Luật số 14/2008/QH12 ngày 3/6/2008 Quốc hội: Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 16 Quốc hội nước CHXDCN Việt Nam (2012), Luật số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Quốc Hội: Luật quản lý thuế 17 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2012), Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH12 ngày 20/11/2012 Quốc Hội: Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật quản lý thuế 18 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2013), Luật số 32/QH 13 ngày 19/6/2013 Quốc Hội: Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNDN 19 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2014), Luật số 68/2014/QH13 ngày 16/11/2014 Quốc Hội: Luật doanh nghiệp năm 2014 20 Tạp chí Thuế nhà nước số năm 2014-2016 21 Lê Xuân Trường (2010), Giáo trình quản lý thuế, NXB Tài Chính, Hà Nội 22 Tổng cục Thuế (2014), Quy trình quản lý đăng ký thuế thực theo định số 329/QĐ-TCT ban hành ngày 27/03/2014 23 Tổng cục Thuế (2015), Quy trình quản lý nợ thuế quy định cụ thể định 1401/QĐ-TCT ban hành ngày 28/7/2015 24 Tổng cục Thuế (2015), Quy trình kiểm tra, tra thuế quy định 101 cụ thể định 746/QĐ-TCT ban hành ngày 20/4/2015 25 Tổng cục Thuế (2015), Quy trình quản lý kê khai quy định cụ thể định 879/QĐ-TCT ban hành ngày 15/5/2015 26 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế (2010), Quyết định 504/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ cụ thể đội Chi cục thuế 27 Vương Hoàng Long (2000), Hoàn thiện tổ chức máy ngành thuế điều kiện kinh tế hàng hóa nhiều thành phần, Luận án tiến sĩ kinh tế, Trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân, Hà Nội Tiếng Anh Gill, J.B.S (2003), Administration,World Diagnostic Bank Technical Framework Paper, for Revenue (472), theWorld Bank,Washington, D.C Gill, J.B.S (2003), The Nuts and Bolts of Revenue Administration Reform,the World Bank’s Presentatoin on revenue Administration Reform, organised by Public sector group of poverty reduction and economic management department, Lation American and the Caribbean Region James, S., Alley, C (1999), Tax Compliance, self-assessment and administration in Newzealand, the Newzealand Journal of Taxation law and policy Krichker, E., Macielovsky, B., Scheneider, F (2001), Everyday Representations of Tax avoidance, Tax evasion, and Tax flight Do Legel Differences Matter? 102 Website Bộ tài chính, 2017 Đánh giá kết công tác thuế năm 2016 [Ngày truy cập: 25 tháng năm 2017] Cục thuế thành phố Hà Nội, 2017 Tổng kết công tác thuế năm 2016 triển khai công tác thuế năm 2017 [Ngày truy cập: 20 tháng năm 2017] World Bank Group, 2017 Doing Business 2018 [Ngày truy cập: 01 tháng 11 năm 2017] World Bank Group, 2016 Doing Business 2017 [Ngày truy cập: 01 tháng 11 năm 2017] ... nghiệm quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Chi cục thu? ?? huyện Đông Anh xxxiv CHƯƠNG - THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TẠI CHI CỤC THU? ?? HUYỆN ĐÔNG ANH,. .. cứu quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp tư nhân; Phân tích thực trạng quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp tư nhân giai đoạn 2014 – 2016 Chi cục Thu? ?? huyện Đông Anh, Hà Nội; ... tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp tư nhân Chi cục thu? ?? huyện Đông Anh, Hà Nội 87 3.2 Các giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp