Bài giảng Kiểm toán báo cáo tài chính - Chương 3: Kiểm toán chu kỳ mua hàng - thanh toán (TS. Nguyễn Thị Thanh Phương)

Bài giảng Kiểm toán báo cáo tài chính - Chương 3: Kiểm toán chu kỳ mua hàng - thanh toán (TS. Nguyễn Thị Thanh Phương) cung cấp cho học viên những kiến thức về mục tiêu và căn cứ kiểm toán chu kỳ mua hàng – thanh toán; các thủ tục kiểm soát nội bộ và khảo sát kiểm soát; các thử nghiệm cơ bản; tổng hợp kết quả kiểm toán chu kỳ;... Mời các bạn cùng tham khảo chi tiết nội dung bài giảng!

 KI M TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ể

Ch ươ ng 3

KI M TOÁN CHU K    Ể Ỳ

MUA HÀNG ­ THANH  TOÁN

GV: TS. Nguy n Th  Thanh  ễ ị

Ph ươ ng

K T C U CH Ế Ấ ƯƠ NG  3

3.1.1. M c tiêu ki m toán chu k   ụ ể ỳ

mua hàng ­ thanh toán

Đ c đi m c a chu k  mua hàng – thanh toánặ ể ủ ỳ

- DN c n ph i mua v t t , CCDC và các kho n d ch v  khác, nh  đi n, nầ ả ậ ư ả ị ụ ư ệ ước, đi n ệtho i,  s a ch a… đ  ph c v  cho ho t đ ng SXKD => l p đ n đ t hàng => g i cho ạ ử ữ ể ụ ụ ạ ộ ậ ơ ặ ử

- Hàng hóa v t t  mua s m có th  v  ngay kho ho c đang đi trên đậ ư ắ ể ề ặ ường

- Khi v t t , hàng hóa v  nh p kho, DN ph i làm các th  t c ki m nghi m theo đúng ậ ư ề ậ ả ủ ụ ể ệ nguyên t c và quy trình nh p khoắ ậ

- Ph i tr  ngả ả ười bán ng n h n, dài h n (*)ắ ạ ạ

- Thu  GTGT đế ược kh u tr  (*)ấ ừ

⇒ Đ a ra ý ki n nh n xét v  tính trung th c, h p lý c a các thông tin tài chính ch  ư ế ậ ề ự ợ ủ ủ

y u c a chu k : Ph i tr  ngế ủ ỳ ả ả ười bán, Thu  GTGT đế ược kh u tr ….ấ ừ

C  th :ụ ể

­ S  phát sinhự : xác minh các nghi p v  MH – TT là th c t  x y raệ ụ ự ế ả

­ Tính toán đánh giá: xác minh các nghi p v  MH ­ TT là tính toán và đánh giá đúng đ n ệ ụ ắ(đúng s  lố ượng, đúng đ n giá, đúng t  giá)ơ ỷ

­ Đ y đầ ủ: xác minh các nghi p v  MH – TT đã phát sinh có đệ ụ ược ghi s  đ y đổ ầ ủ

­ Đúng đ n: ắ xác minh các nghi p v  MH – TT đệ ụ ược ghi s  m t cách đúng đ n (đúng tài ổ ộ ắkho n, đúng đ i  ng TK, đúng nguyên t c)ả ố ứ ắ

­ Đúng kỳ: xác minh các nghi p v  MH – TT đ c ghi s  đúng k  phát sinhệ ụ ượ ổ ỳ

­ Trình bày và công bố: xác minh các nghi p v  MH – TT đ c ghi s  và trình bày trên ệ ụ ượ ổBCTC đúng quy đ nh.ị

TT

3.1.2. Căn c  ki m toán chu k  MH ­ TT ứ ể ỳ

 Các qui đ nh KSNB có liên quan đ n chu k ị ế ỳ

 B ng CĐKT;  ả

 Các s  k  toán t ng h p, chi ti t c a các tài kho n có liên quan  ổ ế ổ ợ ế ủ ả

Các ch ng t  k  toán: hoá đ n, biên b n bàn giao, Ch ng t  v n chuy n,  ứ ừ ế ơ ả ứ ừ ậ ể Biên b n ki m nghi m, PNK, phi u chi, gi y báo N … ả ể ệ ế ấ ợ

