Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu
Trong bối cảnh hội nhập kinh tế, quản lý nhà nước về kinh tế ngày càng trở nên quan trọng, vì nền kinh tế vững mạnh là điều kiện cần thiết để đạt được các mục tiêu khác Thuế, đặc biệt là thuế giá trị gia tăng (GTGT), đóng vai trò chủ yếu trong ngân sách nhà nước, do đó việc quản lý thuế cần được cải thiện để đạt hiệu quả cao Thuế GTGT, là loại thuế tiêu dùng phổ biến và tiến bộ, có ảnh hưởng đến hầu hết mọi đối tượng chịu thuế, góp phần quan trọng trong các lĩnh vực kinh tế, chính trị và xã hội Chi cục Thuế khu vực Tân Yên – Yên Thế đang nỗ lực quản lý thu thuế GTGT từ các doanh nghiệp tại huyện Tân Yên nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế và tăng thu ngân sách nhà nước cả ở địa phương và trung ương.
Ngành Thuế đang tích cực cải cách và hiện đại hóa bộ máy quản lý, đồng thời nâng cao trình độ chuyên môn của cán bộ công chức thuế Hiện tại, huyện Tân Yên có gần 400 doanh nghiệp hoạt động sản xuất và kinh doanh, đóng vai trò quan trọng trong việc tăng cường nguồn thu ngân sách nhà nước tại địa phương.
Quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp hiện nay còn nhiều bất cập, bao gồm quy trình quản lý chưa hoàn thiện, ứng dụng công nghệ thông tin hạn chế, và năng lực của một số công chức thuế chưa đáp ứng yêu cầu cải cách hành chính Tình trạng nợ đọng thuế, gian lận và trốn thuế vẫn diễn ra, trong khi số thuế doanh nghiệp nộp chưa phản ánh đúng quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh Hơn nữa, cơ chế “tự khai, tự tính, tự nộp” của người nộp thuế dẫn đến việc khai sai và gian lận, làm giảm hiệu quả quản lý thuế.
Luật thuế GTGT đã trải qua nhiều thay đổi nhằm khuyến khích doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, thúc đẩy xuất khẩu và tạo nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nước Những điều chỉnh này cũng giúp Việt Nam hội nhập kinh tế quốc tế và nâng cao quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Tuy nhiên, sự thay đổi liên tục này đã gây khó khăn trong công tác quản lý thuế, dẫn đến việc một số người nộp thuế lợi dụng kẽ hở để trốn thuế, gây thất thu ngân sách nhà nước.
Để quản lý hiệu quả số thuế GTGT của các doanh nghiệp hàng năm và tối ưu hóa vai trò của thuế GTGT trong việc tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, cần nghiên cứu và khắc phục những hạn chế hiện tại Xuất phát từ những vấn đề này và mong muốn nâng cao kiến thức về thuế GTGT trong công tác, tôi quyết định chọn đề tài “Quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp trên địa bàn huyện Tân Yên, tỉnh Bắc Giang”.
Tổng quan tình hình nghiên cứu
Tổng quan các công trình nghiên cứu
Nguyễn Quốc Tuấn (2014) đã thực hiện nghiên cứu với đề tài “Quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn thành phố Quy Nhơn, tỉnh Bình Định” Luận văn Thạc sỹ kinh tế của ông tại Trường Đại học Đà Nẵng đã khái quát lý luận về thuế và phân tích thực trạng quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại TP Quy Nhơn Từ đó, tác giả đề xuất những giải pháp và kiến nghị phù hợp với tình hình địa phương trong giai đoạn đó.
Nguyễn Hải (2015) đã thực hiện nghiên cứu với đề tài “Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng các doanh nghiệp trên địa bàn thị xã Bỉm Sơn, tỉnh Thanh Hoá” Luận văn này tập trung vào việc cải thiện hiệu quả quản lý thu thuế giá trị gia tăng, nhằm nâng cao nguồn thu ngân sách và hỗ trợ sự phát triển bền vững của các doanh nghiệp tại khu vực.
Luận văn Thạc sỹ Kinh tế tại Trường Đại học Kinh tế, Đại học Huế đã khái quát các khái niệm cơ bản về thuế GTGT, phân tích thực trạng quản lý thuế tại địa phương và đưa ra nhiều kiến nghị, giải pháp Tuy nhiên, nghiên cứu này chỉ phù hợp với bối cảnh địa phương trong giai đoạn đó, trong khi Luật thuế GTGT đã trải qua nhiều thay đổi để phù hợp với tình hình phát triển kinh tế hiện nay Đặng Thanh Huyền (2015) cũng đã thực hiện một nghiên cứu về quản lý thu thuế GTGT tại Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng, Hà Nội.
Bài luận văn tại Đại học Quốc Gia Hà Nội đã tổng hợp lý thuyết về thuế và phân tích thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng (GTGT) tại Chi cục Thuế quận Hai Bà Trưng, Hà Nội Từ những phân tích này, luận văn đưa ra các giải pháp và kiến nghị phù hợp với điều kiện địa phương trong giai đoạn hiện tại.
Lại Thành Linh (2017) đã thực hiện luận văn Thạc sỹ kinh tế tại Trường Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội với đề tài “Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế thành phố Bắc Giang” Luận văn đã phân tích quy trình và thực trạng quản lý thuế GTGT của các doanh nghiệp trên địa bàn TP Bắc Giang, đồng thời đưa ra nhiều kiến nghị nhằm cải thiện công tác quản lý thuế GTGT Tuy nhiên, nghiên cứu chỉ tập trung vào các doanh nghiệp do Chi cục thuế quản lý, chưa phản ánh đầy đủ tình hình của toàn bộ doanh nghiệp trên địa bàn thành phố.
Nguyễn Thị Phương Linh (2018) trong luận văn Thạc sỹ kinh tế tại Trường Đại học Kinh tế, Đại học Huế đã nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Quảng Trị” Luận văn này khái quát các lý luận cơ bản về thuế giá trị gia tăng (GTGT) và quản lý thu thuế GTGT, nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại tỉnh Quảng Trị.
Tại tỉnh Quảng Trị, việc quản lý thuế đối với các doanh nghiệp (DN) đang gặp nhiều thách thức, đặc biệt là đối với các DN lớn Trong khi đó, các doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ, đặc biệt ở những khu vực kinh tế khó khăn, lại chưa nhận được sự quản lý hiệu quả Để cải thiện tình hình, cần đưa ra các kiến nghị phù hợp với đặc thù địa phương nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế.
Trần Thái Bảo (2020) đã thực hiện luận văn Thạc sĩ kinh tế tại Trường Đại học Thương mại với đề tài “Quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang” Luận văn này khái quát lý luận về thuế giá trị gia tăng, phân tích thực trạng quản lý thuế tại Bắc Giang và đưa ra nhiều kiến nghị phù hợp cho địa phương Tuy nhiên, nghiên cứu chủ yếu tập trung vào các doanh nghiệp lớn và doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài trong các khu công nghiệp, khu chế xuất, mà ít chú trọng đến doanh nghiệp nhỏ và vừa tại các huyện có điều kiện kinh tế khó khăn.
ThS Trương Bá Tuấn trong tài liệu "Cải cách chính sách thuế GTGT: Kinh nghiệm các nước và một số hàm ý đối với Việt Nam" đã phân tích các mô hình cải cách thuế giá trị gia tăng (GTGT) từ nhiều quốc gia, từ đó rút ra những bài học quý giá cho Việt Nam Bài viết nhấn mạnh tầm quan trọng của việc áp dụng các chính sách thuế hiệu quả nhằm thúc đẩy sự phát triển kinh tế bền vững.
Để cải cách hiệu quả thuế GTGT, cần đơn giản hóa pháp luật thuế nhằm giúp người nộp thuế và cơ quan thuế dễ hiểu và áp dụng Đồng thời, cần xây dựng cơ sở vật chất và kiện toàn bộ máy của cơ quan thuế, tăng cường công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế để nâng cao tính tuân thủ tự nguyện Ngoài ra, cần tăng cường thanh tra, kiểm tra và giám sát sự tuân thủ của người nộp thuế Đặc biệt, việc ứng dụng công nghệ thông tin và thuế điện tử là cần thiết để nâng cao công tác quản lý thuế, đáp ứng sự phát triển của các nước trong khu vực.
Nội dung kế thừa và khoảng trống nghiên cứu
Qua nghiên cứu các công trình nghiên cứu trước đã công bố có thể rút ra một số kết luận sau:
Các công trình nghiên cứu đã tổng hợp hệ thống lý luận về thuế giá trị gia tăng (GTGT) và quản lý thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp Trong luận văn này, học viên sẽ kế thừa và áp dụng những lý thuyết này để xây dựng khung lý luận cho đề tài nghiên cứu của mình.
Quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp hiện nay bao gồm các lĩnh vực như quản lý thông tin người nộp thuế, kê khai và kế toán thuế, nợ và cưỡng chế nợ thuế, thanh tra kiểm tra thuế, hoàn thuế, miễn giảm thuế, cùng với công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế Tuy nhiên, từ năm 2020, dịch bệnh COVID-19 đã ảnh hưởng lớn đến nền kinh tế và các doanh nghiệp tại huyện Tân Yên, dẫn đến việc nhà nước triển khai nhiều chính sách hỗ trợ doanh nghiệp vượt qua khó khăn Để đảm bảo phát triển sản xuất kinh doanh và đạt được mục tiêu dự toán, cơ quan thuế và các ngành chức năng cần đưa ra những kiến nghị và đề xuất phù hợp.
Quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp tại huyện Tân Yên, tỉnh Bắc Giang vẫn chưa được nghiên cứu một cách đầy đủ Việc này tạo ra khoảng trống trong việc hiểu rõ tình hình thuế và hỗ trợ các doanh nghiệp trong khu vực.
Yên chủ yếu là địa bàn có nhiều doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ Do đó, tác giả tiến hành nghiên cứu về công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các doanh nghiệp tại huyện Tân Yên, tỉnh Bắc Giang Nghiên cứu tập trung vào các khía cạnh quản lý như xây dựng kế hoạch, thực hiện kế hoạch, kiểm tra giám sát và báo cáo kết quả thực hiện Từ đó, tác giả đề xuất các giải pháp kiến nghị phù hợp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế GTGT.
DN trên địa bàn huyện.
Phương pháp nghiên cứu
Phương pháp tiếp cận của nghiên cứu này là phân tích các quy trình nghiệp vụ và văn bản hướng dẫn của Nhà nước, đặc biệt chú trọng vào quy trình quản lý thuế hiện hành như quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp và quy trình kiểm tra thuế Mục tiêu là đánh giá các bất cập, mâu thuẫn và tồn tại trong các quy trình này, từ đó đề xuất những biện pháp khả thi để cải thiện quản lý thuế trong tương lai.
Phương pháp thu thập thông tin:
- Thu thập dữ liệu thứ cấp
Dữ liệu thứ cấp được thu thập từ nhiều nguồn tài liệu khác nhau, bao gồm báo cáo của Chi cục Thuế khu vực Tân Yên – Yên Thế, trang web của Tổng cục Thống kê, và các báo cáo từ các ban ngành huyện Tân Yên Ngoài ra, thông tin cũng được lấy từ các giáo trình, báo, tạp chí, cùng với các công trình và đề tài khoa học trong và ngoài nước đã được công bố.
Để đánh giá hiệu quả quản lý thu thuế GTGT tại huyện Tân Yên, tỉnh Bắc Giang, tác giả đã tiến hành thu thập dữ liệu sơ cấp thông qua việc sử dụng phiếu điều tra khảo sát và bảng hỏi phỏng vấn.
Phiếu điều tra khảo sát bao gồm thông tin chung về doanh nghiệp và các câu hỏi liên quan đến công tác quản lý thu thuế GTGT của Chi cục Thuế khu vực Tân Yên – Yên Thế Doanh nghiệp sẽ được hỏi về những công tác mà Chi cục đã thực hiện tốt và những công tác cần cải thiện, cùng với các yếu tố tác động đến hiệu quả quản lý Đối với phiếu khảo sát cán bộ thuế, nội dung bao gồm các câu hỏi nhằm đánh giá hiệu quả trong quản lý thu thuế GTGT và các nhân tố ảnh hưởng đến công tác này.
Trong nghiên cứu này, tác giả đã chọn mẫu điều tra ngẫu nhiên phi xác suất với 50 doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn huyện, do sự tương đồng về loại hình và quy mô Tại Chi cục Thuế khu vực Tân Yên – Yên Thế, 30 cán bộ, bao gồm cả lãnh đạo và công chức chuyên môn, đã được phát phiếu điều tra Để tiết kiệm thời gian, phiếu khảo sát đã được gửi qua thư điện tử, chuyển phát nhanh và liên hệ qua điện thoại.
Phương pháp xử lý dữ liệu
Dựa trên các tài liệu đã được xử lý và tổng hợp, chúng tôi đã áp dụng các phương pháp phân tích thống kê để hệ thống hóa và xử lý tài liệu trên Excel cũng như phần mềm quản lý thuế TMS của ngành thuế Đồng thời, phương pháp so sánh cũng được sử dụng để đối chiếu dữ liệu thu thập qua từng thời điểm hoặc thời kỳ.
Phân tích, tổng hợp, so sánh và thống kê sẽ giúp làm rõ vấn đề lý luận đã nêu, từ đó nêu bật những thành tựu trong công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp trên địa bàn, cũng như chỉ ra những hạn chế còn tồn tại.
