TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU, CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ XNK
Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài
Với sự hội nhập mạnh mẽ của nền kinh tế Việt Nam vào khu vực và thế giới, nghiên cứu về thuế quan đang trở nên ngày càng quan trọng Các đề tài liên quan đến quản lý thu thuế xuất nhập khẩu (XNK) đã thu hút sự chú ý từ nhiều tổ chức và cá nhân, được nghiên cứu từ nhiều góc độ khác nhau Đặc biệt, một số nghiên cứu liên quan đến lĩnh vực này đã được thực hiện bởi cán bộ trong ngành hải quan.
- Đề tài: “Các giải pháp tăng cường quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu trong tiến trình gia nhập AFTA của Việt nam”, Luận án tiến sỹ
Kinh tế của Nguyễn Danh Hƣng, Học viện Tài chính năm 2003
Đề tài “Đổi mới quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu của ngành Hải quan hiện nay” là luận án thạc sỹ Kinh tế của Trần Thành Tô, được thực hiện tại Học viện Chính trị quốc gia Hồ Chí Minh vào năm 2006 Luận án tập trung vào việc cải cách và nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế xuất nhập khẩu, nhằm đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế và hội nhập quốc tế Nghiên cứu đề xuất các giải pháp cụ thể để tối ưu hóa quy trình thu thuế, giảm thiểu gian lận và tăng cường tính minh bạch trong hoạt động hải quan.
Đề tài luận án tiến sĩ của Nguyễn tập trung vào việc cải cách và hiện đại hóa hệ thống Hải quan Việt Nam nhằm đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế Nghiên cứu này nhấn mạnh tầm quan trọng của việc nâng cao hiệu quả quản lý hải quan, cải thiện quy trình thông quan, và áp dụng công nghệ tiên tiến để phù hợp với các tiêu chuẩn quốc tế Đồng thời, luận án cũng đề xuất các giải pháp cụ thể để tăng cường năng lực cạnh tranh của Hải quan Việt Nam trong bối cảnh toàn cầu hóa và hội nhập kinh tế sâu rộng.
Ngọc Túc, Trường Đại học Ngoại thương Hà Nội năm 2007
Đề tài luận văn thạc sỹ Kinh tế của Dương Phú Đông, Đại học Kinh tế quốc dân năm 2008, tập trung vào việc hoàn thiện cơ chế quản lý thuế đối với hàng hóa xuất nhập khẩu trong ngành Hải quan Nghiên cứu này nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế, đảm bảo tính minh bạch và công bằng trong hoạt động xuất nhập khẩu Qua đó, tác giả đề xuất các giải pháp cải cách nhằm tối ưu hóa quy trình thu thuế, đồng thời tăng cường công tác kiểm tra và giám sát, góp phần phát triển kinh tế bền vững.
Đề tài “Đổi mới công tác quản lý thuế đáp ứng yêu cầu hiện đại hóa hải quan ở Việt Nam hiện nay” do Thạc sỹ Lỗ Thị làm chủ nhiệm từ năm 2008, tập trung vào việc cải cách hệ thống quản lý thuế để phù hợp với xu hướng hiện đại hóa trong lĩnh vực hải quan Nghiên cứu nhấn mạnh tầm quan trọng của việc áp dụng công nghệ thông tin và cải tiến quy trình quản lý nhằm nâng cao hiệu quả thu thuế và tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động xuất nhập khẩu.
Nhụ - Cục Thuế Xuất nhập khẩu - Tổng cục Hải quan
- Đề tài: “Quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu tại Cục Hải quan thành phố Hải Phòng”, Luận văn thạc sỹ Kinh tế của Đặng Văn Dũng,
Học viện Chính trị - Hành chính quốc gia Hồ Chí Minh năm 2011
Các đề tài nghiên cứu đều đề cập đến thuế, quản lý thuế và chống thất thu thuế trong ngành Hải quan qua các thời kỳ Những vấn đề này tập trung vào công tác quản lý thu thuế xuất nhập khẩu trong giai đoạn 2003, khi mà nghiệp vụ của cơ quan Hải quan còn mang tính thủ công.
