Luận văn thạc sĩ quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện phúc thọ thành phố hà nội

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG Đề tài: QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN PHÚC THỌ - THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành: Tài ngân hàng LUẬN VĂN THẠC SĨ Người HDKH: TS Chu Thị Thu Thuỷ Học viên: NGUYỄN VĂN THỌ BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG KẾT CẤU LUẬN VĂN LỜI MỞ ĐẦU C1 Cơ sở lý luận quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp C2 Thực trạng quản lý thu Thuế giá trị gia tăng doanh nghiêp chi cục thuế Huyện Phúc Thọ, Thành phố Hà Nội C3 Giải pháp hoàn thiện quản lý thu Thuế giá gia tăng doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Phúc Thọ, Thành phố Hà Nội LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu LỜI MỞ ĐẦU Dữ liệu phương pháp nghiên cứu Tổng quan nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn Kết cấu luận văn LỜI MỞ ĐẦU Phạm vi nghiên cứu Các DN phân cấp quản lý Chi cục thuế Phúc Thọ 2014 2016 Các DN phân cấp quản lý Chi cục thuế Phúc Thọ Đề tài nghiên cứu quản lý thuế GTGT doanh nghiệp CHƯƠNG 1: Cơ sở lý luận quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp CHƯƠNG 1: Cơ sở lý luận quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Cơ quan thuế địa phương Nội dung quản lý thuế GTGT: +Đăng ký thuế; Quản lý thuế GTGT Các khái niệm +Kê khai, nộp thuế; + Hoàn thuế, miễn giảm thuế; + Kiểm tra, tra; Chỉ tiêu đánh giá quản lý thuế GTGT + Giải khiếu nại tố cáo CHƯƠNG 1: Cơ sở lý luận quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Chỉ tiêu đánh giá quản lý thuế GTGT Tăng trưởng số thu thuế GTGT Tỷ trọng số thu thuế GTGT so với tổng số nộp ngân sách nhà nước Tổng số thu thuế GTGT thu tổng kế hoạch giao Tỷ lệ VAT hoàn trả thời gian Tỷ lệ hồ sơ khiếu nại VAT hoàn trả hạn Tỷ lệ nợ thuế GTGT người nộp thuế tổng số thu thuế GTGT Tỷ lệ số thuế truy thu thuế GTGT sau tra, kiểm tra tổng số thuế truy thu Chi số tuân thủ người nộp thuế CHƯƠNG 1: Cơ sở lý luận quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế Các nhân tố chủ quan: - Cơ cấu máy quản lý thu thuế: Số lượng, trình độ cán quản lý thuế: - Cơ sở vật chất, ứng dụng công nghệ thông tin: - Quản lý rủi ro quản lý thu thuế GTGT quan địa phương Các nhân tố khách quan: - Chính phủ, Quốc hội: - Sự phối hợp quan nhà nước địa phương quan thuế địa phương: - Cơ cấu tổ chức máy kế toán doanh nghiệp hiểu biết doanh nghiệp pháp luật: - Ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ Thuế người nộp thuế CHƯƠNG 2: Thực trạng quản lý thu Thuế giá trị gia tăng doanh nghiêp chi cục thuế Huyện Phúc Thọ, Thành phố Hà Nội 2.1 Đặc điểm tình hình kinh tế,xã hội huyện Phúc Thọ 2.2 Giới thiệu chung máy quản lý Chi cục thuế huyện Phúc Thọ 2.3 Thực trạng quản lý thuế GTGT Chi cục thuế huyện Phúc Thọ 2.4 Đánh giá chung thực trạng quản lý thu thuế GTGT Chi cục thuế Phúc Thọ CHƯƠNG 2: Thực trạng quản lý thu Thuế giá trị gia tăng doanh nghiêp chi cục thuế Huyện Phúc Thọ, Thành phố Hà Nội 2.1 Đặc điểm tình hình kinh tế,xã hội huyện Phúc Thọ Huyện Phúc Thọ huyện nơng nghiệp chủ yếu; Khu vực kinh tế ngồi quốc doanh phát triển ngày mạnh mẽ, thành phần kinh tế ngồi quốc doanh có quy mơ vừa nhỏ ngành nghề, loại hình kinh doanh phong phú, đa dạng với số lượng ngày tăng CHƯƠNG 2: Thực trạng quản lý thu Thuế giá trị gia tăng doanh nghiêp chi cục thuế Huyện Phúc Thọ, Thành phố Hà Nội Hoàn thuế, miễn giảm thuế Thực theo sách miễn giảm nhà nước bước thực theo Luật quản lý thuế thuế GTGT theo quy trình hồn thuế 905/QĐTCT Tổng Cục Thuế ngày 01/7/2011 Quy trình Đội kê khai kế toán THNVDT tin học kiểm tra thuế thực CHƯƠNG 2: Thực trạng quản lý thu Thuế giá trị gia tăng doanh nghiêp chi cục thuế Huyện Phúc Thọ, Thành phố Hà Nội Kiểm tra thuế kiểm tra thuế theo Quyết định 746/QĐ -TCT ngày 20/4/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế Quy trình Đội kiểm tra thuế thực CHƯƠNG 2: Thực trạng quản lý thu Thuế giá trị gia tăng doanh nghiêp chi cục thuế Huyện Phúc Thọ, Thành phố Hà Nội Xử lý vi phạm thuế xử lý vi phạm hành hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng áp dụng theo quy định Nghị định 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 Quy định Các đội thuế CHƯƠNG 2: Thực trạng quản lý thu Thuế giá trị gia tăng doanh nghiêp chi cục thuế Huyện Phúc Thọ, Thành phố Hà Nội Giải khiếu nại Thực theo quy trình kiểm tra nội 1721/QĐTCT Tổng cục Thuế ngày 08/10/2014 việc ban hành quy chế kiểm tra nội ngành thuế Quy định Đội kê khai kế toán, tổng hợp nghiệp vụ dự toán tin học ( Bộ phận kiểm tra nội bộ) CHƯƠNG 2: Thực trạng quản lý thu Thuế giá trị gia tăng doanh nghiêp chi cục thuế Huyện Phúc Thọ, Thành phố Hà Nội 2.4 Đánh giá chung thực trạng quản lý thu thuế GTGT Chi cục thuế Phúc Thọ Kết đạt được: - Thứ nhất: số thuế thu thuế GTGT Chi cục thuế huyện phúc thọ gia tăng từ năm 2014 đến năm 2016 - Thứ hai: Công tác kê khai doanh nghiệp thực đầy đủ hơn: Số lượng tờ khai nộp hạn tăng, số tờ khai GTGT kê khai giảm… - Thứ ba: Việc chấp hành nghĩa vụ thuế GTGT doanh nghiệp nâng cao CHƯƠNG 2: Thực trạng quản lý thu Thuế giá trị gia tăng doanh nghiêp chi cục thuế Huyện Phúc Thọ, Thành phố Hà Nội 2.4 Đánh giá chung thực trạng quản lý thu thuế GTGT Chi cục thuế Phúc Thọ Hạn chế nguyên nhân: * Hạn chế: - Thứ nhất: Vẫn tồn tỷ lệ doanh nghiệp không nộp tờ khai hạn chưa nộp tờ khai thuế GTGT - Thứ hai: Mặc dù số thu thuế GTGT tăng số tuyệt đối lại có xu hướng giảm số tương đối tổng số thu thuế nộp NSNN - Thứ ba: Tỷ lệ nợ thuế GTGT tổng số thuế GTGT cao Thứ tư, tồn tình hình doanh nghiệp kê khai sai số thuế GTGT dẫn đến tỷ lệ truy thu thuế GTGT tổng số thuế truy thu GTGT tăng CHƯƠNG 2: Thực trạng quản lý thu Thuế giá trị gia tăng doanh nghiêp chi cục thuế Huyện Phúc Thọ, Thành phố Hà Nội 2.4 Đánh giá chung thực trạng quản lý thu thuế GTGT Chi cục thuế Phúc Thọ Hạn chế nguyên nhân (Tiếp): * Nguyên nhân: - Nguyên nhân chủ quan : + Thứ nhất: Cơ cấu tổ chức Chi cục thuế huyện Phúc Thọ + Thứ hai, số lượng chất lượng đội ngũ cán chưa bổ sung kịp thời để đáp ứng yêu cầu mà công tác quản lý thuế đặt địa phương + Thứ ba: Cơ sở vật chất, công nghệ thông tin -Nguyên nhân khách quan + Thứ nhất, pháp luật thuế GTGT nước ta dần hoàn thiện chưa có tính ổn định mức độ cao + Thứ hai, quy trình quản lý thuế GTGT ban hành bất cập chưa gắn liền với thực tiễn + Thứ ba: Ý thức chấp hành pháp luật thuế đối tượng nộp thuế CHƯƠNG 3: Giải pháp hoàn thiện quản lý thu Thuế giá gia tăng doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Phúc Thọ, Thành phố Hà Nội CHƯƠNG 3: Giải pháp hoàn thiện quản lý thu Thuế giá gia tăng doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Phúc Thọ, Thành phố Hà Nội Định hướng quản lý thu thuế GTGT DN Chi cục thuế Phúc Thọ Đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời thuế GTGT vào NSNN Đảm bảo phát huy vai trị tích cực thuế GTGT kinh tế-xã hội CHƯƠNG 3: Giải pháp hoàn thiện quản lý thu Thuế giá gia tăng doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Phúc Thọ, Thành phố Hà Nội Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế GTGT DN Chi cục thuế Phúc Thọ 3.2.1 Cải thiện cấu tổ chức Chi cục thuế huyện Phúc ThọTách phận