Tính cấp thiết của đề tài
Hội nhập kinh tế quốc tế và khu vực là một chủ trương quan trọng trong chính sách đối ngoại của Việt Nam, nhằm phát huy nguồn lực và thúc đẩy phát triển kinh tế Trong quá trình đổi mới, việc hoàn thiện các công cụ quản lý kinh tế vĩ mô, đặc biệt là hệ thống thuế, trở thành yêu cầu thiết yếu để nâng cao hiệu quả kinh tế.
Thuế đóng vai trò quan trọng trong ngân sách nhà nước, và việc quản lý thu thuế hiệu quả là cần thiết để đảm bảo thực hiện chức năng của Nhà nước Cải thiện công tác quản lý thu thuế không chỉ nâng cao hiệu quả và hiệu lực trong thu thuế mà còn tạo ra môi trường hành chính - pháp lý thuận lợi, thúc đẩy sự phát triển sản xuất và kinh doanh của doanh nghiệp cũng như của xã hội.
Trong những năm gần đây, số lượng doanh nghiệp nhỏ và vừa ngoài quốc doanh (NQD) tại Việt Nam ngày càng gia tăng, đóng góp đáng kể vào ngân sách nhà nước thông qua thuế giá trị gia tăng (GTGT) Chính sách hỗ trợ phát triển doanh nghiệp nhỏ và vừa của cả nước và tỉnh Thái Nguyên đã thúc đẩy sự tăng trưởng này Cụ thể, từ năm 2016 đến năm 2018, số doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Thái Nguyên đã tăng từ 1.802 doanh nghiệp năm 2016 lên 2.228 doanh nghiệp vào năm 2018.
Công tác quản lý thu NSNN và thuế GTGT đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa NQD đóng vai trò quan trọng trong việc xây dựng nền tài chính quốc gia ổn định và bền vững Để đạt được điều này, cần thường xuyên cải thiện hệ thống thuế GTGT và công tác quản lý thu thuế, bao gồm các nội dung như đăng ký, kê khai, nộp thuế; miễn, giảm, giãn, hoàn thuế; quản lý nợ và xoá nợ tiền thuế; quản lý thông tin người nộp thuế; thanh tra, kiểm tra thuế; cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế; xử lý vi phạm pháp luật về thuế; và giải quyết khiếu nại, tố cáo liên quan đến thuế.
Trong những năm gần đây, Cục Thuế thành phố Thái Nguyên đã nỗ lực phát huy vai trò quan trọng trong việc quản lý thu thuế giá trị gia tăng (GTGT) trên địa bàn được giao.
Thành phố Thái Nguyên được giao nhiệm vụ quản lý công tác thu nội địa, chủ yếu tập trung vào các doanh nghiệp nhỏ và vừa, hợp tác xã, hộ kinh doanh cá thể và cá nhân có địa chỉ đăng ký kinh doanh tại địa bàn Trong giai đoạn 2016-2018, Cục Thuế Thái Nguyên đã chú trọng vào việc hỗ trợ và quản lý thuế đối với nhóm doanh nghiệp này, với số liệu thu thuế GTGT liên tục tăng qua các năm: năm 2016 đạt 302.771 triệu đồng (thuế GTGT 236.820 triệu đồng, chiếm 78,22% tổng thu NSNN), năm 2017 đạt 370.995 triệu đồng (thuế GTGT 251.256 triệu đồng, chiếm 67,72% tổng thu NSNN), và năm 2018 đạt 404.521 triệu đồng (thuế GTGT 287.241 triệu đồng, chiếm 71,01% tổng thu NSNN) Cục Thuế Thái Nguyên luôn tuân thủ quy trình quản lý thuế, triển khai các văn bản pháp luật về thuế GTGT, và tổ chức các buổi tập huấn cho cán bộ công chức ngành thuế, đảm bảo tình hình thu thuế GTGT đạt và vượt kế hoạch đề ra.
Mặc dù đã đạt được một số kết quả tích cực, nhưng theo các báo cáo tổng kết, tình hình quản lý thu thuế GTGT tại Tp Thái Nguyên vẫn còn nhiều vấn đề Nhiều doanh nghiệp nhỏ và vừa NQD chưa tuân thủ đầy đủ các quy định về thuế GTGT, như chưa kê khai hoặc kê khai không đầy đủ thuế GTGT đầu ra, chậm kê khai thuế đối với doanh thu từ công trình xây lắp, và thực hiện kê khai khấu trừ thuế không đúng quy định Ngoài ra, còn tồn tại tình trạng doanh nghiệp bỏ trốn khỏi địa chỉ kinh doanh và chây ỳ trong việc nộp thuế, dẫn đến thất thu thuế GTGT Điều này đặt ra câu hỏi về những hạn chế trong công tác quản lý thu thuế GTGT đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa NQD tại CCT Tp Thái Nguyên.
Quản lý thu thuế GTGT đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa ngoài quốc doanh là một yếu tố then chốt trong việc duy trì nguồn thu cho ngân sách nhà nước, đồng thời thúc đẩy sự phát triển kinh tế tại thành phố, tỉnh và toàn quốc Nhận thức rõ tầm quan trọng này, tác giả đã quyết định nghiên cứu đề tài “Quản lý thu thuế GTGT đối với các DN nhỏ và vừa ngoài quốc doanh tại CCT Tp Thái Nguyên” cho luận văn của mình, kết hợp giữa kiến thức lý thuyết và thực tiễn.
Mục tiêu nghiên cứu đề tài
Nghiên cứu thực trạng quản lý thu thuế GTGT đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa NQD tại CCT Tp Thái Nguyên nhằm đề xuất các giải pháp hiệu quả, góp phần tăng cường thu ngân sách cho địa phương.
