(LUẬN văn THẠC sĩ) tăng cường công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản qua kho bạc nhà nước an nhơn

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN VÕ THỊ HOA HƯỜNG TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC AN NHƠN LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TỐN Bình Định – Năm 2019 download by : skknchat@gmail.com BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN VÕ THỊ HOA HƯỜNG TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC AN NHƠN Chuyên ngành : Kế toán Mã số : 8340301 Người hướng dẫn: PGS TS Trần Đình Khơi Ngun download by : skknchat@gmail.com i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thông tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc TÁC GIẢ LUẬN VĂN Võ Thị Hoa Hường download by : skknchat@gmail.com ii LỜI CẢM ƠN Tôi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc tới PGS.TS Trần Đình Khơi Ngun tận tình hướng dẫn tơi suốt q trình nghiên cứu để hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo Khoa Kinh tế & Kế toán Trường Đại học Quy Nhơn thầy giáo tận tình giảng dạy giúp đỡ tơi hồn thành khóa học Nhân đây, tơi xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè, động viên khích lệ tơi suốt q trình học tập nghiên cứu TÁC GIẢ LUẬN VĂN Võ Thị Hoa Hường download by : skknchat@gmail.com iii MỤC LỤC Trang LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG viii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ ix MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan đề tài nghiên cứu có liên quan Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Phương pháp nghiên cứu đề tài Ý nghĩa khoa học đề tài Kết cấu đề tài CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC 1.1 Những vấn đề kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN 1.1.1 Một số khái niệm 1.1.2 Phân loại dự án đầu tư công 1.1.3 Các nguồn đầu tư công cấu vốn đầu tư công 1.1.4 Đặc điểm, vai trò, phân loại vốn đầu tư xây dựng 10 1.1.5 Kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN 13 1.2 Các phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội 15 1.2.1 Mơi trường kiểm sốt 15 1.2.2 Đánh giá rủi ro 16 1.2.3 Hoạt động kiểm soát 17 download by : skknchat@gmail.com iv 1.2.4 Thông tin truyền thông 18 1.2.5 Giám sát 18 1.3 Quy trình nội dung kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB qua KBNN19 1.3.1 Quy trình mở tài khỏan toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN 19 1.3.2 Quy trình kiểm sốt ln chuyển chứng từ toán vốn đầu tư XDCB hệ thống KBNN 20 1.3.3 Kiểm soát hồ sơ toán ban đầu 21 1.3.4 Kiểm soát toán tạm ứng thu hồi tạm ứng vốn đầu tư XDCB 24 1.3.5 Thanh tốn khối lượng hồn thành 26 1.2.6 Quyết tốn dự án, cơng trình xây dựng 29 1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN 30 1.4.1 Nhân tố khách quan 30 1.4.2 Nhân tố chủ quan 32 KẾT LUẬN CHƯƠNG 35 Chương THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XDCB QUA KBNN AN NHƠN 36 2.1 Tổng quan hoạt động đầu tư xây dựng thị xã An Nhơn, Bình Định 36 2.2 Chức năng, nhiệm vụ cấu tổ chức Kho bạc Nhà nước An Nhơn 36 2.2.1 Chức năng, nhiệm vụ Kho bạc Nhà nước An Nhơn 36 2.2.2 Cơ cấu tổ chức Kho bạc Nhà nước An Nhơn 37 2.3 Thực trạng công tác kiểm soát vốn đầu tư XDCB qua KBNN An Nhơn 39 2.3.1 Mơi trường kiểm sốt 39 2.3.2 Thủ tục quy trình kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB qua KBNN An Nhơn 44 2.3.3 Tình hình cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB qua KBNN An Nhơn 56 download by : skknchat@gmail.com v 2.3.4 Đánh giá rủi ro cơng tác tốn vốn đầu tư XDCB qua KBNN An Nhơn 61 2.3.5 Hệ thống thông tin truyền thông 62 2.3.6 Giám sát 62 2.4 Đánh giá cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư xây dựng qua Kho bạc Nhà nước An Nhơn 63 2.4.1 Những ưu điểm 63 2.4.2 Những hạn chế nguyên nhân 66 KẾT LUẬN CHƯƠNG 