Tài liệu CHUYÊN ĐỀ PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NGÂN HÀNG docx

TÀI LIỆU CHUYÊN ĐỀ PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NGÂN HÀNG CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI I KHÁI NIỆM – ĐỐI TƯỢNG – MỤC TIÊU CỦA PHÂN TÍCH Khái niệm: Phân tích tài ngân hàng thương mại hoạt động nghiên cứu, đánh giá trình kinh doanh, kết kinh doanh ngân hàng; từ mặt mạnh, điểm yếu khả tiềm tàng ngân hàng để có biện pháp tốt cho việc cải tiến nâng cao chất lượng kinh doanh ngân hàng thương mại Đối tượng phân tích: Đối tượng phân tích hoạt động kinh doanh ngân hàng thương mại kết kinh doanh ngân hàng biểu thông qua tiêu kinh tế Đối tượng phân tích kết mặt hoạt động như: tình hình dự trữ, doanh số cho vay, số tiền huy động v.v… kết tổng hợp trình kinh doanh lợi nhuận Mục tiêu phân tích: Kinh doanh tiền tệ lĩnh vực hoạt động chứa đựng nhiều rủi ro Rủi ro yếu tố khơng thể tránh khỏi đường tìm kiếm lợi nhuận ngân hàng thương mại Các rủi ro chủ yếu rủi ro khoản, rủi ro tín dụng, rủi ro tỷ giá, rủi ro lãi suất v.v… Các rủi ro bao trùm lên tất hoạt động ngân hàng thương mại Các nhà phân tích khơng loại bỏ rủi ro mà phát kịp thời để có biện pháp xử lý hữu hiệu Như vậy, mục tiêu phân tích hoạt động kinh doanh ngân hàng thương mại nhận biết dự đoán loại rủi ro để đưa giải pháp phòng ngừa chống đỡ hữu hiệu Mặt khác, mục tiêu quan trọng phân tích hoạt động kinh doanh ngân hàng thương mại tìm kiếm lợi nhuận, lợi nhuận yếu tố định sống ngân hàng thương mại Các lĩnh vực hoạt động có khả mang lại lợi nhuận cao điều hấp dẫn nhà quản trị Tóm lại, hai mục tiêu phân tích hoạt động kinh doanh ngân hàng thương mại phát lĩnh vực kinh doanh có khả mang lại lợi nhuận cao; đồng thời, hạn chế đến mức thấp rủi ro phát sinh trình kinh doanh tiền tệ Tuy nhiên, lợi nhuận rủi ro hai yếu tố song hành Lĩnh vực kinh doanh sinh lợi nhuận cao khả bị rủi ro lớn Do đó, quản trị gia phải sáng suốt, khách quan để lựa chọn chiến lược kinh doanh phù hợp với thực trạng ngân hàng thời kỳ định II SỰ CẦN THIẾT PHẢI TIẾN HÀNH HOẠT ĐỘNG PHÂN TÍCH Đối với ngân hàng ngoại thương - Để điều hành tốt hoạt động kinh doanh ngân hàng, Ban Giám đốc phải biết nghiên cứu thị trường, tổ chức hoạt động, hạch toán mà cịn phải thường xun phân tích hoạt động ngân hàng để phát kịp thời mặt mạnh, điểm yếu đơn vị từ có giải pháp thích hợp việc sử dụng vốn, lao động nhằm nâng cao hiệu hoạt động ngân hàng - Phân tích, kiểm tra hoạt động ngân hàng khâu quan trọng cơng tác quản trị Phân tích kết kinh doanh việc xem xét, đo lường trình thực chiến lược kinh doanh Khi chiến lược đưa vào thực hiện, nhà quản trị cần kiểm tra, phân tích để phát sai lệch thực tiễn kế hoạch, xác định nguyên nhân, đề giải pháp xử lý Với nhà lãnh đạo, việc phân tích, đánh giá lực hoạt động ngân hàng giúp họ kịp thời đưa định cần thiết, lúc hiệu Một chiến lược tốt, tạo chỗ đứng vững chãi cho ngân hàng thị trường xây dựng sở phân tích xác có khoa học - Mặt khác, kinh doanh tiền tệ lãnh vực chứa đựng nhiều rủi ro Phân tích đánh giá thường xuyên hoạt động ngân hàng giúp ban lãnh đạo đưa giải pháp hữu hiệu, kịp thời giúp ngân hàng tránh tổn thất gặp q trình kinh doanh Đối với Ngân hàng Nhà nước: - Ngân hàng Nhà nước quan quản lý vĩ mô hoạt động kinh doanh tiền tệ Nhiệm vụ Ngân hàng Nhà nước làm lành mạnh ổn định tiền tệ quốc gia, tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh bình đẳng định chế tài Vì vậy, bên cạnh hệ thống luật lệ rõ ràng, chặt chẽ, thị trường tiền tệ cần có vị quan tồ nghiêm minh, đầy quyền lực để bảo đảm công bằng, ổn định kinh doanh - Trong thị trường liên ngân hàng, tổ chức tín dụng có mối quan hệ vốn, tiền đan chéo với đa dạng, phức tạp Quan hệ giống dây chuyền mà mắt xích tổ chức tín dụng Nếu mắt xích bị đứt dây chuyền bị ảnh hưởng Một ngân hàng bị phá sản