(LUẬN văn THẠC sĩ) quản lý thu thuế xuất nhập khẩu tại cục hải quan tỉnh long an

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ CÔNG NGHIỆP LONG AN VÕ VĂN THÁI QUẢN LÝ THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH LONG AN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Chuyên ngành: Tài - Ngân hàng Mã số: 8.34.02.01 Long An, tháng 05/2020 download by : skknchat@gmail.com BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ CÔNG NGHIỆP LONG AN VÕ VĂN THÁI QUẢN LÝ THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH LONG AN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Chuyên ngành: Tài - Ngân hàng Mã số: 8.34.02.01 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS TS NGUYỄN THỊ NHUNG Long An, tháng 05/2020 download by : skknchat@gmail.com i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết luận văn trung thực chưa công bố tạp chí khoa học cơng trình khác Các thơng tin số liệu luận văn có nguồn gốc ghi rõ ràng./ Học viên thực luận văn Võ Văn Thái download by : skknchat@gmail.com ii LỜI CẢM ƠN Trong thời gian nghiên cứu thực luận văn này, nhận giúp đỡ nhiệt tình từ quan, tổ chức cá nhân Tôi xin gửi lời cám ơn sâu sắc chân thành đến tập thể, cá nhân tạo điều kiện giúp đỡ suốt q trình thực đề tài Tơi xin chân thành cảm ơn Quý Thầy Cô Trường Đại học Kinh tế Cơng nghiệp Long An tận tình giảng dạy, truyền đạt kiến thức quý báu cho suốt thời gian học tập trường Tôi xin chân thành cám ơn Ban Lãnh đạo Anh/Chị đồng nghiệp công tác Cục Hải quan tỉnh Long An hết lòng hỗ trợ, cung cấp số liệu đóng góp ý kiến quý báu q trình làm luận văn Đặc biệt, tơi xin chân thành cảm ơn Cô PGS.TS Nguyễn Thị Nhung, người trực tiếp hướng dẫn tơi suốt q trình nghiên cứu hoàn thiện đề tài Tác giả xin chân thành cám ơn Phòng SĐH&QHQT Trường Đại học Kinh Tế Công Nghiệp Long An anh, chị bạn học viên cao học nhiệt tình hỗ trợ, động viên chia sẻ kinh nghiệm, kiến thức suốt thời gian học tập nghiên cứu Do thời gian nghiên cứu kiến thức hạn chế, luận văn hồn thiện khơng thể tránh khỏi sơ suất thiếu sót, tơi mong nhận ý kiến thầy cô giáo bạn Tác giả Võ Văn Thái download by : skknchat@gmail.com iii NỘI DUNG TÓM TẮT Đề tài: "Quản lý thu thuế xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Long An" nghiên cứu sở tổng hợp lý luận quản lý thu thuế xuất nhập hiệu quản lý thu thuế xuất nhập từ giáo trình chuyên ngành, nguồn tài liệu Internet, tạp chí chuyên ngành, nghiên cứu trước kết hợp kiến thức học, kinh nghiệm thực tế thân tận tình giảng viên hướng dẫn để viết luận văn Luận văn thực nghiên cứu kết sau: Hệ thống hóa sở lý luận quản lý thu thuế xuất nhập khẩu, cần thiết việc nâng cao hiệu quản lý thu thuế xuất nhập Đề tài nêu tiêu đánh giá hiệu quản lý thu thuế xuất nhập để làm tảng cho việc phân tích thực trạng quản lý thu thuế xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Long An Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thu thuế xuất nhập dựa số liệu thực tế cụ thể công tác quản lý thu thuế xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Long An; từ nêu mặt đạt được, mặt cịn hạn chế nguyên nhân hạn chế Trên sở định hướng, chiến lược nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế xuất nhập Tác giả đề xuất số giải pháp kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quản lý thu thuế xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Long An thời gian đến download by : skknchat@gmail.com iv ABSTRACT Subject: "Management of import-export tax collection at the Customs Department of Long An province" is researched on the basis of summarizing the basic theories about import-export tax collection management and the efficiency of import-export tax collection management from specialized textbooks, Internet resources, industry journals, previous studies and a combination of the knowledge learned, personal experience and the dedication of instructors to write this thesis The thesis has conducted the research with the following results: Systematize the theoretical basis of the