71 Chương GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XDCB QUA KBNN 72 AN NHƠN 72 3.1 Cơ sở để tăng cường cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB KBNN An Nhơn 72 3.2 Mục tiêu định hướng hoạt động công tác kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN An Nhơn 73 3.2.1 Mục tiêu kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN An Nhơn 73 3.2.2 Định hướng hoạt động kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB KBNN An Nhơn 73 3.3 Một số giải pháp tăng cường kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN An Nhơn 76 3.3.1 Môi trường kiểm soát 76 3.3.2 Đánh giá rủi ro 78 3.3.3 Hệ thống thông tin truyền thông 80 3.3.4 Thủ tục kiểm soát 81 3.3.5 Giám sát 83 3.4 Một số kiến nghị 83 3.4.1 Đối với cấp, ngành 83 download by : skknchat@gmail.com vi 3.4.2 Đối với Chủ đầu tư, Ban quản lý dự án 85 KẾT LUẬN CHƯƠNG 87 KẾT LUẬN CHUNG 88 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN THẠC SĨ (Bản sao) download by : skknchat@gmail.com vii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT TỪ VIẾT TẮT TỪ VIẾT ĐẦY ĐỦ BQLDA ĐT XD Ban quản lý dự án đầu tư xây dựng CĐT Chủ đầu tư DVC Dịch vụ công GDV Giao dịch viên KBNN Kho bạc Nhà nước KTT Kế toán trưởng KSNB Kiểm soát nội QLRR Quản lý rủi ro NSĐP Ngân sách địa phương 10 NSNN Ngân sách Nhà nước 11 NSTW Ngân sách trung ương 12 TABMIS Hệ thống thông tin quản lý ngân sách – Kho bạc 13 XDCB Xây dựng download by : skknchat@gmail.com viii DANH MỤC CÁC BẢNG Số bảng Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Bảng 2.4 Bảng 2.5 Bảng 2.6 Bảng 2.7 Bảng 2.8 Nội dung Cơ cấu nguồn vốn bố trí cho đầu tư XDCB thị xã An Nhơn giai đoạn 2014-2018 Cơ cấu cấp ngân sách bố trí cho đầu tư XDCB thị xã An Nhơn giai đoạn 2014- 2018 Tình hình kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB qua KBNN An Nhơn giai đoạn 2014 -2018 Tỷ lệ giải ngân vốn đầu tư XDCB giai đoạn 2014-2018 Số dư tạm ứng vốn đầu tư XDCB hàng năm giai đoạn 2014 -2018 Tình hình chuyển số dư tạm ứng vốn đầu tư XDCB qua KBNN An Nhơn sang năm sau giai đoạn 2014-2018 Tình hình tốn dự án hồn thành giai đoạn 2014 2018 Tình hình giảm trừ qua toán KBNN An Nhơn giai đoạn 2014-2018 download by : skknchat@gmail.com Trang 41 42 56 57 58 59 60 64 77 chữ ); đối tượng tạm ứng, mức tạm ứng; việc chấp hành chế độ quản lý tài đầu tư cơng (tiến độ giải ngân; tình hình sử dụng tạm ứng; quản lý tài chi phí quản dự dự án )…; + Xác định tiêu chí để làm mục tiêu phấn đấu: giải ngân nhanh, kịp thời; rút ngắn thời gian kiểm sốt; đảm bảo khơng tồn đọng hồ sơ; giảm số dư tạm ứng tổng vốn giải ngân; an toàn toán, chuyển tiền; + Phương pháp quản lý, kiểm sốt: Trước hết cán làm cơng tác kiểm soát chi đầu tư phải chấp hành nghiêm túc chế độ, sách quản lý tài dự án đầu tư công theo quy định Nhà nước Bộ Tài chính; bám sát Quy trình kiểm soát, toán vốn Kho bạc Nhà nước quản lý, toán.Thực tốt việc cải cách thủ tục hành lĩnh vực kiểm sốt chi theo quy định (giảm hồ sơ, thủ tục, rút ngắn thời gian giải ngân); thực cơng khai quy trình, cơng khai thủ tục hành để chủ đầu tư (BQL) dự án biết để thực hiện; thực tốt quy chế giao dịch 01 cửa quản lý, toán, đảm bảo chủ đầu tư trực tiếp với 1-2 cán kiểm sốt chi KBNN Ngồi Kho bạc cấp cần tăng cường công tác hậu kiểm Hiện KBNN không chịu trách nhiệm khối lượng, định mức đơn giá, dự toán (chủ đầu tư chịu trách nhiệm vấn đề này); thời gian kiểm soát ngắn (03 ngày làm việc) Tuy nhiên để nâng cao vai trò trách nhiệm hiệu sử dụng vốn, KBNN cần trọng công tác kiểm tra chủ đầu tư, thời điểm có tính nhạy cảm (31/12 năm thời điểm theo quy định phải có khối lượng hồn thành); khoản tạm ứng thời hạn quy định chưa có khối lượng gửi KBNN thu hồi tạm ứng Việc kiểm tra phải theo chương trình, kế hoạch, thẩm quyền, cán kiểm sốt chi phải nắm thơng tin để báo cáo lãnh đạo nội dung chương trình