Bài giảng Phân tích báo cáo tài chính - Chương 3: Phương pháp kỹ thuật sử dụng chủ yếu trong phân tích BCTC cung cấp cho người học các kiến thức: Phương pháp so sánh, phương pháp phân tích nhân tố, phương pháp hồi quy. Mời các bạn cùng tham khảo.
Bài giảng Phân tích báo cáo tài 6/8/2018 CHƯƠNG PHƯƠNG PHÁP KỸ THUẬT SỬ DỤNG CHỦ YẾU TRONG PHÂN TÍCH BCTC NỘI DUNG PHƯƠNG PHÁP SO SÁNH PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH NHÂN TỐ PHƯƠNG PHÁP HỒI QUY PHƯƠNG PHÁP SO SÁNH 1.1 KHÁI NIỆM: Phương pháp so sánh l phương pháp xem xét tiêu phân tích cách dựa việc so sánh với tiêu sở ThS Đồn Thị Thu Trang Bài giảng Phân tích báo cáo tài 6/8/2018 PHƯƠNG PHÁP SO SÁNH 1.2 NGUYÊN TẮC SO SÁNH u Lựa chọn gốc so sánh : - Tài liệu năm trước xu hướng phát triển tiêu - Mục tiêu dự kiến thực KH, dự toán, định mức - Chỉ tiêu TB ngành, khu vực KD… khẳng định vị trí DN PHƯƠNG PHÁP SO SÁNH 1.2 NGUYÊN TẮC SO SÁNH Điều kiện so sánh : - Về mặt thời gian : thống Nội dung kinh tế P2 tính tốn tiêu Đơn vị tính - Về mặt khơng gian : quy mơ & điều kiện kinh doanh PHƯƠNG PHÁP SO SÁNH 1.2 NGUYÊN TẮC SO SÁNH Các dạng so sánh : - Phương pháp so sánh số tuyệt đối - Phương pháp so sánh số tương đối ThS Đoàn Thị Thu Trang Bài giảng Phân tích báo cáo tài 6/8/2018 PHƯƠNG PHÁP SO SÁNH SỐ TUYỆT ĐỐI Là so sánh mức độ đạt tiêu kinh tế khoảng thời gian khác nhau, không gian khác nhau, so sánh mức độ thực tế đạt so tiêu gốc => thấy mức độ hồn thành kế hoạch, biến động quy mơ, khối lượng tiêu PHƯƠNG PHÁP SO SÁNH SỐ TUYỆT ĐỐI ∆A = A – A => thấy mức độ hoàn thành kế hoạch, biến động quy mô, khối lượng tiêu PHƯƠNG PHÁP SO SÁNH SỐ TƯƠNG ĐỐI ∆A = A /A0 *100 (%) => thấy tỷ lệ phần trăm so với tiêu gốc, tốc độ tăng trưởng ThS Đoàn Thị Thu Trang Bài giảng Phân tích báo cáo tài 6/8/2018 PHƯƠNG PHÁP SO SÁNH SỐ TƯƠNG ĐỐI a) Số tương đối nhiệm vụ kế hoạch Số tương đối nhiệm vụ kế hoạch = Mức độ cần đạt theo kế hoạch Mức độ thực tế đạt kỳ trước b) Số tương đối hoàn thành kế hoạch Số tương đối Mức độ thực tế đạt kỳ hoàn thành kế = Mức độ cần đạt theo kế hoạch kỳ hoạch PHƯƠNG PHÁP SO SÁNH SỐ TƯƠNG ĐỐI c) Số tương đối kết cấu Số tương đối kết cấu = Mức độ đạt phận Mức độ đạt tổng thể b) Số tương đối động thái Mức độ kỳ nghiên cứu Số tương đối = động thái Mức độ kỳ gốc PHƯƠNG PHÁP SO SÁNH SỐ TƯƠNG ĐỐI VÍ DỤ: Khoản mục Năm 2008 năm 2009 Năm 2009 (KH) Doanh thu 500.000.000 700.000.000 650.000.000 Giá vốn 400.000.000 560.000.000 530.000.000 Lãi gộp 100.000.000 