6. Phƣơng pháp nghiên cứu
2.4.8. Về các yếu tố liên quan đến dịch vụ cung cấp cho người nộp thuế
Những kết quả đạt được
Dịch vụ cung cấp cho người nộp thuế không chi thể hiện trách nhiệm của cơ quan hải quan mà còn cho thấy mức cảm thông hoặc thấu hiếu của một cơ quan quản lý nhà nước đói với tô chức, cá nhân.
Hạn chế
Giá trị trung bình các quan sát khá thấp.
Nguyên nhân
Trình độ của nhân viên Hải quan về dịch vụ chưa tốt.
2.4.9 Về các yếu tố liên quan đến mức tuân thủ thuế của người nộp thuế
Những kết quả đạt được
Hải quan Long An thường xuyên tổ chức tuyên truyền về ý thức, hiểu biết cho doanh nghiệp để luôn tuẩn thủ theo quy định của pháp luật.
Hạn chế
Giá trị trung bình các quan sát khá thấp.
Nguyên nhân
Trên thực tế, tồn tại tuân thủ dưới áp lực của pháp quy bên cạnh tuân thủ tự nguyện. Khoảng cách này càng rộng hay hẹp một phần tùy thuộc vào nỗ lực của cơ quan quản lý thuế. Rất khó xóa bỏ khoảng cách giữa tuân thủ theo pháp quy và tuân thủ tự nguyện.
KẾT LUẬN CHƢƠNG 2
Trong chương 2 tác giả đã tiến hành phân tích thực trạng hiệu quả quản lý thu thuế xuất nhập khẩu tại Cục Hải quan Long An, gồm 8 chỉ tiêu. Với kết quả phân tích thực trạng trong chương 2 có thể thấy được nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế xuất nhập khẩu là một trong những nhiệm vụ rất quan trọng của Cục Hải quan Long An, tạo ra mỏi trường cạnh tranh lành mạnh giữa các DN, ổn định và đảm bảo an ninh trật tự xã hội, tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước đẩy mạnh phát triển sản xuất tạo ra giá trị gia tăng cho DN và xã hội.
Tuy nhiên bên cạnh những kết quả tốt vần còn tồn tại những hạn chế như: do cục Hải quan Long An đẩy mạnh công tác quản lý thu thuế chủ yếu tập trung vào khâu sau thông quan đối với loại hình gia công và NSXXK, phần lớn các DN lợi dụng chính sách thông thoáng, ưu đãi cứa nhà nước về miễn thuế, ân hạn thuế đối với hàng hóa nhập khẩu; mặc khác DN được phép xây dựng định mức, kê khai miễn thuế xuất nhập khẩu... và lợi dụng công chức hải quan không am hiểu trong lĩnh vực kỹ thuật để xây dựng định mức cao hơn thực tế; xuất nhập khẩu nguyên liệu nhiều, xuất khẩu hàng hóa ít....
Trong chương tiếp theo tác giả sẽ đề ra giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế xuất nhập khẩu tại Cục Hải quan Long An.
CHƢƠNG 3. GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH LONG AN
3.1 Quan điểm và phƣơng hƣớng nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế xuất nhập khẩu xuất nhập khẩu
3.1.1 Quan điểm
Trong tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, tiến tới cắt giảm nhiều dòng thuế xuất nhập khẩu, cải cách thủ tục hành chính, giảm bớt việc kiểm tra, kiểm soát thì việc chống thất thu thuế xuất nhập khẩu là việc làm cấp bách, quan trọng không những của Ngành Hải quan mà còn các Bộ, Ngành liên quan. Quan điểm của Chính phủ, của Ngành hải quan trong việc thu thuế xuất nhập khẩu là:
- Tạo lập môi trường kinh doanh bình đẳng, đúng pháp luật: Chính sách về thuế xuất nhập khẩu phải vừa đảm bảo đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế, đồng thời phải đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế. Muốn đạt được yêu cầu trên thì các chính sách về thuế xuất nhập khẩu phải đảm bảo tạo lập môi trường đầu tư và kinh doanh thông thoáng, tiến tới hội nhập kinh tế trong khu vực và thế giới; hiệu quả, minh bạch để khuyến khích mọi đối tượng tham gia vào quá trình phát triển kinh tế, đồng thời có thể ngăn chặn được các hiện tượng gian lận, trốn thuế nhập khẩu gây ảnh hưởng không tốt đến môi trường đầu tư, thu hút nguồn vốn nước ngoài, tạo lập môi trường kinh doanh bình đẳng. Để thực hiện tốt vấn đề này thì đòi hỏi chính sách pháp luật phải chặt chẽ, luôn điều chỉnh phù hợp với xu hướng phát triển của đất nước, chính sách thuế xuất nhập khẩu phải hoàn chỉnh, hệ thống biểu thuế phải đơn giản nhưng dễ thực hiện, dễ áp mã, áp thuế suất.