Mức độ hội nhập từ năm 2011 chưa tác động nhiều đến thủ tục hải quan và quản lý thu thuế của Ngành Hải quan Các nghiên cứu trước đây như của Nguyễn Danh Hưng (2003) và Trần Thành Tô (2006) tập trung vào giai đoạn đầu hội nhập của Việt Nam, khi chưa có hải quan điện tử Trong 5 năm qua, công tác quản lý thu thuế đã có nhiều biến động, chuyển từ tiền kiểm sang hậu kiểm, và từ thủ tục hải quan thủ công sang quy trình điện tử tự động Việc nâng cao trách nhiệm của doanh nghiệp đã đặt ra yêu cầu nghiên cứu phương pháp quản lý mới Đề tài của Lỗ Thị Nhụ (2008) là nghiên cứu khoa học cấp ngành đầu tiên tại Việt Nam về cải cách quản lý thuế xuất nhập khẩu, nhằm đáp ứng yêu cầu hải quan hiện đại.
+ Xây dựng luận cứ khoa học về quản lý thuế XNK gắn với việc cải cách và hiện đại hóa quy trình, thủ tục hải quan
Đánh giá tổng thể về tình hình quản lý thuế xuất nhập khẩu của ngành Hải quan, đồng thời tham khảo kinh nghiệm từ một số quốc gia trong việc thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế, nhằm đáp ứng yêu cầu cải cách và hiện đại hóa quy trình cũng như thủ tục hải quan.
Đề tài này đã đưa ra các giải pháp nhằm đổi mới công tác quản lý thuế, phù hợp với các quan điểm, mục tiêu và yêu cầu hiện đại hóa hải quan.
Cơ sở lý luận của quản lý nhà nước về thuế XNK
1.2.1 Khái quát về Thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu
1.2.1.1 Khái niệm và đặc điểm của hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu
Hàng hóa xuất khẩu và nhập khẩu bao gồm các động sản được xác định bằng tên gọi và mã số theo Danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Việt Nam Những hàng hóa này được phép xuất khẩu, nhập khẩu, quá cảnh hoặc lưu giữ trong lãnh thổ hải quan của quốc gia, và phải tuân thủ quy định của cơ quan hải quan Đặc điểm nổi bật của hàng hóa XNK là chúng đã thực sự được xuất khẩu, nhập khẩu hoặc quá cảnh qua biên giới quốc gia.
1.2.1.2 Các sắc thuế đánh vào hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu
Thuế là khoản đóng góp bắt buộc từ cá nhân và tổ chức cho Nhà nước, nhằm phục vụ cho mục đích công cộng mà không có tính chất đối giá Đây là một hiện tượng xã hội do con người định ra, gắn liền với Nhà nước và pháp luật Tại Việt Nam, việc quản lý thuế, đặc biệt là thu thuế hàng hóa xuất nhập khẩu, được thực hiện bởi cơ quan thuế và cơ quan Hải quan Cơ quan Hải quan chịu trách nhiệm thu thuế đối với hàng hóa xuất khẩu và nhập khẩu, bao gồm các loại thuế hải quan khác nhau.
Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu
Thuế xuất khẩu và nhập khẩu, thường được gọi là thuế quan hay thuế hải quan, là một công cụ tài chính mà các quốc gia sử dụng để tăng nguồn thu ngân sách nhà nước Đồng thời, thuế này cũng có vai trò can thiệp vào hoạt động ngoại thương, buôn bán và trao đổi hàng hóa, dịch vụ giữa các quốc gia nhằm đạt được những mục tiêu nhất định.
Công cụ thuế quan là phương tiện quan trọng mà các quốc gia áp dụng nhằm hai mục đích chính: tăng cường nguồn thu cho ngân sách nhà nước và bảo vệ sản xuất trong nước Do đó, thuế quan được xem là công cụ hiệu quả nhất trong cơ chế quản lý xuất nhập khẩu, giúp điều chỉnh hoạt động thương mại của đất nước.
Thuế nhập khẩu là loại thuế áp dụng cho hàng hóa nhập từ nước ngoài vào quốc gia, trong khi thuế xuất khẩu đánh vào hàng hóa khi rời khỏi biên giới quốc gia hoặc vào khu chế xuất.
