6. Phƣơng pháp nghiên cứu
2.2.6. Thực trạng kết quả xử lý sau kiểm tra
Triển khai thành công các qui trình nghiệp vụ như qui trình phúc tập hồ sơ và quy trình kiểm tra sau thông quan. Kết quả từ năm 2015 đến 2018, 100% hồ sơ hải quan đã được các Chi cục hải quan phúc tập, chuyển về Chi cục Kiểm tra sau thông quan theo đúng qui định.
Bảng 2.7: Số liệu công tác kiểm tra sau thông khẩu của Cục Hải quan Long An từ 2015 - 2018
Đơn vị tính: Triệu đồng
TT Nội dung 2015 2016 2017 2018
1 Số cuộc kiểm tra
30 48 32
45
2 Số vụ vi phạm 13 38 31 33
3 Số tiền truy thu 20,910 16,720 19,750 22,368
4 Số lượng tờ khai đã phúc tập 203,482 294,682 355,608 342,467
(Trích nguồn báo cáo năm 2015-2018 của Cục Hải quan Long An)
2.3 Khảo sát thực tế hiệu quả quản lý thu thuế xuất nhập khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Long An
Để đánh giá tình hình quản lý thu thuế xuất nhập khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Long An, căn cứ vào Nội dung quản lý thu thuế xuất nhập khẩu; Các chỉ tiêu đánh giá về hiệu quả quản lý thu thuế xuất nhập khẩu; Các yếu tố ảnh hưởng tới hiệu quả quản lý thu thuế xuất nhập khẩu tác giả xây dựng thành bảng câu hỏi và tham khảo ý kiến chuyên gia thu thập ý kiến đánh giá từ phía các cán bộ tại Cục Hải quan tỉnh Long An, thảo luận nhóm để xây dựng câu hỏi chính thức. Sau đó tác giả tiến hành khảo sát và các cán bộ phụ trách thực hiện kê khai hải quan tại các doanh nghiệp thực hiện hoạt động xuất nhập khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Long An.
Mẫu khảo sát
Do toàn Cục có 135 CBCC, 11 nhân viên Hợp đồng lao động không xác định thời hạn theo Nghị định 68/2000/NĐ-CP và 4 nhân viên mới đang thử việc nên tác giả khảo sát đủ 100% số người với tổng số bảng câu hỏi được phát ra là 150 bảng, thu về là 120 bảng. Trong số 120 bảng thu về có 14 bảng không hợp lệ do bị sai đối tượng và thiếu nhiều thông tin. Kết quả là 106 bảng câu hỏi hợp lệ đã được sử dụng làm dữ liệu cho nghiên cứu:
Báng 2.8: Mô tả mẫu Đặc điểm Số lƣợng Tỷ lệ % Giới tính Nam 50 47.16 Nữ 56 52.84 Tổng cộng 106 100.0 Đơn vị công tác Cục Hải quan 45 42.45 Doanh nghiệp 61 57.55 Tổng cộng 106 100.0
Đánh giá hiệu quả quản lý thu thuế xuất nhập khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Long An:
- Mức sai phạm
Bảng 2.9: Thống kê số liệu khảo sát về các yếu tố liên quan đến mức sai phạm Các yếu tố liên quan đến Mức sai phạm Số ngƣời trả lời Điểm TB
Hạn chế được số vụ sai phạm 106 3.20
Hạn chế được giá trị sai phạm
106 3.20
Kiểm soát được các hình thức sai phạm 106 3.19
Xây dựng được quy trình kiểm soát rủi ro 106 3.20
Nguồn: Số liệu khảo sát 2018.