 Tài li u khác: ĐĐH, H p đ ng…; K  ho ch SXKD, K  ho ch mua; Nh t  ệ ợ ồ ế ạ ế ạ ậ

ký mua hàng; Các phi u báo giá c a bên bán, gi y báo nh n hàng ế ủ ấ ậ

Th  kho, nh t ký c a b o v , nh t ký s n xu t c a b  ph n có s  d ng  ẻ ậ ủ ả ệ ậ ả ấ ủ ộ ậ ử ụ tài s n, v t t , hàng hoá mua vào ả ậ ư

3.2 Các th  t c KSNB và kh o sát ki m soát  ủ ụ ả ể

1.  Các  b ướ c  công  vi c  c a  chu  k   MH  ­  TT  và  các  ch c  năng  ệ ủ ỳ ứ KSNB

2. Quá trình ki m soát n i b  c a đ n v  đ i v i chu k  MH ­ TT ể ộ ộ ủ ơ ị ố ớ ỳ

3.  Th   t c  kh o  sát  v   ki m  soát  n i  b   chu  k   MH  ­  TT  c a  ủ ụ ả ề ể ộ ộ ỳ ủ KTV

3.2.1 Các b ướ công vi c c ệ c a ủ chu kỳ MH ­ TT

- Ti p nh n, x  lý đ n đ t hàng và ký h p đ ng mua bán ế ậ ử ơ ặ ợ ồ

=> ph i đ m b o đ c l p gi a các b  ph n ch c năng, không đ ả ả ả ộ ậ ữ ộ ậ ứ ượ c  kiêm nhi m, vi c phê duy t ph i đúng th m quy n và đúng trình t ệ ệ ệ ả ẩ ề ự

- Nh n v t t , hàng hoá, d ch v  và ki m nghi m ậ ậ ư ị ụ ể ệ

=> ph i tách bi t gi a b  ph n mua hàng, b  ph n v n chuy n và  ả ệ ữ ộ ậ ộ ậ ậ ể

b  ph n ki m nghi m, tách bi t gi a k  toán và th  kho ộ ậ ể ệ ệ ữ ế ủ

- Ghi nh n kho n n  ph i tr  ng ậ ả ợ ả ả ườ i bán

- X  lý, thanh toán ti n mua hàng và ghi s ử ề ổ

3.2.2. Các quá trình ki m soát n i b  chu  ể ộ ộ

+ Xây d ng và ban hành các quy ch  KSNB ự ế

- Qui đ nh v  trách nhi m, quy n h n c a các cá nhân; ị ề ệ ề ạ ủ

- Qui đ nh v  trình t , th  t c th c hi n các b ị ề ự ủ ụ ự ệ ướ c công vi c ệ

=> Xây d ng  ự đ y đ ầ ủ,  ch t ch   ặ ẽ và  phù h p  ợ

+  T  ch c th c hi n các quy ch ổ ứ ự ệ ế   KSNB

Phân công, h ướ ng d n th c hi n, ki m tra, ẫ ự ệ ể

⇒ Th c hi n có  ự ệ hi u l c  ệ ự và  hi u qu ệ ả

KSNB có hi u l c??? ệ ự

3.2.3 Khảo sát kiểm soát nội bộ chu kỳ

+ Yêu c u th c hi n l i ầ ự ệ ạ

+  Ki m  tra  các  d u  hi u  KSNB  còn  l u  l i  trên  các  ch ng  t ,  tài  ể ấ ệ ư ạ ứ ừ

li u ệ

=>  KTV  xác  đ nh hi u  l c  c a KSNB  =>  xác  đ nh  ph m  vi  và  ị ệ ự ủ ị ạ

n i dung c a các k  thu t ki m toán c  b n ph i áp d ng ộ ủ ỹ ậ ể ơ ả ả ụ

3.3 Các th  nghi m c  b n ử ệ ơ ả

1. Th  t c phân tích đánh giá t ng quátủ ụ ổ

2. Ki m tra chi ti t các nghi p v  và s  d  tài kho nể ế ệ ụ ố ư ả

3.3.1 Th  t c phân tíchủ ụ

Phân tích ngang:

- So sánh n  ph i tr  ng ợ ả ả ườ i bán cu i năm so v i đ u năm;  ố ớ ầ

- So sánh n  ph i tr  ng ợ ả ả ườ i bán theo t ng nhà cung c p cu i k  v i đ u năm ừ ấ ố ỳ ớ ầ

- So  sánh  s   ti n  mua  ch u,  s   ti n  đã  thanh  toán  k   này  v i  k   tr ố ề ị ố ề ỳ ớ ỳ ướ c  theo 

=> Xác đ nh đ ị ượ c bi n đ ng c a các ch  tiêu trong chu k : Bi n đ ng h p lý và  ế ộ ủ ỉ ỳ ế ộ ợ

bi n  đ ng  b t  h p  lý  =>  ế ộ ấ ợ khoanh  vùng  r i  ro  ủ và  xác  đ nh  ị tr ng  tâm  ki m  ọ ể

toán.

3.3.2. Ki m tra chi ti t các nghi p  ể ế ệ vụ

1. Ki m tra chi ti t các nghi p v :ể ế ệ ụ

+ Ki m tra chi ti t nghi p v  mua hàngể ế ệ ụ

+ Ki m tra chi ti t các nghi p v  thanh toán ti n mua hànể ế ệ ụ ề

2. Ki m tra chi ti t s  d  N  ph i tr  ngể ế ố ư ợ ả ả ười bán

CSDL   => xác đ nh th  t c ki m toán tị ủ ụ ể ương  ngứ

2. S  phát sinh  => ki m tra ch ng t  g c c a nghi p v  ghi sự ể ứ ừ ố ủ ệ ụ ổ

3. Tính toán đánh giá=> Tính toán l i, đánh giá l iạ ạ

4. Đ y đ  => đ i chi u s  lầ ủ ố ế ố ượng nghi p v  phát sinh (ch ng t ) v i s  ệ ụ ứ ừ ớ ố

lượng nghi p v  đã đệ ụ ược ghi sổ

5. Đúng đ n => ki m tra v c h ch tóaắ ể ệ ạ

6. Đúng k  => ki m tra ngày tháng trên ch ng t  và ngày tháng ghi s  ỳ ể ứ ừ ổnghi pệ

7. T ng h p và trình bày ổ ợ

3.3.2.1. Ki m tra chi ti t nghi p v  mua ể ế ệ ụ hàng

M c tiêu ki m toán ụ ể

+ “ S  phát sinh”:  ư nghi p v  mua hàng đã ghi s  là có căn c  h p lý –Th c t  đã  ệ ụ ổ ứ ợ ự ế

x y ra;  Đ ả ượ c phê chu n đúng đ n ẩ ắ

+ “Tính toán, đánh giá”:  Các nghi p v  mua hàng ghi s  đ u đã đ ệ ụ ổ ề ượ c tính toán,  đánh  giá h p lý, đúng đ n ợ ắ

+“Đ y đ ”:  ầ ủ Các nghi p v  mua hàng đã phát sinh đ u đ ệ ụ ề ượ c ghi s  đ y đ ổ ầ ủ

+“Đúng đ n”:  ắ Các nghi p v  mua hàng đ u đ ệ ụ ề ượ c ghi s  đúng đ n (Đúng TK,  ổ ắ quan h  đ i  ng TK) ệ ố ứ

+“Đúng k ”:  ỳ Các nghi p v  mua hàng đ u đ ệ ụ ề ượ c ghi s  đúng k ổ ỳ

+ “C ng d n và công b ”:  ộ ồ ố Các nghi p v  mua hàng trong k  đã đ ệ ụ ỳ ượ c tính toán 

t ng  h p đ y đ , chính xác phù h p v i quy đ nh và nh t quán v i s  li u  ổ ợ ầ ủ ợ ớ ị ấ ớ ố ệ trên s  k   toán ổ ế