Thuế xuất nhập khẩu (XNK) là loại thuế gián thu, tác động đến chi phí vận chuyển hàng hóa giữa các quốc gia Được xem như một công cụ quan trọng để gia tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước, vai trò của thuế quan khác nhau tùy thuộc vào sự phát triển kinh tế đối ngoại của từng quốc gia Ở các nước phát triển, thu ngân sách từ thuế XNK chiếm tỷ lệ nhỏ (1-5%), trong khi tại các nước đang phát triển, thuế XNK lại đóng vai trò then chốt trong việc cung cấp nguồn thu cho ngân sách nhà nước.
Thuế xuất khẩu và thuế nhập khẩu đóng vai trò quan trọng trong việc bảo vệ sản xuất trong nước, khuyến khích hoạt động xuất khẩu, và điều tiết kinh doanh cũng như tiêu dùng Chúng còn là công cụ kiểm soát ngoại thương, thu hút vốn đầu tư nước ngoài, và thực hiện phân biệt đối xử trong quan hệ thương mại.
Thuế xuất khẩu và nhập khẩu đã có nguồn gốc lâu đời và được áp dụng phổ biến trên toàn cầu Hàng hóa xuất nhập khẩu rất đa dạng và phong phú, do đó có nhiều tiêu chí khác nhau để phân loại thuế quan.
Thuế quan được phân loại theo nhiều mục đích khác nhau, bao gồm thuế quan nhằm tăng cường ngân khố nhà nước, thuế quan bảo hộ để bảo vệ ngành sản xuất trong nước, thuế chống bán phá giá nhằm ngăn chặn hàng hóa nhập khẩu được bán dưới giá thành, và thuế quan theo mục đích trừng phạt để xử lý các hành vi vi phạm thương mại quốc tế.
-Theo đối tƣợng chịu thuế, bao gồm: Thuế xuất khẩu, Thuế nhập khẩu, Thuế quá cảnh
- Theo mức độ quan hệ ngoại thương, bao gồm: Thuế thông thường, Thuế ƣu đãi, Thuế ƣu đãi đặc biệt
- Theo phạm vi áp dụng, bao gồm: Thuế quan tự quản, Thuế quan hiệp định
- Theo cách thức đánh thuế, bao gồm: Thuế đơn vị, Thuế tỷ lệ
Thuế tiêu thụ đặc biệt
Thuế tiêu thụ đặc biệt là loại thuế gián thu áp dụng cho một số hàng hóa và dịch vụ theo quy định của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế này được tính vào giá cả hàng hóa và cuối cùng do người tiêu dùng chi trả khi mua sản phẩm.
Các hàng hóa nhập khẩu chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bao gồm thuốc lá điếu, xì gà và các chế phẩm khác từ cây thuốc lá dùng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm; rượu, bia, bài lá, vàng mã, và hàng mã Ngoài ra, các dịch vụ cũng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt như kinh doanh vũ trường, mát-xa, karaoke và kinh doanh casino.
Người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa nhập khẩu bao gồm tổ chức và cá nhân thực hiện việc nhập khẩu hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế này.
Trong trường hợp tổ chức hoặc cá nhân có hoạt động kinh doanh xuất khẩu mua hàng hóa thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt từ cơ sở sản xuất nhưng không thực hiện xuất khẩu mà tiêu thụ trong nước, thì tổ chức hoặc cá nhân đó sẽ là người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt.
Thuế bảo vệ môi trường
Theo Điều 2 của Luật Thuế Bảo vệ môi trường số 57/2010/QH12, thuế bảo vệ môi trường (BVMT) là loại thuế gián thu được áp dụng đối với sản phẩm và hàng hóa khi chúng được sử dụng, gây ra tác động tiêu cực đến môi trường.
Các hàng hóa chịu thuế bảo vệ môi trường bao gồm xăng, dầu, mỡ nhờn, dung dịch hydro-chloro-fluoro-carbon (HCFC), thuốc diệt cỏ, thuốc trừ mối, thuốc bảo quản lâm sản và thuốc khử trùng kho, tất cả đều thuộc loại hạn chế sử dụng.
Những vấn đề cơ bản của quản lý nhà nước về thuế XNK của Ngành Hải quan
1.3.1 Khái niệm, sự cần thiết và nguyên tắc của công tác quản lý thu thuế XNK 1.3.1.1 Khái niệm
Quản lý thu thuế là hoạt động quản lý hành chính của Nhà nước nhằm đạt được các mục tiêu thu thuế Điều này có thể hiểu là việc tổ chức thực thi pháp luật thuế, tác động đến hành vi nộp thuế của các đối tượng chịu thuế.