kiểm tra nội thành đội riêng để hỗ trợ công tác kiểm tra Chi cục; phận kiểm tra nội Chi cục thuế nằm đội Kê khai kế toán tổng hợp nghiệp vụ dự toán tin học cán đội kiêm nhiệm →Thực giải pháp mang lại hiệu cao công tác quản lý: + Giảm áp lực công việc cán làm việc đội kê khai, + Đội kiểm tra nội thực đầy đủ việc kiểm tra, giám sát hoạt động đội thuế Chi cục cán thuế thi hành cơng vụ từ nâng cao ý thức, tự chuyên môn cán Chi cục CHƯƠNG 3: Giải pháp hoàn thiện quản lý thu Thuế giá gia tăng doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Phúc Thọ, Thành phố Hà Nội Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế GTGT DN Chi cục thuế Phúc Thọ 3.2.2 Tăng cường công tác cán Hiện số lượng cán thực công tác kiểm tra doanh nghiệp cịn mỏng số lượng nên cơng tác kiểm tra Chi cục gặp nhiều khó khăn Để khắc phục tình trạng Chi cục đề số giải pháp: + Tăng cường cán số đội chức đội Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế ấ chỉ; Đội quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế; Đội kê khai kế toán - tổng hợp nghiệp vụ dự toán tin học cho công tác kiểm tra doanh nghiệp + Nâng cao việc tổ chức lớp tự bồi dưỡng Chi cục kỹ năng, nghiệp vụ mảng công việc cho cán CHƯƠNG 3: Giải pháp hoàn thiện quản lý thu Thuế giá gia tăng doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Phúc Thọ, Thành phố Hà Nội Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế GTGT DN Chi cục thuế Phúc Thọ 3.2.3 Tăng cường sở vật chất, đổi công nghệ thông tin - Chi cục thực xin xây dựng trụ sở làm việc đến năm 2020;Ban lãnh đạo Chi cục thuế trình Cục thuế TP.Hà Nội Ủy Ban nhân dân huyện Phúc Thọ đề án xây dựng trụ sở quan thuế để xin cấp đất tiến hành xây dựng Cục thuế đồng ý phê duyệt chủ trường; UBND huyện chờ quy hoạch TP.Hà Nôi để phân lô đất cho Chi cục thuế tiến hành xây dựng trụ sở - Công nghệ thông tin: Tăng cường áp dụng ứng dụng quản lý thuế vào công việc Cần phát triển hoàn thiện ứng dụng áp dụng chung toàn ngành thuế CHƯƠNG 3: Giải pháp hoàn thiện quản lý thu Thuế giá gia tăng doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Phúc Thọ, Thành phố Hà Nội Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế GTGT DN Chi cục thuế Phúc Thọ 3.2.4 Hoàn thiện quản lý rủi ro theo quy trình quản trị rủi ro - Hồn thiện quy trình tra, kiểm tra thuế trụ sở quan thuế trụ sở người nộp thuế;Để đảm bảo giải vấn đề phát sinh trình kiểm tra doanh nghiệp CHƯƠNG 3: Giải pháp hoàn thiện quản lý thu Thuế giá gia tăng doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Phúc Thọ, Thành phố Hà Nội Kiến nghị với Chính Phủ - Hồn thiện sách thuế GTGT - Hồn thiện mơi trường pháp lý phát triển DN Một số kiến nghị • Kiến nghị Bộ Tài chính, Tổng cục thuế: - Đổi công tác quản lý cán - Đổi công tác quản lý thu thuế GTGT - Ưu tiên bố trí, phân bổ Ngân sách cho cơng tác nghiệp vụ tin học Kiến nghị với quan địa phương: - Cần có phối hợp chặt chẽ công tác: Tuyên truyền; Công tác đôn đốc thu nợ; Công tác kiểm tra ... quản lý thu Thuế giá trị gia tăng doanh nghiêp chi cục thu? ?? Huyện Phúc Thọ, Thành phố Hà Nội 2.3 Thực trạng quản lý thu? ?? GTGT Chi cục thu? ?? huyện Phúc Thọ Quản lý thu? ?? GTGT Chi cục thu? ?? Phúc Thọ. .. thu? ?? CHƯƠNG 3: Giải pháp hoàn thiện quản lý thu Thuế giá gia tăng doanh nghiệp Chi cục thu? ?? huyện Phúc Thọ, Thành phố Hà Nội Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế GTGT DN Chi cục thu? ?? Phúc Thọ. .. tăng doanh nghiêp chi cục thu? ?? Huyện Phúc Thọ, Thành phố Hà Nội C3 Giải pháp hoàn thiện quản lý thu Thuế giá gia tăng doanh nghiệp Chi cục thu? ?? huyện Phúc Thọ, Thành phố Hà Nội LỜI MỞ ĐẦU Tính