- Ki m tra ch n m u: Đ i chi u n i dung nghi p v trên hóa đ n c a ngể ọ ẫ ố ế ộ ệ ụ ơ ủ ười bán, biên b n ki m nh n hàng, phi u nh p kho… v i s đ tài kho n hay nghi p v ả ể ậ ế ậ ớ ơ ồ ả ệ ụ biên b n ki m nh n hàng, phi u nh p kho… v i s đ tài kho n hay nghi p v ả ể ậ ế ậ ớ ơ ồ ả ệ ụ
k toán trên s chi ti t n ph i tr ngế ổ ế ợ ả ả ười bán xem có phù h p không.ợ
Ki m tra xem có kh năng ghi nh m n khác , n ch u lãi vào n ph i tr ể ả ầ ợ ợ ị ợ ả ả
người bán không ( đ c lọ ướ ổ ểt s đ phát hi n …)ệ
3.3.3 Kiểm tra chi tiết số dư tài khoản phải trả cho người bán
CSDL “Đúng k ”ỳ
Căn c k t qu th xác nh nứ ế ả ư ậ
Ki m tra ch n m u: Đ i chi u ngày tháng trên hóa đ n c a ngể ọ ẫ ố ế ơ ủ ười bán,biên b n ả
ki m nh n hàng, phi u nh p kho… v i ngày tháng ghi s nghi p v k toán ể ậ ế ậ ớ ổ ệ ụ ế
trên s chi ti t n ph i tr ngổ ế ợ ả ả ười bán xem có phù h p không.ợ
Ki m tra k kh năng ghi mu n n ph i tr ngể ỹ ả ộ ợ ả ả ười bán b ng cách ki m ằ ể
tra k các trỹ ường h p hàng v hóa đ n ch a v ho c hóa đ n v , hàng ch a ợ ề ơ ư ề ặ ơ ề ư
v cu i k xem h ch toán có đúng không (tề ố ỳ ạ ương t kh năng ghi thi u)ự ả ế
Ki m tra kh năng ghi s m nghi p v đã thanh toán cho ngể ả ớ ệ ụ ười bán cu i k .ố ỳ cu i k .ố ỳ
3.3.3 Kiểm tra chi tiết số dư tài khoản phải trả cho người bán
CSDL t ng h p c ng d n đ y đ , chính ổ ợ ộ ồ ầ ủ xác
KTV c n l p m t b ng cân đ i th các kho n công n ph i tr ngầ ậ ộ ả ố ử ả ợ ả ả ười bán theo th i ờ
gian
(k t h p tính toán l i s li u c a đ n v ).ế ợ ạ ố ệ ủ ơ ị
D a vào b ng cân đ i th đ so sánh, đ i chi u ki m tra vi c tính toán c ng d n đ i ự ả ố ử ể ố ế ể ệ ộ ồ ố
v i t ng kho n n và t ng s d n còn ph i tr ngớ ừ ả ợ ổ ố ư ợ ả ả ười bán . C th :ụ ể
( Ch n m u) Ki m tra đ i chi u t ng kho n n ph i tr theo t ng nhà cung c p đ ọ ẫ ể ố ế ừ ả ợ ả ả ừ ấ ể
xem xét v tính đ y đ , chính xác c a s d n cu i k (ki m tra các ch ng t g c c a ề ầ ủ ủ ố ư ợ ố ỳ ể ứ ừ ố ủ
nghi p v mua hàng và thanh toán tệ ụ ương ng) .ứ
So sánh đ i chi u t ng s d trên b ng cân đ i th v i s li u trình bày trên báo cáo tàiố ế ổ ố ư ả ố ử ớ ố ệ
3.3.3 Kiểm tra chi tiết số dư tài khoản phải trả cho người bán
CSDL “Trình bày và công b ”ố
(Các kho n n còn ph i tr cho ngả ợ ả ả ười bán được trình bày trên BCTC phù h p v i quy đ nh c a ợ ớ ị ủ
ch đế ộ
k toán và nh t quán v i s li u trên s k toán c a ế ấ ớ ố ệ ổ ế ủ đ n v )ơ ị
Ki m tra thông tin trình bày trên báo cáo tài chính v kho n n ph i tr ngể ề ả ợ ả ả ười bán
có phù h p v i quy đ nh c a ch đ k toán hay không. C n l u ý v s phân bi t và trình ợ ớ ị ủ ế ộ ế ầ ư ề ự ệ
bày riêng bi t s d các kho n n còn ph i tr cho ngệ ố ư ả ợ ả ả ười bán v i s d các kho n ớ ố ư ả
đ n v đã tr trơ ị ả ước; phân bi t s d ph i tr ngệ ố ư ả ả ười bán theo th i gian (ng n h n, dài ờ ắ ạ
h n).ạ
- Ki m tra tính nh t quán gi a s li u trên báo cáo tài chính v i s li u trên s k toán c a ể ấ ữ ố ệ ớ ố ệ ổ ế ủ
đ n v (đã t ng h p) và v i s li u c a các kho n ph i tr cho ngơ ị ổ ợ ớ ố ệ ủ ả ả ả ười bán trên b ng cân ả
đ i th theo th i gianố ử ờ
- Ki m tra vi c trình bày thuy t minh n ph i tr trên BCTC có đúng theo yêu c u k toán ể ệ ế ợ ả ả ầ ế
Các sai ph m ạ thường g pặ
Trên th c t , trong ki m toán chu k này thự ế ể ỳ ường g p m t s trặ ộ ố ường h p sai ợ
ph mạ
đi n hình sau:ể