Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm đảm bảo chất lượng báo cáo tài chính tại công ty eurowindow

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH **************** TRẦN XUÂN HUYÊN HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ NHẰM ĐẢM BẢO CHẤT LƯỢNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY EUROWINDOW LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH, 9/2013 MỤC LỤC Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục viết tắt Danh mục hình vẽ Trang PHẦN MỞ ĐẦU 1 Cơ sở hình thành đề tài Giới thiệu tổng quan lĩnh vực nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu 4 Phạm vi nghiên cứu phương pháp nghiên cứu Kết cấu đề tài Chương I: TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG MỐI QUAN HỆ VỚI CHẤT LƯỢNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Tổng quan hệ thống kiểm soát nội 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển lý thuyết KSNB 1.1.2 Khái niệm mục tiêu hệ thống Kiểm soát nội 1.1.2.1 Khái niệm Kiểm soát nội 1.1.2.2 Mục tiêu Kiểm soát nội 1.1.3 Các yếu tố hệ thống Kiểm soát nội 1.1.3.1 Mơi trường kiểm sốt 1.1.3.2 Đánh giá rủi ro 10 1.1.3.3 Các hoạt động kiểm soát 12 1.1.3.4 Thông tin truyền thông 13 1.1.3.5 Giám sát 14 1.1.3.6 Mối quan hệ phận cấu thành HTKSNB 14 1.2 Báo cáo tài Chất lượng báo cáo tài 15 1.2.1 Báo cáo tài 15 1.2.1.1 Mục đích báo cáo tài 15 1.2.1.2 Nguyên tắc lập trình bày báo cáo tài doanh nghiệp 16 1.2.2 Các đặc điểm chất lượng BCTC 17 1.2.2.1 Quan điểm Hội đồng chuẩn mực kế tốn tài Hoa Kỳ - FASB 17 1.2.2.2 Quan điểm Hội đồng chuẩn mực kế toán quốc tế - IASB 19 1.2.2.3 Quan điểm hội tụ IASB- FASB 20 1.2.2.4 Quản điểm chuẩn mực kế toán Việt Nam 21 1.3 Quan hệ hệ thống KSNB chất lượng BCTC 22 1.3.1 Kiểm soát nội mối quan hệ với việc lập BCTC 22 1.3.1.1 Định nghĩa KSNB mối quan hệ với việc lập BCTC 22 1.3.1.2 Vai trò KSNB việc đảm bảo chất lượng BCTC 23 1.3.2 Một số quy định mối liên hệ KSNB chất lượng BCTC 25 1.3.2.1 Các báo cáo hướng dẫn COSO 25 1.3.2.2 Đạo luật Sarbanes-Oxley (SOX) – Hoa Kỳ 26 1.3.2.3 Quy định KSNB kiểm sốt chất lượng thơng tin BCTC Việt Nam 29 1.3.3 Hoạt động kiểm soát nhằm nâng cao chất lượng BCTC 31 1.3.3.1 Hoạt động kiểm soát ngày 31 1.3.3.2 Hoạt động kiểm sốt q trình lập báo cáo 33 Kết luận chương I 37 Chương II: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KSNB TRONG MỐI QUAN HỆ CHẤT LƯỢNG BCTC TẠI CÔNG TY EUROWINDOW 38 2.1 Tìm hiểu thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Công ty 38 2.1.1 Giới thiệu tổng quát Công ty 38 2.1.2 Khảo sát hệ thống KSNB 40 2.1.3 Hệ thống KSNB nhằm đảm bảo chất lượng BTCT 40 2.1.3.1 Mơi trường kiểm sốt 40 2.1.3.2 Hệ thống kế toán 43 2.1.3.3 Thủ tục kiểm soát 46 2.2 Báo cáo tài cơng ty Eurowindow 48 2.2.1 Hệ thống BCTC công ty Eurowindow 48 2.2.2 Đặc điểm việc kiểm sốt q trình lập BCTC 51 2.3 Đánh giá hệ thống KSNB việc đảm bảo chất lượng BCTC Công ty Eurowindow 50 2.3.1 Ưu điểm 51 2.3.2 Hạn chế 53 2.3.3 Nguyên nhân 56 Kết luận chương II 57 Chương III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KSNB NHẰM ĐẢM BẢO CHẤT LƯỢNG BCTC TẠI CÔNG TY EUROWINDOW 58 3.1 Tính tất yếu phải hồn thiện hệ thống kiểm soát nội 58 3.1.1 Yêu cầu việc hội nhập phát triển kinh tế Việt Nam 58 3.1.2 Yêu cầu Cơng ty