Mức sai phạm (SP) là thước đo thể hiện hiệu quả quản lý thuế xuất nhập khẩu thuộc phạm vi quan lý của Cục Hải quan Long An rõ nhất. Thành tố Mức sai phạm chứa 04 biến quan sát: Hạn chế được số vụ sai phạm (SPI), Hạn chế được giá trị sai phạm (SP2), Kiểm soát được các hình thức sai phạm (SP3), Xây dựng được quy trình kiểm soát rủi ro (SP4). Mức sai phạm phản ánh thông qua số vụ và trị giá sai phạm. Giá trị của thành tố này là ở mức 3.19 – 3.20 không cao. Hiện nay giá trị sai phạm không cao nhưng số vụ sai phạm ngày càng tăng cho thấy mức nghiêm
trọng của tình trạng gian lận. Điều này cho thấy mức phổ biến của tình trạng vi phạm pháp luật. Xét từ phía cơ quan quản lý thuế, họ mong đợi “số vụ sai phạm” giảm xuống còn tối thiểu và “mức tuân thủ thuế” đạt cực đại đến mức có thể. Trên thực tế, hai đại lượng này có tương quan như thế nào còn phải kiểm định thực nghiệm mới có thể nhận biết.
- Nợ thuế đọng
Bảng 2.10: Thống kê số liệu khảo sát về các yếu tố liên quan đến nợ thuế đọng
Các yếu tố liên quan đến nợ thuế đọng Số ngƣời trả lời
Điểm TB
Kiểm soát được mức nợ thuế nhập khẩu-xuất khẩu 106 3. 02 Kiểm soát được tỷ lệ nợ thuế so với tổng thu thuế nhập
khẩu-xuất khẩu 106 3.05
Kiểm soát được thời gian nợ thuế nhập khẩu-xuất khẩu
106 3.01
Tỷ lệ thu hồi nợ quá hạn cao 106 3.00
Nguồn: Số liệu khảo sát 2018.
Nợ thuế đọng (NTD) theo sau Mức sai phạm là Nợ thuế đọng cấu thành nên hiệu quả quản lý thuế nhập khẩu-xuẩt khẩu tại Cục Hải quan Long An với giá trị trung bình các biến quan sát 3.00 – 3.05 khá thấp. Nhân tố này được đo lường qua 04 biến quan sát: Kiểm soát được mức nợ thuế nhập khẩu-xuất khẩu (NTD1), Kiểm soát dược tỳ lệ nợ thuế so với tổng thu thuế nhập khẩu-xuất khẩu (NTD2), Kiểm soát được thời gian nợ thuế nhập khẩu-xuất khẩu (NTD3), Tỷ lệ thu hồi nợ quá hạn cao (NTD4). Số thuế nợ đọng được đo bằng số tuyệt đối hoặc số tương đối. Số tuyệt đối chính là số thuế quá hạn. Số tươmg đối thể hiện qua tỷ lệ phẩn trăm (%) giữa số thuế nợ đọng so với tổng nghĩa vụ thuế phát sinh trong kỳ tính thuế. Ngoài ra, số thuế nợ đọng cũng có thể được đo bằng tuổi của chúng, tức là số ngày nợ đọng.
- Hiệu suất thu thuế
Bảng 2.11: Thống kê số liệu khảo sát về các yếu tố liên quan đến hiệu suất thu thuế
Các yếu tố liên quan đến Hiệu suất thu thuế Số ngƣời trả lời
ĐiểmT B
Số thực thu ngày càng nhiều so với chi phí hành thu 106 3.12 Tỷ lệ phần trăm hoàn thành kế hoạch thu được giao cao 106 3.15 Tăng trưởng của số thu năm sau so với số thu thực hiện
năm trước 106 3.11
Hoàn thiện và công khai quy trình xác định trước trị giá
hải quan 106 3.10
Nguồn: Số liệu khảo sát 2018.