3.3.2.1 Ki m tra chi ti t các nghi p  ể ế ệ

v   mua hàng ụ

* CSDL “phát sinh” => ki m tra ch ng t  g cể ứ ừ ố

­ Đ i chi u nghi p v  MH đã ghi s  có ch ng t  g c đ  ch ng minh hay không: ố ế ệ ụ ổ ứ ừ ố ể ứDĐH, H p đ ng, Hóa đ n, Ch ng t  v n chuy n, PNK, Biên b n ki m nghi m…ợ ồ ơ ứ ừ ậ ể ả ể ệ

­ G i th  xác nh n cho ngử ư ậ ười bán

- Ki m tra các nghi p v  ghi bên n  TK331­ Ph i tr  ngể ệ ụ ợ ả ả ười bán trong k  và   k  ti p ỳ ở ỳ ếtheo

- Ki m tra th  kho; ki m tra S  NK c a b o v , NK v n chuy n (n u có);ể ẻ ể ổ ủ ả ệ ậ ể ế

­ Ki m tra cân đ i luân chuy n HTK;ể ố ể

­ Ki m tra k  ho ch mua hàng và ghi chép nghi p v  c a b  ph n mua hàngể ế ạ ệ ụ ủ ộ ậ

3.3.2.1 Ki m tra chi ti t các nghi p  ể ế ệ

v   mua hàng  ụ (ti p)ế

CSDL “ Tính toán, đánh giá” => Tính toán đánh giá l i ạ

­ KTV tính toán l i: S  ti n ph i tr  = (S  l ạ ố ề ả ả ố ượ ng * Đ n giá) + VAT ơ

⇒ Ki m tra tính h p lý và đúng đ n c a căn c  tính s  ti n trên hoá đ n ể ợ ắ ủ ứ ố ề ơ

­  S   l ố ượ ng:  So  sánh  s   l ố ượ ng  hàng  mua  trên  Hóa  đ n  mua  hàng  v i  ĐĐH,  ơ ớ HĐTM; SL trên biên b n ki m nghi m, PNK, ch ng t  v n chuy n … ả ể ệ ứ ừ ậ ể

Đ n giá: So sánh đ n giá ghi trên hóa đ n mua hàng v i đ n giá trên HĐTM,  ơ ơ ơ ớ ơ

b ng giá c a ng ả ủ ườ i bán g i cho đ n v   ử ơ ị

(Chú ý tham kh o giá c  t ả ả ươ ng  ng trên th  tr ứ ị ườ ng)

­ Ki m tra k t qu  tính toán  ể ế ả

­ Các nghi p v  mua hàng b ng ngo i t  : So sánh t  giá mà đ n v  đã áp d ng  ệ ụ ằ ạ ệ ỷ ơ ị ụ

v i  t  giá c a Ngân hàng công b  cùng th i đi m ghi nh n nghi p v  mua  ớ ỷ ủ ố ờ ể ậ ệ ụ hàng xem  có phù h p không ợ

3.3.2.1 Ki m tra chi ti t các nghi p v   mua hàng ể ế ệ ụ

­  Ki m  tra  tính  liên  t c  c a  s   th   t   c a  các  đ n  đ t  mua hàng,  biên  b n  ể ụ ủ ố ứ ự ủ ơ ặ ả

ki m nghi m, phi u nh p kho, báo cáo nh n hàng… ể ệ ế ậ ậ

(Ch n m u ) ­ Ki m tra, đ i chi u s  hi u, s  ti n trên hóa đ n mua hàng  ọ ẫ ể ố ế ố ệ ố ề ơ

v i s  hi u, s  ti n c a các nghi p v  mua hàng đã ghi s  chi ti t, t ng h p  ớ ố ệ ố ề ủ ệ ụ ổ ế ổ ợ hàng mua xem có phù h p không ợ

3.3.2.1 Ki m tra chi ti t các nghi p v   mua hàng ể ế ệ ụ

3.3.2.1 Ki m tra chi ti t các nghi p v   mua hàng ể ế ệ ụ

(ti p) ế

CSDL  “ Đúng kỳ” => ki m tra ngày tháng ể

­ Xem xét tính h p lý trong vi c chia c t niên đ  (cut off) c a đ n v ợ ệ ắ ộ ủ ơ ị