140.000.000 120.000.000 Chi phí hoạt động 60.000.000 84.000.000 78.600.000 Lợi nhuận 40.000.000 56.000.000 41.400.000 ThS Đoàn Thị Thu Trang Bài giảng Phân tích báo cáo tài 6/8/2018 PHƯƠNG PHÁP SO SÁNH SỐ TƯƠNG ĐỐI VÍ DỤ: Tính số tương đối nhiệm vụ kế hoạch Tính số tương đối ho àn thành kế hoạch Phân tích tình hình kinh doanh cơng ty năm 2009 so năm 2008 PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH NHÂN TỐ 1.1 KHÁI NIỆM: Phương pháp phân tích mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tượng kinh tế cần phân tích báo cáo t ài PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH NHÂN TỐ Phương Phương Phương Phương pháp pháp pháp pháp thay th ế liên hoàn số chênh lệch hiệu số phần trăm liên h ệ cân đối ThS Đoàn Thị Thu Trang Bài giảng Phân tích báo cáo tài 6/8/2018 PHƯƠNG PHÁP THAY THẾ LIÊN HỒN a) CÁC NHÂN TỐ QUAN HỆ DẠNG TÍCH Giả định tiêu Q chịu ảnh hưởng nhân tố a, b, c, d, chúng có mối liên hệ với v xếp theo trình tự từ lượng đến chất công thức sau: Q= a *b*c*d PHƯƠNG PHÁP THAY THẾ LIÊN HOÀN a) CÁC NHÂN TỐ QUAN HỆ DẠNG TÍCH Gọi Q : Chỉ tiêu kỳ phân tích Q : Chỉ tiêu kỳ gốc Bước : Q1 – Q0 = ∆Q Bước : Thiết lập Kỳ phân tích : Q = a1 × b1 × c1 × d1 Kỳ gốc : Q = a × b0 × c0 × d0 PHƯƠNG PHÁP THAY THẾ LIÊN HOÀN a) CÁC NHÂN TỐ QUAN HỆ DẠNG TÍCH Bước : Lần lượt thay nhân tố kỳ phân tích vào kỳ gốc theo trình tự xếp bước Thế lần : a1 × b0 × c0 × d0 Thế lần : a × b1 × c0 × d0 Thế lần : a × b1 × c1 × d0 Thế lần : a × b1 × c1 × d1 ThS Đồn Thị Thu Trang Bài giảng Phân tích báo cáo tài 6/8/2018 PHƯƠNG PHÁP THAY THẾ LIÊN HỒN Bước : Xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố đến đối tượng phân tích : Thế lần sau – Thế lần trước Mức ảnh hưởng nhân tố a : a 1b0c0d0 – a0b0c0do Mức ảnh hưởng nhân tố b : a 1b1c0d0 – a1b0c0d0 Mức ảnh hưởng nhân tố c : a 1b1c1d0 – a1b1c0d0 Mức ảnh hưởng nhân tố d : a 1b1c1d1 – a1b1c1d0 Tổng cộng vế : ∆ a + ∆b + ∆c + ∆d = Q1 – Q0 = ∆Q Bước : Nhận xét PHƯƠNG PHÁP THAY THẾ LIÊN HỒN a) CÁC NHÂN TỐ QUAN HỆ DẠNG TÍCH VÍ DỤ: Khoản mục Doanh thu bán h àng Khối lượng hàng bán Đơn giá bán Năm 2008 1.400.000 7000 200 Năm 2009 1.497.600 7800 192 PHƯƠNG PHÁP THAY THẾ LIÊN HỒN a) CÁC NHÂN TỐ QUAN HỆ DẠNG TÍCH VÍ DỤ: (tt) u cầu: Phân tích nhân tố tác động đến doanh thu bán h àng doanh nghiệp ThS Đồn Thị Thu Trang Bài giảng Phân tích báo cáo tài 6/8/2018 PHƯƠNG PHÁP THAY THẾ LIÊN HOÀN b) NHÂN TỐ QUAN HỆ DẠNG THƯƠNG Giả định tiêu Q chịu ảnh hưởng nhân tố