+ Hệ thống hóa cơ sở lý luận và kinh nghiệm thực tiễn về thuế GTGT và quản lý thu thuế GTGT
Trong giai đoạn 2016-2018, việc quản lý thu thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa (DN nhỏ và vừa) tại CCT Tp Thái Nguyên đã đạt được một số kết quả tích cực, nhưng vẫn tồn tại nhiều hạn chế Bài viết phân tích thực trạng quản lý thu thuế GTGT, chỉ ra những thành công trong việc thu ngân sách và hỗ trợ DN, đồng thời nêu rõ các vấn đề như việc thiếu thông tin, sự phức tạp trong quy trình thu thuế và năng lực quản lý còn hạn chế Các nguyên nhân dẫn đến những tồn tại này cần được xác định và khắc phục để nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế GTGT trong tương lai.
+ Đánh giá các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế GTGT đối với các DN nhỏ và vừa NQD tại CCT Tp Thái Nguyên
+ Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế GTGT đối với các DN nhỏ và vừa NQD tại CCT Tp Thái Nguyên.
Đóng góp của luận văn
Luận văn là một công trình khoa học quan trọng, mang lại ý nghĩa lý luận và thực tiễn, nhằm hỗ trợ Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên và CCT Tp Thái Nguyên trong việc xây dựng kế hoạch đổi mới cơ chế quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa, với mục tiêu đến năm 2025 có cơ sở khoa học vững chắc.
Bài luận văn này tiến hành đánh giá khoa học về những thành tựu, tồn tại, hạn chế và yếu kém trong công tác quản lý thu thuế GTGT đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa NQD tại CCT Tp Thái Nguyên, đồng thời phân tích các nguyên nhân cụ thể dẫn đến những vấn đề này.
Luận văn nghiên cứu cung cấp một cái nhìn toàn diện về các giải pháp nhằm cải thiện công tác quản lý thu thuế GTGT đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa NQD tại CCT Tp Thái Nguyên Những giải pháp này không chỉ có giá trị cho địa phương mà còn có thể áp dụng cho các tỉnh khác Cụ thể, các giải pháp bao gồm lập dự toán và kế hoạch quản lý thu thuế, kê khai thuế, cưỡng chế thu nợ thuế, cùng với thanh tra và kiểm tra thuế Ngoài ra, tác giả đề xuất các biện pháp hỗ trợ như tăng cường tuyên truyền cho người nộp thuế, đầu tư hiện đại hóa trang thiết bị quản lý thu thuế, và nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ quản lý thuế.
Kết quả nghiên cứu này sẽ là tài liệu tham khảo quý giá cho các cơ quan quản lý nhà nước, các đơn vị liên quan và các nhà nghiên cứu trong lĩnh vực.
Kết cấu của luận văn
Ngoài phần mở đầu, kết luận, mục lục, danh mục bảng, hình, phụ lục và danh mục tài liệu tham khảo, đề tài được kết cấu thành 4 Chương:
Chương 1 Cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thu thuế GTGT
Chương 2 Phương pháp nghiên cứu
Chương 3 Thực trạng quản lý thu thuế GTGT đối với các DN nhỏ và vừa NQD tại CCT Tp Thái Nguyên
Chương 4 Một số giải pháp tăng cường quản lý thu thuế GTGT đối với các
DN nhỏ và vừa NQD tại CCT Tp Thái Nguyên
CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA NGOÀI QUỐC DOANH
Doanh nghiệp nhỏ và vừa ngoài quốc doanh
1.1.1 Khái niệm Để phân loại quy mô doanh nghiệp có nhiều tiêu thức, trong đó có 2 tiêu thức chính được sử dụng đó là quy mô vốn và số lượng lao động Trong ngành nghề khác nhau thì chỉ tiêu độ lớn của các tiêu thức cũng khác nhau Các quốc gia có nền kinh tế phát triển khác nhau thì có những tiêu chí riêng để xác định doanh nghiệp nhỏ và vừa
Theo Ngân hàng Thế giới (WB), doanh nghiệp siêu nhỏ được định nghĩa là những doanh nghiệp có dưới 10 lao động, trong khi doanh nghiệp nhỏ có từ 10 đến dưới 50 lao động, và doanh nghiệp vừa có từ 50 đến dưới 250 lao động.
300 lao động” Ở Việt Nam, không phân biệt lĩnh vực kinh doanh thì doanh nghiệp nhỏ và vừa được xác định như sau:
“Bảng 1.1 Phân loại doanh nghiệp nhỏ và vừa theo Nghị định số 56/2009/NÐ-CP Quy mô
DN siêu nhỏ Doanh nghiệp nhỏ Doanh nghiệp vừa
I Nông, lâm nghiệp và thủy sản
II Công nghiệp và xây dựng ≤ 10 ≤ 20 10
Theo Điều 3 của Nghị định số 56/2009/NĐ-CP, doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNVVN) được định nghĩa là các cơ sở kinh doanh đã đăng ký theo quy định pháp luật, được phân loại thành ba cấp độ: siêu nhỏ, nhỏ và vừa Phân loại này dựa trên tổng nguồn vốn hoặc số lao động bình quân năm, trong đó tổng nguồn vốn được coi là tiêu chí ưu tiên.
Nghị định số 39/2018/NĐ-CP, ban hành ngày 11/3/2018, của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của luật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa, nêu rõ các điều kiện để xác định quy mô doanh nghiệp.
“Bảng 1.2 Phân loại DN nhỏ và vừa theo Nghị định số 39/2018/NĐ-CP
Số lao động tham gia BHXH bình quân ≤ 10 người/năm Tổng doanh thu ≤ 3 tỷ/năm hoặc Tổng nguồn vốn ≤
Số lao động tham gia BHXH bình quân ≤ 100 người/năm Tổng doanh thu ≤ 50 tỷ/năm hoặc Tổng nguồn vốn ≤
Số lao động tham gia BHXH bình quân ≤ 200 người/năm Tổng doanh thu ≤ 200 tỷ/năm hoặc Tổng nguồn vốn ≤
Số lao động tham gia BHXH bình quân ≤ 10 người/năm Tổng doanh thu ≤ 10 tỷ/năm hoặc Tổng nguồn vốn ≤
Số lao động tham gia BHXH bình quân ≤ 50 người/năm Tổng doanh thu ≤ 100 tỷ/năm hoặc Tổng nguồn vốn ≤
Số lao động tham gia BHXH bình quân ≤ 100 người/năm Tổng doanh thu ≤ 300 tỷ/năm hoặc Tổng nguồn vốn ≤
(Nguồn: Nghị định số 39/2018/NĐ-CP)”
Theo phân loại hiện tại, khoảng 93% doanh nghiệp ở Việt Nam là doanh nghiệp nhỏ và vừa Trong số các doanh nghiệp nhà nước, 80% thuộc nhóm doanh nghiệp nhỏ và vừa Đối với khu vực kinh tế tư nhân, doanh nghiệp nhỏ và vừa chiếm 97% tổng số doanh nghiệp khi phân loại theo tiêu chí vốn, và 99% khi phân loại theo tiêu chí lao động.
