hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình tại công ty vận tải hàng hoá đường sắt

Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành LỜI MỞ ĐẦU Trong nền Kinh tế quốc dân đối với bất kỳ doanh nghiệp nào thì tài sản cố định là cơ sở vật chất không thể thiếu được. Tài sản cố định hữu hình: là những tư liệu lao động chủ yếu có hình thái vật chất (từng đơn vị tài sản có kết cấu độc lập hoặc là một hệ thống gồm nhiều bộ phận tài sản liên kết với nhau để thực hiện một hay một số chức năng nhất định), thoả mãn các tiêu chuẩn của tài sản cố định hữu hình, tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh nhưng vẫn giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu như: nhà cửa, vật kiến trúc; máy móc, thiết bị; phương tiện vận tải; dụng cụ văn phòng Tình hình tăng giảm hao mòn, khấu hao, sửa chữa và hiệu quả sử dụng tài sản cố định phải được theo dõi, phản ánh một cách đầy đủ và chính xác đây là nhiệm vụ quan trọng của công tác hạch toán tài sản cố định. Tổ chức hạch toán tài sản cố định tốt giúp nâng cao chất lượng quản lý và hiệu quả sử dụng tài sản cố định. Cũng như nhiều doanh nghiệp khác tài sản cố định trong Công ty vận tải hàng hoá đường sắt có vai trò rất quan trọng trong hoạt động sản xuất kinh doanh. Từ vai trò, ý nghĩa quan trọng của tài sản cố định cùng với thực trạng công tác kế toán tài sản cố định tại Công ty vận tải hàng hoá đường sắt đồng thời với sự hướng dẫn nhiệt tình của Th.s Nguyễn Thị Mỹ và các anh chị trong phòng Tài chính Kế toán của công ty em đã chọn đề tài “Hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty vận tải hàng hoá đường sắt” Báo cáo gồm 3 chương : - Chương 1 : Đặc điểm và tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình tại Công ty vận tải hàng hóa đường sắt Sinh viên: Vũ Duy Long 1 GVHD: Th.s Nguyễn Thị Mỹ Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành - Chương 2 : Thực trạng kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty vận tải hàng hóa đường sắt - Chương 3 : Hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty vận tải hàng hóa đường sắt Sinh viên: Vũ Duy Long 2 GVHD: Th.s Nguyễn Thị Mỹ Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành MỤC LỤC Lời nói đầu. 1 Mục lục. 3 Danh mục các ký hiệu viết tắt. 5 Danh mục bảng biểu và sơ đồ. 6 Chương I: Đặc điểm và tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình tại Công ty vận tải hàng hóa đường sắt……………………………………………… 7 1.1. Đặc điểm tài sản cố định hữu hình tại Công ty. 7 1.1.1. Khái niệm tài sản cố định hữu hình. 7 1.1.2. Phân loại tài sản cố định hữu hình. 7 1.2. Tình hình tăng, giảm tài sản cố định hữu hình của công ty. 10 1.3. Tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình trong Công ty. 13 Chương II: Thực trạng kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty vận tải hàng hóa đường sắt……………………………………………………….14 2.1. Kế toán chi tiết sản cố định hữu hình tại Công ty. 14 2.1.1. Thủ tục, chứng từ. 14 2.1.2. Quy trình ghi sổ. 16 2.1.2.1. Kế