a, b, c, chúng có mối liên hệ với v xếp theo trình tự từ lượng đến chất công thức sau: Q= a/b *c PHƯƠNG PHÁP THAY THẾ LIÊN HOÀN b) NHÂN TỐ QUAN HỆ DẠNG THƯƠNG Gọi Q : Chỉ tiêu kỳ phân tích Q : Chỉ tiêu kỳ gốc Bước : Q1 – Q0 = ∆Q Bước : Thiết lập Kỳ phân tích : Q = a1 /b1 × c1 Kỳ gốc : Q = a0 /b0 × c0 PHƯƠNG PHÁP THAY THẾ LIÊN HỒN b) NHÂN TỐ QUAN HỆ DẠNG THƯƠNG Bước : Lần lượt thay nhân tố kỳ phân tích vào kỳ gốc theo trình tự xếp bước Thế lần : a1 / b0 × c0 Thế lần : a / b1 × c0 Thế lần : a / b1 × c1 ThS Đồn Thị Thu Trang Bài giảng Phân tích báo cáo tài 6/8/2018 PHƯƠNG PHÁP THAY THẾ LIÊN HOÀN Bước : Xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố đến đối tượng phân tích : Thế lần sau – Thế lần trước Mức ảnh hưởng nhân tố a : a 1/b0c0 – a0/b0c0 Mức ảnh hưởng nhân tố b : a 1/b1c0 – a1/b0c0 Mức ảnh hưởng nhân tố c : a 1/b1c1 – a1/b1c0 Tổng cộng vế : ∆ a + ∆b + ∆c = Q1 – Q = ∆Q Bước : Nhận xét PHƯƠNG PHÁP THAY THẾ LIÊN HOÀN b) NHÂN TỐ QUAN HỆ DẠNG THƯƠNG Khoản mục Doanh thu Năm 2008 Năm 2009 50.000.000 59.400.000 Năng suất lđ bình quân 1.000.000 1.080.000 Lương bình quân 5.000.000 6.000.000 Quỹ tiền lương 250.000.000 330.000.000 PHƯƠNG PHÁP THAY THẾ LIÊN HỒN b) NHÂN TỐ QUAN HỆ DẠNG THƯƠNG VÍ DỤ: (tt) Yêu cầu: Phân tích nhân tố tác động đến Qũy tiền lương doanh nghiệp ThS Đoàn Thị Thu Trang Bài giảng Phân tích báo cáo tài 6/8/2018 PHƯƠNG PHÁP SỐ CHÊNH LỆCH a) CÁC NHÂN TỐ QUAN HỆ DẠNG TÍCH Giả định tiêu Q chịu ảnh hưởng nhân tố a, b, c, d, chúng có mối liên hệ với v xếp theo trình tự từ lượng đến chất công thức sau: Q= a *b*c*d PHƯƠNG PHÁP SỐ CHÊNH LỆCH a) CÁC NHÂN TỐ QUAN HỆ DẠNG TÍCH Gọi Q : Chỉ tiêu kỳ phân tích Q : Chỉ tiêu kỳ gốc Bước : Q1 – Q0 = ∆Q Bước : Thiết lập Kỳ phân tích : Q = a1 × b1 × c1 × d1 Kỳ gốc : Q = a × b0 × c0 × d0 PHƯƠNG PHÁP SỐ CHÊNH LỆCH a) CÁC NHÂN TỐ QUAN HỆ DẠNG TÍCH Bước : Xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố đến đối tượng phân tích : Mức ảnh hưởng nhân tố a = (a – a0)b0c0d0 Mức ảnh hưởng nhân tố b = a (b1 – b0)c0d0 Mức ảnh hưởng nhân tố c = a 1b1 (c1 – c0)d0 Mức ảnh hưởng nhân tố d = a 1b1c1 (d1 – d0) Tổng cộng ∆ a + ∆b + ∆c + ∆d = Q1 – Q = ∆Q ThS Đoàn Thị Thu Trang 10 Bài giảng Phân tích báo cáo tài 6/8/2018 PHƯƠNG PHÁP SỐ CHÊNH LỆCH b) NHÂN TỐ QUAN HỆ DẠNG THƯƠNG Giả định tiêu Q chịu ảnh hưởng nhân tố a, b, c, chúng có mối liên hệ với v xếp theo trình tự từ lượng đến chất công thức sau: Q= a/b *c PHƯƠNG PHÁP SỐ CHÊNH LỆCH b) NHÂN TỐ QUAN HỆ DẠNG THƯƠNG