Doanh nghiệp ngoài quốc doanh là những tổ chức không thuộc sở hữu nhà nước, với toàn bộ vốn, tài sản và lợi nhuận thuộc về tư nhân hoặc tập thể người lao động Chủ doanh nghiệp hoàn toàn chịu trách nhiệm về hoạt động sản xuất kinh doanh và có quyền quyết định cách phân phối lợi nhuận sau khi thực hiện nghĩa vụ thuế, mà không bị ảnh hưởng bởi các quyết định của nhà nước hay cơ quan quản lý.
Doanh nghiệp nhỏ và vừa ngoài quốc doanh được định nghĩa là các cơ sở kinh doanh đã đăng ký theo quy định pháp luật, không thuộc quyền sở hữu của Nhà nước Các doanh nghiệp này được phân loại thành ba cấp độ: siêu nhỏ, nhỏ và vừa, dựa trên quy mô tổng nguồn vốn hoặc số lao động bình quân hàng năm.
1.1.2 Đặc điểm, vai trò của doanh nghiệp nhỏ và vừa ngoài quốc doanh
Doanh nghiệp nhỏ và vừa, đặc biệt là doanh nghiệp ngoài quốc doanh, thường có quy mô vốn và số lượng lao động hạn chế so với các doanh nghiệp lớn Điều này dẫn đến những đặc điểm vừa có lợi, vừa có bất lợi cho khối doanh nghiệp này.
- Những lợi thế của doanh nghiệp nhỏ và vừa ngoài quốc doanh trong hoạt động:
Tính linh hoạt trong chuyển đổi hoạt động kinh doanh là một lợi thế nổi bật của các doanh nghiệp nhỏ và vừa ngoài quốc doanh, điều mà các doanh nghiệp lớn thường khó đạt được Nhiều nhà kinh tế học cho rằng “nhỏ là tốt” vì khả năng này giúp họ dễ dàng lấp đầy khoảng trống trên thị trường và ứng phó hiệu quả với những cú sốc từ khủng hoảng kinh tế Các ngành như thực phẩm, may mặc và nông nghiệp thường ít bị ảnh hưởng bởi biến động kinh tế, vì trong thời điểm khó khăn, nhu cầu cơ bản như ăn uống và mặc đồ vẫn luôn cần thiết, trong khi người tiêu dùng có thể cắt giảm chi tiêu cho các tài sản lớn như nhà và đất.
Lựa chọn ngành nghề kinh doanh có lợi nhuận cao với quy mô nhỏ giúp doanh nghiệp nhỏ và vừa ngoài quốc doanh tổ chức bộ máy quản lý gọn nhẹ, tạo ra lợi thế cạnh tranh mà doanh nghiệp lớn không có Các lĩnh vực như ăn uống, lương thực thực phẩm, thời trang, may mặc và sản phẩm tiêu dùng là những thế mạnh của các doanh nghiệp này Theo nghiên cứu tại Indonesia, doanh nghiệp nhỏ và vừa ngoài quốc doanh chiếm 99%, trong đó 60,42% hoạt động trong lĩnh vực thực phẩm và 70% do phụ nữ làm chủ (Agustine Eva Maria Soekesi, 2016).
Các doanh nghiệp nhỏ và vừa đóng vai trò quan trọng trong việc thúc đẩy sự sáng tạo và phát triển công nghiệp phụ trợ Nhiều công ty lớn như Google, Microsoft và Honda bắt nguồn từ những ý tưởng khởi nghiệp của các doanh nghiệp nhỏ Tại Hoa Kỳ, các doanh nghiệp này đóng góp hơn 50% các phát minh, trong khi ở Anh, 88% doanh nghiệp nhỏ và vừa áp dụng công nghệ mới hoặc cải tiến sản phẩm Đặc biệt, các doanh nghiệp nhỏ và vừa ngoài quốc doanh chiếm đa số trong lĩnh vực công nghiệp phụ trợ Tại Việt Nam, các công ty lớn như Honda và Canon phụ thuộc vào sản phẩm gia công từ các doanh nghiệp nhỏ và vừa để giảm chi phí và hoạt động hiệu quả hơn (Nguyễn Trường Sơn, 2014).
- Những bất lợi đối với hoạt động của doanh nghiệp nhỏ và vừa ngoài quốc doanh:
Doanh nghiệp nhỏ và vừa ngoài quốc doanh thường được điều hành theo phong cách gia đình, dẫn đến xung đột về vấn đề sở hữu Việc quản lý chủ yếu do các thành viên gia đình thực hiện khiến cho doanh nghiệp khó thu hút những nhà quản lý giỏi Hơn nữa, nhiều nhà điều hành thiếu kiến thức và kỹ năng cần thiết để quản lý doanh nghiệp quy mô lớn Do đó, khi phát triển, các doanh nghiệp này cần chuyển đổi sang hình thức công ty cổ phần đại chúng và áp dụng chính sách thu hút các nhà quản lý chuyên nghiệp để nâng cao hiệu quả hoạt động.
Các doanh nghiệp nhỏ và vừa ngoài quốc doanh tại Việt Nam thường gặp khó khăn trong việc tiếp cận nguồn vốn chính thức do thiếu tài sản thế chấp Việc yêu cầu tài sản thế chấp để vay vốn đã trở thành rào cản lớn, hạn chế khả năng mở rộng sản xuất và phát triển của họ Điều này dẫn đến tình trạng thiếu hụt vốn, ảnh hưởng trực tiếp đến sự phát triển bền vững của các doanh nghiệp này.