Eurowindow hồn thiện hệ thống KSNB nhằm đảm bảo chất lượng BCTC 59 3.2 Một số giải pháp hệ thống KSNB nhằm đảm bảo chất lượng BCTC Công ty Eurowindow 59 3.2.1 Mơi trường kiểm sốt 59 3.2.2 Hệ thống kế toán 61 3.2.3 Thủ tục kiểm soát 62 3.3 Một số kiến nghị có liên quan hệ thống KSNB chất lượng BCTC 64 3.3.1 Đối với công ty Eurowindow 64 3.3.2 Đối với quan khác 65 Kết luận chương III 68 Kết luận chung 70 TÀI LIỆU THAM KHẢO 72 PHỤ LỤC 1: Danh sách QT-QĐ khảo sát Công ty Eurowindow 74 PHỤ LỤC 2: Lưu đồ QT09-EW - QT kiểm soát bán hàng 75 PHỤ LỤC 3: Lưu đồ QT15-EW QT tổ chức triển khai sản xuất 76 PHỤ LỤC 4: Bảng câu hỏi khảo sát 77 DANH MỤC VIẾT TẮT BGĐ: Ban Giám Đốc BCTC: Báo cáo tài COSO: Ủy ban chống gian lận báo cáo tài (the Committee of Sponsoring Organizations of Treadway Commission) Công ty Eurowindow: Công ty cổ phần cửa sổ nhựa Châu Âu ICFR: Kiểm toán kiểm sốt nội q trình lập báo cáo tài IFAC: Liên đồn kế tốn quốc tế (International Federation of Accountants) KSNB: Kiểm soát nội PCAOB: Ủy ban Giám sát hoạt động kiểm tốn QT-QĐ: Quy trình-Quy định QTRR: Quản trị rủi ro SEC: Ủy ban chứng khoán sàn giao dịch Mỹ (Security and Exchange Commission) TTCK: Thị trường chứng khốn DANH MỤC HÌNH VẼ Hình 1.1 Mơ hình Hệ thống KSNB theo COSO 1992 Hình 1.2 Lưu đồ kiểm sốt q trình lập BCTC Hình 2.1 Sơ đồ tổ chức tóm gọn Cơng ty Eurowindow Hình 2.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy tính – Phần mềm kế tốn Bravo Hình 2.3 Quy trình kiểm sốt mua hàng Công ty Eurowindow PHẦN MỞ ĐẦU Cơ sở hình thành đề tài Ngày nay, tổ chức hoạt động cạnh tranh thời đại thông tin Thông tin trở thành nguồn tài nguyên quan trọng hầu hết tổ chức, kinh tế, xã hội Thật vậy, công ty có hướng chuyển việc cạnh tranh từ sản phẩm hữu hình sang thơng tin vơ hình Ngày có nhiều tổ chức tin chất lượng thông tin quan trọng cho thành công họ Tuy nhiên, không nhiều công ty biến mong muốn thành hành động có hiệu Thơng tin chất lượng có tác động lớn tới xã hội kinh doanh Nhiều chứng cho ta thấy vấn đề chất lượng thông tin ngày trở nên phổ biến thực tế Hầu hết công ty biết đến hiệu ứng ý muốn định dựa thơng tin có chất lượng Việc phát hành báo cáo tài (BCTC) chất lượng báo cáo thiếu sót việc trì hệ thống tiêu chuẩn BCTC gây vụ phá sản Enron, WorldCom, Parmalat; vụ phá sản tiếng mà biến dạng BCTC đạt đến mức chưa có Vấn đề chất lượng thơng tin trở nên quan trọng công ty muốn hoạt động tốt, có lợi cạnh tranh, chí tồn kỷ 21 Các nghiên cứu cho thấy, lý gốc rễ việc gian lận thông tin BCTC phần lớn xuất phát từ hệ thống kiểm soát nội (KSNB) hiệu Các nhà đầu tư vốn cổ phần sẵn sàng trả giá cao cho doanh nghiệp có hệ thống kế tốn minh bạch, rủi ro nhà đầu tư thấp họ tin tưởng vào vị tài doanh nghiệp; việc có vị phụ trội quan trọng doanh nghiệp niêm yết thị trường chứng khoán Các doanh nghiệp Việt Nam có giá thị trường chưa cao phần nhìn nhận nhà đầu tư doanh nghiệp Việt Nam nói chung cịn mức độ minh bạch thấp việc thực tiêu chuẩn hệ thống KSNB chưa cao Xuất phát từ thực tế vậy, học viên chọn đề tài nghiên cứu: “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội nhằm đảm bảo chất lượng Báo cáo tài Cơng ty Eurowindow” để làm nghiên cứu khoa học Giới thiệu tổng quan lĩnh vực nghiên cứu Các nghiên cứu quy định liên quan nước