Gọi Q : Chỉ tiêu kỳ phân tích Q : Chỉ tiêu kỳ gốc Bước : Q1 – Q0 = ∆Q Bước : Thiết lập Kỳ phân tích : Q = a1/b1 × c1 Kỳ gốc : Q = a0/b0 × c0 PHƯƠNG PHÁP SỐ CHÊNH LỆCH Bước : Xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố đến đối tượng phân tích: Mức ảnh hưởng nhân tố a = a1 a c0 b0 1 Mức ảnh hưởng nhân tố b = a1 b b c 0 Mức ảnh hưởng nhân tố c = Tổng cộng: a1 c c b1 a b c Q ThS Đoàn Thị Thu Trang 11 Bài giảng Phân tích báo cáo tài 6/8/2018 PHƯƠNG PHÁP HIỆU SỐ PHẦN TRĂM Gọi Q : Chỉ tiêu kỳ phân tích Q : Chỉ tiêu kỳ gốc Bước : Q1 – Q0 = ∆Q Bước : Thiết lập Kỳ phân tích : Q = a1 × b1 × c1 Kỳ gốc : Q = a × b0 × c0 PHƯƠNG PHÁP HIỆU SỐ PHẦN TRĂM Bước : Xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố: Mức ảnh hưởng nhân tố a a 100 % 100 % Q a0 PHƯƠNG PHÁP HIỆU SỐ PHẦN TRĂM Bước : Xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố: Mức ảnh hưởng nhân tố b ab a 1 100 % 100 % Q0 a0 a0 b0 ThS Đoàn Thị Thu Trang 12 Bài giảng Phân tích báo cáo tài 6/8/2018 PHƯƠNG PHÁP HIỆU SỐ PHẦN TRĂM Bước : Xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố: Mức ảnh hưởng nhân tố c abc ab 1 100 % 1 100 % Q0 a b0 a b0 c PHƯƠNG PHÁP LIÊN HỆ CÂN ĐỐI Là phương pháp dùng để phân tích mức độ ảnh hưởng nhân tố m chúng sẵn có mối liên hệ cân đối chúng nhân tố độc lập Những liên hệ cân đối thường gặp phân tích t ài sản, nguồn vốn, cân đối h àng tồn kho,… PHƯƠNG PHÁP LIÊN HỆ CÂN ĐỐI Bước 1: Xác định mối liên hệ cân đối: Giả sử: Q abc Q1 : Chỉ tiêu kỳ phân tích Q0 : Chỉ tiêu kỳ gốc Bước : Q1 – Q0 = ∆Q ThS Đoàn Thị Thu Trang 13 Bài giảng Phân tích báo cáo tài 6/8/2018 PHƯƠNG PHÁP LIÊN HỆ CÂN ĐỐI Bước : Xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố đến đối tượng phân tích Mức ảnh hưởng nhân tố a : a a1 a0 Mức ảnh hưởng nhân tố b : b b1 b0 Mức ảnh hưởng nhân tố c : c c1 c0 Bước 4: Tổng hợp nhân tố ảnh hưởng Q a b c PHÂN TÍCH DỰ BÁO BẰNG PHƯƠNG TRÌNH HỒI QUY 3.1 Phân tích dự báo phương trình hồi quy đơn biến 3.2 Phân tích dự báo phương trình hồi quy đa biến 3.1 PHÂN TÍCH DỰ BÁO BẰNG PHƯƠNG TRÌNH HỒI QUY ĐƠN BIẾN a) KHÁI NIỆM: Là phương pháp xem xét mối quan hệ tuyến tính biến kết biến giải thích Phương trình tổng qt: y ax b b) PHƯƠNG PHÁP HỒI QUY ĐƠN BIẾN: • Phương pháp cực đại – cực tiểu • Phương pháp đồ thị phân tán • Phương pháp bình phương bé ThS Đồn Thị Thu Trang 14 Bài giảng Phân tích báo cáo tài 6/8/2018 Phương pháp cực đại – cực tiểu KHÁI NIỆM: Là phương pháp phân tích chi phí hỗn hợp dựa cở