toán chi tiết tăng tài sản cố định hữu hình. 16 2.1.2.2. Kế toán chi tiết giảm tài sản cố định hữu hình. 29 2.2. Kế toán tổng hợp tài sản cố định hữu hình của công ty. 33 2.2.1. Kế toán tổng hợp tăng, giảm tài sản cố định hữu hình của công ty. 33 2.2.1.1. Kế toán tổng hợp tăng tài sản cố định hữu hình. 33 Sinh viên: Vũ Duy Long 3 GVHD: Th.s Nguyễn Thị Mỹ Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành 2.2.1.2. Kế toán tổng hợp giảm tài sản cố định hữu hình. 37 2.2.2. Kế toán tổng hợp khấu hao tài sản cố định hữu hình của công ty. 41 2.2.3. Kế toán tổng hợp sửa chữa tài sản cố định hữu hình của công ty. 45 2.2.3.1. Kế toán tổng hợp sửa chữa thường xuyên tài sản cố định. 45 2.2.3.2. Kế toán tổng hợp sửa chữa lớn tài sản cố định. 45 2.2.3.3. Sửa chữa nâng cấp tài sản cố định. 47 Phần III: Hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty vận tải hàng hoá đường sắt……………………………………………………….49 3.1. Đánh giá chung về thực trạng kế toán tài sản cố định hữu hình tại công ty và phương hướng hoàn thiện. 49 3.1.1. Ưu điểm 49 3.1.2. Nhược điểm. 51 3.1.3. Phương hướng hoàn thiện. 52 3.2. Các giải pháp hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình tại công ty.52 3.2.1. Về công tác quản lý tài sản cố định hữu hình. 52 Kết luận……………………………………………………………………53 Sinh viên: Vũ Duy Long 4 GVHD: Th.s Nguyễn Thị Mỹ Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Ký tự viết tắt Nội dung của ký tự viết tắt - ĐSVN Đường sắt Việt Nam - TNDN Thu nhập doanh nghiệp - SXKD Sản xuất kinh doanh - XDCB Xây dựng cơ bản. - TSCĐ HH Tài sản cố định hữu hình. - TSCĐ Tài sản cố định. - SCTX Sửa chữa thường xuyên - VTHH ĐS Vận tải hàng hóa đường sắt - GTGT Giá trị gia tăng Danh mục bảng biểu và sơ đồ Bảng 1.1: Tăng, giảm TSCĐ HH phát sinh trong năm 2009 Bảng 1.2: Chi tiết tài sản cố định giảm Sinh viên: Vũ Duy Long 5 GVHD: Th.s Nguyễn Thị Mỹ Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành Bảng 1.3: Chi tiết tài sản cố định tăng Bảng 2.1: Thẻ tài sản cố định Bảng 2.2: Hoá đơn GTGT Bảng 2.3: Thẻ tài sản cố định Bảng 2.4: Nhật ký chung Bảng 2.5: Sổ cái tài khoản 211 Bảng 2.6: Hoá đơn GTGT Biểu 2.1: Hợp đồng kinh tế mua xe ôtô Biêu 2.2: Biên bản giao nhận xe ôtô Biểu 2.3: Biên bản thanh lý hợp đồng Biểu 2.4: Biên bản thanh lý tài sản cố định Sơ đồ 2.1: Hạch toán tổng hợp tăng tài sản cố định Sơ đồ 2.2: Hạch toán tổng hợp giảm tài sản cố định Sơ đồ 2.3: Hạch toán tổng hợp sửa chữa tài sản cố định Chương 1 : Đặc điểm và tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình tại Công ty vận tải hàng hóa đường sắt 1.1.Đặc điểm tài sản cố định hữu hình tại công ty 1.1.1. Khái niệm tài sản cố định hữu hình Sinh viên: Vũ Duy Long 6 GVHD: Th.s Nguyễn Thị Mỹ Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành TSCĐ là những tư liệu lao động có vốn đầu tư ban đầu lớn và thời gian thu hồi vốn dài, chúng có giá trị lớn thời gian sử dụng lâu dài tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh. Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam (Số 03 – TSCĐ hữu hình) TSCĐ phải có đủ cả 4 tiêu chuẩn sau : - Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó. - Giá trị ban đầu của tài sản phải được xác định một cách tin cậy. - Có thời gian hữu dụng từ 1 năm trở lên. - Có giá trị từ 10.000.000 đồng (mười triệu đồng) trở lên 1.1.2. Phân loại tài sản cố định hữu hình Để giúp cho công tác quản lý và hạch toán TSCĐ được thuận lợi hơn thì TSCĐ phải được phân loại thành từng loại, từng nhóm cụ thể. Có một số cách phân loại sau đây : - Theo hình thái biểu hiện : Theo cách phân loại này toàn bộ TSCĐ của doanh nghiệp được chia thành 2 loại là TSCĐ hữu hình và TSCĐ vô hình. Trong đó TSCĐ HH bao gồm : + Nhà cửa, vật kiến trúc + Máy móc thiết bị + Phương tiện vận tải, truyền dẫn + Thiết bị dụng cụ quản lý + TSCĐ khác - Phân loại TSCĐ theo quyền sở hữu: Căn cứ vào quyền sở hữu các TSCĐ của doanh nghiệp được phân chia thành: Sinh viên: Vũ Duy Long 7 GVHD: Th.s Nguyễn Thị Mỹ Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành + Tài sản cố định tự có là TSCĐ được hình thành từ nguồn vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp, nguồn vốn đi vay, nguồn vốn liên doanh. Đây là những tài sản cố định thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp và được phản ánh trên bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp. + Tài sản cố định thuê ngoài là những TSCĐ mà doanh nghiệp phải đi thuê để sử dụng trong một thời gian nhất định theo hợp đồng thuê tài sản. Tùy theo điều khoản của hợp đồng thuê tài sản mà TSCĐ đi thuê được phân thành TSCĐ thuê tài chính và TSCĐ thuê lao động. - Phân loại TSCĐ HH theo tình hình sử dụng : + TSCĐ HH đang dùng + TSCĐ HH chưa cần dùng + TSCĐ HH không cần dùng và chờ thanh lý. Tại Công ty vận tải hàng hoá đường sắt TSCĐ HH của công ty được phân loại đúng theo chế độ kế toán của Bộ tài chính ban hành, TSCĐ HH chủ yếu bao gồm : + Nhà cửa, vật kiến trúc : gồm các văn phòng làm việc giao dịch ở công ty, các xí nghiệp trực thuộc công ty, các nhà ga, … + Máy móc thiết bị : gồm các thiết bị phục vụ sản xuất kinh doanh và các thiết bị văn phòng … + Phương tiện vận tải : các phương tiện phục vụ cho kinh doanh như các đầu máy, toa xe và các xe ô tô phục vụ cho văn phòng + Thiết bị dụng cụ quản lý Sinh viên: Vũ Duy Long 8 GVHD: Th.s Nguyễn Thị Mỹ Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành + TSCĐ khác Công ty vận tải hàng hoá đường sắt sử dụng các tài khoản sau để hạch toán TSCĐ : TK 211: TSCĐ hữu hình. TK 2111: Nhà cửa vật, kiến trúc TK 2112: Máy móc,thiết bị TK 2113: Phương tiện vận tải, truyền dẫn TK 2114: Thiết bị dụng cụ quản lý TK 2115: Cây lâu năm, súc vật làm việc TK 2118: TSCĐ khác 1.2. Tình hình tăng, giảm tài sản cố định hữu hình của công ty Bảng 1.1: Tăng, giảm TSCĐ HH phát sinh trong năm 2009 ĐVT : VNĐ Sinh viên: Vũ Duy Long 9 GVHD: Th.s Nguyễn Thị Mỹ Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành Chỉ tiêu Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị Phương