­  Ki m  tra  các  nghi p  v   MH  có  đ ể ệ ụ ượ c  ghi  nh n  k p  th i:  so  sánh  ngày  ậ ị ờ tháng trên  ch ng t   ứ ừ (hoá đ n mua hàng, phi u nh p kho, biên b n ki m  ơ ế ậ ả ể nghi m, báo cáo nh n hàng) v i ngày tháng  ệ ậ ớ ghi s  nghi p v ổ ệ có liên quan 

3.3.2.1 Ki m tra chi ti t các nghi p vể ế ệ ụ

mua hàng (ti p)ế

CSDL  “C ng d n ộ ồ ”

­  Ki m  tra  vi c  c ng  d n  trên  các  s   k   toán  chi  ti t  và  s   li u  t ng  ể ệ ộ ồ ổ ế ế ố ệ ổ

h p: C ng l i s   li u trên s  chi ti t, t ng h p v t t , tài s n, hàng hoá  ợ ộ ạ ố ệ ổ ế ổ ợ ậ ư ả mua  vào,  ho c  nh t  ký  mua    hàng,  b ng  kê  và  báo  cáo  nh n  hàng  đã  ặ ậ ả ậ

đ ượ c ki m toán đ i chi u v i s  li u c a  doanh nghi p xem có kh p  ể ố ế ớ ố ệ ủ ệ ớ hay không .

­ C ng l i s  phát sinh lu  k  trên s  chi ti t và t ng h p tài kho n hàng  ộ ạ ố ỹ ế ổ ế ổ ợ ả mua vào ( 152, 153…) , đ i chi u s  li u trên s  t ng h p v i s  li u trên  ố ế ố ệ ổ ổ ợ ớ ố ệ

b ng cân đ i s  phát sinh, đ i chi u v i s  li u trên s  k  toán tài kho n  ả ố ố ố ế ớ ố ệ ổ ế ả 331… xem có phù h p không  ợ

3.3.2.2 Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ thanh toán tiền hàng

“Đ y đầ ủ”: Các nghi p v  thanh toán đã phát sinh đ u đệ ụ ề ược ghi s  đ y đ  ổ ầ ủ

 “Đúng đ nắ ”: Các nghi p v  thanh toán đ u đệ ụ ề ược ghi s  đúng đ n (s  li u,ổ ắ ố ệ  quan 

h  đ i  ng TK)ệ ố ứ

“Đúng kỳ”: Các nghi p v  thanh toán đ u đ c ghi s  đúng k ệ ụ ề ượ ổ ỳ

“C ng d nộ ồ ”: Các nghi p v  thanh toán ti n hàng trong k  đã đệ ụ ề ỳ ược tính toán t ngổ

h p đ y đ , chính xác.ợ ầ ủ

Th  t c ki m toán ? Liên h  m c 5.1.3 ph n lý thuy t ủ ụ ể ệ ụ ầ ế

3.3.2.2.Ki m tra chi ti t nghi p  ể ế ệ

v   thanh toán ti n mua hàng (ti p  ụ ề ế theo)

CSDL “phát sinh”

­ Đ i chi u các nghi p v  thanh toán ti n mua hàng đã ghi s  k  toán ti n m t, ti n  ố ế ệ ụ ề ổ ế ề ặ ề

g i ngân hàng, ph i tr  ngử ả ả ười bán v i các ch ng t  chi thanh toán (phi u chi ti n  ớ ứ ừ ế ề

m t,  gi y  báo  N   c a  ngân  hàng,  )  tặ ấ ợ ủ ương  ng  xem  có  đ y  đ   ch ng  t   ch ng   ứ ầ ủ ứ ừ ứminh không. Chú ý đ i chi u s  phù h p gi a ch ng t  thanh toán v i ch ng t  c a  ố ế ự ợ ữ ứ ừ ớ ứ ừ ủnghi p  v   mua  hàng  tệ ụ ương  ng  v   lo i  hàng  mua,  s   lứ ề ạ ố ượng,  s   ti n,  tên  ngố ề ười   bán…