kiểm tra; kết thúc phải có biên làm với chủ đầu tư; tránh việc lợi dụng kiểm tra để gây khó khăn cho chủ đầu tư triển khai thực - Nâng cao chất lượng cán để đảm bảo kiểm sốt tốn xác, an tồn, tiết kiệm chi cho NSNN Xử lý tồn đọng khách quan tính thời vụ tốn vốn đầu tư hàng năm Xử lý nhanh xác báo cáo, download by : skknchat@gmail.com 78 hạch toán kế toán, thông tin điều hành ngân sách biện pháp tổng hợp chấm điểm nghiệp vụ hàng tháng (gắn với thi đua khuyến khích vật chất thu nhập); xây dựng phong trào thi đua gắn với chất lượng chun mơn với cơng tác đồn thể; tổ chức thi đua nghiệp vụ hàng năm sau kỳ tập huấn; tổ chức viết báo cáo sáng kiến kinh nghiệm báo cáo chuyên đề công tác hàng năm - Xây dựng chương trình nghiệp vụ có gắn với đầu tư kinh phí, sở vật chất (nhất đại hố cơng nghệ thơng tin), tổ chức người hợp lý Khuyến khích hoạt động tự học tập nâng cao trình độ cho cán thơng qua khoản kinh phí hỗ trợ đào tạo theo quy định Nhà nước Các bậc học Đại học ưu tiên so với cấp học khác, nguồn nhân có trình độ cao phục vụ yêu cầu hoạt động kiểm soát chi NSNN năm tới 3.3.2 Đánh giá rủi ro Để tăng cường công tác quản lý rủi ro, phịng ngừa hoạt động kiểm sốt toán vốn đầu tư XDCB, tác giả đưa số giải pháp sau: Xây dựng chương trình cảnh báo rủi ro chương trình ứng dụng hữu để nhận diện sai sót đặc biệt rủi ro có nguy xảy cao, phương thức thực đánh giá, xác định rủi ro cập nhập Danh mục rủi ro thủ công hay ứng dụng tin học (Chương trình cảnh báo rủi ro hoạt động kiểm soát chi NSNN) Cụ thể chi đầu tư, xây dựng chương trình cảnh báo tạm ứng vốn đầu tư XDCB, giao dịch viên nhập vào chương trình cảnh báo khoản chi tạm ứng vốn cần có thủ tục xét duyệt hồ sơ tạm ứng để kiểm sốt chi, thời gian thu hồi ứng cần có thủ tục hành đơn đốc thu ứng lưu trữ hồ sơ Tổ chức đánh giá hệ thống văn chế độ liên quan đến hoạt động kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB, rút khiếm khuyết tồn văn chế độ Khiếm khiết tồn dây hiểu thiếu sót có thực tiềm ẩn mà người thực chưa thể phát được, chỉnh sửa bổ sung nhằm bảo đảm đạt mục tiêu đề đồng thời xem xét hậu khiếm khiết gây sau tìm nguyên nhân giải pháp khắc phục download by : skknchat@gmail.com 79 Xây dựng máy thực nhiệm vụ quản lý kiểm sóat rủi ro hoạt động nghiệp vụ KBNN máy hoạt động độc lập theo thứ bậc hành người đứng đầu cấu tổ chức Tổng giám đốc KBNN Các đơn vị giúp việc bao gồm đơn vị nghiệp vụ thuộc KBNN đơn vị tỉnh, thành phố đơn vị liên quan Trước mắt bố trí phận thuộc vụ TTKT làm đầu mối phối hợp Vụ, Cục chuyên môn nghiệp vụ KBNN Chức nhiệm vụ phận QLRR: Thực chức kiểm soát quản lý rủi ro toàn hệ thống Tổng giám đốc KBNN điều hành trực tiếp nhiệm vụ xây dựng triển khai giám sát thực quy trình tồn hệ thống KBNN Xây dựng quy trình QLRR thực theo 04 bước bản: Nhận diện rủi ro ; đánh giá/đo lường rủi ro; quản lý/kiểm soát rủi ro; theo dõi/ xử lý báo cáo rủi ro Xây dựng công cụ cảnh báo rủi ro truyền thông công nghệ thông tin… tư vấn hỗ trợ đơn vị chủ đầu tư, BQLDA làm tốt cơng tác đề phịng hạn chế tổn thất họ trước phê duyệt thực khoản chi toán vốn đầu tư, thực tuyên truyền nâng cao ý thức chủ tài khoản Để nhận dạng rủi ro cần phải thực rà soát nguy tiềm ẩn, yếu tố tác động bên ngồi (chính trị xã hội, hệ thống pháp luật nhà nước ) Rà sót lại cấu tổ chức, chế hoạt động, công tác quản lý điều hành mặt cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư xem xét có kẽ hở rủi ro tìềm ẩn khả xảy rủi ro tổn hại xảy Lãnh đạo KBNN An Nhơn định thành lập Bộ phận chuyên trách (là cán có chun mơn kinh nghiệm làm việc lâu năm) nhận dạng rủi ro đánh giá rủi ro dựa tiêu chí hoạt động kiểm soát toán đề Bộ phận chuyên trách đánh giá rủi ro định kỳ báo cáo Lãnh đạo KBNN An Nhơn rủi ro tiềm ẩn xảy dựa kết tự phân tích đánh giá kết luận đồn Thanh tra KBNN Bình Định, quan Kiểm tốn Nhà nước, ý kiến đóng góp