tiện vận tải Dụng cụ quản lý TSCĐ khác Nguyên giá TSCĐ +Số dư đầu kỳ -Mua trong kỳ -XDCB hoàn thành -Tăng khác -Giảm trong kỳ +Số cuối kỳ Giá trị đã hao mòn LK +Số đầu kỳ -Khấu hao trong kỳ -Tăng khác -Giảm trong kỳ +Số cuối kỳ G/trị còn lại của TSCĐ +Tại ngày đầu kỳ +Tại ngày cuối kỳ 72.186.048.306 25.333.000 84.000.271 1.843.824.752 (13.682.000) 74.125.524.329 38.043.521.475 1.345.620.557 603.727.425 (56.176.706) 39.936.692.751 34.142.526.831 34.188.831.578 121.046.312.661 59.470.455 198.056.203 (763.326.522) 120.540.512.797 56.467.923.299 2.540.308.206 1.964.661.705 (646.675.790) 60.326.217.402 64.578.389.362 60.214.295.377 1.657.352.105.985 856.185.564 1.161.973.979 (523.910.087) 1.658.846.355.441 1.245.922.799.882 18.666.628.443 269.337.258 (2.646.152.320) 1.262.212.613.263 411.429.306.103 396.633.742.178 7.485.609.759 111.890.909 (414.988.473) 7.182.512.195 6.133.449.930 300.844.570 185.744.845 (506.004.574) 6.114.034.771 1.352.159.829 1.068.477.424 268.513.000 (268.513.000) 233.987.875 6.026.760 (239.567.760) 446.875 34.525.125 (446.875) Trên đây là tình hình biến động tài sản cố định hữu hình của Công ty vận tải hàng hóa đường sắt trong năm 2009. Do đặc thù kinh doanh của Công ty vận tải hàng hoá đường sắt nên tài sản cố định hữu hình của công ty có giá trị rất lớn Sinh viên: Vũ Duy Long 10 GVHD: Th.s Nguyễn Thị Mỹ [...]... 2.2.1 Kế toán tổng hợp tăng, giảm tài sản cố định hữu hình của công ty Công ty vận tải hàng hóa đường sắt áp dụng quy trình ghi sổ theo hình thức sổ Nhật ký chung và công ty phương thức hạch toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ HH theo quy định của Bộ Tài chính, theo chuẩn mực Kế toán chung Cách hạch toán của công ty tương tự như các doanh nghiệp khác 2.2.1.1 Kế toán tổng hợp tăng tài sản cố định hữu hình. .. mức độ hao mòn của TSCĐ Chương 2 : Thực trạng kế toán tài sản cố định hữu hình tại công ty vận tải hàng hóa đường sắt 2.1 Kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình tại công ty 2.1.1 Thủ tục, chứng từ Công ty VTHH ĐS áp dụng thủ tục hạch toán tương tự các doanh nghiệp khác Từ quyết định đầu tư TSCĐ của công ty, sau đó khi có TSCĐ mới đưa vào sử dụng công ty lập hội đồng giao nhận gồm có đại diện bên... truyền tải xe nâng hàng 28.571.428 28.571.428 Mua mới 1.3 Tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình trong công ty Đối với Công ty vận tải hàng hóa đường sắt thì người có quyền ra quyết định liên quan đến quyết định đầu tư, thanh lý, nhượng bán, … về tài sản cố định hữu hình đó là Tổng Giám đốc của công ty “ông Bùi Tấn Phương” Khi một bộ phận công ty có nhu cầu mua sắm, thanh lý, nhượng bán … tài sản cố định. .. BIÊN BẢN THANH LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Ngày 7/9/2009 Căn cứ vào quyết định số 25 ngày 3/9/2009 của Tổng Giám đốc Công ty vận tải hàng hóa đường sắt về việc thanh lý TSCĐ I Ban thanh lý tài sản cố định gồm : Ông: Trần Trọng Kim Đại diện công ty Trưởng ban Ông: Hoàng Tuấn Khanh Đại diện phòng