thường kéo theo sụp đổ vài ngân hàng nhỏ, làm suy yếu hệ thống tiền tệ quốc gia Với chức quản lý mình, Ngân hàng Nhà nước phát mắt xích yếu đưa giải pháp khắc phục nhằm cứu vãn làm hạn chế tác hại lan truyền - Trong kinh doanh tiền tệ, ngân hàng thương mại quản lý phận lớn cải xã hội dạng tiền ký thác Ngân hàng thương mại khơng có quyền sở hữu mà có quyền sử dụng khối tài sản với nhiều trách nhiệm ràng buộc Vì vậy, ngồi việc xây dựng hệ thống luật pháp để điều chỉnh, Ngân hàng Nhà nước cần thường xuyên giám sát, buộc tổ chức tín dụng phải chịu trách nhiệm vật chất người ký gởi Ngân hàng Nhà nước đại diện Chính phủ việc bảo vệ tài sản người gởi tiền Ngân hàng Nhà nước cung cấp số thơng tin tình hình hoạt động ngân hàng thương mại cho công chúng Qua công tác tra kiểm sốt, Ngân hàng Nhà nước góp phần tạo giữ gìn “chữ tín” – sản phẩm vô giá cho ngân hàng thương mại - Mặt khác, định chế tài nơi cất giữ phần lớn khoản tiết kiệm xã hội, người phân phối khoản tín dụng, chủ yếu trung tâm toán nước, quan có chức tạo tiền v.v… đó, Chính phủ ln cố gắng tác động kiểm sốt ngân hàng thương mại cách giao cho Ngân hàng Nhà nước quyền giám sát thường xuyên kiểm tra hoạt động ngân hàng thương mại Qua giám sát, Ngân hàng Nhà nước phát yếu quản lý, gian lận kinh doanh biến động tiềm ẩn nước để từ ban hành sách hữu hiệu cho kinh tế Đối với xã hội: Các ngân hàng thương mại tồn không xác lập mối quan hệ với tầng lớp dân cư Mối quan hệ hợp tác kinh doanh hùn vốn, mua cổ phần quan hệ khách hàng người cung cấp vốn Khi đặt mối quan hệ với ngân hàng nào, nhà đầu tư cần phải nghiên cứu, phân tích khả kinh doanh, chất lượng dịch vụ uy tín ngân hàng đó, mối quan hệ hai bên lâu bền tốt đẹp Tại nước có kinh tế phát triển, ngân hàng thương mại buộc phải cơng khai báo cáo tài kiểm tốn phương tiện thông tin đại chúng như: sách báo, trung tâm giao dịch chứng khoán v.v tạo điều kiện cho thể nhân, pháp nhân có nhu cầu đầu tư tài (trực tiếp gián tiếp) tìm hiểu, đánh giá để “chọn mặt gởi vàng”, tránh tình trạng lừa đảo, hiểu sai thiếu thơng tin thơng tin khơng xác Tóm lại, phân tích hoạt động kinh doanh ngân hàng thương mại việc làm tất yếu ngân hàng thương mại với toàn xã hội Phân tích giúp nhà quản trị nhận diện yếu đơn vị để có ứng phó kịp thời phát lãnh vực kinh doanh tốt có khả mang lại lợi nhuận cao để đầu tư Phân tích xác, khoa học sở xây dựng chiến lược kinh doanh phù hợp với ngân hàng thương mại giai đoạn phát triển Trong vĩ mơ, phân tích & đánh giá tình hình kinh doanh ngân hàng thương mại giúp Ngân hàng Nhà nước thực tốt sách tiền tệ góp phần ổn định tăng trưởng kinh tế III PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH: Phân tích hoạt động kinh doanh ngân hàng thương mại phải dựa phương pháp luận chủ nghĩa vật biện chứng cụ thể: Nghiên cứu tượng kinh tế phải xuất phát từ thực tế khách quan Phân tích hoạt động kinh tế trình nhận thức cải tạo hoạt động thực tiễn ngân hàng thương mại, làm cho phù hợp với điều kiện cụ thể với yêu cầu quy luật kinh tế khách quan Muốn đòi hỏi nhà quản trị phải sử dụng số liệu xác, trung thực kết hợp với phương pháp phân tích khoa học để đánh giá thực trạng ngân hàng, tránh tư tưởng chủ quan, ý chí phân tích Phải xem xét, nghiên cứu tượng kinh tế trạng thái vận động phát triển Bản thân số liệu báo cáo kế toán không phản ảnh chất lượng xu hướng tiến triển tượng Do vậy, để đánh giá tượng, nhà quản trị phải nghiên cứu số liệu qua nhiều kỳ kế toán nhằm phát xu hướng phát triển tính quy luật tượng Từ đưa nhận định đắn kiện, tượng Phải nghiên cứu tượng không gian thời gian định Mọi tượng có trình hình thành, phát triển biến đổi mơi trường định Vì vậy, muốn đánh giá chất tượng, nhà phân tích khơng nghiên cứu tình hình mà cịn quan tâm đến hồn cảnh cụ thể mơi trường mà tượng phát sinh Chẳng hạn, tượng mức độ, tồn điều kiện