cán kiểm sốt chi Đồng thời nâng cao tính chủ động tự quan sát nhận dạng kẻ hở, rủi ro quy trình ngiệp vụ từ đề xuất biệp pháp kiểm soát phù hợp download by : skknchat@gmail.com 80 Qua thực tiễn cho thấy đơn vị có rủi ro thường xun cơng tác tốn vốn đầu tư như: + Hồ sơ pháp lý không thẩm quyền trình tự thủ tục: Người định đầu tư, phê duyệt điều chỉnh dự án không thẩm quyền quy định, định; điều chỉnh tiến độ hợp đồng: Khơng kiểm sốt thẩm quyền điều chỉnh tiến độ hợp đồng việc điều chỉnh hợp đồng làm kéo dài tiến độ thực hợp đồng phải báo cáo người có thẩm quyền định đầu tư xem xét định + Về hồ sơ tạm ứng: Cho phép tạm ứng Bảo lãnh tạm ứng khơng cịn hiệu lực giá trị bảo lãnh tạm ứng nhỏ số vốn tạm ứng cho phép tạm ứng gói thầu thi cơng chưa có kế hoạch vốn… + Hợp đồng ký khơng đảm bảo tính pháp lý: Hợp đồng gói thầu xây lắp dự án ghi chưa đầy đủ thông tin, không ghi tài khoản bên chủ đầu tư, ban quản lý dự án… Từ rủi ro nghiệp vụ toán vốn đầu tư XDCB tác giả xin đưa số biện pháp nhằm phòng chống khắc phục sau: Tăng cường đào tạo tập huấn chế sách văn hướng dẫn hàng năm cho cơng chức kiểm sốt chi, đồng thời hàng năm tổ chức kỳ thi nghiệp vụ để đảm bảo cơng chức kiểm sốt chi nắm vững quy định nguyên tắc kiểm soát chi nhằm hạn chế rủi ro q trình kiểm sốt toán Lãnh đạo đơn vị phải thường xuyên hướng dẫn, đôn đốc kiểm tra việc thực thi công vụ cơng chức đơn vị 3.3.3 Hệ thống thơng tin truyền thơng Cần xây dựng chương trình kiểm sốt, tổng hợp số liệu chi đầu tư liên thông với dự liệu TABMIS, theo hướng liệu nguồn TABMIS lấy để xử lý theo yêu cầu quản lý, tổng hợp báo cáo chi đầu tư TABMIS nhập dự toán đầu tư hàng năm (kế hoạch đầu tư dự án), nhập hợp đồng khung, hợp đồng thực (đối với hợp đồng phải có cam kết chi), nhập chứng từ chi đầu tư chứng từ kiểm soát theo dự toán dự án Thay có có chương trình kiểm soát riêng biệt theo đầu vào (ĐTKB –LAN) nay, xây dựng download by : skknchat@gmail.com 81 chương trình thực kiểm soát lấy dự liệu đầu tư từ TABMIS để tổng hợp chi theo dự án Chương trình nhập thơng tin pháp lý dự án (tổng mức đồng tư, dự toán, giá trị hợp đồng) cịn thơng tin cịn lại lấy từ TABMIS dự toán hàng năm lập, hợp đồng khung, số toán, giá trị tạm ứng, thu hồi tạm ứng Từ chương trình hậu kiểm đối chiếu kiểm tra số liệu toán với hồ sơ pháp lý, kế hoạch giao trung hạn dự án phù hợp với chế kiểm soát toán theo nguyên tắc “thanh toán trước, kiểm soát sau” đảm bảo thời gian giao dịch, toán 01 ngày làm việc Chương trình sử dụng nguồn TABMIS việc tổng hợp báo cáo số liệu chi đầu tư theo yêu cầu quản lý toàn quốc từ KBNN địa phương thuận lợi xác số liệu thay chương trình Tổng hợp báo cáo nhiều bất cập Thực áp dụng hệ thống công nghệ thông tin quản lý mở sử dụng tài khoản để giảm thiểu thao tác cho cán kiểm soát chi, kế toán làm tăng hiệu cơng việc, phịng tránh rủi ro tốn Hiện tại, chưa có phần mềm thức phục vụ cho việc quản lý mở tài khoản, dùng máy scan để lưu giữ thông tin quản lý tài khoản dạng file mềm tiện dụng việc tra cứu Ngoài ra, nhiều bộ, ngành đơn vị giao dịch chưa thực kết nối giao diện với TABMIS cung cấp mẫu biểu mở tài khoản cho đơn vị, KBNN nên cung cấp kèm bảng số tài khoản tự nhiên tên tài khoản tương ứng để đơn vị tra cứu ghi vào hồ sơ mở tài khoản việc thực biện pháp đảm bảo an toàn tiền tài sản nhà nước đơn vị sử dụng ngân sách quản lý 3.3.4 Thủ tục kiểm soát - Phải thực ủy quyền kế toán trưởng kiểm soát ký chứng từ hàng ngày theo phân công, phân luồng cơng việc phù hợp với đặc điểm, tình hình thực tế đơn vị Theo đó, kế tốn trưởng ký khoảng 60% luồng kiểm soát giao dịch viên, 40% luồng kiểm sốt cịn lại phân cho ủy quyền kế toán trưởng kiểm soát, đồng thời ủy quyền kế toán trưởng ký kiểm soát chứng từ thu NSNN Việc làm phát huy hết vai trò, trách nhiệm kế toán trưởng, đồng thời, ủy download by : skknchat@gmail.com 82 