management of import and export tax collection, the need of improving the efficiency of import and export tax collection management The thesis has raised the criteria to evaluate the effectiveness of import and export tax collection management as a basis for analyzing the situation of import and export tax collection management at the Customs Department of Long An province Analyze and assess the current situation of import and export tax collection management based on actual and specific data on the management of import and export tax collection at the Customs Department of Long An province; Since then, the issues were achieved, the limitations and the causes of the limitations On the basis of orientation, strategy to improve the effectiveness of the management of import and export tax collection The author proposes a number of solutions and recommendations to improve the efficiency of import and export tax collection management at the Customs Department of Long An Province in the coming time download by : skknchat@gmail.com v MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii NỘI DUNG TÓM TẮT - iii ABSTRACT - iv MỤC LỤC v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT viii DANH MỤC HÌNH VẼ, BẢNG BIỂU ix PHẦN MỞ ĐẦU - 1 Sự cần thiết đề tài - Mục tiêu nghiên cứu - 2.1 Mục tiêu chung - 2.2 Mục tiêu cụ thể - Đối tƣợng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu 4.1 Phạm vi không gian địa điểm 4.2 Phạm vi thời gian Câu hỏi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu - CHƢƠNG TỔNG QUAN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU 1.1 Một số vấn đề lý luận thuế xuất nhập 1.1.1 Khái niệm thuế, quản lý thuế xuất nhập 1.1.2 Phân loại thuế xuất nhập 1.1.3 Vai trò thuế xuất nhập 1.2 Quản lý thu thuế xuất nhập - 1.2.1 Sự cần thiết phải quản lý thu thuế xuất nhập 1.2.2 Nội dung quản lý thu thuế xuất nhập - 1.3 Hiệu quản lý thu thuế xuất nhập 15 1.3.1 Khái niệm hiệu quản lý thu thuế xuất nhập - 15 download by : skknchat@gmail.com vi 1.3.2 Các tiêu đánh giá hiệu quản lý thu thuế xuất nhập - 17 1.3.3 Các yếu tố ảnh hưởng tới hiệu quản lý thu thuế xuất nhập - 20 1.3.4 Sự cần thiết nâng cao hiệu quản lý thu thuế xuất nhập 24 1.4 Thực tế hiệu quản lý thu thuế xuất nhập số địa phƣơng học kinh nghiệm cho Cục Hải quan tỉnh Long An - 26 1.4.1 Kinh nghiệm Hải quan Cửa Lò, Nghệ An 26 1.4.2 Kinh nghiệm Cục Hải quan Lạng Sơn - 27 1.4.3 Bài học kinh nghiệm nâng cao hiệu quản lý thu thuế xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Long An 27 KẾT LUẬN CHƢƠNG - 29 CHƢƠNG THỰC TRẠNG HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH LONG AN - 30 2.1 Khái quát Cục Hải quan tỉnh Long An - 30 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 30 2.1.2 Cơ cấu tổ chức 31 2.1.3 Kết hoạt động Cục Hải quan Long An 32 2.2 Thực trạng hiệu quản lý thu thuế xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Long An 33 2.2.1 Thực trạng tuyên truyền pháp luật thuế xuất nhập 33 2.2.2 Thực trạng quản lý đối tượng nộp thuế hàng năm - 34 2.2.3 Thực trạng thực quy trình nộp thuế hàng năm - 35 2.2.4 Thực trạng tính thuế thu thuế - 37 2.2.5 Thực trạng kiểm tra tra thuế hàng năm - 42 2.2.6 Thực trạng kết xử lý sau kiểm tra - 42 2.3 Khảo sát thực tế hiệu quản lý thu thuế xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Long An - 43 2.4 Đánh giá chung hiệu quản lý thu thuế xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Long An - 49 2.4.1 Về quản lý đối tượng nộp thuế - 49 2.4.2 Về xây dựng lựa chọn quy trình quản lý thuế 50 2.4.3 Về tính thuế thu thuế - 51 download by : skknchat@gmail.com vii 2.4.4 Về kiểm tra sau thông quan tra thuế 51 2.4.5 Về yếu tố liên quan đến mức sai phạm - 53 2.4.6 Về yếu tố liên quan đến nợ thuế đọng 53 2.4.7 Về yếu tố liên quan đến hiệu suất thu thuế - 53 2.4.8 Về yếu tố liên quan đến dịch vụ cung cấp cho người nộp thuế - 54 2.4.9 Về yếu tố liên quan đến mức tuân thủ người nộp thuế 54 KẾT LUẬN CHƢƠNG - 55 CHƢƠNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH LONG AN 56 3.1 