Hiệu suất thu thuế (HS), giữ vị trí thứ ba cấu thành nên hiệu quả quàn lý thuế nhập khẩu-xuất khẩu tại Cục Hài quan Long An với giá trị trung bình các quan sát 3.10 – 3.15 khá thấp. Nhân tố này được đo lường qua 04 biến quan sát: Số thực thu ngày càng nhiều so với chi phí hành thu (HS1), Tỷ lệ phần trăm hoàn thành kế hoạch thu được giao cao (HS2), Tăng trưởng của số thu năm sau so với số thu thực hiện năm trước (HS3), Hoàn thiện và công khai quy trình xác định trước trị giá hài quan (HS4). Hiệu suất thu phản ánh năng suất thu thuế. Hiệu suất thu được xác định từ góc độ cơ quan quan lý thuế, tức là được đo bằng tỉ số giừa số thuế thu được với chi phí vận hành. Ngoài ra, vì hai quan là một cơ quan chức năng thuộc bộ máy nhà nước vốn hoạt động theo kế hoạch hoặc theo dự toán nên hiệu suất thu còn được đo bằng tỉ lệ phần trăm hoàn thành kế hoạch thu được giao hoặc phần trăm tăng của thực tế năm nay so với năm trước. Hiệu suất thu thuế không phải là nhân tố cấu thành duy nhất hiệu quả quản lý thuế.
- Dịch vụ cung cấp cho người nộp thuế
Bảng 2.12: Thống kê số liệu khảo sát về các yếu tố liên quan đến dịch vụ cung cấp cho ngƣời nộp thuế
Các yếu tố liên quan đến Dịch vụ cung cấp cho ngƣời nộp thuế
Số ngƣời trả lời
Điểm TB
Hướng dẫn chính sách thuế nhập khẩu - xuất khẩu rõ
ràng, cụ thể 106 3.02
Tập huấn thủ tục hải quan và phương pháp tính thuế
thường xuyên 106 3.00
Kết quả giải quyết công việc, giải đáp thắc mắc, khiếu
nại 106 3.01
Có sự minh bạch và hoàn thiện thủ tục hải quan 106 3.00
Tạo sự hài lòng của người nộp thuế 106 3.02
Định kỳ tổ chức đối thoại giữa cơ quan hải quan và
người nộp thuế 106 3.01
Nguồn: Số liệu khảo sát 2018.
Dịch vụ cung cấp cho người nộp thuế (DV), cấu thành nên hiệu quả quản lý thuế nhập khẳu-xuất khẩu tại Cục Hải quan Long An với giá trị trung bình các quan sát 3.00 – 3.02 khá thấp. Nhân tố này được đo lường thông qua 06 biến quan sát: Hướng dẫn chính sách thuế nhập khẩu - xuất khẩu (DV1), Tập huấn thủ tục hải quan và phương pháp tính thuế thường xuyên (DV2). Kết quả giải quyết công việc, giải đáp thắc mắc, khiếu nại (DV3), Có sự minh bạch và hoàn thiện thủ tục hải quan (DV4), Tạo sự hài lòng của người nộp thuế (DV5), Định kỳ tổ chức đối thoại giữa cơ quan hải quan và người nộp thuế (DV6). Dịch vụ cho người nộp thuế thể hiện những công việc mà cơ quan quan lý thuế cung cấp cho người nộp thuế là tổ chức hoặc cá nhân. Dịch vụ cho người nộp thuế thể hiện ở số lượt hướng dãn thủ tục nộp, số buổi hướng dẫn pháp luật thuế, mức triển khai hệ thống phục vụ người nộp, thời
gian giai phóng hàng, mức hài lòng của khách hàng, số lượng và chất lượng giải quyết khiếu nại, tố cáo của người nộp thuế,...
- Mức tuân thủ thuế của người nộp thuế
Bảng 2.13: Thống kê số liệu khảo sát về các yếu tố liên quan đến mức tuân thủ thuế của ngƣời nộp thuế
Các yếu tố liên quan đến Mức tuân thủ thuế của ngƣời nộp thuế
Số ngƣời trả lời
Điểm TB
Tỷ lệ đăng ký thuế cao 106 3.00
Người nộp thuế khai báo thuế nhập khẩu-xuất khẩu kịp
thời 106 3.02
Người nộp thuế khai báo đầy đủ chứng từ, sổ sách 106 3.01 Người nộp thuế sẵn lòng hợp tác với cơ quan hải quan 106 3.02 Lượt làm thủ tục hải quan ngày càng gia tăng 106 3.02
Định kỳ tổ chức đối thoại giữa cơ quan hải quan và
người nộp thuế 106 3.00
Nguồn: Số liệu khảo sát 2018.