quyền kế toán trưởng nâng cao chun mơn nghiệp vụ Đề xuất quy trình kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB qua KBNN An Nhơn Lãnh đạo KBNN An Nhơn (3) (4) ( (3a) KTT Kiểm soát hồ sơ chứng từ, phê duyệt bút toán hệ thống TABMIS Ủy quyền KTT kiểm soát hồ sơ chứng từ, phê duyệtcác bút toán hệ thống TABMIS (2) (1) CĐT gửi hồ sơ, chứng từ (6) GDV tiếp nhận hồ sơ, kiểm tra hồ sơ, chứng tứ nhập vào chương trình TABMIS (5) Đơn vị thụ hưởng Sơ đồ 3.1 Đề xuất quy trình kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB qua KBNN An Nhơn Thuyết minh sơ đồ: (1) CĐT gửi hồ sơ đề nghị chi đầu tư XDCB qua GDV (2) GDV tiếp nhận kiểm tra hồ sơ, hồ sơ đầy đủ, đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ, đủ điều kiện tốn GDV ký chứng từ giấy, đồng thời nhập chứng hệ thống TABMIS (3) KTT kiểm soát hồ sơ, chứng từ ký chứng từ giấy phê duyệt bút toán hệ thống TABMIS (3a) Ủy quyền KTT kiểm soát hồ sơ, chứng từ ký chứng từ giấy phê duyệt bút toán hệ thống TABMIS (4) Trường hợp lãnh đạo không phê duyệt, GDV, KTT hủy yêu cầu toán TABMIS Trường hợp lãnh đạo phê duyệt hồ sơ, chứng từ, chuyển GDV (5) GDV áp toán chuyển tiền cho đơn vị thụ hưởng download by : skknchat@gmail.com 83 (6) GDV lưu hồ sơ trả 01 liên chứng từ cho CĐT - Phân công chức làm nhiệm vụ quản lý, kiểm soát vốn đầu tư theo phương thức co giãn (nhiều việc, bố trí nhiều cán bộ) ln có điều chỉnh năm cho phù hợp Ưu tiên cán trẻ, cán qua cơng tác kế tốn; kết hợp cán lâu năm cán trẻ (nhằm kết hợp kinh nghiệm thực tế kiến thức cịn nóng hổi từ ghế nhà trường) - Phân công nhiệm vụ quản lý cho cán dựa lực sở trường công tác: làm việc giao quản lý nhiều dự án quản lý dự án phức tạp, lực hạn chế bố trí quản lý dự án đơn giản; cán giỏi tin học bố trí thêm nhiệm vụ tổng hợp, báo cáo; cán am hiểu sâu chế độ, có lực truyền đạt tham gia nghiên cứu tập huấn nghiệp vụ 3.3.5 Giám sát - Công chức tra, kiểm tra cần thường xuyên nghiên cứu, cập nhập văn công tác kiểm tra nội để thực tốt nhiêm vụ - Thủ trưởng đơn vị KBNN An Nhơn phải quán triệt kịp thời văn chế sách văn chấn chỉnh nghiệp vụ, nội dung cảnh báo rủi ro để có biện pháp xử lý rút kinh nghiệm phịng tránh rủi ro cơng tác toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN An Nhơn - Lãnh đạo đơn vị cần tăng cường công tác kiểm tra nội bộ, thường xuyên hướng dẫn, đôn đốc, kiểm tra thực thi công vụ công chức đơn vị, tổ chức công tác kiểm tra tự kiểm tra, xử lý sau kiểm tra theo quy chế, quy trình để phát tồn tại, sai sót xử lý khắp phục kịp thời 3.4 Một số kiến nghị 3.4.1 Đối với cấp, ngành - Tham mưu cho Thị ủy, UBND thị xã đạo Phịng Tài chính-Kế hoạch KBNN An Nhơn xây dựng chương trình phối hợp cơng tác để giải công việc: + Đối với công tác quản lý kế hoạch vốn: thực đối chiếu số liệu toán KBNN An Nhơn Phịng Tài chính- Kế hoạch trước điều chỉnh kế hoạch vốn đầu tư XDCB, tránh trường hợp kế hoạch vốn sau điều chỉnh thấp hợp số vốn toán năm kế hoạch; download by : skknchat@gmail.com 84 + Đối với công tác tốn vốn đầu tư XDCB hồn thành: định kỳ cuối tháng, phịng Tài chính-Kế hoạch gửi KBNN An Nhơn Quyết định phê duyệt tốn cơng trình (dự án) hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng, khắc phục tình trạng Chủ đầu tư (Ban QLDA) khơng gửi đến KBNN; định kỳ cuối quý, KBNN An Nhơn gửi phịng Tài chính-Kế hoạch kết thực khoản thu hồi sau toán để quan tài có biện pháp đơn đốc thu hồi vốn cho NSNN; định kỳ 06 tháng, sở hồ sơ nghiệm thu cơng trình hồn thành chủ đầu tư đề nghị toán, KBNN An Nhơn rà soát, báo cáo phịng Tài - Kế hoạch Phịng Tài chính-Kế hoạch chủ trì xác định cơng trình (dự án) hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng chưa lập hồ sơ báo cáo tốn cơng trình hồn thành gửi quan tài theo quy định, báo cáo UBND thị xã để có biện pháp xử lý Phịng Tài chính- Kế hoạch tham mưu cho UBND thị xã kiên