đánh giá tốt điều kiện khác bị nhận định xấu Hiện tượng kinh tế phải xem xét mối quan hệ hữu với tượng kinh tế khác Một tượng kinh tế thường ảnh hưởng chịu tác động nhiều tượng kinh tế khác Bởi tượng ln có mối quan hệ hữu với Do đó, muốn đánh giá tượng, tìm nguyên nhân kiện, xác định nhân tố ảnh hưởng đến việc nhà quản trị cần xem xét toàn diện mối quan hệ liên quan đến Nói cách khác, phân tích tượng nhà phân tích khơng nghiên cứu tượng riêng lẻ, cô lập mà phải xem xét chúng mối quan hệ với tượng kinh tế khác Khi phân tích phải phát mâu thuẫn, phân loại mâu thuẫn đề biện pháp giải mâu thuẫn Quá trình vận động phát triển tượng kinh tế ln tồn mâu thuẫn Chính việc tìm mâu thuẫn giải mâu thuẫn động lực chủ yếu xác định nguyên nhân mâu thuẫn sở quan trọng giúp nhà quản trị xây dựng chiến lược phù hợp cho kỳ hoạt động sau IV KỸ THUẬT PHÂN TÍCH Kỹ thuật so sánh: - Muốn nghiên cứu mức biến động, tốc độ tăng trưởng tượng dùng phương pháp so sánh với số liệu tháng trước, năm trước v.v… - Muốn xem xét tính chu kỳ kiện, nhà quản trị so sánh số với số kỳ năm trước - Muốn xác định tính khả thi hiệu chiến lược, phân tích, số liệu thực tế so sánh với số kế hoạch - Muốn đánh giá, so sánh hoạt động ngân hàng với tổ chức tín dụng khác địa bàn, nhà quản trị nên so sánh với số bình quân hệ thống ngân hàng địa bàn số liệu tương ứng vài định chế tài có mơi trường kinh doanh tương tự - Muốn phân tích khả thoả mãn nhu cầu thị trường, nhà quản trị nên so sánh với mức cung cầu sản phẩm kinh tế; chẳng hạn, nhu cầu ký thác, toán, vay vốn v.v… * Xác định điều kiện so sánh Khi so sánh, nhà phân tích phải tuân thủ yêu cầu sau: - Bảo đảm thống nội dung kinh tế tiêu phân tích - Bảo đảm tính thống phương pháp tính, đơn vị tính Kỹ thuật liên hệ: Các tượng kinh tế ln có mối quan hệ mật thiết với nhiều tượng kinh tế khác Để lượng hoá mối quan hệ nhà phân tích thường áp dụng kỹ thuật liên hệ sau: - Liên hệ cân đối: chẳng hạn, mối quan hệ tổng vốn & tổng nguồn, nhu cầu & khả toán v.v… - Liên hệ trực tuyến: ví dụ lợi nhuận có liên hệ chiều với doanh số cho vay, lãi suất tín dụng có mối quan hệ ngược chiều với thuế, chi phí v.v… - Liên hệ phi tuyến: mối quan hệ tiêu; đó, mối quan hệ chúng thay đổi hướng tỷ lệ quan hệ Ví dụ mối quan hệ lãi suất, tỷ giá với lợi nhuận V CÁC LOẠI HÌNH PHÂN TÍCH 5.1 Dựa vào thời hạn phân tích - Phân tích thường xuyên - Phân tích định kỳ 5.2 Dựa theo nội dung phân tích - Phân tích chun đề - Phân tích tồn diện 5.3 Dựa vào phạm vi phân tích: - Phân tích điển hình - Phân tích tổng thể VI CÁC BÁO CÁO TÀI CHÍNH CHỦ YẾU Bảng tổng kết tài sản (Balance Sheet): Khái niệm: Bảng tổng kết tài sản (hay bảng cân đối tài sản) báo cáo tài tổng hợp phản ánh tồn tài sản có nguồn hình thành tài sản ngân hàng thời điểm định BTKTS báo cáo tài quan trọng, chủ yếu Dựa vào BTKTS người quản trị biết tài sản có, hình thái vật chất, cấu tài sản, tình hình hoạt động kinh doanh kết tài ngân hàng Thơng qua BTKTS, nhà phân tích nghiên cứu, đánh giá trình độ quản lý, chất lượng kinh doanh dự đoán triển vọng ngân hàng tương lai Kết cấu Bảng tổng kết tài sản: Bảng tổng kết tài sản chia thành hai phần: - Tài sản có tích sản (Assets) - Tài sản nợ tiêu sản vốn chủ sở hữu (Liabilities & Capital) Sao cho: Tổng tài sản có = Tổng tài sản nợ + Vốn chủ sở hữu Nội dung Bảng tổng kết tài sản Bảng TKTS chia thành hai phần Phần nội bảng phần ngoại bảng 3.1 Phần nôi bảng - Tài sản nơ: Tài sản nợ nguồn vốn ngân hàng thương mại giá trị tiền tệ ngân hàng huy động, tạo lập được, dùng vay, đầu tư thực nghiệp vụ kinh doanh khác Tài sản nợ bao gồm thành phần chủ yếu như: vốn huy động, vốn vay, vốn toán v.v… - Vốn sở hữu chủ gồm: vốn pháp định, vốn điều lệ, quỹ, lợi nhuận để lại v.v… - Tài sản có: Tài sản có kết việc sử dụng vốn ngân hàng Các tài sản có sinh lời khoản mục chủ yếu tạo