Khởi nghiệp dễ dàng nhưng tiềm ẩn nhiều rủi ro, đặc biệt đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa ngoài quốc doanh Nghiên cứu tại Singapore cho thấy 83% doanh nghiệp này sẽ phải giải thể sau 5 năm nếu không nhận được sự hỗ trợ từ chính phủ Những rủi ro chính bao gồm thiếu nhân viên có kỹ năng (64%), gánh nặng lãi suất và chi phí thuê đất cao (9%), cùng với sự cạnh tranh gay gắt và chi phí hoạt động gia tăng (Dr Elango Rengasamy, 2016).
Khi không có lợi thế kinh tế theo quy mô, doanh nghiệp nhỏ và vừa ngoài quốc doanh cần tìm kiếm các chiến lược khác biệt để cạnh tranh Thay vì giảm chi phí sản xuất như các đối thủ lớn, họ nên tập trung vào việc giảm chi phí vận chuyển và tạo thuận lợi trong quá trình bán hàng Điều này giúp họ khai thác chênh lệch giá và nâng cao khả năng cạnh tranh trên thị trường mà không phải đối đầu trực tiếp với các doanh nghiệp lớn.
+ Công nghệ lạc hậu, khó tiếp cận và đổi mới công nghệ sản xuất tiên tiến, nhất là công nghệ sản xuất xanh
Thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa ngoài quốc doanh
Theo Luật Thuế Giá trị gia tăng (2008), thuế GTGT là loại thuế áp dụng trên giá trị tăng thêm của hàng hóa và dịch vụ trong quá trình sản xuất, lưu thông và tiêu dùng Điều này có nghĩa là thuế GTGT chỉ tính trên phần giá trị tăng thêm, không phải trên toàn bộ giá trị của hàng hóa và dịch vụ.
Thuế GTGT là loại thuế gián thu mà người tiêu dùng phải trả khi mua hàng hóa và sử dụng dịch vụ, được tính vào giá bán Trong khi đó, các đơn vị sản xuất kinh doanh là những tổ chức trực tiếp thực hiện nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước.
Thuế GTGT, hay còn gọi là thuế doanh thu, là loại thuế có khấu trừ số thuế đã nộp ở các giai đoạn trước Đặc điểm nổi bật của thuế này là áp dụng cho tất cả các giai đoạn trong quá trình sản xuất và kinh doanh, từ sản xuất, lưu thông, cho đến tiêu dùng của sản phẩm từ nguyên liệu thô.
1.2.2 Một số quy định cụ thể về thuế giá trị gia tăng
1.2.2.1 Đối tượng nộp thuế và đối tượng chịu thuế GTGT Điều 4, Luật Thuế Giá trị gia tăng 2008 quy định về đối tượng có nghĩa vụ nộp thuế trực tiếp với cơ quan Nhà nước Theo đó, “tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ hoặc nhập khẩu hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế chính là người có nghĩa vụ đóng thuế.”
Theo Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Quản lý thuế 2016, hầu hết các sản phẩm tiêu dùng và sản xuất hiện nay đều phải chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT).
Để hiểu rõ hơn về đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT), tác giả đã tổng kết ngắn gọn về các đối tượng không chịu thuế theo quy định của một số điều luật cụ thể.
Thông tư 219/2013/TT-BTC, đã được sửa đổi bổ sung theo Thông tư 26/2015/TT-BTC, quy định các đối tượng không chịu thuế bao gồm nông, thủy sản chưa chế biến, vật nuôi, giống cây trồng, muối, dịch vụ tín dụng, và dịch vụ vận chuyển hành khách công cộng.
Thông tư 219/2013/TT-BTC cũng quy định một số trường hợp cụ thể mà tổ chức, cá nhân không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT, gồm:
“- Nhận các khoản thu bồi thường bằng tiền;
- Tổ chức, cá nhân không kinh doanh, không phải là người nộp thuế GTGT bán tài sản;
- Tổ chức, cá nhân chuyển nhượng dự án đầu tư để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT cho doanh nghiệp, hợp tác xã.”
Thông tư 193/2015/TT-BTC đã sửa đổi, bổ sung Thông tư 219/2013/TT-BTC, trong đó quy định một số trường hợp mà cơ sở kinh doanh không cần phải kê khai và nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT).
“- Góp vốn bằng tài sản để thành lập doanh nghiệp;
- Điều chuyển tài sản giữa các đơn vị hạch toán phụ thuộc trong doanh nghiệp;
- Thu đòi người thứ 3 của hoạt động bảo hiểm;
- Nhận các khoản thù lao từ cơ quan Nhà nước do thực hiện hoạt động thu hộ, chi hộ các cơ quan Nhà nước …”
1.2.2.2 Căn cứ tính thuế giá trị gia tăng cho hàng hóa dịch vụ
Thuế GTGT được tính dựa trên giá tính thuế và thuế suất
Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế GTGT (2013) quy định rằng giá tính thuế GTGT bao gồm cả các khoản phụ thu và phí thu thêm mà cơ sở kinh doanh, sản xuất được hưởng Đơn vị tính thuế GTGT được quy định là đồng Việt Nam.
Chi tiết giá hàng hóa, dịch vụ được sử dụng làm căn cứ tính thuế GTGT quy định trong một số trường hợp cụ thể như sau:
Sản phẩm được bán ra bởi cơ sở sản xuất, kinh doanh có giá tính thuế là giá bán chưa bao gồm thuế GTGT Đối với các sản phẩm chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc thuế bảo vệ môi trường, giá bán sẽ bao gồm các loại thuế này nhưng chưa tính thuế GTGT.
Hàng hóa nhập khẩu được tính giá dựa trên giá nhập tại cửa khẩu, cộng thêm các loại thuế như thuế nhập khẩu, thuế bảo vệ môi trường và thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có).