Sau hàng loạt vụ bê bối tài cơng ty đứng đầu quốc gia, Enron, Tyco International, WorldCom (hiện MCI) Quốc hội Mỹ ban hành “Luật Bảo vệ Nhà đầu tư Sửa đổi chế độ Kế tốn Cơng ty Cổ phần” (Public Company Accounting Reform and Investor Protection Act), đạo luật Sarbanes-Oxley 2002, gọi tắt SOX SarbOx, ban hành ngày 30/7/2002 Một khía cạnh quan trọng SOX có hai phần đặc biệt: chương 302 chương 404, tập trung vào vấn đề KSNB liên quan đến BCTC Hệ thống KSNB từ lâu ủng hộ chế đảm bảo chất lượng BCTC, công ty sử dụng cho mục đích Với gian lận tài tăng cao, COSO (The Committee of Sponsoring Organizations of Treadway Commission) – Uỷ ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa kỳ việc chống gian lận BCTC (Treadway Commission Nation Commission on Financial Reporting) ban hành Báo cáo khung KSNB tháng năm 1992, cung cấp tảng cho việc đánh giá hiệu KSNB Năm 2006, COSO ban hành riêng hẳn tài liệu “Hướng dẫn kiểm soát nội liên quan đến báo cáo tài cho cơng ty đại chúng nhỏ” Tài liệu cung cấp cho công ty đại chúng nhỏ hướng dẫn liên quan đến tính hiệu hệ thống KSNB BCTC Tài liệu, gồm ba phần lớn: phần – Chương tóm tắt, tóm tắt sơ lược vấn đề cho Ban Quản lý Người quản lý Phần – Các hướng dẫn, cung cấp thông tin tổng quát hệ thống KSNB BCTC công ty nhỏ Phần thứ – Các công cụ đánh giá, bao gồm công cụ minh họa để hỗ trợ quản lý việc đánh giá hệ thống KSNB Từ phát triển mạnh mẽ Hệ thống KSNB chất lượng BCTC giới Trong q trình nghiên cứu học viên có điều kiện tiếp cận với nhiều luận văn liên quan hệ thống KSNB hệ thống KSNB BCTC ngồi nước Trong số kể đến nghiên cứu sau: Nghiên cứu “Yếu tố ảnh hưởng đến yếu kiểm soát nội báo cáo tài chính” (Determinants of weaknesses in internal control over financial reporting) nhóm tác giả Mỹ gồm Jeffrey Doyle, Weili Ge, Sarah McVay tháng 5/2006 Nhóm nghiên cứu trường Đại học bang Ohio lại nghiên cứu “Quy định Kiểm sốt nội ảnh hưởng đến báo cáo tài nào?” (năm 2012) (How Does Internal Control Regulation Affect Financial Reporting?) Nghiên cứu “Tầm quan trọng hệ thống kiểm soát nội việc lập BCTC bảo vệ tài sản” (năm 2007) Viện Kế toán Mỹ ( The importance of internal controls in Finacial Reporting and Safeguarding plan assets – The American Institute of Certified Publics Accountants) Một nghiên cứu khác “Kiểm soát chất lượng Báo cáo tài qua việc hồn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ” (Financial Reporting Quality Control for Internal Control Implementation) Nghiên cứu định nghĩa yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng BCTC từ phát triển khái niệm báo cáo kiểm soát chất lượng báo tài doanh nghiệp…Và nhiều nghiên cứu khác nữa, nói chung luận văn báo cáo nghiên cứu liên quan đến kiểm soát chất lượng BCTC nhiều nghiên cứu có đóng góp định mối quan hệ mật thiết chất lượng BCTC hệ thống KSNB mang tính phổ biến Các nghiên cứu quy định liên quan nước Bài báo “Xây dựng hệ thống kiểm soát nội hướng đến quản lý rủi ro doanh nghiệp” Ths Lại Thị Thu Thủy Hội nhập kinh tế quốc tế đặt nhiều thách thức với doanh nghiệp Việt Nam, doanh nghiệp có sức cạnh tranh kém, quy mơ nhỏ có nguy phá sản cao Theo số liệu công bố gần đây, tháng đầu năm 2011 có 48.000 doanh nghiệp Việt Nam phá sản Điều cho thấy vấn đề phòng ngừa rủi ro vấn đề cấp bách