Thực hành kế toán ở Cty van tai utu so 3 - .doc

Thực hành kế toán ở Cty van tai utu so 3 - .doc

PHẦN I

VÀI NÉT KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY Ô TÔ VẬN TẢI SỐ 3

1 Lịch sử ra đời của công ty

Công ty vận tải vận tải ô tô số 3 là một doanh nghiệp nhà nước chuyên kinh doanh vận tải trực thuộc cục đường bộ việt nam – Bộ giao thông vận tải, quý trình hình thành và phát triển của công ty được đánh bởi mốc thời gian chính sau:

Tháng 3 năm 1983 Bộ giao thông vận tải ban hành quyết định số 531/QĐ-BGTVT thành lập xí nghiệp vận tải ô tô số 3, xí nghiệp mới này được hình thành trên cơ sở được sát nhập 3 xí nghiệp đã tồn tại từ trước :

*Xí nghiệp vận tải hàng hoá số 20*Xí nghiệp vận tải hàng hoá số 2

*Xí nghiệp vận tải hàng hoá quá cảnh C1

Từ khi thành lập đến năm 1986 duy trì hình thức công ty với hai xí nghiệp trực thuộc 3-1và xí nghiệp 3-2 Qua nhiều năm hoạt động vận tải hàng hoá, xí nghiệp đã hoàn thành những nhiệm vụ và mục tiêu được giao một cách xuất sắc vào năm 1993 khi nền kinh tế nước ta chuyển sang nền kinh tế thị trường có sự điều tiết của nhà nước, chấm dứt dứt thời kỳ bao cấp Để đáp ứngvà theo kịp bước chuyển chung của nền kinh tế xí nghiệp vận tải ô tô số 3 đổi tên thành công ty vận tải ô tô số 3, tên giao dịch quốc tế LORRIMEX N03 công ty ô tô vận tải số 3 là một doanh nghiệp nhà nước có tư cách pháp nhân,

có tài sản riêng hạch toán kinh tế độc lập và hoạt động theo luật kinh tế hiện hành.

Trụ sở chính của công ty đặt tại số 65 phố cảm hội phường đống mác quận Hai Bà Trưng – Hà Nội.

2 Các thành tích và chỉ tiêu kinh tế mà công ty ô tô vận tải số 3 đạt được

Từ khi thành lập công ty đạt được nhiều thành tích như đã được Đảng, Nhà nước , cơ quan cấp trên tặng thưởng nhiều huân chương và bằng khen.

- Một số tập thể cán bộ, cá nhân lái xe được phong tặng danh hiệu anh hùng tập thể lao động tiên tiến đạt được nhiều thành tích trong lao động SXKD.Ngoài ra công ty còn được chọn là mô hình thí điểm cho các chính sách mới của đảng và nhà nước về kinh tế như cổ phần hoá doanh nghiệp nhà nước, đổi mới khoa học công nghệ, cải cách cơ cấu quản lý.

- Từ khi thành lập cho đến nay công ty vẫn luôn là doanh nghiệp đứng đầu trong ngành vận tải của nhà nước.Hàng năm công ty nộp ngân sách hàng tỷ đồng, tiền thuế và tạo công ăn việc làm cho hàng trăm CBCNV và liên tục cải thiện đời sống của CBCNV trong công ty.

- Đặc biệt tháng 3 năm 2002 được vinh dự được nhà nước tặng huân chương lao động hạng 3

* Những chỉ tiêu kinh tế kinh tế quan trọng mà công ty ô tô vận tải số 3 đạt được trong vòng 3 năm 1999-2001:

Biểu 1:

Năm 1999 Năm 2000 Năm 2002

vận tải

Đồng 1.071.686.324

Đồng 3.418.490.698

6.600.000.000 44.664.033.000

Nhìn vào bảng số liệu trên hầu hết các chỉ tiêu của công ty những năm gần đây ta thấy được sản lượng hàng vận chuyển có chiều hướng tăng lên từ năm 1999 đến năm2001, năm 2000 tăng hơn 5000 tấn so với năm1999, năm 2001 tăng hơn 2000 tấn so với năm 2000 và tăng hơn 7000 tấn so với năm 1999

Năm 2000-2001 sản lượng hàng hóa vận chuyển có chiều hướng tăng.Tuy nhiên doanh thu lại không tăng mạnh như sản lượng bởi giá cước vận chuyển giảm mạnh, hơn nữa trên thị trường vận tải xuất hiện đối thủ cạnh tranh như công ty vận tải số 1( Hải Phòng ), công ty vận tải số 5 (vinh- nghệ an), công ty vận tải số 6 (đà nẵng) và các hãng vận tải tư nhân khác trên khắp các tỉnh thành.Ngoài ra cùng với hiện trạng xe cộ cũ nát của công ty để khắc phục tình hình này công ty đã đẩy mạnh các hoạt động khác của công ty như dịch vụ đăng kiểm

Để tạo ra bước đột phá trong doanh thu chính vì thế tổng doanh thu năm 2001của công ty đạt được hơn 57 tỷ đồng cao nhất trong mấy năm gần đây.