- Hoạt động cho thuê tài sản: Số tiền cho thuê chưa có thuế GTGT;
- Hàng hóa bán trả góp, trả chậm: Giá bán theo phương thức trả một lần chưa có thuế GTGT, không gồm lãi trả góp, trả chậm;
- Gia công hàng hóa: Giá gia công chưa có thuế GTGT;
- Hàng hoá, dịch vụ được sử dụng chứng từ thanh toán ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT thì tính theo công thức:
Giá chưa có thuế GTGT = Giá thanh toán
Thuế suất của hàng hoá và dịch vụ được định nghĩa là tỷ lệ thuế phải nộp trên mỗi đơn vị khối lượng chịu thuế, và được tính dựa trên khối lượng thu nhập hoặc giá trị tài sản chịu thuế.
Luật Thuế GTGT hiện hành quy định áp dụng 03 mức thuế suất: 0%, 5% và 10% với những quy định cụ thể như sau:
Thuế suất 0% được áp dụng cho sản phẩm xuất khẩu, vận tải quốc tế và hàng hóa không chịu thuế GTGT Theo Thông tư 130/2016/TT-BTC, có một số trường hợp không được áp dụng mức thuế suất này, bao gồm tái bảo hiểm, chuyển giao công nghệ ra nước ngoài, và thuốc lá, rượu, bia nhập khẩu.
Thuế suất 5% được áp dụng cho các sản phẩm theo quy định tại Điều 10, Thông tư 219/2013/TT-BTC và các sửa đổi, bổ sung theo Thông tư 26/2015/TT-BTC, bao gồm nước sạch sinh hoạt, phân bón, nông sản, thủy sản, quặng, và các dịch vụ phục vụ sản xuất nông nghiệp.
- Thuế suất 10%: Được áp dụng đối với các sản phẩm, dịch vụ không áp dụng 2 mức thuế suất 0% và 5%
1.2.2.3 Cách tính thuế giá trị gia tăng cụ thể cho DN
Luật Thuế giá trị gia tăng (2008) quy định hai phương pháp tính thuế GTGT: phương pháp khấu trừ thuế và phương pháp tính trực tiếp trên GTGT Theo Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế GTGT 2013, khoản 4 Điều 1 nêu rõ đối tượng áp dụng và cách tính cho từng phương pháp.
“- Phương pháp khấu trừ thuế GTGT
Quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa ngoài quốc
Quản lý thu thuế GTGT là một nội dung trong công tác quản lý nhà nước
Vì vậy cần tiếp cận khái niệm quản lý trước khi tiếp cận khái niệm quản lý thu thuế GTGT
Theo Vũ Kim Dũng và Cao Thúy Xiêm (2003), quản lý được định nghĩa là mối quan hệ và sự tương tác giữa các chủ thể quản lý và đối tượng bị quản lý, nhằm đạt được các mục tiêu trong bối cảnh môi trường biến đổi Hiểu rõ về chủ thể và đối tượng quản lý phụ thuộc vào yêu cầu, mục tiêu và phạm vi nghiên cứu cụ thể.
Theo Henry Fayol (1841-1925), “Quản lý là một quá trình bao gồm tất cả các khâu lập kế hoạch, tổ chức, lãnh đạo, kiểm tra.”
Quản lý là quá trình thực hiện các mục tiêu đã đề ra thông qua các hoạt động lập kế hoạch, tổ chức, lãnh đạo, phối hợp, kiểm soát và thúc đẩy nhân sự trong tổ chức.
Theo Hoàng Thị Lan Anh (2005), quan điểm về quản lý thu thuế được hiểu hẹp hơn, trong đó Nhà nước, cụ thể là các cơ quan thuế ở các cấp, là chủ thể quản lý Đối tượng quản lý bao gồm các doanh nghiệp và cá nhân có nghĩa vụ thuế Các cơ quan thuế tác động đến đối tượng nộp thuế thông qua các phương thức và phương tiện nhằm đạt được các mục tiêu nhất định.
Quản lý thu thuế là các hoạt động tổ chức trong bộ máy nhà nước, thuộc lĩnh vực hành pháp và tư pháp, nhằm thực hiện chính sách thuế do cơ quan Nhà nước có thẩm quyền ban hành Điều này bao gồm việc tổ chức, điều hành và giám sát của cơ quan thuế để đảm bảo người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ nộp thuế vào ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật.
Quản lý thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa ngoài quốc doanh bao gồm việc lập kế hoạch thuế, tổ chức thực hiện và đánh giá kết quả Quá trình này giúp phát hiện sai sót và gian lận, từ đó điều chỉnh công tác quản lý cho các kỳ tiếp theo.
Quản lý thu thuế GTGT là hoạt động tuân thủ pháp luật trong việc nộp thuế, đảm bảo rằng cả cơ quan thuế và các tổ chức, cá nhân thực hiện nghĩa vụ thuế dựa trên quyền lực Nhà nước Hệ thống quản lý thuế này tạo ra sự thống nhất, minh bạch và công khai trong hoạt động của cơ quan Nhà nước, từ đó đảm bảo nguồn thu ngân sách Nhà nước được tập trung đầy đủ và kịp thời Điều này không chỉ đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước mà còn đảm bảo sự công bằng trong việc điều tiết thuế đối với các tổ chức và cá nhân.
Quản lý thu thuế GTGT chủ yếu dựa vào phương pháp hành chính, trong đó thể hiện sự tác động và điều chỉnh có tổ chức giữa cơ quan thuế và các tổ chức, cá nhân trong xã hội Mối quan hệ này yêu cầu các đối tượng bị quản lý, như người nộp thuế, phải tuân thủ mệnh lệnh từ cơ quan Nhà nước để đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước Phương pháp hành chính còn bao gồm quy trình và thủ tục thu, nộp thuế, với các bước công việc và tài liệu cần thiết để ghi nhận nghĩa vụ thuế Do đó, việc hoàn thiện pháp luật về quản lý thu thuế là rất quan trọng để đảm bảo quy trình quản lý thuế rõ ràng, minh bạch và thủ tục thu, nộp thuế đơn giản.