Bên cạnh đó, thường nói “phịng chống”, đừng để “mất bị lo làm chuồng”, khẳng định rằng, vấn đề nâng cao hiệu hoạt động HTKSNB gắn với quản lý rủi ro cần quan tâm mức Bài báo “Kiểm soát nội - Phương tiện sống doanh nghiệp” TS Quang Tùng Minh, viện FMIT, với cạnh tranh khốc liệt thị trường tồn cầu, áp lực suy thối khó khăn nhiều chiều từ kinh tế, doanh nghiệp ngày quan tâm nhiều đến hệ thống kiểm soát nội nhằm giúp tổ chức hạn chế cố, mát, thiệt hại, tăng hiệu hoạt động tổ chức Bài báo “Nâng cao chất lượng báo cáo tài cơng ty niêm yết” PGS., TS Hà Xuân Thạch - ThS Lê Ngọc Hiệp Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh, sở phân tích ưu điểm, hạn chế BCTC cơng ty cổ phần (CTCP) niêm yết thị trường chứng khoán (TTCK) Việt Nam giai đoạn 2007-2010, tác giả đề xuất số giải pháp để báo BCTC công bố TTCK đảm bảo chất lượng, đáng tin cậy số liệu tài chính, đáp ứng tốt yêu cầu đối tượng sử dụng thông tin (nhà đầu tư, nhà quản trị, ngân hàng…) Hay luận văn cao học “Nâng cao chất lượng báo cáo tài (BCTC) cơng ty niêm yết thông qua quản trị công ty” ThS Nguyễn Trọng Nguyên PGS., TS Hà Xuân Thạch Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh hướng dẫn Theo tác giả nghiên cứu gian lận sai sót báo cáo tài (BCTC) xuất phát từ quản trị cơng ty yếu Với kết phân tích thực trạng chất lượng BCTC CTCP niêm yết TTCK, nghiên cứu tóm tắt lại để có BCTC chất lượng cao, chuyên nghiệp…cần phải có kết hợp chặt chẽ quan quản lý nhà nước CTCP niêm yết TTCK Việt Nam Thông qua việc tìm hiểu báo luận văn cao học nước, học viên nhận thấy đề tài nghiên cứu hệ thống KSNB nghiên cứu việc nâng cao chất lượng BCTC nghiên cứu nhiều nhiều lĩnh vực nhiều công ty cụ thể Các nghiên cứu có nhiều đóng góp đáng kể cho việc học viên tìm hiểu hiểu sâu đề tài nghiên cứu Học viên chọn nghiên cứu mối quan hệ hệ thống KSNB BCTC; từ tìm hiểu thực trạng hệ thống KSNB BCTC Công ty Eurowindow nhằm đưa số đóng góp định cho đề tài Mục tiêu nghiên cứu Liên quan đến mục tiêu luận văn, nội dung học viên nghiên cứu trình bày: Thứ nhất, lý thuyết hệ thống KSNB chứng mối liên hệ hệ thống KSNB chất lượng BCTC công ty 69 Mục tiêu thiết lập hệ thống KSNB mối quan hệ kiểm sốt chất lượng BCTC khơng địi hỏi nỗ lực Cơng ty mà cịn hỗ trợ Cơ quan Nhà Nước nhằm tạo hành lang pháp lý vững chắc, bảo đảm cho bên liên quan hệ thống KSNB Công ty thực đồng chức kiểm soát 70 KẾT LUẬN CHUNG Trên giới, yêu cầu xây dựng hệ thống KSNB quản trị cơng ty hình thành từ kỷ 19, đặc biệt sau hàng loạt đổ vỡ công ty niêm yết lớn giới Enron, Woldcom… đầu kỷ 21 Sự đổ vỡ bắt nguồn từ gian lận tài chính, làm sai lệch BCTC, từ dẫn đến lịng tin công chúng sụt giảm Nền kinh tế Việt Nam thay đổi lớn với việc phát triển hoạt động tài ngân hàng (TCNH) TTCK Việt Nam từ năm 2000 TCNH TTCK phần phát huy tính cực vai trò kênh huy động vốn trung dài hạn để đáp ứng nhu cầu đầu tư kinh tế Đây nhân tố thúc đẩy q trình minh bạch hóa hoạt động doanh nghiệp Đáp ứng tốt yêu cầu cung cấp thông tin cách đáng tin cậy đòi hỏi tất yếu khách quan đặt cho công ty niêm yết TTCK công ty vừa nhỏ Việt Nam, đặc biệt thơng tin BCTC qui trình hội nhập vào kinh tế khu vực giới Trách nhiệm đặt không quan quản lý nhà nước mà công ty cần phải chủ động tạo lịng tin cho cổ đơng nhà đầu tư tìm Doanh