3 Đặc điểm về cơ cấu tổ chức Quản lý của công ty

Để đáp ứng những đòi hỏi trong cơ chế thị trường hiện nay công ty ô tô vận tải số 3 đã tổ chức lại bộ maý Quản lý khá căn bản, kết hợp với việc bố trí lại lao động theo hướng tinh thần giảm dần những vẫn đảm bảo chất lượng của các phòng ban.

Mô hình tổ chức bộ máy Quản lý của công ty hiện nay được phản ánh qua sơ đồ sau:

* Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban

- Đảng uỷ: là cơ quan lãnh đạo ra quyết định chủ trương chính sách cho công ty.

- Giám đốc :Thay mặt nhà nước điều hành cao nhất mọi hoạt động sxkd của doanh nghiệp và là người thực hiện chủ trương chính sách, các hoạt động khác của công ty Giám đốc có quyền điều hành cao nhất trong doanh nghiệp, do vậy mọi mệnh lệnh của giám đốc người lao động phải chấp hành.

- Phó giám đốc kinh doanh và phó giám đốc kỹ thuật : tham mưu cho giám đốc và giúp giám đốc điều hành mọi công việc của công ty theo sự phân công và uỷ quyền của giám đốc, chịu trách nhiệm trước giám đốc về nhiệm vụ được giao.

- Phòng tổ chức lao động : làm tham mưu cho giám đốc trong việc tổ chức bộ máy quản lý công ty quản lý nhân sự, xây dựng bồi dưỡng đội ngũ cán bộ quản lý, tổ chức lao động khoa học cho công nhân, lập kế hoạch và quản lý tiền lương, tiền thưởng, làm thủ tục đóng và chi trả BHXH, giải quyết BHLĐ an toàn giao thông, phù hợp với chính sách, chế độ của nhà nước và đặc điểm của công ty phòng tổ chức lao độngđặt trực tiếp dưới sự chỉ đạo của giams đốc công ty.

- Phòng kế toán tài chính : là phòng giữ vị trí quan trọng trong việc điều hành quản lý kinh tế, thông tin kinh tế trên mọi lĩnh vực kinh doanh, phục vụ trực tiếp cho lãnh đạo công ty điều hành kinh tế Kiểm tra việc sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn đưa vào sản xuất phải đảm bảo đúng chế độ nhà nước mang lại hiệu quả, bảo toàn phát triển được vốn nhà nước giao Phòng đặt dưới sự chỉ đạo của giám đốc công ty.

- Phòng kỹ thuật : làm tham mưu cho giám đốcvề công tác quản lý phương tiện, bảo dưỡng sửa chữa xe máy Duy trì và phát phát triển trình độ cho cán bộ kỹ

thuật từ phòng ban tới các đội xe về nghiệp vụ phòng đặt dưới sự chỉ đạo của phó giám đốc kỹ thuật.

- Phòng kế hoạch điều độ: tham mưu trực tiếp cho giám đốc trong lĩnh vực tổ chức và hoạt động kinh doanh Xây dựng các định hướng vận tải công nghệ và dịch vụ, tiếp cận thị trường, đề xuất những phương án kinh doanh có hiệu quả tìm kiếm khách khách hàng.

- Phòng kinh doanh xuất nhập khẩu: làm tham mưu cho giám đốc trong việc kinh doanh xuất nhập khẩu, phục vụ nghành giao thông vận tải, lập kế hoạch kinh doanh xuất nhập khẩu, tìm hiểu thị trường trong nước và ngoài nước để xuất, nhập các mặt hàng đã ghi trong giấy phép kinh doanh, phục vục cho nghành giao thông vận tải và sản xuất tiêu dùng của nhân dân

- Phòng hành chính: Quản lý hồ sơ đất đai và nhà ở tham mưu cho lãnh đạo bố trí nơi ăn ở, sinh hoạt làm việc trong toàn công ty theo dõi và thực hiện các nghĩa vụ thuế đất đai, nhà ở, định mức các cơ quan chức năng.