Quản lý thu thuế GTGT là một hoạt động kỹ thuật và nghiệp vụ chặt chẽ, với các thủ tục hành chính và chứng từ liên quan có mối quan hệ mật thiết Sự phụ thuộc này xuất phát từ các yêu cầu kỹ thuật cần thiết để xác định số thuế phải nộp.
1.3.2 Vai trò quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa ngoài quốc doanh
Quản lý thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa ngoài quốc doanh là nhiệm vụ quan trọng của cơ quan nhà nước, đặc biệt là các cơ quan thuế Vai trò của quản lý thuế, đặc biệt là thuế GTGT, thể hiện qua việc thúc đẩy quá trình thu nộp thuế vào ngân sách Nhà nước, từ đó đảm bảo sự vận hành hiệu quả của hệ thống cơ quan nhà nước.
Vai trò của quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa ngoài quốc doanh được thể hiện cụ thể như sau:
Bằng cách xây dựng và thực hiện quy trình, thủ tục thuế hợp lý cùng với các biện pháp quản lý thuế hiệu quả, cơ quan thuế đảm bảo nguồn thu từ thuế được thu thập chính xác, kịp thời, thường xuyên, đầy đủ và ổn định cho ngân sách nhà nước.
Đóng góp vào việc hoàn thiện chính sách và pháp luật liên quan đến quản lý thuế, đồng thời phát hiện những bất cập trong chính sách thuế và các thiếu sót trong luật thuế, từ đó đề xuất các biện pháp bổ sung và sửa đổi các quy định thuế hiện hành.
Quản lý thuế giúp nhà nước kiểm soát và điều tiết hoạt động kinh tế của tổ chức và cá nhân, từ đó hướng dẫn các chính sách phù hợp Theo quy định pháp luật, người nộp thuế có trách nhiệm kê khai thuế, bao gồm việc báo cáo các hoạt động kinh tế và giao dịch kinh doanh liên quan đến nghĩa vụ nộp thuế Đồng thời, cơ quan thuế cần thu thập, lưu trữ thông tin về hoạt động sản xuất và kinh doanh của người nộp thuế để thực hiện quản lý hiệu quả.
1.3.3 Nguyên tắc quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa ngoài quốc doanh
Các cơ quan thuế ở các cấp độ khác nhau đảm nhận những nhiệm vụ riêng biệt trong quản lý thuế Tuy nhiên, tất cả các hoạt động thu thuế đều phải tuân thủ những nguyên tắc nhất định để đảm bảo tính hiệu quả và minh bạch trong công tác quản lý.
Quyền hạn và trách nhiệm của cơ quan quản lý cùng với quyền và nghĩa vụ của người nộp thuế được quy định rõ ràng bởi pháp luật Nguyên tắc này điều chỉnh mối quan hệ giữa các bên liên quan, bao gồm cả cơ quan nhà nước và người nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT).
- Đảm bảo tính hiệu quả:
Các hoạt động quản lý thuế cần được thực hiện và các phương pháp quản lý phải đảm bảo tối đa hóa số thu ngân sách nhà nước theo đúng quy định của Luật thuế Đồng thời, chi phí quản lý thuế cũng phải được tiết kiệm Việc lựa chọn quy trình và thủ tục quản lý thuế hiệu quả sẽ giúp tăng nguồn thu cao hơn nhờ giảm thiểu chi phí vận hành của bộ máy thu thuế và chi phí cho người nộp thuế so với quy trình phức tạp hơn.
- Thúc đẩy ý thức tự tuân thủ của người nộp thuế:
Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với các
Để đánh giá các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa ngoài quốc doanh, tác giả phân loại thành ba nhóm: yếu tố từ cơ quan quản lý thuế, yếu tố từ doanh nghiệp nhỏ và vừa ngoài quốc doanh, và các yếu tố khách quan khác.
1.4.1 Nhóm các yếu tố từ cơ quan quản lý thuế trực tiếp
1.4.1.1 Cơ chế quản lý, tổ chức bộ máy quản lý thuế
Bộ máy quản lý thuế cần được tổ chức đồng bộ từ trung ương đến địa phương, với mỗi bộ phận đảm nhiệm chức năng riêng biệt và không chồng chéo Sự phối hợp chặt chẽ và hỗ trợ lẫn nhau giữa các bộ phận là yếu tố quan trọng trong công tác quản lý thu thuế hiệu quả.
Bộ máy thu thuế nhà nước được tổ chức thống nhất từ Trung ương đến các Quận, Huyện, với Tổng Cục Thuế thuộc Bộ Tài Chính ở Trung ương Tại các tỉnh, thành phố và đặc khu, Cục Thuế thuộc Tổng Cục thực hiện quản lý, trong khi Chi cục thuế ở cấp thành phố chịu sự quản lý song trùng của Cục thuế và UBND huyện, thị Các đội thuế phường, xã trực thuộc Chi cục và UBND phường, xã, thị trấn cùng cấp, điều này giúp nâng cao chất lượng quản lý thu thuế.
Năng lực chuyên môn của cán bộ quản lý đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao chất lượng quản lý thu thuế, đặc biệt khi nguồn thu từ thuế là khoản thu thường xuyên của ngân sách nhà nước Cán bộ quản lý cần có trình độ chuyên môn và hiểu biết sâu sắc về chế độ, chính sách để có thể giải thích chính xác cho người nộp thuế, đảm bảo tính thuế đúng, thu đúng và thu đủ, từ đó tránh thất thu ngân sách nhà nước.
Cán bộ thuế đóng vai trò quan trọng trong việc phổ biến và hướng dẫn người nộp thuế về các chính sách và quy định thuế, giúp họ hiểu và thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ Nếu đội ngũ cán bộ không có đủ trình độ chuyên môn, họ sẽ khó hoàn thành nhiệm vụ, dẫn đến việc quản lý thuế không đạt hiệu quả cao Do đó, việc nắm vững các quy định, chính sách và quy trình nghiệp vụ là yếu tố quyết định đến chất lượng công tác quản lý thuế.