lợi nhuận cho ngân hàng thương mại Tài sản có bao gồm khoản mục sau: tiền dự trữ, khoản đầu tư chứng khốn, khoản mục tín dụng tài sản có khác tài sản cố định, vật liệu, công cụ lao động, khoản phải thu, tài sản thiếu hụt, mát v.v… 3.2 Phần ngoại bảng: Ngoài giao dịch phản ảnh nội bảng tổng kết tài sản, ngân hàng tham gia hoạt động chưa thừa nhận vốn nguồn ngân hàng Các hoạt động theo dõi khoản mục ngoại bảng Một số nghiệp vụ ngoại bảng đáng ý : - Các nghiệp vụ bảo lãnh: Bảo lãnh mở L/C, bảo lãnh công nợ, bảo lãnh đấu thầu v.v… - Các giao dịch hối đối có kỳ hạn Swaps, Future, Options v.v… - Các chứng từ có giá, cam kết mua bán tương lai v.v… Mặc dù biến động giao dịch ngoại bảng không làm thay đổi kết cấu cân số BTKTS, tượng kinh tế phát sinh trình kinh doanh nên độ rủi ro tác động mạnh mẽ đến độ an tồn ngân hàng Rủi ro ngoại bảng phát sinh ngân hàng nhận thực nghiệp vụ ngoại bảng Bởi vì, khách hàng yêu cầu ngân hàng thực cam kết thời điểm ngân hàng gặp khó khăn vốn tình trạng ngân hàng xấu từ ngân hàng ký cam kết đến ngân hàng thực cam kết Do đó, phân tích hoạt động ngân hàng thương mại, bên cạnh việc nghiên cứu hoạt động BTKTS, nhà quản trị cần phải quan tâm đến mức độ diễn biến hoạt động ngoại bảng Bởi vì, độ rủi ro hoạt động ảnh hưởng không đến kết kinh doanh ngân hàng thương mại 3.3 Đặc điểm Bảng Tổng Kết Tài Sản: 3.3.1 Bảng tổng kết tài sản báo cáo kế toán thời điểm định Nếu hoạt động kinh doanh ngân hàng thương mại xem phim BTKTS ảnh “chụp” lại “diện mạo” ngân hàng mà nhà quản trị dựa vào BTKTS dễ vấp phải nhiều sai lầm nghiêm trọng Đó chưa kể đến trường hợp “tấm ảnh” tô điểm , sửa đổi lại cho cân đối hơn, hài hoà hơn… để hoàn mỹ để dễ chấp nhận Tính thời điểm hạn chế lớn BTKTS Để khắc phục đặc điểm nhà ngân hàng cần phải xem xét thêm nhiều báo cáo kế toán hỗ trợ khác; đồng thời, phải nghiên cứu BTKTS nhiều kỳ báo cáo để đưa nhận định xác tình hình hoạt động ngân hàng; rõ mặt mạnh, điểm yếu đề nhiều biện pháp khả thi góp phần nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh ngân hàng 3.3.2 Tính đặc thù Bảng tổng kết tài sản ngân hàng thương mại: Đối tượng kinh doanh ngân hàng thương mại tiền tệ quyền sử dụng tiền tệ Chính điều làm cho BTKTS ngân hàng 10 cam kết 50% Các khoản phát sinh liên quan đến giao dịch như: trái phiếu đấu giá, bảo đảm , thư tín dụng dự phòng… Các chứng cho vay chứng có đảm bảo luân chuyển Các cam kết khác như: chứng nhận dự phịng thức, hạn mức tín dụng với thời hạn gốc năm (*) 20% Các cam kết tương tự (*) có thời hạn gốc năm huỷ bỏ điều kiện lúc Các khoản phát sinh ngắn hạn liên quan tới kinh doanh, có khả tự chuyển thành tiền mặt như: thư tín dụng Tuỳ theo thị trường tiền tệ nước, Ngân hàng Nhà nước lựa chọn (trong giới hạn định) hệ số chuyển đổi tín dụng phù hợp cơng cụ vốn Đối với giao dịch ngoại bảng, ngân hàng khơng chịu rủi ro tín dụng mà cịn bị tác động lớn biến động ngoại hối Mặc dù, cơng cụ vốn thị trường có nhiều loại, mặt lý thuyết việc đánh giá rủi ro Việc đánh giá liên quan đến việc phân tích phản ứng khoản vốn gốc có biến động Các hợp đồng ngoại hối : Swaps, Futures, Option.v v thường chứa đựng mức rủi ro cao Tại nước có kinh tế phát triển biện pháp tốt để đánh giá rủi ro tín dụng hợp đồng ngoại hối thông qua thị trường Qua thị trường ngoại hối, ngân hàng xác định khả rủi ro tại; sau đó, cộng thêm hệ số phản ánh khả rủi ro xảy tương lại Mức độ rủi ro tính cách nhân giá trị cón lại 33 hợp đồng với hệ số rủi ro tương lai Hệ số rủi ro tương lai thường tính sau: Thời hạn lại Hợp đồng lãi suất Hợp đồng ngoại hối Dưới năm 0% 1% 1 năm 0.5% 5% Khơng tính rủi ro tương lai hợp đồng trao đổi theo lãi suất thả loại tiền tệ Bởi vì, rủi ro hợp đồng thường xuyên xem xét lại tương lai Đối với nước có thị trường tiền tệ, thị trường chứng khốn cịn yếu kém, nhà kinh tế thường dùng phương pháp “ khả rủi ro gốc” (original exposure method) Theo phương pháp này, rủi ro tín dụng xác định cách nhân lượng vốn danh nghĩa loại công cụ vốn hệ số rủi ro sau đây: Thời hạn lại hợp đồng Hợp suất đồng lãi Hợp đồng ngoại hối < năm 0.5% 2% 1-2 năm 1% 5% Đối với năm tăng thêm hạn 1% 3% Cách tính đơn giản khơng quan tâm đến giá trị hợp đồng vào ngày báo cáo Nhưng khả rủi ro khơng tính tốn thường xun, nên áp dụng phương pháp nhà quản trị nên thận trọng có cân nhắc kỹ Trên cách phân loại rủi ro tài sản nội ngoại bảng Uỷ ban Basel đưa Thực tế cho thấy, quốc gia có khác sách thuế, chế độ phân phối lợi nhuận, việc lập quỹ dự phòng, vốn dự trữ bổ sung, hệ thống Luật pháp tính nghiêm minh 34 v.v nước xây dựng hệ thống số rủi ro riêng cho ngân hàng thương mại có tham khảo hệ thống phân loại rủi ro uỷ ban Basel Tại Pháp, hệ số rủi ro tài sản xác định sau:  Tài sản nội bảng: - Tiền mặt, tiền gởi Ngân hàng Trung ương , trái phiếu phủ 0% - Tín dụng bảo lãnh quan bảo hiểm chuyên nghiệp 20% - Các khoản cho ngân hàng khác vay - Khoản tín dụng ngân hàng khác bảo lãnh 50% - Khoản tín dụng bảo lãnh khác - Tín dụng chấp 100% - Tín dụng thơng thường, tín dụng khơng đảm bảo - Chứng khốn cơng ty Tài sản ngoại bảng: 10% - Bảo lãnh ngân hàng 20% - Bảo lãnh khách hàng III- Phân tích khoản mục ngoại bảng tổng kết tài sản : Mặc dù , giao dịch ngoại bảng không làm ảnh hưởng trực tiếp đến biến động vốn nguồn vốn, song chứa đầy rủi ro tiềm ẩn ảnh hưởng đến độ an toàn kinh doanh ngân hàng thương mại Do đó, phân tích nhà quản trị quan tâm cảnh giác với loại giao dịch Theo quy định chế độ kế toán ngân hàng, sổ sách ngoại bảng dùng để theo dõi nội dung sau : Tiền ngân phiếu tốn khơng có giá trị lưu hành Ngoại tệ chứng từ ngoại tệ có giá trị Bảo lãnh vay vốn Tài sản chứng từ khác Các cam kết cho vay, vv 35 Tóm lại : Phân tích BTKTS Ngân hàng thương mại nhiệm vụ quan trọng nhà quản trị Thông qua BTKTS, nhà phân tích đánh giá mặt mạnh, điểm yếu ngân hàng tất lĩnh vực kinh doanh : huy động vốn, cho vay, bảo lãnh, đầu tư vv…; để đưa nhiều biện pháp khả thi góp phần nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh ngân hàng thương mại Tuy nhiên, phân tích phần trên, BTKTS báo cáo thời điểm; bean cạnh BTKTS nhà phân tích cịn nghiên cứu nhiều sổ sách kế tốn khác để đưa chứng cụ thể để đánh giá xác tình hình tài ngân hàng CHƯƠNG 4: PHÂN TÍCH CÁC KHOẢN MỤC THU NHẬP – CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH I PHÂN TÍCH CÁC KHOẢN MỤC THU NHẬP VÀ CHI PHÍ: Phân tích khoản thu nhập: Các khoản thu nhập ngân hàng thương mại Theo nghị định số 166/1999/NĐ- CP, thu nhập ngân hàng bao gồm khoản mục sau: Thu từ hoạt động nghiệp vụ - Thu lãi cho vay - Thu lãi tiền gởi - Thu từ nghiệp vụ cho thuê tài - Thu khác từ hoạt động tín dụng - Thu dịch vụ tốn - Thu phí bảo lãnh 36 - Thu phí dịch vụ ngân quỹ - Thu phí nghiệp vụ chiết khấu - Thu dịch vụ khác liên quan đến hoạt động ngân hàng Thu từ hoạt động khác - Thu lãi góp vốn, mua cổ phần - Thu từ nghiệp vụ tham gia thị trường tiền tệ - Thu kinh doanh vàng bạc, ngoại tệ - Thu nghiệp vụ uỷ thác đại lý - Thu dịch vụ bảo hiểm - Thu dịch vụ tư vấn - Thu từ nghiệp vụ mua bán nợ tổ chức tín dụng - Thu từ cho thuê tài sản - Thu từ dịch vụ khác Thu hoàn nhập khoản dự phịng trích từ chi phí theo quy định hành, thu khoản vốn xử lý dự phòng rủi ro, thu chênh lệch tỷ giá nghiệp vụ ngoại hối theo quy định Thu khác: lý tài sản, tài sản thừa kinh doanh, khoản phạt theo chế độ v.v… Chỉ số phân tích: - Tỷ trọng khoản mục thu nhập: Tỷ trọng khoản mục thu = nhập Số thu khoản mục x 100 Tổng thu nhập - Lãi suất bình quân đầu ra: Lãi suất bình quân = Tổng thu nhập lãi 37 x 100 tài sản có sinh lợi Tổng tài sản có sinh lợi Các số giúp nhà phân tích xác định cấu thu nhập để từ có biện pháp phù hợp để tăng lợi nhuận; đồng thời kiểm soát rủi