2.2. Kế toán tổng hợp tài sản cố định hữu hình của cơng ty
2.2.1.1. Kế toán tổng hợp tăng tài sản cố định hữu hình
- Trường hợp TSCĐ được mua sắm bằng nguồn vốn chuyên dùng :
Đối với những TSCĐ hình thành qua quá trình xây dựng, lắp đặt, chỉnh lý, triển khai thì kế tốn tập hợp các khoản chi tiêu phát sinh trong q trình đó vào TK 241 “chi phí xây dựng cơ bản dở dang”
Nợ TK 241: Chi phí mua sắm, xây dựng, triển khai Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ ( nếu có )
Khi cơng tác xây dựng lắp đặt hồn thành kế tốn phản ánh tình hình quyết tốn chi phí, giá trị tài sản hình thành :
Nợ TK 211, 213: Nguyên giá TSCĐ hình thành đưa vào sử dụng Nợ TK 155: Giá trị thu được
Nợ TK 138: Khoản chi sai chờ xử lý
Có TK 241: Tổng chi phí mua sắm, xây dựng
Đối với những TSCĐ mua đưa vào sử dụng khơng qua lắp đặt kế tốn ghi: Nợ TK 211, 213: Theo nguyên giá
Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ ( nếu có )
Có TK 111, 112, 331: Giá thanh toán cho người bán Trường hợp tăng TSCĐ do nhận TSCĐ thuê tài chính :
Khi phát sinh các chi phí trực tiếp ban đầu lien quan đến tài sản thuê tài chính trước khi nhận tài sản thuê ghi :
Nợ TK 142: Chi phi trả trước Có TK 111, 112, …
Khi nhận TSCĐ th tài chính kế tốn ghi :
Nợ TK 212: Phần tính vào nguyên giá TSCĐ thuê tài chính Nợ TK 138: Thuế GTGT được khấu trừ ( nếu có )
Có TK 342: Giá trị hiện tại của khoản thanh toán tiền thuê tối thiểu hoặc giá trị hợp lý của tài sản thuê
Chi phí trực tiếp ban đầu liên quan đến hoạt động thuê tài chính được ghi nhận như sau :
Nợ TK 212: Tính vào nguyên giá TSCĐ th tài chính Có TK 142: Chi phí trả trước
- Trường hợp mua TSCĐ hữu hình là nhà cửa, vật kiến trúc gắn liền với quyền sử dụng đất, đưa vào sử dụng ngay cho hoạt động kinh doanh, ghi: Nợ TK 211_ TSCĐ HH: Nguyên giá – chi tiết nhà cửa, vật kiến trúc Nợ TK 213_ TSCĐ VH: Nguyên giá – chi tiết quyền sử dụng đất Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ
411 711 3381 221,222,223,228 342 111,112,331,341 211,212,213
Giá mua và phí tổn của TSCĐ khơng qua lắp đặt
133
241 Thuế GTGT
được khấu trừ (nếu có)
Chi phí XD, lắp đặt,triển khai
TSCĐ hình thànhqua XD, lắp đặt,triển khai
Nhà nước cấp hoặc nhận vốn góp đầu tư bằng TSCĐ
Nhận quà biếu,quà tặng,viện trợ khơng hồn lại bằng TSCĐ
TSCĐ thừa khơng rõ ngun nhân
Nhận lại vốp góp bằng TSCĐ
Nhậ TSCĐ th tài chính
Thuế GTGT nằm trong nợ gốc
138