Mức tuân thủ thuế của người nộp thuế (MTT), cùng cấu thành nên hiệu quả quản lý thuế nhập khẩu - xuất khẩu tại Cục Hải quan Long An với giá trị trung bình các quan sát 3.00 – 3.02 khá thấp. Nhân tố này bao gồm 05 biến quan sát: Tỷ lệ đăng ký thuế cao (MTT1), Người nộp thuế khai báo thuế nhập khẩu-xuất khẩu kịp thời (MTT2), Người nộp thuế khai báo đầy đủ chứng từ, sổ sách (MTT3), Người nộp thuế sẵn lòng hợp tác với cơ quan hải quan (MTT4), Lượt làm thủ tục hải quan ngày càng gia tăng (MTT5). Mức tuân thủ của người nộp thuế thể hiện ở tỷ lệ người nộp thuế đăng ký thuế, tính đúng hạn thời gian khai báo thuế, việc mở sổ sách chứng từ theo yêu cầu của cơ quan quản lý thuế,...
2.4 Đánh giá chung về hiệu quả quản lý thu thuế xuất nhập khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Long An Hải quan tỉnh Long An
2.4.1 Về quản lý đối tượng nộp thuế
Những kết quả đạt được
Về phía doanh nghiệp ngày càng thuận lợi, thủ tục hành chính ngày càng giảm nhiều.
Hạn chế
Phía cơ quan hải quan thực hiện nhiệm vụ ngày càng nặng nề, phức tạp và đầy rủi ro; nếu không có sự phối họp chặt chẽ giữa khâu trước - trong thông quan với khâu sau thông quan thì khả năng xảy ra thất thu thuế nhập khẩu rất lớn.
Tình trạng gian lận định mức chung, trốn thuế, gây thất thu thuế xuất nhập khẩu vẫn xãy ra, nợ thuế mới còn phát sinh.
Nguyên nhân
Một số DN không chấp hành tốt pháp luật khai định mức chung cao hơn định mức thực tế, lượng nguyên liệu nhập khẩu nhiều nhưng xuất khẩu sản phấm ít, phần còn lại để tiêu thu nội địa nhưng không nộp thuế nhập khẩu, GTGT; DN khai sai tính chất, tên hàng, thành phần cấu tạo... hàng hóa khi cơ quan hải quan lấy mẫu phân tích, phân loại để xác định mã số, mức thuế suất thì DN cho rằng đã tính vào giá thành khi bán sản phẩm hoặc xuất khẩu sản phẩm nên phần thuế bị truy thu DN sẽ nợ, hoặc tìm cách kéo dài thời gian nộp thuế truy thu, cũng có một số trường họp DN bỏ trốn...
Một số DN không chấp hành tốt pháp luật lợi dụng phân luồng của hệ thống để khai báo hàng hóa không thuộc danh mục quản lý rủi ro của cơ quan hải quan, khai báo hàng hóa có thuế suất cao nhưng trị giá thấp, khai báo không đúng thực tế hàng hóa khi hệ thống phân luồng xanh, sự kiểm tra của cơ quan hải quan không chặt chẽ... thì sẽ gian lận thuế, gây thất thu cho ngân sách nhà nước.
Trước đây, đối với loại hình NSXXK khi DN chuyển đổi mục đích NL, VT đế sử dụng thì phải nộp chậm nộp kể từ ngày thông quan hoặc giải phóng hàng hóa; nhưng từ khi Thông tư số 38/2015/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 01/4/2015 thì DN không phải nộp phạt chậm nộp khi chuyển đổi mục đích sử dụng NL, VT (trong khi đó hàng hóa nhập kinh doanh phải nộp thuế ngay trước khi thông quan hoặc giải
phóng hàng hóa); hoặc DN khai báo định mức cao thì ngoài việc bị truy thu thuế XNK, chỉ phạt vi phạm hành chính 20% số tiền thuế truy thu thực XNK.