Quản lý thu thuế xuất nhập khẩu là trách nhiệm của cơ quan Hải quan, nhằm thực thi pháp luật về thuế hải quan và các quy định pháp lý liên quan Đối tượng chịu tác động chính là những người có nghĩa vụ khai báo hải quan.
Quản lý thu thuế xuất nhập khẩu (XNK) là một phần thiết yếu trong quản lý tài chính Nhà nước, đóng vai trò quan trọng trong việc đánh giá hiệu quả của chính sách thuế Mục tiêu của chính sách thuế không chỉ là đảm bảo ngân sách mà còn hỗ trợ sự phát triển của nền kinh tế vĩ mô Thuế, bao gồm thuế xuất khẩu và thuế nhập khẩu, là nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước Do đó, việc quản lý thu thuế hiệu quả sẽ giúp ngăn chặn thất thu cho ngân sách Nhà nước.
Trong bối cảnh toàn cầu hóa hiện nay, hội nhập kinh tế quốc tế trở thành một yêu cầu tất yếu cho các quốc gia Mỗi quốc gia cần có sự chuyển mình mạnh mẽ để cạnh tranh hiệu quả trên thị trường toàn cầu Hội nhập không chỉ là một cuộc đấu tranh phức tạp mà còn góp phần vào phát triển kinh tế, củng cố an ninh quốc phòng và giữ vững độc lập kinh tế cũng như bản sắc dân tộc Chính phủ thực hiện hội nhập thông qua việc ký kết các Hiệp định thương mại song phương và đa phương, cũng như tham gia vào các liên kết và tổ chức kinh tế quốc tế Mặc dù hoạt động xuất nhập khẩu hàng hóa ngày càng thuận lợi, nhưng cũng trở nên phức tạp hơn, đòi hỏi sự quản lý chặt chẽ, đặc biệt là trong lĩnh vực thuế đối với hàng hóa xuất nhập khẩu, nhằm đảm bảo thực hiện các cam kết quốc tế.
Trong bối cảnh hiện nay, thuế đóng vai trò quan trọng trong việc giảm bội chi ngân sách và lạm phát, đồng thời ổn định kinh tế - xã hội, tạo điều kiện cho sự phát triển bền vững của đất nước Nhà nước coi thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước, với thuế từ hàng hoá xuất khẩu và nhập khẩu chiếm tỷ trọng lớn Do đó, việc quản lý thu thuế xuất nhập khẩu hiệu quả là cần thiết để ngăn chặn thất thu, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước phục vụ cho chi tiêu trong xây dựng và phát triển kinh tế.
Thuế quan là công cụ kinh tế hiệu quả, giúp hướng dẫn tiêu dùng thông qua biểu thuế và các chính sách miễn giảm thuế Nhà nước có thể sử dụng các chính sách này để kiểm soát hoạt động xuất nhập khẩu, bảo hộ kinh tế trong nước và thực hiện chính sách đối ngoại, từ đó góp phần đảm bảo công bằng xã hội và thúc đẩy phát triển kinh tế Trong bối cảnh Việt Nam gia nhập WTO và các tổ chức quốc tế khác, việc quản lý thuế quan càng trở nên cần thiết để đáp ứng nhu cầu giao thương ngày càng tăng.
Quản lý thu thuế xuất nhập khẩu (XNK) là vấn đề quan trọng và phức tạp đối với các nước đang phát triển, bao gồm Việt Nam Để thích ứng với xu hướng hội nhập, việc cải thiện công tác quản lý thu thuế trở thành điều kiện tiên quyết, góp phần vào hiệu quả của quá trình điều tiết kinh tế vĩ mô.
Công tác quản lý thu thuế cần phải hiệu quả để bảo đảm nguồn thu cho ngân sách Nhà nước và thúc đẩy sự phát triển của nền
Quản lý thu thuế được thực hiện theo quy định của pháp luật, bao gồm Luật Quản lý thuế, Luật Thuế XNK và các văn bản pháp lý liên quan.
Quản lý thu thuế cần đảm bảo tính công khai, minh bạch và bình đẳng, đồng thời bảo vệ quyền lợi hợp pháp của người nộp thuế Điều này được quy định trong Luật Quản lý thuế số 78/2006/HQ10 ngày 29 tháng 11 năm 2006 và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế số 21/2012/HQ13 ngày 20 tháng 11 năm 2012.