ro kinh doanh Phân tích khoản chi phí: Các khoản mục chi phí Chi phí ngân hàng bao gồm khoản mục sau: 2.1.1 Chi phí cho hoạt động kinh doanh - Chi trả lãi tiền gởi - Chi trả lãi tiền vay - Chi dịch vụ ngân hàng - Khấu hao tài sản cố định - Chi lương khoản chi phí khác cho CBCNV - Chi BHXH, BHYT, phí cơng đồn - Chi dịch vụ mua - Chi khác: thuế, quảng cáo, trợ cấp, chi dự phịng, chi phạt v.v 2.1.2 Các chi phí hoạt động khác - Chi phí hoạt động kinh doanh ngoại tệ, vàng bạc - Chi phí cho việc mua bán cổ phiếu, trái phiếu - Chi nhượng bán, lý tài sản - Chi cho thuê thuê tài sản - Chi cho hoạt động liên doanh, hợp doanh, góp vốn mua cổ phần - Chi cho việc mua bán nợ tổ chức tín dụng - Khoản tổn thất lại sau xử lý bồi thường, quỹ dự phịng, quỹ dự phịng tài 38 - Các khoản chi khác Chỉ số phân tích: - Tỷ trọng khoản mục chi phí Tỷ trọng khoản = mục chi phí Số chi cho khoản mục x 100 Tổng chi phí Qua số này, nhà phân tích biết kết cấu khoản mục chi để hạn chế khoản chi bất hợp lý, tăng cường chi phí có lợi cho hoạt động kinh doanh nhằm thực tốt chiến lược hoạch định - Lãi suất bình quân vốn huy động Lãi suất bình quân = vốn huy động Tổng chi phí trả lãi tiền gửi x 100 Tổng số vốn huy động Khoản trả lãi tiền gửi khoản chi chiếm tỷ trọng lớn nhất, yếu tố định việc xác định lãi suất cho vay kỳ Chi bảo hiểm tiền gởi Theo nghị định số 89/1999/NĐ- CP thông tư 03/2000/TT – NHNN5, nhằm bảo vệ quyền lợi ích hợp pháp người gửi tiền, góp phần trì ổn định tổ chức tín dụng, bảo đảm phát triển an toàn lành mạnh hoạt động ngân hàng, Chính phủ yêu cầu tổ chức tín dụng tổ chức hoạt động theo Luật tổ chức tín dụng có nhận tiền gửi cá nhân buộc phải tham gia bảo hiểm tiền gửi Theo nghị định này, số tiền bảo hiểm (gồm gốc lãi) trả cho khách hàng tối đa 30 triệu VND Mức phí bảo hiểm mà tổ chức tín dụng phải nộp 0,15% năm tính số dư tiền gửi bình quân cá nhân tổ chức tín dụng Phí bảo hiểm tính nộp lần năm theo quý nộp vào ngày cuối tháng quý Số phí phải nộp tính cơng thức sau: S0  S3  S1 S ,15 P  x 100 x 39 Trong đó: - P số phí bảo hiểm phải nộp kỳ - S0, S1, S2, S3 dư tiền gởi bảo hiểm đầu kỳ cuối tháng kỳ - 0,15/(100 x 4) tỷ lệ phí phải nộp cho kỳ năm Nếu vi phạm thời hạn nộp phí bảo hiểm phải chịu phạt 0,1% số tiền chậm nộp Nếu nộp trễ sau 30 ngày, tổ chức bảo hiểm tự động trích tiền tổ chức tín dụng từ tài khoản tiền gửi họ mở Ngân hàng Nhà Nước Kho bạc Nếu nộp trễ sau tháng, tổ chức bảo hiểm có quyền chấm dứt bảo hiểm, thơng báo đại chúng, đề nghị cấp chủ quản định ngừng huy động tiền gửi cá nhân tổ chức Cơng ty bảo hiểm có trách nhiệm bảo hiểm số tiền gửi bảo hiểm vòng tháng kể từ ngày có định chấm dứt bảo hiểm tiền gửi Số lại số vượt mức tối đa bảo hiểm toán theo Luật Phá sản Tuy bảo hiểm tiền gởi Việt Nam giai đoạn khởi đầu, song việc Chính phủ cho phép hình thành nghiệp vụ bảo hiểm tiền gởi bước tiến lớn việc bảo đảm xã hội mà ngân hàng sử dụng, đồng thời giúp ngân hàng hoạt động an toàn hiệu II PHÂN TÍCH LỢI NHUẬN CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI : Lợi nhuận ngân hàng ý nghĩa việc phân tích lợi nhuận: Lợi nhuận tiêu tổng hợp đánh giá chất lượng kinh doanh ngân hàng thương mại Lợi nhuận hữu tiền, tài sản v.v… vơ uy tín ngân hàng khách hàng, phần trăm thị phần ngân hàng chiếm lãnh v.v… Trong kinh doanh tiền tệ , nhà quản trị ngân hàng phải đương đầu với khó khăn trầm trọng mặt tài Một mặt, họ phải thoả mãn yêu cầu lợi nhuận Hội đồng quản trị, cổ đông, khách hàng ký thác lẫn khách hàng vay v.v… mặt khác, họ phải đối phó với quy định, sách Ngân hàng Nhà nước tiền tệ ngân hàng v.v… Các ngân hàng đặt câu hỏi làm để đạt lợi nhuận cao nhất, rủi ro thấp mà đảm bảo 40 chấp hành chế độ Ngân hàng Nhà nước thực kế hoạch kinh doanh ngân hàng Để trả lời câu hỏi này, nhà quản trị buộc phải phân tích lợi nhuận cách chặt chẽ khoa học