Trước đây, chưa thực hiện nộp thuế điện tử thì khi DN nộp thuế xong phải xuất trình bản chính để cơ quan hải quan đối chiếu số tiền nộp thuế và quyết định thông quan hoặc giải phòng hàng hóa cho DN; giữa cơ quan hải quan, ngân hàng và kho bạc chưa liên kết được với nhau nên dữ liệu nộp thuế của DN cũng không truyền đến được cơ quan hải quan; có một số trường hợp DN là giả chứng từ nộp thuế hoặc hủy ngang chứng từ nộp thuế nhưng ngân hàng chưa cập nhật hoặc chưa thu hồi lại giấy nộp tiền... thì sẽ dần đến nợ thuế (đến tháng 10/2015 dữ liệu nộp thuế giữa ngân hàng - hải quan - kho bạc đã kết nối với nhau, bước đầu phát huy tác dụng tốt).
2.4.2 Về xây dựng và lựa chọn quy trình quản lý thuế
Những kết quả đạt được
Thực hiện công tác quản lý thu thuế xuất nhập khẩu, Cục Hải quan Long An đã kiếm tra chặt chẽ hồ sơ ngay từ khâu đầu vào, tạo điều kiện thuận lợi nhất để thông quan hàng hóa nhanh chóng cho doanh nghiệp, cung cấp thông tin kịp thời cho Chi cục kiếm tra sau thông quan, đội kiểm soát những dấu hiệu vi phạm của doanh nghiệp mà tại khâu tiếp nhận tờ khai chưa thực hiện được...
Bên cạnh đó, việc ứng dụng công nghệ thông tin trong việc khai báo hải quan ngày càng thay đổi nhanh chóng từ khai báo hải quan thủ công sang khai báo từ xa, khai báo điện tử và tiến đến thực hiện khai báo điện tử và hệ thống tự động thông quan.
Hạn chế
Công tác xây dựng kế hoạch quản lý thu thuế xuất nhập khẩu chưa đồng bộ thống nhất, sự phối hợp chưa cao giữa các Chi cục, các Phòng trong nội bộ Cục Hải quan.
Việc cập nhật dữ liệu của công chức hải quan chưa kịp thời, độ tin cậy chưa cao; cơ sở dữ liệu giá chưa hoàn chỉnh, dễ bị DN lợi dụng và cấu kết để khai giá hàng hóa NK thấp.
Việc bố trí công chức làm công tác KTSTQ quá ít so với yêu cầu khối lượng công việc, công chức KTSTQ kiêm nhiệm với công việc khác dẫn đến không đủ nguồn lực thực hiện công tác KTSTQ;
2.4.3 Về tính thuế và thu thuế
Những kết quả đạt được
Tốc độ phát triển kinh tế của tỉnh tăng do tỉnh thành lập nhiều khu cụm công nghiệp, số lượng doanh nghiệp đến làm thủ tục ngày càng nhiều, số tờ khai tăng lên cùng kim ngạch xuất nhập khẩu hàng hóa...
Hạn chế
Trình độ năng lực của công chức Hải quan chưa đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ đặt ra, chưa thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ các bước công việc KTSTQ theo quy định của pháp luật và quy trình KTSTQ như: rà soát, kiểm tra các lô hàng có dấu hiệu rủi ro, giá, mã số, thuế suất, c/o...; chưa phân tích rủi ro để đánh giá, KTSTQ các lô hàng luồng xanh có thuế suất NK.
Nguyên nhân
Hệ thống thông quan tự động Vnaccs/Vcis và hệ thống thông tin nghiệp vụ hải quan chưa tích hợp dữ liệu về định mức chung (định mức/sán phẩm + tỷ lệ hao hụt NVL/sản phẩm) nên cơ quan Hải quan không có cơ sở so sánh định mức chung