Quan điểm phƣơng hƣớng nâng cao hiệu quản lý thu thuế xuất nhập 56 3.1.1 Quan điểm - 56 3.1.2 Phương hướng 57 3.2 Giải pháp nâng cao hiệu quản lý thu thuế xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Long An - 58 3.2.1 Nâng cao hiệu quản lý đối tượng nộp thuế 58 3.2.2 Nâng cao hiệu tính thuế 59 3.2.3 Kiện toàn máy tổ chức, quy trình nghiệp vụ, đào tạo cán công chức 59 3.2.4 Nâng cao hiệu kiểm tra sau thông quan tra thuế - 60 3.4 Kiến nghị 61 3.4.1 Kiến nghị Tổng Cục Hải quan 61 3.4.2 Kiến nghị Ủy ban nhân dân tỉnh Long An 62 KẾT LUẬN CHƢƠNG - 63 KẾT LUẬN 64 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO I download by : skknchat@gmail.com viii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Chữ viết tắt Chữ đầy đủ BTC Bộ Tài DN Doanh nghiệp GATT NK NSNN Ngân sách nhà nước TCHQ Tổng cục hải quan VNACCS VCIS General Agreement on Tarriffs and Trade (Hiệp định trị giá GATT) Nhập Vietnam Automated Cargo Clearrence System (Hệ thống thơng quan hàng hóa tự động) Vietnam Customs Intelligence Information System (Hệ thống thơng tin tình báo hải quan) Vietnam Automated Cargo And Port Consolidated VNACCS System (Hệ thống thơng quan hàng hóa tự động)/ /VCIS Vietnam Customs Intelligence Information System (Hệ thống thơng tin tình báo hải quan) 10 XNK 11 XK 12 WTO Xuất nhập Xuất World Trade Organization (Tổ chức thương mại giới) download by : skknchat@gmail.com 52 Hạn chế Qua phân tích số liệu, cho thấy số doanh nghiệp không chấp hành tốt pháp luật lợi dụng thơng thống việc cải cách thủ tục hành chính, ứng dụng cơng nghệ thơng tin việc thơng quan hàng hóa, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp hoạt động xuất nhập việc doanh nghiệp lợi dụng vấn đề để gian lận, trốn thuế, thất thu thuế nhập ngày gia tăng So với số lượng doanh nghiệp làm thủ tục hải quan Cục Hải quan Long An với số doanh nghiệp thực kiểm tra sau thông quan cịn thấp, mức độ vi phạm tương đối cao Hiện nay, doanh nghiệp kiểm tra sau thơng quan họ cố sơ hở bị phát tiếp tục có phát sinh tinh vi họ dựa vào kẽ hở pháp luật đổ thực hành vi gian lận, trốn thuế, gây thất thu thuế nhập khẩu, cụ thể: loại hình NSXXK doanh nghiệp chấp hành tốt pháp luật hải quan hường ân hạn thuế nhập 275 ngày, doanh nghiệp tìm thị trường nội địa tiêu thụ doanh nghiệp mở tờ khai chuyển tiêu thụ nội địa nộp thuế nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng kể từ ngày mở tờ khai Đây kẽ hở pháp luật doanh nghiệp khơng phải nộp chậm nộp thuế kể từ ngày mở tờ khai loại hình NSXXK; doanh nghiệp mở tờ khai thuộc loại hình xuất nhập kinh doanh doanh nghiệp phải nộp thuế trước quan hải quan thơng quan giải phóng hàng hóa; trường hợp doanh nghiệp quan tín dụng bảo lãnh phải nộp chậm nộp thuế kể từ ngày quan hải quan thơng quan giải phóng hàng hóa Mặt khác, số doanh nghiệp thơng tin với cách kiểm tra sau thông quan quan hải quan để doanh nghiệp có bước chuẩn bị, đối phó quan hải quan kiểm tra Đây vấn đề khó khăn quan hải quan; Lãnh đạo công chức hải quan không tự nghiên cứu, thu thập thông tin từ nội ngành, đạo đức nghề nghiệp cơng tác kiểm tra sau thơng quan không đạt hiệu thời gian tới Công tác xử phạt vi phạm hành chưa đủ mức độ răn đe, nhẹ số hành vi vi phạm doanh nghiệp download by : skknchat@gmail.com 53 Công tác phối hợp Hải quan - Thuế - Kho Bạc, Ngân hàng Bộ ngành cơng tác thu thuế, quản lý thuế cịn chậm; chồng chéo chưa đồng Nguyên nhân Công tác KTSTQ Chi cục chi thực tờ khai vòng 60 ngày, nên kiểm tra hồ sơ hải quan có liên quan đến tờ khai vi phạm thuế thời hạn Chi cục phải báo cáo Cục Trưởng để định tiến hành kiểm tra DN Bên cạnh đó, cơng tác KTSTQ Cục Hải quan thực tất DN thuộc địa bàn quản lý, việc trao đổi thơng tin tình hình kiểm tra DN chưa kịp thời nên Chi cục gặp khó khăn cơng tác theo dõi, điều chỉnh số liệu KTSTQ hải quan DN cho phù hợp với hợp đồng GC, NSXXK, tránh tình trạng xử phạt nhiều lần cho hành vi vi phạm 2.4.5 Về yếu tố liên quan đến mức sai phạm Những kết đạt Điểm trung bình yếu tố liên quan đến mức sai phạm không cao Hạn chế Số vụ sai phạm ngày tăng cho thấy mức nghiêm trọng tình trạng gian lận Nguyên nhân Thực chưa tốt Chính sách nhằm đảm bảo tính hiệu quản lý thuế nhập - xuất địa bàn thuộc Cục Hải quan Long An 2.4.6 Về yếu tố liên quan đến nợ thuế đọng Những kết đạt Hiệu suất ghi thu cao Hạn chế Nợ thuế đọng nhiều dài ngày Nguyên nhân Khó thể kết luận quản lý thuế hiệu quả, có nhiều khả mang tính giả mạo bền vững 2.4.7 Về yếu tố liên quan đến hiệu suất thu thuế Những kết đạt download by : skknchat@gmail.com 54 Số tiền thu thuế hàng năm tăng liên tục Hạn chế Điểm trung bình yếu tố liên qua đến hiệu suất thu thuế thấp Nguyên nhân Do quan hải quan có nhiều nhiệm vụ, khơng phải có nhiệm vụ thu thuế 2.4.8 Về yếu tố liên quan đến dịch vụ cung cấp cho người nộp thuế Những kết đạt Dịch vụ cung cấp cho người nộp thuế không chi thể trách nhiệm quan hải quan mà cho thấy mức cảm thông thấu hiếu quan quản lý nhà nước đói với tơ chức, cá nhân Hạn chế Giá trị trung bình quan sát thấp Nguyên nhân Trình độ nhân viên Hải quan dịch vụ chưa tốt 2.4.9 Về yếu tố liên quan đến mức tuân thủ thuế người nộp thuế Những kết đạt Hải quan Long An thường xuyên tổ chức tuyên truyền ý thức, hiểu biết cho doanh nghiệp để tuẩn thủ theo quy định pháp luật Hạn chế Giá trị trung bình quan sát thấp Nguyên nhân Trên thực tế, tồn tuân thủ áp lực pháp quy bên cạnh tuân thủ tự nguyện Khoảng cách rộng hay hẹp phần tùy thuộc vào nỗ lực quan quản lý thuế Rất khó xóa bỏ khoảng cách tuân thủ theo pháp quy tuân thủ tự nguyện download by : skknchat@gmail.com 55 KẾT LUẬN CHƢƠNG Trong chương tác giả tiến hành phân tích thực trạng hiệu quản lý thu thuế xuất nhập Cục Hải quan Long An, gồm tiêu Với kết phân tích thực trạng chương thấy nâng cao hiệu quản lý thu thuế xuất nhập nhiệm vụ quan trọng Cục Hải quan Long An, tạo mỏi trường cạnh tranh lành mạnh DN, ổn định đảm bảo an ninh trật tự xã hội, tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước đẩy mạnh phát triển sản xuất tạo giá trị gia tăng cho DN xã hội Tuy nhiên bên cạnh kết tốt vần tồn hạn chế như: cục Hải quan Long An đẩy mạnh công tác quản lý thu thuế chủ yếu tập trung vào khâu sau thông quan loại hình gia cơng NSXXK, phần lớn DN lợi dụng sách thơng thống, ưu đãi cứa nhà nước miễn thuế, ân hạn thuế hàng hóa nhập khẩu; mặc khác DN phép xây dựng định mức, kê khai miễn thuế xuất nhập lợi dụng công chức hải quan không am hiểu lĩnh vực kỹ thuật để xây dựng định mức cao thực tế; xuất nhập ngun liệu nhiều, xuất hàng hóa Trong chương tác giả đề giải pháp nhằm nâng cao hiệu quản lý thu thuế xuất nhập Cục Hải quan Long An download by : skknchat@gmail.com 56 CHƢƠNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH LONG AN 3.1 Quan điểm phƣơng hƣớng nâng cao hiệu quản lý thu thuế xuất nhập 3.1.1 Quan điểm Trong tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, tiến tới cắt giảm nhiều dòng thuế xuất nhập khẩu, cải cách thủ tục hành chính, giảm bớt việc kiểm tra, kiểm sốt việc chống thất thu thuế xuất nhập việc làm cấp bách, quan trọng khơng Ngành Hải quan mà cịn Bộ, Ngành liên quan Quan điểm Chính phủ, Ngành hải quan việc thu thuế xuất nhập là: - Tạo lập mơi trường kinh doanh bình đẳng, pháp luật: Chính sách thuế xuất nhập phải vừa đảm bảo đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế, đồng thời phải đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế Muốn đạt yêu cầu sách thuế xuất nhập phải đảm bảo tạo lập môi trường đầu tư kinh doanh thơng thống, tiến tới hội nhập kinh tế khu vực giới; hiệu quả, minh bạch để khuyến khích đối tượng tham gia vào q trình phát triển kinh tế, đồng thời ngăn chặn tượng gian lận, trốn thuế nhập gây ảnh hưởng không tốt đến môi trường đầu tư, thu hút nguồn vốn nước ngồi, tạo lập mơi trường kinh doanh bình đẳng Để thực tốt vấn đề địi hỏi sách pháp luật phải chặt chẽ, điều chỉnh phù hợp với xu hướng phát triển đất nước, sách thuế xuất nhập phải hoàn chỉnh, hệ thống biểu thuế phải đơn giản dễ thực hiện, dễ áp mã, áp thuế suất - Góp phần bảo đảm nguồn thu cho ngân sách nhà nước: Thuế xuất nhập đóng