- Xí nghiệp sửa chữa ô tô: Căn cứ vào kế hoạch được giao quan hệ với các đội xe lập lịch trình cho xe vào bảo dưỡng sửa chữa.Ngơài ra tìm kiếm thêm công việc nhằm bảo đảm đời sống cho công nhân.

- Đội xe: Nắm vào quản lý chắc tình hình lái xe, phương tiện hàng ngày, hàng tháng, đôn đốc lái xe thực hiện nghiên chỉnh kế hoạch vận tải, kế hoạch bảo dưỡng sửa chữa, nộp đúng đủ mức khoán hàng tháng.

- Trạm vận tải đại lý: Nắm vững tình hùnh bến bãi kho tàng, đường xá hàng hoá để thông báo kịp thời cho phòng kịp thời cho phòng kế hoạch điều

độ giúp cho việc vận chuyển được thuận lợi, chấp hành nghiêm chỉnh luật pháp nhà nước và các quy định của chính quyền địa phương.

4 Đặc điểm về tổ chức công tác kế toán của công ty ô tô vận tải số 3 và cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán

*Hình thức tổ chức bộ máy kế toán của công ty ô tô vận tải số 3

Hiện nay ở các doanh nghiệp SXKD ngời ta sử dụng 3 hình thức tổ bộ máy kế toán:

-Hình thức tổ chức kế toán tập trung -Hình thức tổ chức kế toán phân tán

-Hình thức tổ chức kế toán vừa tập trung vừa phân tán

Song do yêu cầu đặc điểm SXKD và đợc lựa chọn trên một số đặc điểm về quy mô và bộ máy quản lý của công ty tổ chức bộ máy kế toán không nằm ngoài nhữngđặc điểm đó nên hình thức tổ chức công tác của công ty là hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung.

Theo hình hình thức tổ chức bộ máy kế toán này thì sơ đồ kế toán như sau:Sơ đồ phòng kế toán

*Cơ cấu bộ máy kế toán và chức năng nhiệm vụ của từng thành viển trong bộ máy kế toán

4.1.Cơ cấu bộ máy kế toán

Phòng kế toán gồm 6 ngời,1kế toán trởng 4 kế toán viên ,1 thủ quỹtoán

Kế toán tiền l-ơngKế toán

tổng hợp

Kế toán nh thanh toán

Kế toán

1.Kế toán trưởng

2.Phó phòng kế toán(kiêm kế toán TSCĐ )3.Kế toán tổng hợp

4.Kế toán ngân hàng, thanh toán 5.Kế toán tiền lơng

*Phó phòng kế toán:Có trách nhiệm theo dõi hạch toán doanh thu,trực tiếp thanh toán cớc với chủ hàng và lái xe, theo dõi hạch toán công nợ trên cớc phí.Ngoài ra còn giải quyết các công việc khi kế toán trởng tạm vắng mặt.

*Kế toán tổng hợp :Có nhiệm vụ ghi chép tổng hợp các số liệu trên cơ sở nhật ký, bảng kê chi tiết.Hàng hoá lên bảng cân đối các tài khoản, tính toán tổng doanh thu,tổng chi phí giá thành vận tải, lãi lỗ trong kinh doanh,cân đối số phát sinh phải nộp và số đã nộp ngân sách.

*Kế toán ngân hàng, thanh toán:Có nhiệm vụ trên cơ sở chứng kế toán đợc giám đốc duyệt, trực tiếp với phiếu thu chi lên các bảng thanh toán tạm ứng với các đơn vị và CBCNVC.Theo dõi hạch toán số d tiền gửi ngân hàng, lập các chứng từ thanh toán séc, uỷ nhiệm chi chuyển tiền cho khách hàng.Theo dõi quyết toán các khoản phải trả,theo dõi giám sát chặt chẽ các khoản công nợ.Các khoản thanh toán với khách hàngvề mua bán nguyên vật liệu phụ tùng,nhiên liệu phơng tiện vận tải,giám sát thanh toán các dịch vụ

*Kế toán TSCĐ: Có nhiệm vụ mở sổ sách thẻ tài khoản,theo dõi hạch toán toàn bộ các danh mục tài sản.Hàng tháng tính mức khấu hao cơ bản, sửa chữa lớn

cho từng loại tài sản theo mức khoán chế độ quy định của nhà nớc Mở sổ theo dõi mức trích đến từng đầu xe,máy móc thiết bị nhà xởng.Hàng tháng lên báo cáo tăng giảm tài sả.xác định giá trị còn lại của từng tài sản làm cơ sở cho hội đồng công ty thanh lý, nhợng bán.