khơng bố trí vốn đầu tư XDCB cho cơng trình chủ đầu tư khơng thực tốn vốn cơng trình, dự án hoàn thành theo quy định + Đối với việc nhập dự tốn TABMIS: quan Tài cần kịp thời nhập dự tốn vào chương trình TABMIS để tốn cho cơng trình, dự án - Đối với việc đôn đốc thu hồi vốn tạm ứng: + Định kỳ quý tổng hợp báo cáo UBND thị xã danh mục cơng trình (dự án), Chủ đầu tư (Ban QLDA), nhà thầu có tạm ứng kéo dài để có biện pháp xử lý kịp thời, khơng để thất thốt, lãng phí vốn đầu tư XDCB xảy địa bàn + Phối hợp với Chủ đầu tư, Ban quản lý dự án việc kiểm tra thực tế trường thi công công trình, đơn đốc nghiệm thu tốn hồn tạm ứng theo quy định + Đối với bảo lãnh tạm ứng có thời hạn: trước hết thời hạn bảo lãnh tạm ứng 30 ngày, KBNN An Nhơn thông báo cho Chủ đầu tư (Ban QLDA) biết để xem xét việc có cần thiết phải gia hạn thời gian bảo lãnh tạm ứng hay không, đảm bảo việc thu hồi vốn tạm ứng +Tăng cường công tác tra, kiểm tra, giám sát trình thực dự án đầu tư, để phát vi phạm chủ đầu tư, nhà thầu, đơn vị tư download by : skknchat@gmail.com 85 vấn chấp hành trình tự, thủ tục đầu tư xây dựng bản, việc áp dụng định mức đơn giá nghiệm thu tốn khối lượng xây dựng hồn thành, việc tốn vốn đầu tư bàn giao cơng trình để đưa vào khai thác sử dụng nhằm quản lý chặt chẽ chi phí, tránh lãng phí, tham nhũng, thất tiền ngân sách góp phần nâng cao chất lượng cơng trình 3.4.2 Đối với Chủ đầu tư, Ban quản lý dự án - Tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục để nâng cao tính tự giác trách nhiệm chủ đầu tư: Kho bạc Nhà nước An Nhơn cần có phối hợp chặt chẽ với cấp quyền địa phương quan thông tin truyền thông đại chúng để tiến hành soạn thảo, phổ biến rộng rãi tài liệu, lập trang Web mạng Internet, thiết lập đường dây liên lạc để giải thích, tuyên truyền cho chủ đầu tư (BQLDA) biết đầy đủ tường tận chế độ, sách Nhà nước Cần có kế hoạch truyền thông cách thường xuyên, liên tục để nâng cao nhận thức, hiểu biết vai trò lợi ích chế quản lý, cam kết chi đầu tư qua KBNN, để tạo động lực thúc đẩy chủ đầu tư tham gia thực chế, bối cảnh nay, chưa có sơ sở pháp lý đủ mạnh để ràng buộc Vì vậy, giải pháp truyền thông để nâng cao nhận thức hiểu biết đối tượng liên quan chế kiểm soát cam kết chi qua KBNN Trong đó, nội dung truyền thơng cần làm rõ lợi ích mang lại thực quản lý, kiểm soát chi qua KBNN ; kênh truyền thông bao gồm kênh trực tiếp tập huấn nghiệp vụ, báo cáo chuyên đề, giao ban định kỳ, sơ kết, tổng kết kênh trực tuyến bao gồm cổng thông tin điện tử Bộ Tài chính, KBNN, trang Web Bộ Tài chính, cổng thông tin điện tử UBND cấp ; công văn hướng dẫn thực hiện, đăng tải báo chi, tạp chí bao gồm nghiệp vụ kiểm sốt chi - Để giải kịp thời khó khăn, vướng mắc phát sinh q trình kiểm sốt chi vốn đầu tư phát sinh khối lượng thực hiện, khối lượng thực đề nghị toán chưa có dự tốn, hợp đồng… nhằm tốn vốn đầu tư kịp thời, góp phần đẩy nhanh tiến độ thực hiện, sớm đưa dự án vào khai download by : skknchat@gmail.com 86 thác sử dụng khai thác đòi hỏi KBNN An Nhơn phải phối hợp chặt chẽ với chủ đầu tư, cụ thể như: Trong trình thực nhiệm vụ kiểm soát toán vốn đầu tư, cán kiểm soát toán vốn đầu tư phải có kế hoạch kiểm tra tình hình thực cơng trình, kiểm tra định kỳ kiểm tra đột xuất nguyên tắc: Việc kiểm tra thực tế trường KBNN An Nhơn chủ yếu nhằm tăng cường vai trị kiểm sốt KBNN An Nhơn việc làm rõ vấn đề chưa rõ hồ sơ toán Chủ đầu tư đơn vị liên quan phải chịu trách nhiệm nội dung đề nghị toán sai quy định KBNN An Nhơn không phát Khi kiểm tra, KBNN An Nhơn phải báo trước cho chủ đầu tư mục đích nội dung kiểm tra, thời gian kiểm tra, không lợi dụng việc kiểm tra để gây khó khăn, phiền hà, sách nhiễu cho đơn vị kiểm tra Sau kiểm tra phải có báo cáo kết kiến nghị (nếu có) Thường xuyên tổ chức buổi tiếp xúc với chủ đầu tư, Ban quản lý dự án thường niên để nắm bắt khó khăn