nghiệp phải xem xét việc cung cấp thông tin đáng tin cậu quyền lợi doanh nghiệp mình, từ ý thức vài trò xây dựng hệ thống KSNB quản trị rủi ro công ty Trong thời gian qua, phát sinh vài trường hợp liên quan đến gian lận BCTC niêm yết TTCK Và điều quan trọng mà cần quan tâm nguy gian lận tài xuất phát từ xung đột lợi ích việc tách quyền sở hữu quyền quản lý cơng ty Nói vậy, để hiểu nguy gian lận BCTC tồn tất yếu xây dựng hệ thống KSNB quản trị rủi ro công ty tốt để ngăn ngừa gian lận khách quan khơng thể chối cãi Luận văn đóng góp nghiên cứu vấn đề liên quan đến hệ thống KSNB chất lượng BCTC giới Việt Nam Trên sở phân tích thực trạng, đưa mặc hạn chế Công ty nghiên cứu, so sánh với thông lệ hệ thống KSNB mơ hình giới, luận văn đưa số kiến nghị định hướng KSNB 71 Công ty bối cảnh Việt Nam, đồng thời phù hợp với thông lệ quốc tế nhằm bước nâng cao yếu tố cấu KSNB quản trị công ty nhằm đảm bảo chất lượng BCTC Công ty Eurowindow Để định hướng sớm vào thực tiễn, cần nỗ lực công ty mà Hội đồng quản trị đóng vai trị then chốt Ngồi ra, quan quản lý nhà nước, nhà đầu tư cần thể vai trị cao nhằm tham gia q trình xây dựng hệ thống KSNB quản trị rủi ro doanh nghiệp Những định hướng đưa luận văn phần thông lệ liên quan đến xây dựng hệ thống KSNB nhằm đảm bảo chất lượng BCTC giới mà có khả áp dụng bối cảnh Việt Nam Về lâu dài vấn đề cần phải đặt đạo đức kinh doanh, công khai thơng tin, vai trị Ủy ban Chứng khốn, hệ thống khuyến khích vật chất chế kiểm soát kèm…Thực luận văn này, thân học viên muốn góp phần bước nâng cao chất lượng thông tin công bố của Công ty Việt Nam để đáp ứng kỳ vọng nhà đầu tư toàn xã hội phát triên bền vững ổn định kinh tế Việt Nam giai đoạn giai đoạn kinh tế Việt Nam giai đoạn hội nhập kinh tế toàn cầu 72 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ mơn Kiểm tốn trường Đại học Kinh Tế, sách “Kiểm toán”, Nhà xuất Thống kê - Khoa Kế toán – Kiểm toán trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh (2005) Bộ Tài Chính, Quy chế kiểm toán nội bộ, ban hành theo Quyết định số 832/TC-QĐ-CĐKT, ngày 28 tháng 10 năm 1997 Bộ Trưởng Bộ Tài Chính Đánh giá chất lượng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp, http://www.webketoan.com/index.php?rnav=right2&lnav=left1&mn=newsdetail &type=36&newsid=257 Hà Xuân Thạch - Lê Ngọc Hiệp Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh, Nâng cao chất lượng báo cáo tài cơng ty niêm yết (24-08-2011 ) Kiểm sốt nội bộ, Nhà xuất Phương Đơng - Khoa Kế toán – Kiểm toán trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh (2010) Trần Thị Giang Tân, Kiểm sốt nội bộ, Bài giảng mơn Kiểm Tốn (hệ cao học), Trường Đại Học Kinh Tế, Hồ Chí Minh (2012) Trần Cơng Chính (2007), Phát triển hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Việt Nam sở quản trị rủi ro doanh nghiệp, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trường Đại Học Kinh Tế, Hồ Chí Minh Vũ Hữu Đức, Bài báo “Chuẩn mực chung – Khuôn mẫu lý thuyết Kế tốn tài Chính” –bài viết tin hội Kế toán TP HCM tháng năm 2013 Vũ Hữu Đức, “Bài báo Kiểm soát nội kế toán” ĐH Kinh Tế TP Hồ Chí Minh 10 Nguyễn Thị Ngọc Hương (2010), Thiết lập quy trình kiểm sốt nội hệ thống kiểm soát nội cho công ty dệt may địa bàn thành phố Hồ Chí Minh, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trường