*Kế toán tiền lơng: Thực hiện việc chi trả lơng,trích các khoản BHXH, BHYT để đóng cho CBCNV Thanh toán các khoản lơng ốm,tai nạn,thai sản với cơ quanBHXH theo chế độ quy định.

*Thủ quỹ: có nhiệm vụ bảo quản tiền mặt,thu tiền và thanh toán chi trả cho các đối tợng theo chứng từ đợc duyệt.

5 Hình thức sổ kế toán.

Là một dơn vị nhà nớc hoạt động sản xuất kinh doanh, công tác kế toán hiện nay ở công ty đợc áp dụng theo chế độ kế toán do Bộ tài chính quy định.

Về tình hình sổ sách kế toán công ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chứng từ trong nhiều năm qua để ghi sổ kế toán hình thức này hoàn toàn phù hợp với mô hình hoạt động kinh doanh và trình độ kế toán của nhân viên kế toán công ty Hình thức này đã giúp kế toán công ty nâng cao hiệu quả của kế toán viên, rút ngắn thời gian hoàn thành quyết toán và cung cấp số liệu cho quản lý Các hoạt động kinh tế tài chính đợc phản ánh ở chứng từ gốc đều đợc phân loại để ghi vào các sổ nhật ký chứng từ Cuối tháng tổng hợp số liệu từ các nhật ký chứng từ để ghi vào sổ cái các tài khoản.

Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chứng từ như sau:

NHẬP KÝ CHỨNG TỪ

THẺ,SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT

BẢNG TỔNG ỢP

Ghi chú: Ghi cuối tháng Ghi hàng ngày Đối chiếu

Hình thức nhật ký chứng từ có ưu điểm: giảm nhẹ khối lợng công việc ghi sổ kế toán do việc ghi theo quan hệ đối ứng ngay trên tờ sổ, kết hợp kế toán toán tổng hợp và kế toán đối chiếu tiến hành dễ dàng hơn, kịp thời cung cấp số liệu cho việc tổng hợp tài liệu để lập báo cáo tài chính, tuy nhiên hình thức này còn có nhược điểm mẫu sổ phức tạp nên đòi hỏi cán bộ CNV có trình độ chuyên môn vững vàng không thuận tiện cho cơ giới hoá, kế toán.

PHẦN II

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY Ô TÔ VẬN TẢI SỐ 3

CHƯƠNG I: KẾ TOÁN TSCĐ VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO TSCĐ

*Tài sản cố định là tư liệu lao động có giá trị lớn, và thời gian sử dụng lâu dài(ở nước ta hiện nay quy định tài sản cố định phải có giá trị từ 5 triệu trở lên và thời gian sử dụng phải trên một năm) khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh,TSCĐ bị hao mòn dần và giá trị của nó được chuyển từng phần vào chi phí sản xuất kinh doanh TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh và giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu cho đến lúc hư hỏng.

Công ty ô tô vận tải số 3 là một doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nên TSCĐ đóng vai trò không nhỏ trong quá trình hoạt động của công ty Chính vì vậy việc tổ chức quản lý và sử dụng có hiệu quả cao nhất TSCĐ luôn được coi là yếu tố cần thiết.

I.Hạch toán TSCĐ phải được đánh gía theo nguyên gía và giá và giá trị còn lại Do vậy việc ghi sổ phản phản ánh đầy đủ các chỉ tiêu về nguyên giá, giá trị

còn lại, giá trị hao mòn.

1 Cách đánh giá

Giá trị ghi trên hoá +

Chí phí vận chuyển -

Các khoản giảm trừgiá TSCĐ đơn(chưa thuế

Nhật ký CT liên quan

Nhật ký chứng từ số

Sổ cái Bảng kê chi

tiết tăng

Chứng từ hạch toán TSCĐ

Quyết định chủ sở hữu

Chứng từ giao nhận

Thuê TSCĐ

Ghi chú : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN TSCĐ TẠI CÔNG TY Ô TÔ VẬN TẢI SỐ 3

1.Đặc điểm TSCĐ của công ty ô tô vận tải số 3.