góp lớn vào nguồn thu ngân sách Nhà nước, thuế xuất nhập Ngành hải quan chiếm tỷ trọng 30%-35% tổng nguồn thu ngân sách nhà nước giai đoạn 2015 - 2017 Tuy nhiên, với xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế, dỡ bỏ dần hàng rào thuế quan, xu hướng giảm thuế suất thuế xuất nhập theo cam kết quốc tế gây ảnh hưởng đến nguồn thu ngân sách giá sản xuất Mặc khác, tổng thể có tác động tích cực đến tăng trưởng kinh tế kinh tế lợi từ việc chi phí đầu vào cho sản xuất giảm Vì vậy, đế giảm ảnh hưởng tiêu cực việc giảm thuế xuất nhập tới thu ngân sách nên việc hoạch định sách thuế cần download by : skknchat@gmail.com 57 tính tốn đến việc tăng thu từ nội địa Điều phù hợp với xu hướng phát triển kinh tế nước ta thu nội địa trở thành nguồn thu chủ yếu cho ngân sách - Đảm bảo cơng khai, minh bạch: để tăng tính cơng khai, minh bạch sách thuế XNK cần cơng khai sở hoạch định sách, cần trình bày lý hay mục tiêu sách thuế, đặc biệt có thay đổi sách thuế giải thích rõ lý thay đổi nên cần xem yếu tố cốt lõi việc phổ biến sách pháp luật Xây dựng công bố chi tiêu đánh giá kinh tế - hiệu việc đạt mục tiêu, phân tích lợi ích - chi phí ban hành sách thuế XNK Bởi Việt Nam gia nhập WTO nên cần phải minh bạch hóa, theo luật quy định nước ảnh hướng đến ngoại thương đầu tư nước ngồi phải cơng bố cung cấp cho tất bên, thủ tục có liên quan Bên cạnh đó, nguyên tắc áp dụng thuế quan để kiểm soát thương mại tạo điều kiện mở thị trường đảm bảo khả dự đốn thương mại hàng hóa Do đó, minh bạch cơng khai sách thuế XNK vấn đề cần thiết trình phát triển kinh tế đất nước hội nhập kinh tế quốc tế 3.1.2 Phương hướng Tồn cầu hố xu khách quan lôi nước, bao trùm hầu hết lĩnh vực, vừa thúc đẩy hợp tác, vừa tăng sức ép cạnh tranh tính phụ thuộc lẫn kinh tế Quan hệ song phương, đa phương quốc gia ngày sâu rộng kinh tế, văn hoá, bảo vệ mơi trường, phịng chống tội phạm, thiên tai, đại dịch… Các công ty xuyên quốc gia tiếp tục cấu trúc lại hình thành tập đồn khổng lồ chi phối nhiều lĩnh vực kinh tế Sự cách biệt giàu nghèo Quốc gia ngày tăng Tồn cầu hố kinh tế hội nhập kinh tế quốc tế trình vừa hợp tác để phát triển, vừa đấu tranh phức tạp Đặc biệt đấu tranh nước phát triển bảo vệ lợi ích trật tự kinh tế cơng bằng, chống lại áp đặt phi lý cường quốc kinh tế, công ty xuyên quốc gia Quản lý nhà nước hải quan thuế xuất nhập nội dung quan trọng cơng tác quản lý tài Nhà nước, quản lý thuế xuất nhập tách rời quản lý thuế nói riêng quản lý Nhà nước nói chung download by : skknchat@gmail.com 58 Thực tốt công tác quản lý thuế xuất nhập bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế sở tiếp tục đẩy mạnh cải cách thủ tục hành theo hướng đơn giản, rõ ràng, minh bạch nhằm tạo thuận lợi, giảm chi phí ,thời gian người nộp thuế việc thực nghĩa vụ thuế; khuyến khích tạo điều kiện cho người nộp thuế thực tốt chế tự khai , tự tính, tự nộp thuế Khắc phục kịp thời tồn tại, hạn chế thực tiễn công tác quản lý thuế xuất nhập khẩu: tăng cường biện pháp quản lý kiểm tra, giám sát, kiểm tra sau thông quan, cưỡng chế thuế, thực tốt Hiệp định trị giá GATT/WTO để nâng cao tính hiệu lực, hiệu cơng tác quản lý thuế xuất nhập nhằm chống thất thu, phòng chống gian lận thuế giảm nợ thuế; thực thu đúng, đủ, kịp thời tiền thuế vào ngân sách nhà nước Lực lượng quản lý thuế xây dựng sạch, vững mạnh; trang bị làm chủ kỹ thuật đại, hoạt động có hiệu lực hiệu Cơng tác quản lý thuế đại hố phương pháp quản lý, thủ tục hành chính, máy tổ chức, đội ngũ cán bộ, áp dụng rộng rãi công nghệ tin học, kỹ thuật đại sở liệu thơng tin xác người nộp thuế để kiểm soát tất đối tượng chịu thuế, tính thuế; bảo đảm dự báo nhanh, xác số thu ngân sách nhà nước; phát xử lý kịp thời vướng mắc, vi phạm pháp luật thuế; nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế Nhà nước bảo đảm đầu tư, khuyến khích tổ chức, cá nhân tham gia phát triển công nghệ phương tiện kỹ thuật tiên tiến để áp dụng phương pháp quản lý thuế đại; khuyến khích tổ chức, cá nhân tham gia xây dựng, thực giao dịch điện tử quản lý thuế điện