1.3.2 Yêu cầu đối với công tác quản lý thu thuế Để đảm bảo thực hiện đƣợc các mục tiêu của thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thì công tác quản lý thu thuế phải đảm bảo đƣợc các yêu cầu sau:
- Thứ nhất, đảm bảo nguồn thu từ thuế đƣợc đầy đủ, chính xác, kịp thời, thường xuyên, ổn định cho NSNN
Nguồn thu từ thuế đóng vai trò quan trọng trong tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân, giúp nhà nước đáp ứng nhu cầu chi tiêu và thực hiện các chức năng của mình Thuế chiếm tỷ lệ cao trong tổng thu ngân sách nhà nước (NSNN) của nhiều quốc gia, vì vậy đảm bảo nguồn thu từ thuế là mục tiêu hàng đầu trong quản lý thuế Tuy nhiên, việc tăng thu thuế cần được cân nhắc kỹ lưỡng để không ảnh hưởng đến các mục tiêu khác Một tỷ lệ thuế hợp lý và ổn định không chỉ kích thích phát triển kinh tế mà còn đảm bảo nguồn lực tài chính cho nhà nước Quản lý thuế hiệu quả phải đảm bảo nguồn thu ổn định và bền vững.
- Thứ hai, quản lý thuế phải nhằm mục tiêu tối thiểu hóa chi phí, nâng cao hiệu quả, hiệu lực của quản lý
Chi phí quản lý thuế bao gồm chi phí tuân thủ pháp luật và chi phí thu thuế Tối thiểu hóa chi phí này giúp tiết kiệm cho tổ chức, cá nhân nộp thuế và nâng cao hiệu quả quản lý thuế Để giảm chi phí, cần có quy định thuế đơn giản, dễ hiểu và phù hợp với khả năng nộp thuế của người dân; tổ chức bộ máy thuế cần gọn nhẹ; quy trình và thủ tục thuế phải rõ ràng; và đội ngũ công chức cần làm việc hiệu quả Mức độ hiệu quả chi phí của cơ quan thuế có thể được đánh giá qua số tiền thuế thu được trên mỗi đồng chi phí hoặc tỷ lệ chi phí để thu được một đồng thuế.
Quản lý thuế đóng vai trò quan trọng trong việc thúc đẩy sự phát triển kinh tế, đảm bảo nguồn thu được nuôi dưỡng và phát triển, đồng thời phát huy tác động tích cực của hệ thống thuế đối với đời sống kinh tế xã hội.
Việc đánh thuế của nhà nước có ảnh hưởng đáng kể đến thu nhập, tiêu dùng, tiết kiệm và đầu tư trong xã hội Tùy thuộc vào tính hiệu quả của chính sách thuế và biện pháp quản lý, tác động này có thể mang tính tích cực hoặc tiêu cực đối với sự phát triển kinh tế xã hội Mục tiêu quản lý thuế là áp dụng chính sách thuế một cách hợp lý, tìm kiếm các biện pháp quản lý hiệu quả để phát huy những yếu tố tích cực của hệ thống thuế, nhằm đảm bảo sự phát triển ổn định, hiệu quả của nền kinh tế và công bằng xã hội.
Các nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thu thuế XNK
Ngoài lĩnh vực thuế, cần chú ý đến các số liệu quan trọng như số thuế và lệ phí phải thu, số thuế và lệ phí đã thu, số thuế đã nộp vào Ngân sách, số thuế còn nợ, số hàng hóa tạm giữ, số hàng hóa đã có quyết định tịch thu nhưng chưa được bán hoặc tiêu hủy, cùng với số hàng hóa đã chuyển cho cơ quan có thẩm quyền để xử lý.
1.4 Các nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thu thuế XNK
Quản lý thu thuế xuất nhập khẩu chịu ảnh hưởng từ nhiều nhân tố, được chia thành hai nhóm chính: nhân tố chủ quan và nhân tố khách quan.
1.4.1 Nhóm nhân tố chủ quan
Nhân tố chủ quan trong quản lý thu thuế xuất nhập khẩu (XNK) bắt nguồn từ cơ quan hải quan, bao gồm lãnh đạo và cán bộ quản lý thu thuế, cùng với sự tham gia của các doanh nghiệp kinh doanh XNK.