vướng mắc đơn vị trình sử dụng nguồn vốn đầu tư xây dựng bản, qua để kịp thời phản ánh tới quan cấp để có sửa đổi, bổ sung nhằm hoàn thiện chế, sách kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB ngày hồn thiện, từ khoản chi tiêu NSNN ngày tiết kiệm, hiệu mục đích hạn chế thấp trình trạng lãng phí, thốt đầu tư XDCB Định kỳ có thơng báo cho các chủ đầu tư tình hình giải ngân dự án đặc biệt dự án có tốc độ giải ngân thấp để kịp thời điều chỉnh kế hoạch vốn dự án cho phù hợp với khả thực hiện, tránh tính trạng đến cuối năm điều chỉnh gây khó khăn cho việc thực dự án lãng phí vốn nhà nước, thơng qua cấp, địa phương nắm bắt kịp thời tháo gỡ khó khăn vướng mắc cho chủ đầu tư có biện pháp thúc đẩy chủ đầu tư đẩy nhanh tốc độ thực dự án Thực chế độ công khai quy hoạch để tăng cường giám sát đoàn thể xã hội, người lao động nhân dân; góp phần thực quy chế dân chủ sở, phát ngăn chặn kịp thời sai phạm, tiêu cực đầu tư XDCB download by : skknchat@gmail.com 87 KẾT LUẬN CHƯƠNG Tăng cường kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng qua KBNN An Nhơn yêu cầu tất yếu, tiết kiệm cho ngân sách nhà nước hàng tỷ đồng Trong năm qua, với việc tăng cường kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng bản, KBNN An Nhơn cố gắng tìm biện pháp kiểm sốt tốt Tuy nhiên, q trình thực tồn sai sót, hạn chế định Trên sở đó, tác giả đưa số giải pháp có tính phù hợp nhằm tăng cường cho cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư xây dựng qua KBNN An Nhơn download by : skknchat@gmail.com 88 KẾT LUẬN CHUNG Cơng tác kiểm sốt toán vốn đầu tư xây dựng NSNN nhiệm vụ quan trọng hàng đầu nhằm để đảm bảo sử dụng đồng vốn Nhà nước có hiệu quả, chống lãng phí, thất thốt, giảm thiểu rủi ro, mục đích, đối tượng định hướng, mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội Vì việc tăng cường cơng tác kiểm sốt toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN cần thiết giai đoạn Thông qua nghiên cứu đánh giá thực trạng công tác kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN An Nhơn đề tài đạt kết sau: - Hệ thống hóa vấn đề lý luận kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB nguồn vốn NSNN - Nêu lên thực trạng cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB qua Kho bạc Nhà nước An Nhơn, từ phân tích, đánh giá kết đạt tồn tại, khó khăn cần khắc phục công tác quản lý vốn đầu tư XDCB KBNN An Nhơn - Đề tài đưa số giải pháp cụ thể số kiến nghị việc thực giải pháp đó, nhằm góp phần nâng cao hiệu cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư xây dựng qua KBNN Bình Định nói chung KBNN An Nhơn nói riêng Tuy nhiên, phạm vi nghiên cứu giới hạn nên kết nghiên cứu luận văn khó tránh khỏi thiếu sót hạn chế Tác giả mong nhận nhận xét đóng góp ý kiến thầy giáo để Luận văn hồn thiện Xin chân thành cảm ơn! download by : skknchat@gmail.com DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Lâm Hồng Cường (2014), “Nâng cao hiệu KSC giải pháp vốn đầu tư XDCB”, Tạp chí quản lý Ngân quỹ Quốc gia, số 150, tr 16-18 [2] Đặng Văn Du Bùi Tiến Hanh (2010), Giáo trình Quản lý chi ngân sách nhà nước, Nhà xuất tài chính, Hà Nội [3] Phan Nhựt Duy- Đoàn Ngọc Hiệp (2015), Giáo trình quản lý dự án đầu tư xây dựng, Nhà xuất xây dựng, Hà Nội tr28 [4] Phan Văn Điện (2015) “Hồn thiện cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB qua KBNN tỉnh Đăk Nông [5] ng Thị Minh Huyền (2015) Kiểm sốt chi vốn đầu tư XDCB qua KBNN quận Thanh Xuân, Luận văn Thạc sĩ Quản lý Kinh tế, Trường Đại học Kinh tế – Đại học quốc gia Hà Nội [6] Lê Văn Hưng (2005), Giáo trình bồi dưỡng nghiệp vụ KBNN, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội [7] Bùi Mai Hương (2016), Kiểm soát chi đầu tư XDCB KBNN Hạ Hòa- Thú Thọ, Luận văn Thạc sĩ Quản lý Kinh tế, Trường Đại học Kinh tế – Đại học quốc gia Hà Nội [8] Lê Thị Mai Liên (2014), “Tình