Bài giảng Phân tích báo cáo tài chính: Chương 1 - ThS. Đoàn Thị Thu Trang

Bài giảng Phân tích báo cáo tài chính - Chương 1: Giới thiệu hệ thống báo cáo tài chính cung cấp cho người học các kiến thức: Giới thiệu về báo cáo tài chính, hệ thống báo cáo tài chính Việt Nam, đọc và hiểu các báo cáo tài chính. Mời các bạn cùng tham khảo.

Bài giảng Phân tích báo cáo tài CHƯƠNG GIỚI THIỆU HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH NỘI DUNG Giới thiệu báo cáo tài Hệ thống báo cáo tài Việt Nam Đọc hiểu báo cáo tài GIỚI THIỆU VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHÁI NIỆM:   BCTC báo cáo kế toán định kỳ , bao gồm báo cáo phản ánh mặt khác hoạt động kinh tế - t ài doanh nghiệp nhằm phục vụ yêu cầu quản lý đa dạng cấp độ vĩ mô lẫn vi mô BCTC nh nước quy định thống danh mục hệ thống tiêu, phương pháp tính tốn xác lập tiêu cụ thể ThS Đoàn Thị Thu Trang Bài giảng Phân tích báo cáo tài GIỚI THIỆU VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.2 MỤC ĐÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH  - BCTC dùng để cung cấp thơng tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh v luồng tiền doanh nghiệp, đáp ứng yêu cầu: Quản lý chủ doanh nghiệp Cơ quan nhà nước Những người sử dụng việc đưa định kinh tế GIỚI THIỆU VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.3 ĐỐI TƯỢNG SỬ DỤNG THƠNG TIN BÁO CÁO TÀI CHÍNH   - Đối tượng bên ngo ài: Các nhà đầu tư Chủ nợ Cơ quan nhà nước Đối tượng bên trong: Người quản lý Nhân viên GIỚI THIỆU VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.4 NGUN TẮC LẬP VÀ TRÌNH BÀY BCTC CÓ THỂ SO SÁNH ĐƯỢC HOẠT ĐỘNG LIÊN TỤC CƠ SỞ DỒN TÍCH CHUẨN MỰC KẾ TỐN SƠ 21 BÙ TRỪ TRỌNG YẾU NHẤT QUÁN & TẬP HỢP ThS Đồn Thị Thu Trang Bài giảng Phân tích báo cáo tài NGUYÊN TẮC HOẠT ĐỘNG LIÊN TỤC   BCTC lập giả thiết doanh nghiệp hoạt động liên tục v tiếp tục hoạt động tương lai thấy , hay nói khác DN khơng có dự định không cần phải giải thể, hay thu hẹp đáng kể quy mơ hoạt động Trường hợp DN dự định hay cần phải l àm lập sở khác, v cần phải khai báo sở n ày NGUYÊN TẮC CƠ SỞ DỒN TÍCH  Mọi nghiệp vụ kinh tế, t ài doanh nghiệp liên quan đến t ài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phí phải ghi sổ kế tốn v thời điểm phát sinh , khơng vào thời điểm thực tế thu thực tế chi tiền tương đương tiền Báo cáo t ài lập sở dồn tích phản ảnh tình hình tài doanh nghiệp q khứ, tương lai NGUYÊN TẮC NHẤT QUÁN  Các sách phương pháp kế tốn doanh nghiệp chọn phải áp dụng thống nhất kỳ kế tốn năm Trường hợp có thay đổi sách phương pháp kế tốn chọn phải giải trình lý ảnh hưởng thay đổi phần thuyết minh báo cáo tài ThS Đồn Thị Thu Trang Bài giảng Phân tích báo cáo tài NGUYÊN TẮC TRỌNG YẾU & TẬP HỢP   Trọng yếu: theo nguyên tắc n ày có sai sót nhỏ, khơng trọng yếu chấp nhận khoản mục n ày khơng làm ảnh hưởng đến tính trung thực v hợp lý BCTC Thông tin cung cấp phải dựa sở tập hợp đầy đủ, không phân tán rải rác l àm nhiễu thông tin cho người đưa định NGUYÊN TẮC BÙ TRỪ    Khi ghi nhận giao dịch kinh tế để lập BCTC không bù trừ t ài sản cơng nợ, mà phải trình bày riêng riêng tất khoản mục t ài sản, công nợ báo cáo t ài Bù trừ doanh