Trình độ chuyên môn nghiệp vụ của cán bộ hải quan đóng vai trò quan trọng trong hiệu quả quản lý thu thuế Nếu cán bộ được đào tạo bài bản và nắm vững pháp luật cũng như chuyên môn, công tác thu thuế sẽ được thực hiện hiệu quả hơn Ngược lại, sự thiếu hụt kiến thức chuyên môn và hiểu biết về luật pháp sẽ dẫn đến những khó khăn trong việc thực hiện nhiệm vụ quản lý thu thuế.
Mặc dù Nhà nước đã quan tâm đến thu nhập của cán bộ hải quan, nhưng mức thu nhập này vẫn còn thấp, ảnh hưởng đến đời sống của họ Trong quá trình kiểm tra hàng hóa, hóa đơn chứng từ và thu thuế, cán bộ hải quan thường phải đối mặt với áp lực từ các đối tượng kinh doanh, những người có thể sử dụng lợi ích vật chất để mua chuộc, dẫn đến việc bỏ qua các hành vi vi phạm pháp luật trong lĩnh vực xuất nhập khẩu, gây thất thu thuế cho ngân sách nhà nước.
Một số doanh nghiệp vẫn chưa ý thức đầy đủ về việc chấp hành pháp luật Hải quan và thuế, dẫn đến tình trạng gian lận và trốn thuế ngày càng tinh vi, gây ảnh hưởng nghiêm trọng đến công tác quản lý thu thuế.
1.4.2 Nhóm nhân tố khách quan
Sự thay đổi trong điều kiện kinh tế vĩ mô của Việt Nam và các biến động kinh tế quốc tế sẽ ảnh hưởng đáng kể đến việc tuân thủ pháp luật thuế của doanh nghiệp, tổ chức và cá nhân Đồng thời, điều này cũng tác động đến công tác quản lý thu thuế của các cơ quan nhà nước, bao gồm cả cơ quan Hải quan.
Đặc điểm địa lý và địa hình phức tạp tại khu vực quản lý của cơ quan hải quan đã làm gia tăng khó khăn trong công tác kiểm tra hàng hóa xuất nhập khẩu Những yếu tố này tạo điều kiện cho các đối tượng buôn lậu lợi dụng, như việc trà trộn hàng hóa nội địa với hàng xuất khẩu và nhập khẩu, cùng với sự tham gia của nhiều hãng vận chuyển tại một địa điểm Hệ quả là tình trạng vận chuyển hàng hóa trái phép qua biên giới, dẫn đến thất thu thuế cho ngân sách Nhà nước.
Trình độ văn hóa và ý thức chấp hành pháp luật của các đơn vị kinh doanh xuất nhập khẩu còn thấp, gây khó khăn cho công tác quản lý thu thuế.
Chính sách pháp luật về thuế thường xuyên thay đổi, trong khi cơ chế quản lý chưa đồng bộ và chưa hỗ trợ hiệu quả cho việc thu thuế Nhiều quy định của Nhà nước tuy thông thoáng nhưng lại thiếu chặt chẽ, tạo điều kiện cho các doanh nghiệp lợi dụng.
Luật Doanh nghiệp không đặt ra các điều kiện về lý lịch đối với người sáng lập hoặc người điều hành doanh nghiệp, cũng như không giới hạn số lượng doanh nghiệp hoặc số lượng thành viên có thể tham gia với tư cách là người sáng lập hoặc người điều hành.
Quản lý doanh nghiệp sau khi thành lập đang gặp nhiều khó khăn do sự lỏng lẻo trong công tác quản lý của các cơ quan có thẩm quyền Mặc dù đã cấp giấy đăng ký kinh doanh, nhưng các cơ quan này chưa thực sự theo dõi và quản lý hoạt động của doanh nghiệp Nhiều doanh nghiệp đã ngừng hoạt động mà không được phát hiện, dẫn đến những thách thức lớn trong công tác quản lý thuế.