tử; đẩy mạnh phát triển dịch vụ thanhbằng tiền mặt người nộp thuế Chính phủ ban hành sách đại hóa quản lý thuế 3.2 Giải pháp nâng cao hiệu quản lý thu thuế xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Long An 3.2.1 Nâng cao hiệu quản lý đối tượng nộp thuế Xây dựng sở liệu hệ thống văn bản, định phân tích phân loại áp mã hàng, giải đáp yêu cầu doanh nghiệp mạng netoffice kết nối thông suốt đường truyền mạng thông tin liệu Cục với download by : skknchat@gmail.com 59 Chi cục hải quan cửa với Tổng cục tạo thuận lợi cho việc tra cứu, khai thác thông tin Bên cạnh đó, trọng nâng cấp ứng dụng phần mềm phân tích phân loại theo mơ hình cổng thơng tin điện tử để việc quản lý website tạo thuận lợi cho cơng tác phân tích phân loại, đáp ứng yêu cầu khai thác, sử dụng đặc thù thời kỳ khác đơn vị chuyên nghiệp làm nhiệm vụ phân tích phân loại hàng hóa xuất nhập khẩu, Cục, Vụ, Lãnh đạo Tổng cục Cục, Chi cục Hải quan địa phương; module hóa loại ứng dụng để dễ dàng nâng cấp tính cho ứng dụng, module phát triển theo tiêu chuẩn nên không phụ thuộc vào đơn vị phát triển ứng dụng phần mềm Cục Hải quan Long An cần tranh thủ điều kiện đầu tư nâng cấp sở liệu, sở vật chất, trang thiết bị kỹ thuật phục vụ công tác phân loại áp mã hàng hóa XNK nhằm vừa tạo thuận lợi tối đa cho hoạt động XNK vừa đảm bảo quản lý chống thất thu cho ngân sách Nhà nước hàng hóa có thuế suất phát sinh địa bàn 3.2.2 Nâng cao hiệu tính thuế - Cán bộ, nhân viên làm công tác cần thường xuyên nâng cao trình độ hiểu biết tồn diện thương phẩm kiến thức mã số, mã vạch nhằm xác định xuất xứ hàng hóa - Lãnh đạo Cục, Chi cục có biện pháp nâng cao tinh thần trách nhiệm cán thực thi nhiệm vụ xác định xuất xứ hàng hóa nhằm hạn chế tới mức thấp tượng gian lận thương mại - Hiện nay, quốc gia quy định quan có thẩm quyền cấp giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa Vì vậy, quan hải quan cần trọng công tác trao đổi thông tin với hải quan nước để biết thơng tin liên quan đến xuất xứ hàng hóa 3.2.3 Kiện tồn máy tổ chức, quy trình nghiệp vụ, đào tạo cán công chức Công tác quản lý hàng hóa xuất nhập nói chung có liên quan chặt chẽ đến lực cán bộ, công chức Hải quan Cục Hải quan tỉnh Long An thực tiêu chuẩn cán theo chức quản lý thuế, theo hướng: download by : skknchat@gmail.com 60 - Tổ chức triến khai việc đào tạo nâng cao lực quản lý cán lãnh đạo cấp Cục Hải quan tỉnh Long An - Đào tạo đội ngũ chuyên gia giỏi số lĩnh vực Đội ngũ chuyên viên làm công tác tham mưu nghiên cứu đào tạo chuyên môn nghiệp vụ chuyên sâu, có khả nghiên cứu, tham mưu, đề xuất, kiểm tra, hướng dẫn lĩnh vực phụ trách, có kinh nghiệm thực tiễn, trình độ ngoại ngữ đáp ứng yêu cầu nghiên cứu - Đào tạo đội ngũ cán theo chuẩn hóa Đội ngũ cán nghiệp vụ thừa hành đào tạo có kỹ sâu lĩnh vực nghiệp vụ phân cơng Trình độ ngoại ngữ đáp ứng công việc tiếp xúc với khách hàng nước yêu cầu nghiên cứu chuyên môn - Xây dựng chế tuyển dụng, bố trí luân chuyển theo nguyên tắc người, việc, có sách ưu tiên tuyển dụng nhân tài, tuyển chọn chuyên gia lĩnh vực chuyên môn trọng yếu ngành 3.2.4 Nâng cao hiệu kiểm tra sau thông quan tra thuế Trong thời gian thực định kiểm tra trụ sở người khai hải quan, trường hợp cần xác minh gấp, Trưởng đồn kiểm tra sau thơng quan thực việc xác minh theo quy định điểm a khoản này; Việc xác minh thực hình thức gửi văn yêu cầu đề nghị trả lời văn cử người làm việc trực tiếp với đối tượng xác minh theo giấy giới thiệu người yêu cầu xác minh Kết xác minh ghi văn biên làm việc Thực kiểm tra sau thông quan biện pháp nghiệp vụ hải quan góp phần thực cải cách thủ tục hành chính, giảm áp lực khâu trước thông quan, đồng thời kiểm tra chặt chẽ trình kinh doanh, sản xuất tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp Để thực nghiệp vụ theo thông lệ quốc tế, trước hết quan hải quan đối tượng nộp thuế phải có cách nhìn nhận thật cơng tác kiểm tra sau thông quan hoạt động nghiệp vụ thường xuyên quan hải quan, thay kiểm tra đối tượng có dấu hiệu vi phạm pháp luật Phân tích, rà sốt hồ sơ XNK, trọng