1.4.1.3 Cơ sở vật chất, trang thiết bị kỹ thuật
Cơ sở vật chất và trang thiết bị kỹ thuật của cơ quan thuế bao gồm trụ sở làm việc, thiết bị văn phòng và các công cụ hỗ trợ khác Việc ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế không chỉ nâng cao chất lượng công tác mà còn giúp cơ quan thuế theo dõi doanh số, tình hình hoạt động và việc chấp hành nghĩa vụ nộp thuế một cách chặt chẽ Điều này góp phần giảm thiểu thời gian cho công tác quản lý và tăng tốc độ thu nộp thuế.
Công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế là yếu tố quan trọng trong quá trình cải cách và hiện đại hóa ngành thuế, góp phần nâng cao chất lượng quản lý thu thuế Mục tiêu của tuyên truyền là nâng cao ý thức trách nhiệm và tự giác tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế Qua việc cung cấp thông tin, hướng dẫn về chính sách thuế, quy trình nghiệp vụ và thủ tục thuế, người nộp thuế sẽ hiểu rõ hơn về nghĩa vụ của mình, từ đó thực hiện các nghĩa vụ thuế một cách chính xác, đầy đủ và kịp thời Điều này không chỉ giúp người nộp thuế nắm bắt quyền lợi của mình mà còn tạo điều kiện thuận lợi cho công tác thu thuế và bảo đảm quyền lợi của họ.
1.4.2 Nhóm các yếu tố từ phía doanh nghiệp nhỏ và vừa ngoài quốc doanh
1.4.2.1 Nhận thức của chủ doanh nghiệp
Trình độ nhận thức về thuế và ý thức chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế, đặc biệt ở doanh nghiệp nhỏ và vừa, ảnh hưởng lớn đến chất lượng quản lý thuế Khi người nộp thuế hiểu rõ và tuân thủ các chính sách, công tác quản lý thuế sẽ thuận lợi hơn Ngược lại, nếu họ tìm cách gian lận hay trốn thuế, sẽ gây khó khăn cho công tác quản lý Chính vì vậy, chính sách tuyên truyền và giáo dục từ phía cơ quan quản lý rất quan trọng trong việc nâng cao ý thức người nộp thuế Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế, Nhà nước cần có các chính sách khuyến khích người nộp thuế tự giác thực hiện nghĩa vụ nộp thuế.
1.4.2.2 Trình độ của kế toán thuế
Trong mỗi doanh nghiệp, kế toán đóng vai trò quan trọng trong công tác kế toán thuế, thực hiện các nghiệp vụ từ chứng từ, sổ sách đến báo cáo thuế Đặc biệt, tại các doanh nghiệp nhỏ và vừa ngoài quốc doanh, kế toán còn trực tiếp thực hiện giao dịch nộp thuế cho chủ doanh nghiệp Sự chính xác và đầy đủ trong việc kê khai thuế phụ thuộc nhiều vào trình độ, hiểu biết và đạo đức nghề nghiệp của kế toán.
Kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ chủ doanh nghiệp kê khai thuế GTGT một cách chính xác và đầy đủ, từ đó tạo điều kiện thuận lợi cho cơ quan thuế trong công tác quản lý và thu thuế.
1.4.3 Nhóm các yếu tố khách quan khác
1.4.3.1 Chính sách pháp luật nhà nước
Cơ quan thuế thực hiện quản lý thuế dựa trên các chính sách của nhà nước, và sự thuận lợi trong việc thực hiện các chính sách này phụ thuộc vào tính đơn giản và dễ hiểu của chúng Nếu các chính sách thuế được xây dựng một cách rõ ràng và dễ áp dụng, công tác quản lý sẽ diễn ra thuận lợi hơn Ngược lại, chính sách phức tạp có thể gây khó khăn trong quản lý và tạo ra kẽ hở cho hành vi gian lận thuế Ngoài ra, các chính sách quản lý khác của nhà nước cũng có ảnh hưởng lớn đến chất lượng công tác quản lý thuế.
Các quy định và chính sách quản lý của nhà nước ảnh hưởng trực tiếp hoặc gián tiếp đến chất lượng công tác quản lý thuế Việc phân cấp quản lý thu cần phải phù hợp với khả năng của từng cấp, từng bộ phận; nếu không, sẽ gây khó khăn và giảm hiệu quả trong công tác quản lý thuế.
Chế tài xử lý các vi phạm pháp luật thuế hiện nay chưa đủ mạnh để ngăn chặn gian lận thuế Trong một xã hội văn minh, mọi hoạt động của con người đều phải tuân theo pháp luật, bao gồm cả việc quy định hình phạt cho các hành vi vi phạm Các hình phạt không chỉ nhằm xử lý vi phạm mà còn mang tính giáo dục và răn đe Đối với luật thuế, việc thiết lập chế tài xử lý nghiêm khắc các vi phạm là điều cần thiết để đảm bảo việc thực hiện luật được hiệu quả.
1.4.3.2 Sự liên kết giữa các cơ quan, Ban, Ngành
Quản lý thuế, đặc biệt là thu thuế GTGT, đòi hỏi sự phối hợp chặt chẽ giữa cơ quan thuế và chính quyền địa phương, cũng như giữa cơ quan thuế với các ban ngành nhà nước Sự hợp tác này nhằm xây dựng các chính sách hợp lý, tối ưu hóa nguồn thu và ngăn chặn tình trạng thất thu thuế.
Kinh nghiệm thực tiễn về quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa ngoài quốc doanh
1.5.1 Kinh nghiệm về quản lý thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa ngoài quốc doanh tại một số tỉnh trong nước
1.5.1.1 Kinh nghiệm về quản lý thu thuế GTGT tại cục thuế tỉnh Hải Dương
Theo Báo cáo của Cục Thuế Hải Dương (2018), để siết chặt quản lý và chống thất thu thuế, Cục Thuế và các Chi cục đã triển khai hiệu quả công tác thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa ngoài quốc doanh thông qua một số biện pháp cụ thể.