Luận văn nghiên cứu này nhằm bổ sung và hoàn thiện cơ sở lý luận về quản lý thuế, đặc biệt là quản lý thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp tại cấp huyện Bài viết có thể được sử dụng làm tài liệu tham khảo hữu ích cho các tổ chức và phòng ban chuyên môn.
Lãnh đạo các Đội thuế, bao gồm Đội Kiểm tra Thuế và Đội Nghiệp vụ quản lý Thuế, đã tư vấn cho ban lãnh đạo Chi cục Thuế khu vực Tân Yên - Yên Thế và Cục Thuế tỉnh Bắc Giang nhằm cải thiện phương pháp quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp.
Làm cơ sở tham khảo nghiên cứu cho các nhóm, cá nhân có đề tài nghiên cứu liên quan
7 Kết cấu của luận văn
Ngoài Phần mở đầu, kết luận, luận văn được kết cấu thành 3 chương gồm:
Chương 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP
Chương 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TÂN YÊN, TỈNH BẮC GIANG
Chương 3 trình bày các giải pháp và kiến nghị nhằm cải thiện quản lý thu thuế giá trị gia tăng cho doanh nghiệp tại huyện Tân Yên, tỉnh Bắc Giang Các giải pháp này bao gồm việc nâng cao nhận thức của doanh nghiệp về nghĩa vụ thuế, cải tiến quy trình kê khai và nộp thuế, cũng như tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra thuế Đồng thời, cần thiết lập các kênh hỗ trợ doanh nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế, nhằm tạo điều kiện thuận lợi và thúc đẩy sự phát triển bền vững của các doanh nghiệp trên địa bàn.
CHƯƠNG 1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP
1.1 Một số khái niệm, vai trò, đặc điểm của quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp
1.1.1.1 Khái niệm về thuế giá trị gia tăng
Thuế giá trị gia tăng (VAT) trước đây được biết đến đầu tiên ở Pháp vào năm
Thuế giá trị gia tăng (VAT) đã được áp dụng rộng rãi trên toàn cầu từ năm 1954, hiện có khoảng 130 quốc gia áp dụng loại thuế này Là một loại thuế gián thu, VAT nhằm đánh thuế vào người tiêu dùng cuối cùng, đóng góp quan trọng vào ngân sách quốc gia Tại Việt Nam, luật thuế giá trị gia tăng lần đầu tiên được thông qua tại kỳ họp thứ 11 Quốc hội khóa 9, có hiệu lực từ 01/01/1999, và sau đó được thay thế bởi luật số 38/2008/QH12 có hiệu lực từ 01/01/2009.
Luật thuế GTGT tại Việt Nam được quy định tại Điều 2, Luật thuế GTGT số 38/2008/QH12, nêu rõ rằng "Thuế GTGT là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng" Đối tượng chịu thuế GTGT rất đa dạng, bao gồm hàng hóa và dịch vụ phục vụ cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng Mức đóng góp vào ngân sách nhà nước không phụ thuộc vào thu nhập của người tiêu dùng, mà dựa trên mức tiêu thụ hàng hóa và dịch vụ.
1.1.1.2 Khái niệm về quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp
Quản lý thuế là hệ thống các biện pháp nghiệp vụ liên kết chặt chẽ, nhằm đảm bảo mục tiêu thu thuế đúng, đủ, kịp thời và công bằng, dựa trên quy định pháp luật về thuế Nhà nước tổ chức thực thi các chính sách thuế thông qua các cơ quan chức năng, nhằm điều hành và tác động đến việc thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế, từ đăng ký, kê khai đến nộp thuế.
Quản lý thuế là quá trình mà cơ quan thuế tác động đến người nộp thuế (NNT) để đảm bảo sự tuân thủ pháp luật Theo đó, quản lý thuế có thể được hiểu là việc thu thuế và được phân tích qua ba khía cạnh chính: hoạch định chính sách thuế, ban hành pháp luật thuế và tổ chức thu thuế vào ngân sách nhà nước (NSNN).
Quản lý thu thuế bao gồm việc tổ chức và phân công trách nhiệm cho các bộ phận trong cơ quan thuế, nhằm đảm bảo người nộp thuế (NNT) thực hiện đầy đủ quyền và nghĩa vụ với ngân sách nhà nước (NSNN) Điều này yêu cầu xác lập mối quan hệ nhịp nhàng và hiệu quả giữa các bộ phận để đạt được kế hoạch và mục tiêu đề ra Cuối cùng, việc nhận diện và khắc phục những hạn chế trong công tác quản lý thu thuế là cần thiết cho các kỳ thu sau.