Chính sách quản lý tiền tệ hiện nay còn nhiều bất cập, cho phép doanh nghiệp tự do thanh toán bằng tiền mặt, bao gồm cả trong lĩnh vực ngoại thương Tình hình này dẫn đến việc các cơ sở kinh doanh không bị hạn chế về giá trị giao dịch, khiến mọi tổ chức và cá nhân đều có khả năng sử dụng tiền mặt để thanh toán Một số doanh nghiệp đã lợi dụng điều này để lập hóa đơn không chính xác, ghi tăng chi phí, gây khó khăn cho công tác quản lý thu thuế của cơ quan hải quan.
Sự hợp tác hiệu quả giữa cơ quan Thuế, Kho bạc và Hải quan sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế và nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế của cơ quan Hải quan.
1.5 Tiêu chí đánh giá công tác quản lý thu thuế XNK:
Kế hoạch là quá trình thiết lập mục tiêu và xác định nguồn lực cần thiết, đồng thời lựa chọn phương pháp tối ưu để thực hiện các mục tiêu đã đề ra.
Kinh nghiệm quản lý thu thuế XNK
Quá trình hội nhập kinh tế quốc tế và khu vực đã mang lại cho Việt Nam nhiều bài học quý giá trong công tác quản lý nhà nước, đặc biệt là trong lĩnh vực thuế Nhiều hội thảo quốc tế về kinh nghiệm quản lý thuế đã được tổ chức tại Việt Nam, giúp các chuyên gia uy tín chia sẻ những kiến thức và kinh nghiệm thực tiễn Từ đó, Việt Nam đã rút ra những bài học quan trọng để cải thiện công tác thu thuế của mình.
Cơ quan thuế Trung Quốc đã cung cấp hướng dẫn chi tiết cho người nộp thuế về việc mua và sử dụng hóa đơn thông qua các tờ rơi, giúp họ nắm rõ thủ tục nhanh chóng Chính phủ áp dụng hình thức miễn hoặc cho phép điền tờ khai trước, bổ sung thông tin về ngành nghề quốc tế và loại hình đăng ký để xác định loại thuế và hóa đơn cần áp dụng, đảm bảo người nộp thuế nhận được dịch vụ chất lượng cao Đồng thời, chính phủ cũng tăng cường quản lý thu thuế và giám sát hành vi thu thuế, coi đây là nhiệm vụ quan trọng trong quá trình cải cách Cơ quan thuế cần nâng cao năng lực quản lý và thực hiện các biện pháp nhằm ngăn chặn thất thu thuế và gian lận thuế, đặc biệt là trong việc phòng chống hành vi chuyển giá tại các tập đoàn kinh tế đa quốc gia ngày càng tinh vi.
“Quy trình quản lý chống trốn thuế chung”, qua đó sẽ tăng cường hơn nữa việc điều tra và điều chỉnh các hành vi trốn thuế
Singapore đã áp dụng hệ thống kê khai thuế điện tử 24/7 với quy trình đơn giản nhờ vào việc triển khai các công nghệ hiện đại và liên tục cải tiến Quản lý thuế tập trung vào các nhóm hàng trọng điểm như xe máy, rượu, xăng dầu và thuốc lá Hệ thống tuyển dụng, đào tạo và giám sát công chức Hải quan được thực hiện một cách nghiêm ngặt, công bằng và khoa học.
Từ Nhật Bản: tích hợp vào Dữ liệu Quốc gia tất cả: dữ liệu chính phủ
Việc khai thác dữ liệu cá nhân, dữ liệu doanh nghiệp và dữ liệu khách du lịch từ các cơ quan nhà nước nhằm mục đích sử dụng chung, giúp tránh chồng chéo và sơ hở trong quản lý Đồng thời, công tác đôn đốc nộp thuế được thực hiện qua nhiều hình thức khác nhau, trong đó các điện thoại viên có thể liên tục nhắc nhở nợ thuế cho đến khi doanh nghiệp hoặc cá nhân cam kết nộp đủ thuế.
Đài Loan đã tiến hành chuẩn hóa, đơn giản hóa và tự động hóa công tác quản lý thuế thông qua việc ban hành "Quy trình hoạt động chuẩn" (SOP) cho toàn bộ hệ thống hải quan Mục tiêu của SOP là hài hòa hóa quy trình và thủ tục liên quan đến thuế, đảm bảo công bằng, không thiên vị và minh bạch SOP quy định rằng các trường hợp thuế tương tự phải được xử lý nhất quán bởi các đơn vị và cán bộ quản lý thuế khác nhau Tài liệu SOP được đặt tại quầy phục vụ để người nộp thuế tham khảo khi thực hiện giao dịch Cán bộ hải quan có trách nhiệm thực hiện công tác thuế cần tuân thủ nghiêm ngặt SOP nhằm thúc đẩy sự hợp tác và ngăn ngừa mâu thuẫn.