thu, thu nhập khác v chi phí bù trừ theo quy định chuẩn mực kế toán khác Giao dịch ngồi hoạt động kinh doanh thơng thường doanh nghiệp bù trừ NGUN TẮC CĨ THỂ SO SÁNH   - Các BCTC phải trình b ày số liệu so sánh theo tiêu tương ứng lập v cuối kỳ kế toán năm trước gần Để đảm bảo nguyên tắc so sánh, số liệu “năm trước” BCTC phải điều chỉnh lại trường hợp: Áp dụng sách kế tốn khác với năm trước Phân loại tiêu khác với năm trước Kỳ kế toán năm báo cáo d ài ngắn năm trước ThS Đoàn Thị Thu Trang Bài giảng Phân tích báo cáo tài GIỚI THIỆU VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.5 CÁC ĐẶC ĐIỂM CHẤT LƯỢNG VÀ GIỚI HẠN CỦA BCTC CÓ THỂ HIỂU ĐƯỢC CÓ THỂ SO SÁNH ĐƯỢC CHẤT LƯỢNG CỦA BCTC THÍCH HỢP ĐÁNG TIN CẬY CĨ THỂ HIỂU ĐƯỢC    Thơng tin BCTC phải trình b ày cho người đọc hiểu chúng Người đọc: người có kiến thức tương xứng doanh nghiệp, hoạt động kinh tế v kế tốn, có thiện chí nghiên cứu thơng tin BCTC Những thơng tin phức tạp cần phải trình b ày BCTC chúng liên quan đến việc định kinh tế THÍCH HỢP   Thơng tin BCTC phải thích hợp với nhu cầu đưa định người đọc Tính thích hợp thơng tin phụ thuộc v nội dung tính trọng yếu ThS Đoàn Thị Thu Trang Bài giảng Phân tích báo cáo tài ĐÁNG TIN CẬY   - Thơng tin khơng bị sai sót hay thiên lệch cách trọng yếu Thông tin đáng tin cậy đòi hỏi yêu cầu sau: Phản ánh trung thực Nội dung quan trọng hình thức Khách quan Thận trọng Đầy đủ GIỚI THIỆU VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.6 CÁC YÊU CẦU ĐỐI VỚI THÔNG TIN TRONG BCTC TÍNH MINH BẠCH YÊU CẦU ĐẦY ĐỦ & KỊP THỜI TRUNG THỰC & CHÍNH XÁC HỆ THỐNG BCTC HỢP NHẤT Bảng cân đối kế toán – Mẫu số B01- DN/HN Báo cáo kết kinh doanh – Mẫu số B02 – DN/HN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Mẫu số B03 – DN/HN Thuyết minh báo cáo tài – Mẫu B09 – DN/HN ThS Đồn Thị Thu Trang Bài giảng Phân tích báo cáo tài HỆ THỐNG BCTC GiỮA NIÊN ĐỘ DẠNG ĐẦY ĐỦ Bảng cân đối kế toán – Mẫu số B01a- DN Báo cáo kết kinh doanh – Mẫu số B02a – DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Mẫu số B03a – DN Thuyết minh báo cáo tài – Mẫu B09a – DN HỆ THỐNG BCTC GIỮA NIÊN ĐỘ DẠNG TĨM LƯỢC Bảng cân đối kế tốn – Mẫu số B01b- DN Báo cáo kết kinh doanh – Mẫu số B02b – DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Mẫu số B03b – DN Thuyết minh báo cáo tài – Mẫu B09b – DN ĐỌC & HIỂU CÁC BCTC BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH ĐỌC & HIỂU BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SXKD BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ ThS Đoàn Thị Thu Trang Bài giảng Phân tích báo cáo tài BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN q KHÁI NIỆM: Bảng cân đối kế tốn l BCTC tổng hợp phản ánh tổng quát tồn giá trị tài sản có v nguồn vốn hình thành tài sản DN thời điểm định HÌNH THỨC: Khi trình bày BCTC tiêu đề tổng quát thiết kế: • - Tên công ty - Tên báo cáo - Ngày lập báo cáo - Đơn vị tính BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN q KẾT CẤU: TÀI SẢN Mã Số Số số đầu cuối năm kỳ A Tài sản ngắn hạn B Tài sản dài hạn Tổng TS NGUỒN VỐN Mã Số Số số đầu cuối năm kỳ A Nợ phải trả B Vốn chủ sở hữu Tổng NV BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TỔNG