hồ sơ lô hàng download by : skknchat@gmail.com 61 phân luồng xanh có thuế NK; trường hợp giá thấp giá danh mục quản lý rủi ro, giá hàng hóa DN khai báo thấp dần, áp mã không thống nhất… Xây dựng đội ngũ cán kiểm tra sau thông quan đủ lực, phẩm chất, đạo đức nghề nghiệp phải coi chìa khóa đến thành cơng Mơ hình kiểm tra sau thơng quan phải xây dựng sở chuẩn mực cần thiết tn theo quy trình chặt chẽ Cơng tác sau thông quan vào sở liệu thu thập được, hàng hóa có thuế suất cao, nhạy cảm, áp mã hàng hóa chưa có thống Chi cục Chi cục với doanh nghiệp…; đánh giá tiêu chí quản lý doanh nghiệp dựa tiêu chí quản lý rủi ro theo phương pháp quản lý đại, nhằm hướng doanh nghiệp đến việc tuân thủ, chấp hành pháp luật đồng thời có chế tài mạnh doanh nghiệp cố tình trốn thuế, gian lận gây thất thu thuế nhập 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị Tổng Cục hải quan Tổng Cục hải quan phải sở khoa học, dựa vào tình hình thực tế hoạt động xuất nhập năm để giao tiêu thu ngân sách, không nên giao tiêu theo xu hướng năm sau phải cao năm trước, cần trọng mặt hàng xuất có tiềm để khai thác, tránh tình trạng chạy theo thành tích Tổng cục Hải quan cần sớm có hướng dẫn cụ thể việc giải số nợ thuế đối tượng có định giải thể, phá sản, khơng có khả thu địi, nhằm tạo thuận lợi cho việc theo dõi nợ thuế cục Hải quan tỉnh, thành phố Tổng cục Hải quan cần làm tốt kết hợp chương trình: Hệ thống kế tốn, quy trình kiểm tra sau thông quan, quy chế quản lý sử dụng hệ thống thơng tin quản lý tờ khai hải quan, giá tính thuế tạo hệ thống thống áp dụng toàn ngành Hiện nay, năm doanh nghiệp phải đón nhiều đồn tra khác nhau, nội dung kiểm tra trùng lắp chổng chéo gây khó khăn làm tiêu tốn thời gian doanh nghiệp ảnh hưởng tới hoạt động sản xuất, kinh doanh trước tiến hành kiểm tra cần lên kế hoạch cụ thể rà soát chồng chéo tra, kiểm tra quan ban ngành download by : skknchat@gmail.com 62 Cần tiếp tục đơn giản hóa thủ tục hành hải quan; tăng cường tính cơng khai, minh bạch thực thủ tục hành hải quan; áp dụng quản lý rủi kiểm tra sau thông quan làm tảng cho việc xây dựng ban hành thực sách quản lý; mở rộng đối tượng doanh nghiệp ưu tiên lĩnh vực có rủi ro thấp Cần nâng cao hiệu đường dây nóng tốt nhằm tạo tương tác mật thiết doanh nghiệp với quan hải quan tháo gỡ vướng mắc xảy trình làm thủ tục hải quan Ngành Hải quan cần phối hợp với Bộ ngành khác nhằm giải chồng chéo thông tư với nhau, áp dụng Nghị định, Thông tư khác Chi cục Hải quan, gây khó khăn cho doanh nghiệp cần phải đảm bảo tính thống nhất, đồng trình thực 3.3.2 Kiến nghị với Ủy ban nhân dân tỉnh Long An Ban hành quy chế phối hợp với quan hữu quan: Công an, Bộ đội Biên phòng, Thú y, Kiểm dịch để thực tốt công tác quản lý nhà nước Hải quan Phối hợp trao đổi thông tin với Cục thuế tỉnh tình hình hoạt động xuất nhập doanh nghiệp nắm danh sách doanh nghiệp tuân thủ pháp luật, doanh nghiệp có độ rủi ro cao, doanh nghiệp vi phạm pháp luật để có chế quản lý phù hợp hiệu Phối hợp tra, kiểm tra doanh nghiệp phải đảm bảo xác, khách quan, trung thực, cơng khai, dân chủ, kịp thời; không trùng lặp nội dung tra, kiểm tra; không thời gian quan thực tra, kiểm tra; không ảnh hưởng tới hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp download by : skknchat@gmail.com 63 KẾT LUẬN CHƢƠNG Trong chương tác giả đưa mộ số giải pháp gồm: Nâng cao hiệu quản lý đối tượng nộp thuế; Nâng cao hiệu tính thuế; Kiện tồn máy tổ chức, quy trình nghiệp vụ, đào tạo cán công chức Cục Hải quan tỉnh Long An phục vụ tốt cơng tác tính thu thuế Bên cạnh tác gải cịn đưa số kiến nghị với quan quản lý liên quan Với nhóm giải pháp kiến nghị chương tác giả mong muốn góp phần nâng cao hiệu quản lý thu thuế xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Long An thời gian tới download by : skknchat@gmail.com 64 KẾT LUẬN Trên sở định hướng, chiến lược nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế xuất nhập Tác giả đề xuất số giải pháp kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quản lý thu thuế xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Long An thời gian đến Để thực tốt nhiệm vụ đó, Hải quan Việt Nam nói chung Cục Hải quan tỉnh Long An nói riêng phải đứng trước thách thức lớn, yêu cầu quản lý, yêu cầu tạo thuận lợi cho hoạt động xuất nhập yêu cầu làm tròn nhiệm vụ thu nộp ngân sách hàng năm để góp phần xây dựng đất nước hùng mạnh Trong mơ hình quản lý, tổ chức máy, sở vật chất,trang thiết bị Hải quan chưa đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ Đội ngũ cán cơng chức cịn yếu trình độ, lực Ngồi ra, sách thuế Việt Nam chưa thay đổi kịp để phù hợp với yêu cầu hội nhập Do đó, để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ tình hình mới, yêu cầu cấp bách nâng cao hiệu quản lý thuế xuất nhập đòi hỏi khách quan Thơng qua việc phân tích, đánh giá thực trạng tình hình quản lý thu thuế xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Long An, tác giả nêu số tồn tại, vướng mắc đề số giải pháp chủ yếu cho công tác Những giải pháp nâng cao hiệu quản lý thu thuế xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Long An thực có hiệu có tâm thực ngành Hải quan, Cục Hải quan tỉnh Long An, quan quản lý liên quan cộng đồng doanh nghiệp Do điều kiện nghiên cứu hạn chế nguồn tài liệu thời gian nghiên cứu, phía tác giả khả năng, kinh nghiệm tư khoa học cịn nhiều hạn chế kết nghiên cứu khơng thể tránh khỏi thiếu sót Tác giả luận văn mong đóng góp nhà khoa học, nhà nghiên cứu đề xuất hướng nghiên cứu mở rộng thời gian nghiên cứu dài nghiên cứu kỹ mảng quản lý thuế nhập khẩu, quản lý thu thuế xuất để đánh giá tồn diện cơng tác quản lý thu thuế xuất nhập đơn vị download by : skknchat@gmail.com I DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2015), Thơng tư số 38/2015/TT-BTC quy định thủ tục hải quan; ki m tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu, ban hành ngày 25/3/2015 Chính phủ (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế, ban hành ngày 22/7/2013 Chính phủ (2015), Nghị định số 08/2015/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết biện pháp thi hành Luật Hải quan thủ tục hải quan thủ tục hải quan, ki m tra, giám sát, ki m soát hải quan, ban hành 21/01/2015 Cục Hải quan tỉnh Long An (2015, 2016, 2017, 2018), Báo cáo tổng kết năm 2015, 2016, 2017, 2018 PGS.TS Nguyễn Đăng Dờn (2017), Giáo trình Tài tiền tệ, Nhà xuất kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh Kiểm toán Nhà nước (2019), Quyết định 475/QĐ-KTNN năm 2019 đề cương ki m toán chuy n đề quản lý thu thuế xuất nhập ki m toán Nhà nước Quốc hội (2014), Luật Hải quan số 54/2014/QH13, ban hành ngày 23/6/2014 Quốc hội (2014), Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế, ban hành ngày 26/11/2014 Quốc hội (2016), Luật số 107/2016/QH13 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, ban hành ngày 06/4/2016 10 Tổng cục Hải quan (2015), Quyết định số 952/QĐ-TCHQ sửa đổi số nội dung Tuy n ngôn phục vụ khách hàng, ban hành ngày 03/4/2015 11 Tổng cục Hải quan (2015), Quyết định số 1966/QĐ-TCHQ ban hành quy trình thủ tục hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, ban hành ngày 10/7/2015 12 TS Nguyễn Thanh Sơn, ThS Nguyễn Văn Nộng (2010), Giáo trình Thuế, Nhà xuất Lao động xã hội download by : skknchat@gmail.com II 13 TS Lê Xuân Trường (2010), Giáo trình Quản lý Thuế, Nhà xuất tài Chính, Hà Nội download by : skknchat@gmail.com ... skknchat@gmail.com 11 Bước quản lý hồ sơ thu thuế XNK, hay quản lý miễn thu? ?? xuất khẩu, thu? ?? nhập khẩu; giảm thu? ?? xuất khẩu, thu? ?? nhập khẩu; hoàn thu? ?? xuất khẩu, thu? ?? nhập Bước công chức Hải quan làm nhiệm... nghiên cứu thu? ?? quản lý thu thuế XNK: khái niệm thu? ?? xuất nhập khẩu, vai trò thu? ?? xuất nhập khẩu; hiệu quản lý thu thuế xuất nhập cần thiết phải nâng cao hiệu quản lý thu thuế xuất nhập Bên cạnh... VỀ THU? ?? VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU 1.1 Một số vấn đề lý luận thu? ?? xuất nhập 1.1.1 Khái niệm thu? ??, quản lý thu? ?? xuất nhập Thu? ?? công cụ quan trọng Nhà nước để quản lý vĩ mô kinh tế Thu? ??