Đơn giản hóa dịch vụ thuế là cần thiết để tiết kiệm chi phí và tối ưu hóa quy trình quản lý Việc cải tiến thủ tục thu nộp thuế ở mọi giai đoạn sẽ giúp nâng cao chất lượng công việc trong bối cảnh nguồn nhân lực có hạn.
Hệ thống quản lý thuế đã được tự động hóa hoàn toàn, cho phép xử lý hiệu quả các dữ liệu phức tạp và lớn với trật tự tích hợp Điều này không chỉ nâng cao chất lượng dịch vụ thuế mà còn giảm thiểu chi phí nguồn lực Bên cạnh đó, việc tối đa hóa lợi ích từ dữ liệu cũng đã được thực hiện, góp phần cải thiện quy trình đánh thuế và thu thuế.
Người nộp thuế có thể thực hiện khai nộp thuế qua mạng Internet hoặc thông qua hệ thống khai báo Việc nộp thuế được tiến hành dễ dàng thông qua các phương thức thanh toán của ngành tài chính như thẻ tín dụng, ATM và chuyển khoản điện tử.
Cơ quan Hải quan Đài Loan đã triển khai cơ chế tự động để xác định các trường hợp cần kiểm tra và kiểm toán thuế, nhằm giảm thiểu sai sót trong việc phân loại và áp mức thuế Phương pháp này tập trung vào các trường hợp nhạy cảm và có độ rủi ro cao, tránh việc kiểm tra tràn lan, từ đó đảm bảo người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ đúng mức, tiết kiệm nguồn lực và cảnh báo trước về khả năng bị rà soát Điều này cũng giúp ngăn chặn vi phạm và hạn chế yếu tố chủ quan trong việc lựa chọn đơn vị kiểm tra thuế.
Đài Loan đã ban hành chiến lược mở rộng ứng dụng công nghệ thông tin trong các dịch vụ thuế nhằm xây dựng một hệ thống quản lý thuế hiệu quả và tự động hóa Chiến lược này tập trung vào việc ứng dụng công nghệ thông tin trong toàn bộ hoạt động của cơ quan quản lý thuế, bao gồm hỗ trợ người nộp thuế, giải đáp thắc mắc, tuyên truyền và hướng dẫn khai nộp thuế.
Các biện pháp ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế bao gồm việc đánh giá sự hài lòng của người nộp thuế thông qua dịch vụ trực tuyến Người nộp thuế được cấp thẻ chứng nhận số hóa để truy cập thông tin về chính sách, các khoản thuế đã nộp và tình trạng hồ sơ Họ có thể đặt câu hỏi về mọi thông tin liên quan đến thuế bất kỳ lúc nào qua trang web “thuế điện tử một cổng vào” và chương trình công bố thông tin thuế mới nhất trong kế hoạch e-tax của cơ quan quản lý thuế.
Bài học rút ra để áp dụng cho công tác quản lý thu thuế XNK tại Chi cục Hải quan CK SBQT nội Bài:
Để tránh tình trạng lúng túng trong quá trình nộp thuế như thời gian qua, cần có hướng dẫn cụ thể về quy trình thủ tục hải quan cho đối tượng nộp thuế bằng nhiều hình thức khác nhau, giúp doanh nghiệp thuận tiện hơn trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế của mình.
Khai báo hải quan điện tử 24/7 qua cổng khai báo hải quan một cửa quốc gia được thực hiện trên nền tảng ứng dụng tích hợp công nghệ thông tin tiên tiến.
Đẩy mạnh áp dụng quản lý rủi ro trong hoạt động của cơ quan hải quan là cần thiết, nhằm xác định và thực hiện quản lý có chọn lọc dựa trên việc phân tích dữ liệu thông tin cụ thể.
Quản lý tập trung vào việc phát hiện và ngăn chặn các hành vi gian lận thuế, bao gồm cả sự cấu kết giữa công chức Hải quan và Doanh nghiệp.