Đại Học Kinh Tế, Hồ Chí Minh 11 Trần Thụy Thanh Thư (2009), Định hướng giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp dịch vụ Việt Nam, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trường Đại Học Kinh Tế, Hồ Chí Minh 12 Tạp chí Kế toán kiểm toán “Cân kiểm soát nội hiệu hoạt động 73 doanh nghiệp”- http://www.misa.com.vn/tabid/91/newsid/4240/Can-bang-giuakiem-soat-noi-bo-va-hieu-qua-hoat-dong-cua-doanh-nghiep.aspx 13 Phạm Anh Tuấn - Tạp chí Nhà quản lý(18/08/2008), “Xây dựng hệ thống kiểm soát nội tổ chức”, http://www.quantri.com.vn/index.php/Chienluoc/xay-dng-h-thng-kim-soat-ni-b-trong-mt-t-chc.html 14 Vài điểm quan hệ thống kiểm nội sốt bộ, http://www.webketoan.vn/forum/showthread.php?t=52762 15 Vai trị Ban Kiểm soát cần coi trọng, http://www.baomoi.com/Home/ChungKhoan/www.tinnhanhchungkhoan.com.vn/ VAFI- Vai-tro-cua-Ban-kiem-soat-can-duoc-coi-trong/2348525.epi 16 Committee Of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, Internal control – Intergrated Framework, Including Executive Summary, September 1992 17 Committee Of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, Internal control - “Internal control over Financial Reporting- Guidance for Small Companies”, 2006 18 COSO (2004), Enterprise Risk Management – Integrated framework – Framwork, Including Executive Summary (http://www.coso.org) 19 Internal control for Small bussiness of CPA, Australia, 2008 20 PWC SOX Section 404 Practical Guidance For Management - Sarbanes Oxley 404 Guide Section B 21 http://www.charleshooper.net/blog/what-is-financial-reporting-and-who-usesfinancial-reports/ 74 PHỤ LỤC 1: Một số QT-QĐ tham khảo nghiên cứu Công ty Eurowindow STT Tên tài liệu Mã số Quy trình kiểm sốt hệ thống tài liệu QT01-EW Quy trình đào tạo QT07-EW Quy trình tuyển dụng QT08-EW Quy trình bán hàng QT09-EW Quy trình bán hàng cửa gỗ QT09B-EW Quy trình kinh doanh thực cơng trình nhơm-kính QT09C-EW Quy trình mua hàng QT11-EW Quy trình quản lý vật tư NM QT13-EW Quy tổ chức triển khai sản xuất QT15-EW 10 Quy trình vận chuyển lập KHSX QT17-EW 11 Quy trình quản lý thiết bị QT18-EW 12 Quy trình chăm sóc khách hàng QT20-EW 13 Quy trình thiết kế tính giá QT26-EW 14 Quy trình kinh doanh cửa gỗ ván sàn bán sẵn QT38-EW 15 Quy trình đánh giá kết cơng việc (KPIs) QT42-EW 16 Quy trình quản lý thiết bị thi cơng ngồi cơng trình QT45-EW 17 Qui Định Tiền Lương Khoán P.Kỹ Thuật QD08-EW 18 Quy định lương, thưởng phạt khối kỹ thuật dự án QD11-EW 75 PHỤ LỤC 2: Lưu đồ QT09-EW - QT kiểm sốt bán hàng Cơng ty Eurowindow 76 PHỤ LỤC 3: Lưu đồ QT15-EW QT tổ chức triển khai sản xuất Công ty Eurowindow 77 PHỤ LỤC 4: Bảng câu hỏi khảo sát 1, Danh sách đối tượng khảo sát STT Đối tượng Giám đốc Nhà Máy 2 Giám đốc chi nhánh Hồ Chí Minh Trưởng phịng kiểm sốt – kiểm tốn nội Trưởng phịng Kế tốn – Kế tốn trưởng Trưởng phịng Hành Chính Nhân Sự Trưởng phịng Vật tư – Xuất nhập Trưởng phòng Kinh doanh 2, Cân hỏi khảo sát BẢNG KHẢO SÁT Trả lời Có I Khơng Ghi Mơi trường kiểm sốt 1.1 Đặc thù quản lý: Tính trung thực giá trị đạo đức – Ban Giám Đốc (BGĐ), phát triển, hiểu thiết lập tiêu chuẩn ứng xử liên quan đến việc đảm bảo chất lượng BCTC chưa? x Các phát sinh vi phạm tính trung thực giá trị đạo đức xác định cách kịp