­ Ki m tra s  phê chu n, cho phép đ i v i nghi p v  thanh toán ti n mua hàng c a  ể ự ẩ ố ớ ệ ụ ề ủ

người có th m quy n .ẩ ề

3.3.2.2.Ki m tra chi ti t nghi p v  thanh toán ti n hàng  (ti p theo)ể ế ệ ụ ề ế

CSDL  “Tính toán, đánh giá”

­ Ki m tra vi c tính toán s  ti n đã thanh tóan trên hóa đ n mua hàng , chú  ể ệ ố ề ơ

ý  xem xét đ i v i các kho n thanh toán ti n hàng b ng ngo i t  hay  ố ớ ả ề ằ ạ ệ vàng b c,  đá quý ạ

­ Ki m tra k  các tr ể ỹ ườ ng h p đ ợ ượ c h ưở ng chi t kh u, gi m giá hay b   ế ấ ả ị

ph t  ch m tr … ạ ậ ả

3.3.2.2.Ki m tra chi ti t nghi p v  thanh toán ti n hàng  (ti p theo)ể ế ệ ụ ề ế

CSDL “đ y đ ”ầ ủ

­ So sánh s  l ng nghi p v  thanh toán ti n hàng đã ghi s  chi ti t  ố ượ ệ ụ ề ổ ế

TM,  TGNH, ph i tr  ng ả ả ườ i bán v i t ng ch ng t  chi thanh toán ti n  ớ ổ ứ ừ ề hàng hàng  đã ghi s  xem có phù h p không ổ ợ

­ Ki m tra tính liên t c c a s  th  t  c a các ch ng t  thanh toán  ể ụ ủ ố ứ ự ủ ứ ừ

ti n  hàng đã ghi s  k  toán TKTM, TGNH, ph i tr  ng ề ổ ế ả ả ườ i bán .

­ (Ch n m u )­Ki m tra, đ i chi u s  hi u, s  ti n ọ ẫ ể ố ế ố ệ ố ề ttrên phi u chi  ế

TM,  gi y báo n  c a ngân hàng …v i s  hi u, s  ti n c a các nghi p  ấ ợ ủ ớ ố ệ ố ề ủ ệ

v  thanh  tón ti n mua hàng đã ghi s  chi ti t TM, TGNH, ph i tr   ụ ề ổ ế ả ả

ng ườ i bán xem có  phù h p không ợ

­K t h p s  li u ki m tra các kho n thanh toán khác khi ki m toán  ế ợ ố ệ ể ả ể

ti n… ề

3.3.2.2.Ki m tra chi ti t nghi p v  thanh toán ti n hàng  (ti p theo)ể ế ệ ụ ề ế

CSDL “Phân lo i đúng đ n ạ ắ ”

­ Ki m tra vi c phân lo i các nghi p v  thanh toán ti n hàng có đ m  ể ệ ạ ệ ụ ề ả

b o  phù h p không; ả ợ

­Ki m tra vi c ghi s  các nghi p v  thanh toán ti n mua hàng vào s   ể ệ ổ ệ ụ ề ơ

đ   tài kho n hay các s  chi ti t và t ng h p TM, TGNH, ph i tr   ồ ả ổ ế ổ ợ ả ả

ng ườ i bán  xem có phù h p và đúng đ n không; đ c bi t chú ý ki m tra  ợ ắ ặ ệ ể các s  chi ti t  n  ph i tr  ng ổ ế ợ ả ả ườ i bán .

­ k t h p ki m tra các kho n thanh toán khác ế ợ ể ả

3.3.2.2.Ki m tra chi ti t nghi p v  thanh toán ti n hàng  (ti p theo)ể ế ệ ụ ề ế

CSDL “ đúng kỳ”

­Xem xét tính h p lý trong vi c chia c t niên đ  (cut off) đ i v i nghi p v  thanh  ợ ệ ắ ộ ố ớ ệ ụ toán  ti n mua hàng c a đ n v  khách hàng ề ủ ơ ị