Tình hình tăng, giảm TSCĐ tại công ty ô tô vận tải số 3.Nhóm

Nhà cửa vật

Máy móc

Phươn tiện

thiết bị vận tải

TSCĐ khác

Cộng

Chỉ tiêu

kiến trúc

thiết bị vận tải, truyền dẫn

quản lý

I Nguyên giá TSCĐ1.Số dư đầu kỳ

168533854772.Số tăng

trong kỳ

- Mua sắm mới

- Xây dựng mới

3 Số giảm trong kỳ

- Thanh Lý 6101000

6101000

bán06006004 Số cuối

15878819957II GIá trị

hao mòn

1 Đầu Kỳ 1099749477

2.Tăng trong kỳ

3 Giảm trong kỳ

4 Số cuối kỳ

III giá trị còn lại

1 Đầu kỳ7056954822

108637427182 Cuối kỳ 711772

10314974552

Qua bảng trên ta thấy tổng TSCĐ về phương tiện vận tải, truyền dẫn và nhà cửa vật kiến trúc chiếm tỷ trọng lớn gần 90% Tổng TSCĐ Hiện nay công ty đang mở rộng địa bàn hoạt động và mở rộng thêm một số ngành nghề khác nhằm nâng cao năng suất và nâng cao thu nhập cho công nhân viên.

Đối với một doanh nghiệp như công ty ô tô vận tải số 3 đóng vai trò quan trọng trong SXKD Một trong những biện pháp hàng đầu để tăng năng suất lao động tạo ra sản phẩm có chất lượng, giảm bớt giá thành vận tải tạo điều kiện cho công ty ngày càng phát triển và tăng đầu tư cho TSCĐ giảm bớt hao mòn hữu hình.

2 Hạch toán TSCĐ tại công ty ô tô vận tải số 3.

Hệ thống tài khoản kế toán được áp dụng tại công ty ô tô vận tải số 3, hệ thống do bộ tài chính ban hành được áp dụng cho các doanh nghiệp (Theo quy định số 114/TC/CĐKT ngày 1/4/1995) Việc hạch toán tình hình biến động TSCĐ tại công ty ô tô vận tải số 3 được theo dõi chủ yếu trên TK211,214.

Sau đây là thực tế quá trình hạch toán kế toán chi tiết và tổng hợp tình hình biến động tăng, giảm sửa chữa TSCĐ tại công ty ô tô vận tải số 3.

2.1 Công tác tổ chức hạch toán chi tiết TSCĐ.

Việc quản lý và hạch toán TSCĐ luôn dựa trên hệ thống chứng từ gốc đầy đủ và tính hợp pháp của nghiệp vụ kinh tế phát sinh bao gồm:

- Biên bản giao nhận TSCĐ.- Biên bản nhiệm thu công trình.- Biên bản thanh lý TSCĐ.

Căn cứ vào chứng từ gốc và các tài liệu khác công ty quản lý TSCĐ theo hai hồ sơ: Hồ sơ kỹ thuật do phòng kỹ thuật giữ và một bộ do phòng kế toán giữ Bên cạnh đó TSCĐ còn được theo dõi trên thẻ chi tiết TSCĐ Sổ chi tiết tăng, giảm TSCĐ bảng kê chi tiết tăng, giảm TSCĐ.

Sổ chi tiết tăng, giảm TSCĐ được lập dựa trên căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ và các chứng từ khác có liên quan đến việc tăng, giảm TSCĐ Trên trang sổ chi tiết thể hiện đầy đủ các chi tiết quan trọng như trên TS, nơi sử dụng, nguyên giá TSCĐ.

*Một số nghiệp vụ phát sinh trong quý 3 như sau:

- Ngày 3/8/2001 Công ty mua một ô tô mác xe Hýundai giá mua phải trả

theo hoá đơn ( cả thuế VAT 10%) là 330.000.000 phải thông qua lắp đặt chạy thử và đã đưa vào sử dụng với chi phí đã thanh toán bằng tiền mặt là 4.400.000đ cả thuế VAT 10% toàn bộ tiền mua thanh toán bằng tiền giửi ngân hàng Được biết doanh nghiệp sử dụng nguồn vốn để mua TSCĐ lấy từ quỹ đầu tư phát triển là 200.000.000 còn lại doanh nghiệp sử dụng nguồn vốn khấu hao.

- Ngày 26/8/2001 công ty mua một máy phô tô coppy bằng nguồn vốn tự bộ

sung trị giá 11.650.000 thuế VAT 10% đã thanh toán bằng tiền mặt-Ngày 13/9/2001 công ty thanh lý một xe ô tô mác xe HiNa nguyên giá 204.000.000 Đã khấu hao 80.000.000 giá bán cả VAT của ô tô là

143.000.000 Người mua đã thanh toán qua ngân hàng thuế suất 10%, chi phí sửa chữa , tân trang, môi giới chi bằng tiền mặtlà 8.000.000 thuế VAT 10%

- Ngày 25/8/01 công ty bán một chiếc ô tô U – Oát nguyên giá là 257.000.000

đã được trích khấu hao 145.000.000 và bán được giá 180.000.000 đã thu được bằng tiền gửi ngân hàng biết VAT 10%, chi phí nhượng bán 2000.000 đã chi bằng tiền mặt (VAT0%)