TÀI SẢN = TỔNG NGUỒN VỐN TỔNG TÀI SẢN = TÀI SẢN NGẮN HẠN + TÀI SẢN DÀI HẠN TỔNG NGUỒN VỐN = NỢ PHẢI TRẢ + VỐN CHỦ SỞ HỮU TỔNG TÀI SẢN = NỢ PHẢI TRẢ + VỐN CHỦ SỞ HŨU ThS Đoàn Thị Thu Trang Bài giảng Phân tích báo cáo tài BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Đặc điểm : -Tổng TS = Tổng nguồn vốn -Tính thời điểm=> Đánh giá tình hình biến động TS nguồn vốn -Giá trị khoản báo cáo l giá trị sổ sách -Được phản ánh giá trị nên đánh giá tổng hợp Kinh tế : Phản ánh qui mô & kết cấu giá trị TS – TS Pháp lý : Số TS thuộc quyền quản lý & sử dụng Kinh tế : Phản ánh qui mô & kết cấu nguồn tài trợ – NV Pháp lý : Trách nhiệm pháp lý với đối tượng vốn BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN  ĐỌC & HIỂU: Tài sản - Nguồn lực kinh tế sở hữu công ty - Kỳ vọng cung cấp lợi ích tương lai cho công ty Nợ phải trả - Khoản nợ hay nghĩa vụ nợ công ty - Tuân thủ nguyên tắc thực tế phát sinh Vốn chủ sở - Quyền chủ sở hữu tài sản hữu - Phản ánh thay đổi vốn góp lợi nhuận giữ lại BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SXKD q KHÁI NIỆM: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh l BCTC tổng hợp tình hình kết kinh doanh tình hình thực nghĩa vụ DN nh nước kỳ báo cáo • HÌNH THỨC: Tiêu đề tổng quát thiết kế: - Tên công ty - Tên báo cáo - - Ngày lập báo cáo (kỳ báo cáo TC v ngày cuối kỳ kế tốn) Đơn vị tính ThS Đồn Thị Thu Trang Bài giảng Phân tích báo cáo tài BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SXKD q KẾT CẤU:CHỈ TIÊU Mã số Năm Năm trước DOANH THU THUẦN GIÁ VỐN HÀNG BÁN LÃI GỘP CHI PHÍ KINH DOANH LỢI NHUẬN TRƯỚC THUẾ VÀ LÃI LÃI VAY LỢI NHUẬN THUẦN HAY LNTT THUẾ THU NHẬP LỢI NHUẬN RÒNG HAY LNST LỢI NHUẬN GIỮ LẠI BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SXKD q ĐỌC & HIỂU - Số liệu BCKQHĐKD để kiểm tra, phân tích v đánh giá tình hình thực mục tiêu đặt chi phí, giá vốn, doanh thu từ hoạt động kinh doanh; tình hình chi phí, thu nhập hoạt động khác doanh nghiệp sau kỳ kế toán - Kiểm tra tình hình thực nghĩa vụ DN nhà nước - Đánh giá, dự đoán xu hướng phát triển DN BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ q KHÁI NIỆM: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ l báo cáo trình b ày tình hình số dư tiền mặt đầu kỳ , dòng tiền thu vào, chi tình hình số dư tiền mặt cuối kỳ DN, tình hình • HÌNH THỨC: Tiêu đề tổng quát thiết kế: - Tên công ty - Tên báo cáo - - Ngày lập báo cáo (kỳ báo cáo TC v ngày cuối kỳ kế tốn) Đơn vị tính ThS Đồn Thị Thu Trang 10 Bài giảng Phân tích báo cáo tài BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ Dòng ngân lưu = Dòng thu – Dòng chi BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (BC NGÂN LƯU) CHỈ TIÊU SỐ TIỀN Hoạt động kinh doanh (I): Lợi nhuận ròng Điều chỉnh Dòng lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động KD Hoạt động đầu tư (II): Tăng, giảm t ài sản cố định Tăng, giảm t ài sản cố định khác Dòng lưu chuyển tiền tệ từ h.động đầu tư BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ ( Tiếp) CHỈ TIÊU SỐ TIỀN Hoạt động tài chính(III): Vay dài hạn Nợ khác Vốn chủ sở hữu Chia cổ tức Dòng lưu chuyển tiền tệ từ h.