TCKT-KT Ủy viên Ông: Vũ Văn Bình Đại diện phòng kỹ thuật Ủy viên II Tiến hành thanh lý tài sản cố định : Tên, mã hiệu,... biểu Kế toán trưởng 2.1.2 Quy trình ghi sổ 2.1.2.1 Kế toán chi tiết tăng tài sản cố định hữu hình Tại Công ty vận tải hàng hoá đường sắt thì TSCĐ được hình thành do được ngân sách cấp, do đầu tư mua sắm mới, TSCĐ tăng do xây dựng cơ bản hoàn thành, … - Trường hợp tăng TSCĐ HH do mua sắm mới: Dựa vào nhu cầu cần tăng TSCĐ HH do bộ phận cần sử dụng đề nghị lập phiếu đề nghị trình lên Tổng giám đốc công ty. .. 2.130.937.000 2.130.937.000 Bảng 2.5 : Sổ cái tài khoản 211 Sổ cái Tài khoản 211 Chứng từ Trang TK đối Số tiền NKC SH Diễn giải ứng NT Nợ Số dư đầu kỳ QC000241 Mua xe Có 5.846.900.000 ôtô 47 112 486.700.000 Honda Civic Số dư cuối kỳ 5.360.200.000 2.1.2.2 Kế toán chi tiết giảm tài sản cố định hữu hình Tại Công ty vận tải hàng hoá đường sắt thì TSCĐ của công ty có thể giảm do điều chuyển cho đơn vị khác,... khi Tổng giám đốc phê duyệt, công ty xuất hóa đơn bán máy cho người mua và giữ liên 1 của hóa đơn lại Bảng 2.6 : Hoá đơn GTGT HOÁ ĐƠN GTGT Liên 1: (Lưu) Ngày 5 tháng 9 năm 2009 Đơn vị bán hàng : Công ty vận tải hàng hoá đường sắt Địa chỉ: 130 đường Lê Duẩn - Hà Nội Họ tên người mua hàng : Ông Nguyễn Minh Tú Đơn vị mua hàng: Địa chỉ: Hình thức thanh toán: Tiền mặt Tên hàng hoá, dịch vụ: Máy Photocopy... sang trang sau : xx xx 2.2 Kế toán tổng hợp tài sản cố định hữu hình của công ty Công ty VTHH ĐS sử dụng các tài khoản sau đây để hạch toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ : TK 211: TSCĐ hữu hình TK 2111: Nhà cửa vật, kiến trúc TK 2112: Máy móc,thiết bị Sinh viên: Vũ Duy Long 32 GVHD: Th.s Nguyễn Thị Mỹ Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành TK 2113: Phương tiện vận tải, truyền dẫn TK 2114:... The Playful ký ngày 23/06/2009 giữa Honda ôtô Giải Phóng với Công ty vận tải hàng hoá đường sắt Hôm nay ngày 22/07/2009 : Sinh viên: Vũ Duy Long 20 GVHD: Th.s Nguyễn Thị Mỹ Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành I Bên A : Công ty vận tải hàng hoá đường sắt Đại diện : Ông Bùi Tấn Phương Chức vụ : Tổng Giám đốc Địa chỉ : 130 đường Lê Duẩn – Hà Nội II Bên B : Honda Ôtô Giải Phóng Đại... mua bán TSCĐ Giấy thông báo mời thầu Biên bản quyết định mua tài sản của đơn vị trúng thầu Quyết định của đơn vị trúng thầu Hoá đơn GTGT Biên bản bàn giao TSCĐ Biên bản nghiệm thu TSCĐ Biên bản thanh lý hợp đồng Thẻ TSCĐ Ví dụ thẻ tài sản cố định của công ty : Công ty VTHH ĐS Mẫu số S23 - DN 130 Lê Duẩn – TP Hà Nội Bảng 2.1: Thẻ TSCĐ THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Lập thẻ ngày 21 tháng 11 năm 2009 Mã TSCĐ: Sinh . trạng kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty vận tải hàng hóa đường sắt - Chương 3 : Hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty vận tải hàng. Thực trạng kế toán tài sản cố định hữu hình tại công ty vận tải hàng hóa đường sắt 2.1. Kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình tại công ty 2.1.1. Thủ