- Ngày 4/7 công ty thanh lý một ô tô mác xe Kamaz nguyên giá 150.000.000

đã khấu hao 90.000.000 Gía bán ô tô là 100.000.000 người mua đã thanh toán qua ngân hàng thuế VAT 10%

Từ các nghiệp kinh tế phát sinh trên thì kế toán định khoảnnhư sau:- Ngày 3/8

a) Nợ TK 241 :300.000.000 Nợ TK 133(1332) :30.000.000

Có TK 112 :330.000.000 b) Nợ TK 241: 4.000.000

Nợ TK 133(1332) : 400.000

Có TK 111 : 4.400.000 c) Nợ TK 211: 334.400.000

CóTK 241:334.400.00 d) Nợ TK 414:200.000.000

Có TK 411:200.000.000 e) Có TK 009 :134.400.000 - Ngày 26/8

Nợ TK 211:11.650.000 Nợ TK 133(1332): 1.165.000

Có TK 111 :12.815.000 - Ngày 13/9

a) Nợ TK 214:80.000.000 Nợ TK 821:124.000.000

Có TK 211 : 204.000.000 b) Nợ TK 112:143.000.000

Có TK 721 :130.000.000 Có TK333 :13.000.000

c) Nợ TK 821 :8.000.000 Nợ TK 133 :800.000

- Ngày27/8

Nợ TK 214:145.000.000 Nợ TK 821:112.000.000

CóTK211 : 257.000.000 b) Nợ TK 112 :198.000.000

Có TK 721 :180.000.000 Có TK 333 :18.000.000 c) Nợ TK 821 : 2.000.000

Nợ TK133 : 200.000

Có TK 111 : 2.200.000

- Ngày 4/7

Nợ TK 214 : 90.000.000 Nợ TK 821 : 60.000.000

Có TK 211 :150.000.000 b) Nợ TK 112 :110.000.000

Có TK 721 :100.000.000 Có TK 333 :10.000.000

c) Nợ TK 821 : 4.000.000

Có TK 111 : 4.000.000*Các chứng từ liên quan khi làm kế toán TSCĐ

- Biên bản giao nhận TSCĐ

- Biên bản thanh lý TSCĐ- Nhật ký chứng từ số 9

- Bảng kê chi tiết tăng giảm TSCĐ- Sổ cái TK211

Xác nhận về việc giao nhận như sau:

STT Tên ký hiệu

Số hiệu TK sử dụng

Nước sản xuất

Năm đưa vào sử dụng

Năm sản xuất

Số HM đã tính

Tên mã ký hiệu, quy cách, xe U-Oát du lịch 4 chỗ

III Kết luận của ban thanh lý TSCĐ:

Đồng ý bán thu hồi giá trị còn lại với giá: 8.000.000IV Kết quả thanh lý

SỔ CHI TIẾT: TK 211- TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH

Quý 3 Năm 2001

Đơn vị:1000đNgày

ghi sổ

Chứng từ ghi sổ

5/7/0144/7/01Bán ô tô mác xe Kama 21490.00082160.00026/8/01 6325/8/01 thanh lý xe ô tô- u oát214145.00

014/9/01 7213/9/01 thanh lý xe ô tô Hi Na21480.000

Căn cứ vào các biên bản giao nhận, thanh toán, thanh lý TSCĐ sổ chi tiết tài sản, kế toán lên nhật ký chứng từ số 9

NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 9:

Ghi sổ có TK 211 – TSCĐHH:Chứng từ

Diễn giảiGhi Có TK211 – Ghi Nợ các TK

46/7/01Bán ô tô Kama

6327/8/01Bán ô tô u oát145000112000257000

SỔ CÁI 214

- Tài khoản 214-HM Quý 3 Năm 2001

Số dư

đầu kỳ

5.987.400.00STT Ghi có các tài khoản

đối ứng Nợ với TK này

IV

- Ngày 23/8 mua tấm lợp mái nhà kho ( phiếu chi số 1043): 50.000

- Ngày 25/8 thanh toán tiền sơn chống thấm (phiếu chi số 1547): 200.000

- Ngày 26/8 cải tạo thêm khu sau nhà kho (phiếu chi số 1548): 400.000

Kế toán phản ánh số tiền phải trả theo hợp đồng cho người nhận thầu sửa chữa khi hoàn thành công trình, trên cơ sở sổ chi tiết TK 241 theo định khoản sau:

Nợ TK 241 : 1.000.000 Nợ TK 133 : 100.000

Có TK 331 : 1.100.000Căn cứ vào chứng từ gốc kế toán lên sổ cái TK241

Số TT

Ghi có các tài khoản đối ứng nợ với tài khoản này

Tổng số phát sinh Có

Số dư Nợ 30.142.671Cuốikỳ Có

Trong Công ty ô tô vận tải số 3, toàn bộ nhiên liệu, nguyên vật liệu sử dụng tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh, công ty phải mua ở bên ngoài thị trường Mặt khác nhiên liệu thường chiếm một tỷ trọng lớn nên trong quá trình sản xuất đòi hỏi việc quản lý sử dụng nguyên liệu, vật liệu tiếp kiệm hay lãng phí có ảnh hưởng lớn đến sự biến động của giá cước vận tải và giá thành của nhiên liệu.

Nguyên liệu, nhiên liệu chính của công ty là xăng , dầu, săm, lốp Đây là những nguyên liệu, nhiên liệu chính mà công ty thường dùng để sản xuất kinh doanh

Công cụ dụng cụ là những tư liệu lao động không đủ tiêu chuẩn về giá trị và thời gian sử dụng quy định để xếp vào TSCĐ Bởi vậy, công cụ dụng cụ cũng mang những tính chất đặc điểm của TSCĐ hữu hình như tham gia nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh, giá trị bị hao mòn dần trong quá trình sử dụng, nhưng giữ nguyên hình thái ban đầu cho đầu cho đến lúc hư hỏng.

I.Phương pháp hạch toán nguyên vật liệu tại công ty

1 Sơ đồ hạch toán

Phiếu nhập

Thẻ chi tiết

nguyên

Kế toán tổng Bảng

tổng hợp Thẻ

khoPhiếu xuấtkho

Phụ tùng thay thế được theo dõi trên tài khoản 152(3)

Nguyên liệu là Săm lốp được kế toán theo dõi trên tài khoản 152(4)

3 Phương pháp tính giá xuất kho NVL dùng ở phân xưởng sửa chữa và bộ phận sản xuất vận tải

Giá thực tế NVL Gía trị NVL tồn đầu kỳ + Giá trị NVL nhập trong kỳ

xuất kho Số lượng NVL tồn đầu kỳ + Số lượng NVL nhập trong kỳ

*)Tình hình mua sắm nguyên liệu, vật liệu tại công ty ô tô vận tải số 3.

Trong quý 3 năm 2001 có tình hình biến động về nguyên liệu, nhiên liệu tại công ty ô tô vận tải số 3 như sau:

Cụ thể : ngày 2/7 công ty có mua dầu của tổng công ty xăng dầu việt nam với số tiền cả thuế là 283.000.000 Trong đó thuế VAT là 10% Công ty đã thanh

toán một nửa bằng tiền giửu ngân hàng số còn lại công ty chưa thanh toán với người bán Kế toán định khoản như sau:

+Ngày 2 tháng 7

Nợ TK 152(2) : 283.500.000 Nợ TK 133 : 28.350.000

Có TK 112 : 155.925.000Có TK 331 : 155.925.000

- Ngày 3/7 công ty mua phụ tùng thày thế của công ty cơ khí Hà Nội với số tiền chưa có thuế là 23.000.000, thuế VAT 10% là 2.300.000 Công ty chưa thanh toán với người bán

+Ngày 3 tháng 7

Nợ TK 152(3) : 23.000.000Nợ TK 133 :2.300.000

Có TK 331 : 25.300.000

- Ngày 4/7 Công ty có mua săm lốp của công ty cao su sao vàng trị giá chưa thuế là 35.000.000 trong đó thuế GTGT l0% là 3.500.000 Công ty đã thanh toán bằng tiền mặt

+Ngày 4 tháng 7

Nợ TK 152(4) :35.000.000.000Nợ TK 133 : 3.500.000

Có TK 111 : 38.500.000.000

- Ngày 4/7 công ty mua phụ tùng thày thế của công ty TNHH Mai Hà Với trị giá 15.800.000 thuế VAT 10% là 1.580.000 Công ty đã thanh bằng toán bằng tiền mặt

+ Ngày 4/7

Nợ TK 152(3) : 15.800.000Nợ TK 133 : 1.580.000

Có TK 111 : 17.380.000

- Ngày 5/7 công ty mua xăng A90 của tổng công ty xăng dầu Việt Nam số lượng 160.000 lít với giá 5.050 đ/ 1 lít Công ty đã thanh toán một nửa bằng tiền mặt , số còn lại công ty chưa thanh toán cho người bán biết thuế VTA là 5%.