động TC Tổng cộng ngân lưu ròng (I+II+III) Tiền tồn đầu kỳ Tiền tồn cuối kỳ Thay đổi tiền mặt tồn quỹ CHỈ TIÊU SỐ TIỀN Hoạt động kinh doanh (I): Dòng tiền vào (Dòng thu) Dòng tiền (Dòng chi) Hoạt động đầu tư (II): Dòng tiền vào (Dòng thu) Dịng tiền (Dịng chi) Hoạt động tài (III): Dòng tiền vào (Dòng thu) Dòng tiền (Dòng chi) Tổng cộng ngân lưu ròng (I+II+III) Tiền tồn đầu kỳ Tiền tồn cuối kỳ Thay đổi tiền mặt tồn quỹ ThS Đoàn Thị Thu Trang 11 Bài giảng Phân tích báo cáo tài BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ  Cung cấp thông tin việc tạo tiền v sử dụng tiền kỳ Dòng tiền vào Dòng tiền Tiền tăng (giảm) kỳ THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH q KHÁI NIỆM: Là phần thiết yếu BCTC, cung cấp thông tin bổ sung tình hình t ài cơng ty HÌNH THỨC: • - - Mơ tả nguyên tắc v chuẩn mực áp dụng BCTC Chi tiết khoản mục BCTC Công khai nội dung khơng trình b ày BCTC THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH q KẾT CẤU: - Đặc điểm hoạt động DN - Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán - Chuẩn mực chế độ kế toán áp dụng - Các sách kế tốn áp dụng - - - - Thơng tin bổ sung cho khoản mục trình b ày BCĐKT Thông tin bổ sung cho khoản mục trình b ày BCKQHĐKD Thơng tin bổ sung cho khoản mục trình b ày BCLCTT Những thơng tin khác ThS Đồn Thị Thu Trang 12 Bài giảng Phân tích báo cáo tài THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH q KẾT CẤU: - Đặc điểm hoạt động DN - Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán - Chuẩn mực chế độ kế tốn áp dụng - Các sách kế tốn áp dụng - - - - Thơng tin bổ sung cho khoản mục trình b ày BCĐKT Thông tin bổ sung cho khoản mục trình b ày BCKQHĐKD Thơng tin bổ sung cho khoản mục trình b ày BCLCTT Những thơng tin khác MỐI QUAN HỆ GIỮA CÁC BCTC TÀI SẢN -TSNH: tiền, khoản phải thu, hàng tồn kho… - TSDH HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ Nguồn vốn - Nợ phải trả: ngắn hạn, d ài hạn - Vốn chủ sở hữu:vốn góp, lợi nhuận giữ lại HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Báo cáo thu nhập Doanh thu Chi phí … Lợi nhuận trước thuế Thuế TNDN Lợi nhuận sau thuế Lợi nhuận giữ lại HOẠT ĐỘNG KINH DOANH MỐI QUAN HỆ GIỮA CÁC BCTC BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (năm trước) (năm nay) BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ ThS Đoàn Thị Thu Trang Lãi (Lỗ) Tăng (Giảm) nguồn vốn Thay đổi kết cấu Tiền 13 Bài giảng Phân tích báo cáo tài Kết thúc chương ThS Đồn Thị Thu Trang 14 ... tổng qt thiết kế: - Tên công ty - Tên báo cáo - - Ngày lập báo cáo (kỳ báo cáo TC v ngày cuối kỳ kế toán) Đơn vị tính ThS Đồn Thị Thu Trang Bài giảng Phân tích báo cáo tài BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT... DN/HN Báo cáo kết kinh doanh – Mẫu số B02 – DN/HN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Mẫu số B03 – DN/HN Thuyết minh báo cáo tài – Mẫu B09 – DN/HN ThS Đoàn Thị Thu Trang Bài giảng Phân tích báo cáo tài. .. tin khác ThS Đoàn Thị Thu Trang 12 Bài giảng Phân tích báo cáo tài THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH q KẾT CẤU: - Đặc điểm hoạt động DN - Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán - Chuẩn mực chế