Thơng qua phân tích tỷ suất lợi nhuận rủi ro, nhà quản trị theo dõi, kiểm sốt, đánh giá lại sách tiền gởi cho vay mình, xem xét kế hoạch mở rộng tăng trưởng tương lai Đồng thời, qua phân tích lợi nhuận, nhà quản trị đưa nhận xét, đánh giá kết đạt được, xu hướng tăng trưởng nhân tố tác động đến tình hình lợi nhuận ngân hàng Trong phân tích lợi nhuận nhà quản trị thường áp dụng số sau đây: 41 Chỉ số phân tích: Chỉ số phân tích: Chỉ số 1: ROA (Return on Assets) Lợi nhuận rịng = Tổng tài sản có x 100 Lợi nhuận ròng ROE (Return on Equity) = Chỉ số 3: H3 = Lợi nhuận ròng Tổng thu nhập x 100 Chỉ số 4: H4 = Tổng thu nhập Tổng tài sản có x 100 Chỉ số 5: H5 = Tổng chi phí Tổng tài sản có x 100 Chỉ 2: số Vốn tự có x 100 Tổng chi phí Chỉ số 6: H6 = Tổng thu nhập x 100 Ý nghĩa số: Chỉ số 1: Chỉ số ROA cho nhà phân tích thấy khả bao quát ngân hàng việc tạo thu nhập từ tài sản có Nói cách khác, ROA giúp nhà phân tích xác định hiệu kinh doanh đồng tài sản có ROA lớn chứng tỏ hiệu kinh doanh ngân hàng tốt, ngân hàng có cấu tài sản có hợp lý, ngân hàng có điều động linh hoạt hạng mục tài sản có trước biến động kinh tế Nếu ROA lớn, nhà phân tích lo lắng rủi ro ln song hành với lợi nhuận Vì vậy, việc so sánh ROA kỳ hạch toán đối chiếu với di chuyển loại tài sản có, nhà phân tích rút nguyên nhân thành công thất bại ngân hàng Chỉ số 2: ROE số đo lường hiệu sử dụng đồng vốn tự có Nó cho biết số lợi nhuận rịng mà cổ đơng nhận từ 42 việc đầu tư vốn Nếu ROE lớn so với ROA chứng tỏ vốn tự có ngân hàng chiếm tỷ trọng nhỏ so với tổng nguồn Việc huy động vốn nhiều ảnh hưởng đến độ lành mạnh kinh doanh ngân hàng Chỉ số 3: Chỉ số cho biết hiệu đồng thu nhập đồng thời đánh giá hiệu quản lý thu nhập ngân hàng Cụ thể, số cao chứng tỏ ngân hàng có biện pháp tích cực việc giảm chi phí tăng thu nhập ngân hàng Chỉ số 4: Đây số đo lường hiệu sử dụng tài sản có ngân hàng Chỉ số cao chứng tỏ ngân hàng phân bổ tài sản có cách hợp lý , hiệu tạo tảng cho việc tăng lợi nhuận ngân hàng thương mại Chỉ số 5: Chỉ số xác định chi phí phải bỏ cho việc sử dụng tài sản có Chỉ số cao chứng tỏ ngân hàng quản lý chi phí hiệu quả, ngân hàng nên có thay đổi thích hợp để nâng cao lợi nhuận ngân hàng kỳ hạch toán Chỉ số 6: Đây phương pháp tính tốn khả bù đắp chi phí đồng thu nhập đo lường hiệu kinh doanh ngân hàng Thông thường số phải nhỏ Nếu lớn chứng tỏ ngân hàng hoạt động hiệu quả, có nguy phá sản tương lai Ngồi việc tính tốn số nêu nhà quản trị ngân hàng quan tâm đến nội dung sau phân tích lợi nhuận ngân hàng thương mại Mối quan hệ số ROA ROE: Trong phân tích lợi nhuận, nhà ngân hàng thường quan tâm đến hai số ROA ROE Hai số có mối quan hệ chặt chẽ với thông qua công thức sau: ROE  ROE = = Lợi nhuận rịng x 100 Vốn tự có Lợi nhuận rịng Tổng tài sản có  ROE x Tổng tài sản có Vốn tự có = x Tổng tài sản có 43 x 100 ROA Vốn tự có Ý nghĩa: Thứ nhất, chứng minh số ROE dễ biến động Do tỷ số tổng tài sản có vốn tự có ln lớn nhiều lần nên số ROE có độ nhạy cảm cao số ROA gấp nhiều lần Chỉ cần biến đổi nhỏ ROA làm ROE thay đổi lớn Thứ hai, công thức cịn tính tốn khả sử dụng vốn so với vốn tự có ngân hàng thơng qua số tài sản có vốn tự có Một ngân hàng có ROA thấp đạt ROE cao với điều kiện nâng cao tỷ trọng vốn huy động Chẳng hạn, ngân hàng có đồng vốn tự có, 10 đồng tài sản có ROA 10%; ROE ngân hàng là: ROE = ROA x Tài sản có Vốn tự có ROE = 1% x 10đ 1đ  ROE = 10% Giả sử số ROA ngân hàng năm kế hoạch dự tính giảm cịn 0.5%, ngân hàng muốn trì ROE tỷ lệ 10% ngân hàng buộc phải sử dụng x đồng tài sản có đồng vốn tự có ROE = ROA Tài sản có Vốn tự có x Tài sản có  ROE = Vốn tự có 10% = ROA 0,5% x/1 = 20 đồng  x = 20 đồng 44 Như vậy, điều kiện yếu tố khác vốn tự có v.v… khơng đổi, nhà phân tích dự đốn ROA kỳ kế hoạch giảm, qua cơng thức trên, nhà phân xác định lượng tài sản có cần sử dụng để