+Ngày 5 tháng 7

Nợ TK 152(1) : 808.000.000

Nợ TK 133 : 40.400.000Có TK 111 : 424.200.000Có TK 331 : 424.200.000

- Ngày 10/8 công ty mua dầu diezen của tổng công ty xăng dầu Việt Nam với số lượng 180.000 lít đơn giá 4.050đ/ lít Công ty đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng, biết thuế GTGT là 10% kế toán định khoản như sau:

+Ngày 5 tháng 7

Nợ TK 152(2) : 729.000.000Nợ TK 133 : 72.900.000

Có TK 112 : 801.900.000

HOÁ ĐƠN (GTGT)

Liên (Giao cho khách hàng) Ngày 10/8/2001Đơn vị bán hàng : Tổng công ty xăng dầu Việt NamĐịa chỉ :75 Cầu giấy – Hà Nội –

Điện thoại : 5253967Số tài khoản : 01001425

Họ và tên người mua hàng : Nguễn Văn KhánhĐơn vị Công ty ô tô vận tải số 3

Hình thức thanh toán : tiền gửi ngân hàng

STT Tên hàng hoádịch vụ ĐVT Số lượng Đ/giá Thành tiền

Cộng thành tiền : Dầu diezen : 729.000.000

Thuế GTGT:Dầu diezen 10% : 72.900.000 Tổng tiền thanh toán : 801.800.000

Số tiền bằng chữ: Tám trăm linh một triệu tám trăm đồng chẵn./

- Căn cứ vào hoá đơn GTGT, biên bản kiểm nghiệm , kế toán lập phiếu nhập kho

PHIẾU NHẬP KHO

Đơn vị: Cty ô tô vận tải số 3

- Địa chỉ : 65 phố cảm hội

của bộ tài chínhHọ, tên người giao hàng : Nguyễn thị Hà

Theo hóa đơn số 35 ngày 10/8 năm 2001 cuả tổng công ty xăng dầuViệt NamNhận tại cửa hàng xăng dầu số 2

STT Tên hàng hoádịch vụ ĐVT Số lượng Đ/giá Thành tiền

Họ và tên người nhận tiền tiền : Nguyễn thị HàĐịa chỉ: Tổng công ty xăng dầu việt Nam

Lý do chi : thanh toán tiền mua hàng Số tiền : 801.800.000viết bằng chữ) : Tám trăm linh một triệu tám trăm đồng chẵn./

Kèm theo: 01 giấy biên nhận, chứng từ gốc.

Đã nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ): Tám trăm linh một triệu tám trăm đồng chẵn./

+Ngày 4/8

Nợ TK 621(304) : 41.000.000Nợ TK 133 : 4.100.00

Có TK 152(2) :45.100.000

- Ngày 6/8 công ty xuất dầu diezen cho đội xe 302 với số lượng là 5.000 lít trị giá bao gồm cả thuế là 20.500.000 biết thuế GTGT là 10% Kế toán định khoản như sau:

+Ngày 6/8

Nợ TK 621(302) :63.700.000Nợ TK 133 :6.370.000

Có TK 152 : 70.070.000

- Ngày 12/8 công ty xuất dầu diezen cho đội xe 308 với số lượng là 6.000 lít trị giá bao gồm cả thuế là 27.060.000 biết thuế GTGT là 10% Kế toán định khoản như sau:

+Ngày 12/8

Nợ TK 621(308) : 27.060.000Nợ TK 133 : 2.460.000

Có TK152(2) : 24.600.000

- Ngày 20/8 Công ty xuất bán dầu diezen cho công ty xây dựng số 2 với số lượng10.000 lít đơn giá là 4.100 đ/1lít Thuế VAT 10% khách hàng đã trả bằng tiền gửi ngân hàng

kế toán tiến hành định khoản như sau:Nợ TK 112 : 4.510.000

Có TK 511 : 4.100.000Có TK 333 : 410.000

- Ngày 22/8 công ty xuất xăng A92 cho công ty du lịch Hà Nội với số lượng là 3.000 lít đơn giá là 5050 đ/ 1lít công ty đã thanh toán bằng tiền mặt

kế toán tiến hành định khoản như sau:Nợ TK 111 : 15.907.500

Có TK 511 : 15.150.000Có TK 333 : 757.500

HOÁ ĐƠN (GTGT)

liên 1 (lưu) Ngày 9/8/2001Đơn vị bán hàng : Công ty ô tô vận tải số 3 Địa chỉ : 65 phố Cảm Hội – Hà Nội –