- Cải cách thủ tục hành chính, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế, đặc biệt là công tác giải quyết hoàn thuế
Để đảm bảo việc giải quyết hồ sơ hoàn thuế cho người nộp thuế tuân thủ đúng quy định pháp luật, cần thực hiện quản lý rủi ro trong quản lý thuế Việc kiểm tra chặt chẽ các hồ sơ hoàn thuế của doanh nghiệp là rất quan trọng, đặc biệt đối với những hồ sơ có dấu hiệu rủi ro Trước khi giải quyết các hồ sơ này, cơ quan thuế sẽ yêu cầu người nộp thuế cung cấp giải trình và bổ sung thông tin, tài liệu liên quan.
Lãnh đạo Cục Thuế Hải Dương thường xuyên yêu cầu các phòng chuyên môn và Chi cục thuế rà soát các nguồn thu, phân tích và đánh giá tiềm năng thu từ từng khoản, từng địa bàn và lĩnh vực Mục tiêu là kịp thời kiểm tra và xử lý các nguồn thu vào ngân sách nhà nước (NSNN), đồng thời thực hiện các giải pháp chống thất thu ngân sách để hoàn thành vượt mức nhiệm vụ thu NSNN được giao bởi Quốc hội và Chính phủ.
Để nâng cao hiệu quả trong việc tuyên truyền chính sách pháp luật thuế, cần đẩy mạnh và đa dạng hóa các hình thức truyền thông về các sửa đổi, bổ sung liên quan đến thuế cũng như lợi ích của dịch vụ thuế điện tử Đồng thời, cần cải thiện chất lượng tư vấn và hỗ trợ cho người nộp thuế tại các cơ quan thuế Việc duy trì làm việc vào ngày thứ 7 của tuần cuối cùng mỗi tháng sẽ giúp tiếp nhận và xử lý kịp thời những vướng mắc của người nộp thuế trong tỉnh.
Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế, cần tăng cường công tác thanh tra và kiểm tra thuế tại trụ sở doanh nghiệp, đảm bảo tiến độ các cuộc thanh tra Đồng thời, thực hiện kiểm tra sau hoàn thuế và đôn đốc các đơn vị thực hiện các kiến nghị của Kiểm toán Nhà nước cũng như kết luận từ Thanh tra Chính phủ và Thanh tra Bộ Tài chính.
Lãnh đạo Cục Thuế Hải Dương đã chỉ đạo siết chặt kỷ luật nội bộ ngành thuế, đồng thời thực hiện kiểm tra và đánh giá thường xuyên việc tuân thủ chế độ công vụ của công chức thuế, nhằm đảm bảo tính thực chất và hiệu quả trong công việc quản lý thuế.
1.5.1.2 Kinh nghiệm về quản lý thu thuế GTGT tại cục thuế tỉnh Yên Bái
Theo nghiên cứu của Đào Trung Thủy (2018), Chi cục thuế tỉnh Yên Bái đã đạt được nhiều kết quả tích cực trong việc triển khai kế hoạch thu thuế và chống thất thu thuế GTGT.
Bộ phận một cửa phối hợp với phòng tuyên truyền nhằm hỗ trợ người nộp thuế, đảm bảo việc tiếp nhận và giải quyết hồ sơ diễn ra hiệu quả và đúng quy định, từ đó giảm thiểu chi phí và phiền hà cho người nộp thuế.
Để nâng cao nhận thức và hiểu biết về thuế, cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền và khuyến khích các doanh nghiệp nhỏ và vừa ngoài quốc doanh tham gia các lớp tập huấn Việc này sẽ giúp họ nắm rõ các chính sách và quy định mới về thuế, cũng như quy trình kê khai và nộp thuế một cách hiệu quả.
Các thủ tục liên quan đến đăng ký thuế, kê khai nộp thuế và hoàn thuế được công khai trên các kênh thông tin đại chúng và trang web của cơ quan thuế Điều này giúp người nộp thuế dễ dàng nắm bắt thông tin và giám sát hoạt động của cán bộ thuế một cách hiệu quả.
- Hướng dẫn, hỗ trợ trực tiếp, qua điện thoại cho doanh nghiệp sử dụng phần mềm HTKK
Để đảm bảo quy trình khai thuế diễn ra hiệu quả, cần thực hiện đúng các bước tiếp nhận, luân chuyển và xử lý tờ khai Việc này không chỉ giúp nhập và xử lý tờ khai đúng thời gian mà còn phát hiện kịp thời các sai sót, thông báo nhanh chóng đến người nộp thuế để họ có thể điều chỉnh.
Tổ chức kiểm tra thuế cần thực hiện một cách chặt chẽ và đúng trọng điểm, dựa trên phân tích rủi ro và dấu hiệu gian lận thuế Điều này giúp tránh tình trạng thanh tra tràn lan, kém hiệu quả, lãng phí nguồn lực của cơ quan thuế và gây phiền hà cho doanh nghiệp cũng như người nộp thuế.
Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế, cần đẩy mạnh công tác đào tạo kỹ năng nghiệp vụ cho công chức thuế, đặc biệt là trong quản lý thu thuế GTGT Việc chú trọng giáo dục, đạo đức nghề nghiệp, kỷ cương, kỷ luật và văn hóa ứng xử là rất quan trọng Điều này sẽ giúp nâng cao trình độ chuyên môn của đội ngũ công chức thuế, từ đó cải thiện khả năng phục vụ cho người nộp thuế và nâng cao hiệu quả trong công tác quản lý thu thuế.
Trụ sở thuế tỉnh Yên Bái đã thiết lập hòm thư góp ý tại các đơn vị thuộc ngành thuế và cung cấp đường dây nóng để tiếp nhận ý kiến phản ánh từ người nộp thuế và doanh nghiệp Điều này nhằm nâng cao công tác quản lý thuế và cải thiện thái độ ứng xử của công chức thuế trong quá trình giao dịch, làm việc và tiếp xúc với người dân.
1.5.1.3 Kinh nghiệm về quản lý thu thuế GTGT tại Cục thuế thành phố Bắc Kạn tỉnh Bắc Kạn
Nghiên cứu của Lê Ngọc Thức (2018) chỉ ra rằng trong những năm qua, công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng (GTGT) tại Cục thuế thành phố Bắc Kạn, tỉnh Bắc Kạn đã đạt được những thành công đáng kể.