thời giải khắc phục mức độ thích hợp cơng ty? x BGĐ – hiểu thực trách nhiệm liên quan đến kiểm sốt chất lượng BCTC chưa? x BGĐ có thiết lập phổ biến sách thủ tục kiểm sốt thích hợp nhằm quản lý hoạt động diễn x Một số chưa, kịp thời 78 BẢNG KHẢO SÁT Trả lời Có Khơng Ghi doanh nghiệp khơng? BGĐ có nghiên cứu rủi ro xảy kinh doanh áp dụng biện pháp quản lý rủi ro ảnh hưởng đến độ tin cậy BCTC khơng? x x BGĐ có sẵn sàng chấp nhận rủi ro cao để đổi lấy lợi nhuận cao khơng? Ban kiểm sốt có chủ động kiểm sốt tính hiệu quả hệ thống kiểm sốt nội đến q trình lập BCTC khơng? x Ban kiểm sốt có tổ chức họp riêng định kỳ với kiểm toán nội kiểm toán độc lập liên quan kiểm sốt chất lương báo cáo khơng? x 1.2 Cơ cấu tổ chức: có hỗ trợ việc kiểm sốt chất lượng BCTC hay chưa? Cơng ty thiết lập hệ thống báo cáo thích hợp phịng ban hay chưa? x Cơng ty có quy định rõ ràng văn cơng việc trách nhiệm nhân viên công ty không? x Cơ cấu tổ chức (với chức quyền hạn quy định) có tạo nên chồng chéo không? Các nhân viên nhận thấy số vị trí => giải 1.3 Chính sách nhân sự: sách hoạt động phịng HCNS thiết kế hoàn thiện nhằm tạo điều kiện kiểm soát nội hiệu BCTC Các vị trí cơng việc cách thức tuyển dụng nhân viên cơng ty có đảm bảo “đúng người x 79 BẢNG KHẢO SÁT Trả lời Có Khơng Ghi việc”? Cơng ty có thực khoản đóng góp bắt buộc cho người lao động không? Quy chế khen thưởng xử phạt nhân viên có hợp lý khơng? x Ban Giám Đốc có hỗ trợ nhân viên cách cung cấp cung cụ khóa đào tạo cần thiết họ thực vai trò báo cáo họ? x Các tiêu chí đanh giá nhân viên, bao gồm ảnh hưởng đến đánh giá người quản lý có liên quan đến việc kiểm soát chất lượng BCTC? x 1.4 Ban kiểm soát kiểm toán nội Hiện cơng ty có ban kiểm sốt khơng? Nếu có, có thành viên BKS cơng ty ơng/ bà hay khơng? x Cơng ty ơng/ bà có Bộ phận kiểm tốn nội khơng? x Nếu có: - Bộ phận có tốn chi phí cơng ty lớn khơng? x - Bộ phận hoạt động có hiệu khơng? x Nếu khơng: - Có nên thành lập Bộ phận Kiểm tốn nội khơng? Hàng năm cơng ty ơng/ bà có kiểm tốn cơng ty kiểm tốn độc lập khơng? II Đánh giá rủi ro 1.1 Mục tiêu BCTC – Ban Giám Đốc nêu rõ mục tiêu cụ thể cho phép xác định rủi ro liên quan đến tính tin cậy chất lượng BCTC Có 80 BẢNG KHẢO SÁT Trả lời Có Mục tiêu BCTC có phù hợp với chuẩn mực liên quan đến việc lập BCTC? x BCTC có trình bày phản ánh khía cạnh trọng yếu khơng? x 1.2 Rủi ro việc lập BCTC – Công ty có tìm hiểu phân tích rủi ro liên quan đến việc đạt mục tiêu BCTC nhằm tìm cách kiểm sốt rủi ro đó? Việc tìm hiểu rủi ro có bao gồm quy trình cơng ty liên quan đến việc trình bày BCTC? x Việc tìm hiểu rủi ro có bao gồm đến việc ước tính xác suất xảy rủi ro thiệt hại ước tính liên quan đến chất lượng BCTC khơng? x Cơng ty có đề biện pháp để đối phó với rủi ro việc thực đánh giá lại rủi ro có thay đổi quy trình có thực khơng ? x Cơng ty có quy định rõ ràng rủi ro chấp nhận tồn công ty không? Chẳng hạn không phép đưa thị trường sản phẩm không chất lượng? x III Thông tin truyền thông Thông tin BCTC: Thông tin BCTC thực tất phận cơng ty theo hình thức thời gian quy định sẵn nhằm kiểm soát chất lượng BCTC x Các thông tin hoạt động sử dụng để ghi nhận thơng tin kế tốn tài thường xem sở cho BCTC đáng tin cậy? x Không Ghi 81 BẢNG KHẢO SÁT Trả lời Có Thơng tin truyền thơng