trì ROE chừng mực cho phép Tóm lại: Cơng thức khẳng định cho chân lý bất hủ lợi nhuận rủi ro hai yếu tố song hành Ở đâu có lợi nhuận cao rủi ro gặp phải lớn Chính điều mà nhà quản trị thường sử dụng phân tích nhằm đánh giá xác lợi nhuận khả gánh chịu rủi ro ngân hàng đồng thời thiết lập kế hoạch lợi nhuận cho tương lai Mở rộng hệ số ROE: Để có ý kiến xác tình hình biến động lợi nhuận ngân hàng thương mại, nhà phân tích cịn chia hệ số ROE thành nhiều phần chi tiết sau: Lợi nhuận rịng = ROE x 100 Vốn tự có Lợi nhuận ròng ROE = Tổng thu nhập x Tổng thu nhập (1) Tổng tài sản có x Tổng tài sản có (2) x 100 Tổng vốn tự có (3) Mỗi thành phần ROE cho biết khía cạnh khác kinh doanh tiền tệ cụ thể: Đánh giá hiệu đồng thu nhập; đồng thời, phản ánh chiến lược ngân hàng việc định giá sản phẩm, dịch vụ việc quản lý chi phí ngân hàng Phản ánh hiệu sinh lời tài sản có Nó đồng tài sản có có khả sinh đồng thu nhập Đây số phản ánh số nhân đòn cân nợ ngân hàng 45 Như vậy, công thức áp dụng, nhà phân tích nêu ngun nhân xác dẫn đến biến động số ROE để từ đưa chiến lược kinh doanh phù hợp cho tương lai Mở rộng hệ số ROA: Hệ số ROA nghiên cứu chi tiết qua công thức sau: Lợi nhuận rịng = ROA x 100 Tổng tài sản có Tổng thu nhập – Tổng chi phí ROA = x 100 Tổng tài sản Thu nhập- Chi Thu nhập - Chi Thu phí phí đặc biệt ROA trả + = từ lãi + biệt khác khác lãi Tổng tài sản có Tổng tài sản có Chi đặc Tổng tài sản có Với phương pháp phân tích trên, nhà phân tích giải thích thay đổi làm ảnh hưởng đến biến động ROA, qua họ chọn phương pháp thích hợp làm giảm chi phí hiệu quả; đồng thời, quản lý cẩn thận danh mục tài sản có; cho, vừa đáp ứng nhu cầu khoản vừa đạt lợi nhuận cao v.v Chỉ số lợi nhuận biên tế: Ngoài số nhà phân tích cịn áp dụng số lợi nhuận biên tế để đánh giá tình hình ngân hàng thương mại Chỉ số dùng để đo lường độ tăng giảm lợi nhuận thay đổi đơn vị đối tượng cần phân tích Đối tượng cần nghiên cứu quy mơ tài sản có, vốn tự có, chi phí v.v… ngân hàng Ví dụ: ngân hàng muốn đo lường số lợi nhuận biên tế tài sản có ngân hàng, áp dụng công thức sau: 46 x 100 Chỉ số lợi nhuận biên tế tài sản có (Lợi nhuận – Lợi nhuận 1) = (Tài sản có – Tài sản có 1) Trong đó: - Tài sản có 1: Giá trị tài sản có ngân hàng thời điểm gốc - Tài sản có 2: Giá trị tài sản có ngân hàng kỳ nghiên cứu - Lợi nhuận 1: Lợi nhuận tạo từ tài sản có - Lợi nhuận 2: Lợi nhuận tạo từ tài sản có Có tình xảy số lợi nhuận biên tế Chỉ số = 0: Nghĩa dù tăng giảm đối tượng nghiên cứu lợi nhuận ngân hàng không thay đổi Chỉ số > 0: Sự biến đổi lợi nhuận chiều với biến đổi đối tượng nghiên cứu Chỉ số < 0: Sự biến đổi lợi nhuận ngược chiều với biến đổi đối tượng nghiên cứu Nếu nghiên cứu số thời gian dài, định nhà quản trị xác định quy luật biến động số Đây yếu tố quan trọng giúp nhà quản trị định tăng giảm vốn tự có, tài sản có, chi phí v.v… trình hoạch định chiến lược cho tương lai Tóm lại: Phân tích lợi nhuận nội dung quan trọng hoạt động phân tích tài ngân hàng thương mại Tuỳ theo mục đích, khả nghiên cứu thực trạng kinh doanh ngân hàng mà nhà quản trị lựa chọn số, phương pháp phân tích thích hợp, nhằm đạt mục đích cuối tối đa hoá lợi nhuận khả kiểm soát rủi ro ngân hàng thương mại 47 ... HÌNH PHÂN TÍCH 5.1 Dựa vào thời hạn phân tích - Phân tích thường xuyên - Phân tích định kỳ 5.2 Dựa theo nội dung phân tích - Phân tích chuyên đề - Phân tích tồn diện 5.3 Dựa vào phạm vi phân tích: ... tích hoạt động kinh doanh ngân hàng thương mại kết kinh doanh ngân hàng biểu thông qua tiêu kinh tế Đối tượng phân tích kết mặt hoạt động như: tình hình dự trữ, doanh số cho vay, số tiền huy động. .. VỀ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI I KHÁI NIỆM – ĐỐI TƯỢNG – MỤC TIÊU CỦA PHÂN TÍCH Khái niệm: Phân tích tài ngân hàng thương mại hoạt động nghiên cứu, đánh giá trình kinh doanh, kết kinh