sở khảo sát chi phí hỗn hợp mức cao mức thấp ƯU ĐIỂM: Đơn giản, dễ tính tốn NHƯỢC ĐIỂM: Độ xác thấp ( tính đại diện không cao) Phương pháp cực đại – cực tiểu Bước 1: Khảo sát chi phí hỗn hợp nhiều cường độ khác Bước 2: Chọn điểm có cường độ hoạt động thấp M(x M, yM) cao N(x N, yN) Bước 3: Kẻ đường thẳng qua điểm M, N Phương pháp đồ thị phân tán KHÁI NIỆM: Là phương pháp phân tích chi phí hỗn hợp thông qua việc quan sát v dùng đồ thị biểu diễn tất điểm với chi phí v cường độ tương ứng Sau kẻ đường thẳng cho chúng qua nhiều điểm ƯU ĐIỂM: Đơn giản NHƯỢC ĐIỂM: Độ xác thấp(dựa v quan sát) ThS Đoàn Thị Thu Trang 15 Bài giảng Phân tích báo cáo tài 6/8/2018 Phương pháp đồ thị phân tán Bước 1: Khảo sát chi phí hỗn hợp nhiều cường độ khác Bước 2: Biểu diễn tất điểm khảo sát lên đồ thị Bước 3: Kẻ đường thẳng qua nhiều điểm Phương pháp bình phương bé KHÁI NIỆM: Là phương pháp xác định đường hồi quy cho tổng bình phương chi phí từ điểm đường hồi quy l bé ƯU ĐIỂM: Độ xác cao phương pháp cực đại – cực tiểu phương pháp đồ thị phân tán NHƯỢC ĐIỂM: Phức tạp phương pháp cực đại – cực tiểu phương pháp đồ thị phân tán Phương pháp bình phương bé Bước 1: Khảo sát chi phí hỗn hợp nhiều cường độ khác Bước 2: Xác định n , x , x , y , xy Bước 3: Giải hệ phương trình sau xác định a, b a x2 b x a x nb y ThS Đoàn Thị Thu Trang xy 16 Bài giảng Phân tích báo cáo tài 6/8/2018 3.1 PHÂN TÍCH DỰ BÁO BẰNG PHƯƠNG TRÌNH HỒI QUY ĐA BIẾN a) KHÁI NIỆM: Là phương pháp xem xét mối quan hệ tuyến tính biến kết nhiều biến giải thích Phương trình tổng qt: y a a1 x1 a x a x a n x n e 3.1 PHÂN TÍCH DỰ BÁO BẰNG PHƯƠNG TRÌNH HỒI QUY ĐA BIẾN Bước 1: Khảo sát liệu lịch sữ biến y, x x2 ,…, xn Bước 2: Sử dụng thuật tốn tìm thơng số a 0, a1 a2,…, an Bước 3: Xây dựng phương trình hồi quy 51 ThS Đồn Thị Thu Trang 17 Bài giảng Phân tích báo cáo tài 6/8/2018 Kết thúc chương ThS Đoàn Thị Thu Trang 18 ... y , xy Bước 3: Giải hệ phương trình sau xác định a, b a x2 b x a x nb y ThS Đoàn Thị Thu Trang xy 16 Bài giảng Phân tích báo cáo tài 6/8/2018 3. 1 PHÂN TÍCH DỰ BÁO BẰNG PHƯƠNG... u cầu: Phân tích nhân tố tác động đến Qũy tiền lương doanh nghiệp ThS Đoàn Thị Thu Trang Bài giảng Phân tích báo cáo tài 6/8/2018 PHƯƠNG PHÁP SỐ CHÊNH LỆCH a) CÁC NHÂN TỐ QUAN HỆ DẠNG TÍCH Giả... cân đối: Giả sử: Q abc Q1 : Chỉ tiêu kỳ phân tích Q0 : Chỉ tiêu kỳ gốc Bước : Q1 – Q0 = ∆Q ThS Đoàn Thị Thu Trang 13 Bài giảng Phân tích báo cáo tài 6/8/2018 PHƯƠNG PHÁP LIÊN HỆ CÂN ĐỐI Bước