­So sánh ngày phát sinh nghi p v  thanh toán ti n mua hàng trên phi u chi ti n  ệ ụ ề ế ề

m t,  gi y báo n  ngân hàng v i ngày ghi nh n nghi p v  đó vào s  k  toán TK  ặ ấ ợ ớ ậ ệ ụ ổ ế

nh t ký chi  ti n , s  chi ti t ti n g i ngân hàng… ậ ề ổ ế ề ử

­ So sánh s  li u trên s  k  toán t ng h p TK 331 v i s  li u trên s  t ng h p ti n  ố ệ ổ ế ổ ợ ớ ố ệ ổ ổ ợ ề

m t , ặ

ti n g i ngân hàng xem có phù h p không ề ử ợ

3.3.3 Kiểm tra chi tiết số dư tài khoản

phải trả cho người bán

 Các kho n n  ph i tr  cho ng ả ợ ả ả ườ i bán trên s  k  toán là th c t  đang t n t i ổ ế ự ế ồ ạ (CSDL “Hi n h u”) ệ ữ

 Các kho n n  còn ph i tr  cho ng ả ợ ả ả ườ i bán đã đ ượ c tính toán, đánh giá đúng 

đ n,  chính xác (CSDL “Tính toán, đánh giá”) ắ

 Các  kho n  n   còn  ph i  tr   cho  ng ả ợ ả ả ườ i  bán  đ ượ c  trình  bày  trên  BCTC  phù 

h p v i  quy đ nh c a ch  đ  k  toán và nh t quán v i s  li u trên s  k   ợ ớ ị ủ ế ộ ế ấ ớ ố ệ ổ ế toán c a đ n v   (CSDL “Trình bày và công b ”) ủ ơ ị ố

Liên h  m c 5.1.3 ph n lý thuy t ệ ụ ầ ế

3.3.3 Kiểm tra chi tiết số dư tài

khoản phải trả cho người bán

“Hi n h u” (Có th t) => G i th  xác nh nệ ữ ậ ử ư ậ

 Yêu c u đ n v  cung c p B ng li t kê chi ti t v  công n  cho t ng ngầ ơ ị ấ ả ệ ế ề ợ ừ ười bán (Ddk,  PStk, Dck và có phân lo i theo tu i n )ạ ổ ợ

 Ki m tra s  t n t i c a ngể ự ồ ạ ủ ười bán: Mã s  thuố ế

 G i th  xác nh n ử ư ậ cho người bán (n u có th  đế ể ược)

 Ki m tra biên b n đ i chi u công nể ả ố ế ợ

Trường h p không có đợ ược xác nh n t  ngậ ừ ười bán => áp d ng th  t c thay ụ ủ ụ

th : ki m tra căn c  ghi s  c a các kho n n : hóa đ n, biên b n ki m nh n, phi u ế ể ứ ổ ủ ả ợ ơ ả ể ậ ế

nh p kho, ch ng t  v n chuy n, báo cáo nh n hàng,   và các ch ng t  thanh toán ậ ứ ừ ậ ể ậ ứ ừ

ti n (phi u chi, gi y báo N  c a ngân hàng,  ) ề ế ấ ợ ủ

3.3.3 Kiểm tra chi tiết số dư tài khoản phải trả

cho người bán

CSDL “Tính toán, đánh giá

­ Căn c  k t qu  th  xác nh nứ ế ả ư ậ

­ Ki m tra ch n m u m t s  kho n ph i tr  trên b ng kê chi ti t công n  b ng cách ể ọ ẫ ộ ố ả ả ả ả ế ợ ằ

ki m tra ch n m u các nghi p v  mua hàng ch u đ  ki m tra vi c tính toán n  ph i tr , ể ọ ẫ ệ ụ ị ể ể ệ ợ ả ảchú ý ki m tra các ch ng t  thanh toán t ng ph n (n u có ).ể ứ ừ ừ ầ ế

­ Đ i v i các kho n n  ph i tr  ngố ớ ả ợ ả ả ười bán cu i k  b ng ngo i t , c n ki m tra ố ỳ ằ ạ ệ ầ ể

vi c qui đ i ngo i t  xem có đúng không (t  giá bán)ệ ổ ạ ệ ỷ