hình đầu tư xây dựng từ vốn NSNN vốn trái phiếu Chính phủ”, Tạp chí Quản lý Ngân quỹ Quốc gia, số 148, tr - [9] Đồn Thị Ngọc Mai (2018), Kiểm sốt chi đầu tư XDCB qua KBNN Vân Canh, tỉnh Bình Định, Luận văn thạc sĩ kế toán, Trường Đại học Quy Nhơn [10] Cao Cự Nhâm – Nguyễn Thị Thanh Hương (2018), “Quản lý rủi ro kiểm soát chi NSNN qua KBNN”, Tạp chí quản lý Ngân quỹ Quốc gia, số 196, tr 16-19 [11] Hà Quốc Thái (2018), “Tăng cường kiểm sốt chi ngân sách nhà nước”, Tạp chí quản lý Ngân quỹ Quốc gia, số 9, tr 27-19 [12] Kho bạc Nhà nước Bình Định (2014, 2015, 2016, 2017, 2018), Hệ thống báo cáo tài chính, cơng tác tổ chức cán KBNN Bình Định download by : skknchat@gmail.com [13] Kho bạc Nhà nước An Nhơn, Bình Định (2014, 2015, 2016, 2017, 2018), Hệ thống báo cáo toán vốn đầu tư XDCB KBNN An Nhơn, Bình Định [14] Luật số 59/2005/QH11 Luật đầu tư, Quốc hội ban hành ngày 29 tháng 11 năm 2005 [15] Luật số 43/2013/QH13 Luật đấu thầu, Quốc hội ban hành ngày 26 tháng 11 năm 2013 [16] Luật số 50/2014/QH13 Luật xây dựng, Quốc hội ban hành ngày 18 tháng 06 năm 2014 [17] Luật số 67/2014/QH13 Luật đầu tư, Quốc hội ban hành ngày 26 tháng 11 năm 2014 [18] Luật 83/2015/QH13 Luật ngân sách nhà nước, Quốc hội ban hành ngày 25 tháng 06 năm 2015 [19] Quyết định số 5657/QĐ – KBNN quy trình kiểm sốt tốn vốn đầu tư vốn nghiệp có tính chất đầu tư nước qua hệ thống KBNN, Kho bạc Nhà nước ban hành ngày 28 tháng 12 năm 2016 [20] Quyết định số 2899/QĐ – KBNN thống đầu mối kiểm soát khoản chi NSNN qua Kho bạc nhà nước cấp huyện khơng có tổ chức phịng, Kho bạc Nhà nước ban hành ngày 25 tháng 06 năm 2018 [21] Thông tư 08/2013/TT-BTC hướng dẫn thực chế độ kế toán nhà nước áp dụng cho Hệ thống thông tin quản lý Ngân sách Kho bạc (TABMIS), Bộ Tài ban hành ngày 10 tháng 01 năm 2013 [22] Thông tư 39/2016/TT-BTC sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư 161/2012/TT-BTC ngày 02/10/2012 Quy định chế độ kiểm soát, toán khoản chi NSNN qua KBNN, Bộ Tài ban hành ngày 01 tháng 03 năm 2016 [23] Thông tư số 08/2016/TT – BTC quy định quản lý, toán vốn đầu tư sử dụng nguồn vốn ngân sách nhà nước, Bộ Tài ban hành ngày 18 tháng 01 năm 2016 download by : skknchat@gmail.com [24] Thông tư số 108/2016/TT – BTC sửa đổi, bổ sung số điều thông tư số 08/2016/TT-BTC ngày 18/01/2016 Bộ Tài quy định quản lý, toán vốn đầu tư sử dụng nguồn vốn ngân sách nhà nước, Bộ Tài ban hành ngày 30 tháng 06 năm 2016 [25] Thông tư số 349/2016/TT – BTC quy định toán, toán vốn đầu tư từ nguồn vốn ngân sách nhà nước thực chương trình mục tiêu quốc gia giai đoạn 2016-2020, Bộ Tài ban hành ngày 30 tháng 12 năm 2016 [26] Thông tư số 52/2018/TT – BTC sửa đổi, bổ sung số điều thông tư số 08/2016/TT-BTC ngày 18/01/2016 Bộ Tài quy định quản lý, toán vốn đầu tư sử dụng nguồn vốn ngân sách nhà nước, thông tư 108/2016/TT-BTC ngày 30/6/2016 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung số điều thông tư 08/2016/TT-BTC ngày 18/01/2016 Bộ Tài chính, Bộ Tài ban hành ngày 24 tháng 05 năm 2018  Các trang web: Trang Webstie Bộ Tài chính: www.mof.gov.vn Trang Webstie Kho bạc Nhà nước: www.kbnn.gov.vn Trang Webstie tỉnh Bình Định: www.binhdinh.gov.vn Trang Webstie thư viện pháp luật: www.thuvienphapluat.vn download by : skknchat@gmail.com ... Chương Cơ sở lý luận kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng qua KBNN Chương Thực trạng cơng tác kiểm sốt toán vốn đầu tư xây dựng qua KBNN An Nhơn Chương Giải pháp tăng cường công tác kiểm soát toán vốn. .. vốn đầu tư xây dựng qua KBNN An Nhơn download by : skknchat@gmail.com CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC 1.1 Những vấn đề kiểm soát toán. .. GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XDCB QUA KBNN 72 AN NHƠN 72 3.1 Cơ sở để tăng cường công tác kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB KBNN An Nhơn