cơng ty có bảo đảm yêu cầu đầy đủ, xác, kịp thời để BGĐ định không? Đôi chưa hiệu Các báo cáo có đảm bảo yêu cầu độ xác, kịp thời, có giá trị giúp BGĐ đánh giá rủi ro tác động đến công ty? x Cơng ty có quy định văn trình tự lập luân chuyển chứng từ đơn vị khơng? Và trình tự hiệu chưa? Những điểm phận cần thiết cập nhập sửa đổi? x Cơng ty có quy định việc phân cấp ký chứng từ kế tốn khơng? x Hiện cơng ty có sử dụng phần mềm kế tốn khơng? Nếu có phần mềm gì? IV Ghi x Hệ thống thơng tin có giúp BGĐ nhận diện đối phó với rủi ro hay tận dụng hội doanh nghiệp không? Hệ thống thông tin kế tốn có thỏa mãn nhu cầu thơng tin BGĐ khơng? Khơng Có, phần mềm Bravo Một số, báo cáo quản trị, cần thời gian lâu Các thủ tục kiểm soát: Các chức kế toán ghi sổ, thủ quỹ, thủ kho, người thực nghiệp vụ, người phê chuẩn,… có tách bạch rõ ràng khơng? x Ngun vật liệu đầu vào có đáp ứng yêu cầu chất lượng sản phẩm không? x Trường hợp phát NVL đầu vào khơng đạt u cầu, có báo cáo kịp thời cho BGĐ để xử lý không? x 82 BẢNG KHẢO SÁT Trả lời Có Doanh nghiệp có thiết lập sách thủ tục văn quy trình mua hàng ko? x Doanh nghiệp có thiết lập tiêu chuẩn đánh giá lựa chọn Nhà cung cấp khơng? x Doanh nghiệp có BP kiểm nhận hàng mua độc lập với BP cung ứng, kế toán kho khơng? x Kiểm sốt chi phí sản xuất: Doanh nghiệp có xay dựng định mức sử dụng cho nguyên phụ liệu sản xuất khơng? x Doanh nghiệp có BP Kiểm tra chất lượng sản phẩm không? x Khi phát sản phẩm khơng đạt chất lượng, cơng ty có tìm nguyên nhân biện pháp khắc phục kịp thời khơng? x Doanh nghiệp có biện pháp để ngăn ngừa, nhận biết rủi ro gây sản phẩm không đạt chất lượng khơng? x Doanh nghiệp có thiết lập sách thủ tục văn quy trình bán hàng ko? x Doanh nghiệp có thiết lập tiêu chuẩn đánh giá lựa chọn Khách hàng khơng? x Doanh nghiệp có Kế tốn cơng nợ chuyên trách thực việc theo dõi công nợ khách hàng khơng? Doanh nghiệp có đối chiếu cơng nợ kịp thời khơng? x Cơng ty có lập báo cáo theo dõi tình hình cơng nợ khách hàng không? x Không Ghi 83 BẢNG KHẢO SÁT Trả lời Có Các nhà quản lý có thực giám sát thường xuyên việc quản trị rủi ro cơng ty? Chẳng hạn, tn thủ sách, thủ tục nhân viên, quán chu trình,… V Khơng Ghi x Giám sát Giám sát thường xuyên Các nhà quản lý có thực giám sát thường xuyên việc quản lý rủi ro công ty? x Giám sát định kỳ Cơng tác đánh giá hệ thống kiểm sốt nội có thực định kỳ điều chỉnh cho phù hợp với thời kỳ không? x Ban lãnh đạo cơng ty có sử dụng chức kiểm toán nội để hỗ trợ việc theo dõi hoạt động công ty không? x Ban lãnh đạo công ty có tiếp thu kiến nghị kiểm tốn độc lập để điều chỉnh hệ thống kiểm soát nội khơng? x Có, nhiên đơi chưa kịp thời ... 3.1.2 Yêu cầu Công ty Eurowindow hoàn thiện hệ thống KSNB nhằm đảm bảo chất lượng BCTC 59 3.2 Một số giải pháp hệ thống KSNB nhằm đảm bảo chất lượng BCTC Công ty Eurowindow ... với chất lượng BCTC Công ty Eurowindow Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB nhằm đảm bảo chất lượng BCTC Công ty Eurowindow 6 Chương I: TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG... thực tiêu chuẩn hệ thống KSNB chưa cao Xuất phát từ thực tế vậy, học viên chọn đề tài nghiên cứu: ? ?Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội nhằm đảm bảo chất lượng Báo cáo tài Cơng ty Eurowindow? ?? để