- Góp phần bảo đảm nguồn thu cho ngân sách nhà nước: Thuế xuất nhập khẩu đóng góp rất lớn vào nguồn thu của ngân sách Nhà nước, thuế xuất nhập khẩu của Ngành hải quan chiếm tỷ trọng 30%-35% trong tổng nguồn thu ngân sách nhà nước giai đoạn 2015 - 2017. Tuy nhiên, với xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế, dỡ bỏ dần hàng rào thuế quan, xu hướng giảm thuế suất thuế xuất nhập khẩu theo cam kết quốc tế sẽ gây ảnh hưởng đến nguồn thu ngân sách vì giá sản xuất. Mặc khác, về tổng thể có tác động tích cực đến tăng trưởng kinh tế do nền kinh tế được lợi từ việc chi phí đầu vào cho sản xuất giảm. Vì vậy, đế giảm ảnh hưởng tiêu cực của việc giảm thuế xuất nhập khẩu tới thu ngân sách nên việc hoạch định chính sách thuế cần
tính toán đến việc tăng thu từ nội địa. Điều này phù hợp với xu hướng phát triển kinh tế của nước ta và thu nội địa sẽ trở thành nguồn thu chủ yếu cho ngân sách.
- Đảm bảo công khai, minh bạch: để tăng tính công khai, minh bạch trong chính sách thuế XNK cần công khai cơ sở hoạch định chính sách, cần trình bày lý do hay mục tiêu của chính sách thuế, đặc biệt khi có sự thay đổi chính sách thuế thì giải thích rõ lý do thay đổi nên cần được xem là yếu tố cốt lõi trong việc phổ biến chính sách pháp luật. Xây dựng và công bố các chi tiêu đánh giá kinh tế - hiệu quả trong việc đạt được các mục tiêu, phân tích lợi ích - chi phí khi ban hành chính sách thuế XNK. Bởi hiện nay Việt Nam đã gia nhập WTO nên cần phải được minh bạch hóa, theo đó luật và các quy định của các nước ảnh hướng đến ngoại thương và đầu tư nước ngoài phải được công bố và cung cấp cho tất cả các bên, các thủ tục có liên quan. Bên cạnh đó, nguyên tắc chỉ áp dụng thuế quan để kiểm soát thương mại tạo điều kiện mở của thị trường và đảm bảo khả năng có thể dự đoán được của thương mại hàng hóa. Do đó, minh bạch và công khai chính sách thuế XNK là vấn đề hết sức cần thiết trong quá trình phát triển kinh tế đất nước và hội nhập kinh tế quốc tế.
3.1.2 Phương hướng
Toàn cầu hoá là xu thế khách quan lôi cuốn các nước, bao trùm hầu hết các lĩnh vực, vừa thúc đẩy hợp tác, vừa tăng sức ép cạnh tranh và tính phụ thuộc lẫn nhau giữa các nền kinh tế. Quan hệ song phương, đa phương giữa các quốc gia ngày càng sâu rộng cả về kinh tế, văn hoá, bảo vệ môi trường, phòng chống tội phạm, thiên tai, đại dịch… Các công ty xuyên quốc gia tiếp tục cấu trúc lại hình thành những tập đoàn khổng lồ chi phối nhiều lĩnh vực kinh tế. Sự cách biệt giàu nghèo giữa các Quốc gia ngày càng tăng. Toàn cầu hoá kinh tế và hội nhập kinh tế quốc tế là một quá trình vừa hợp tác để phát triển, vừa đấu tranh rất phức tạp. Đặc biệt là đấu tranh của các nước đang phát triển bảo vệ lợi ích của mình vì một trật tự kinh tế công bằng, chống lại những áp đặt phi lý của các cường quốc kinh tế, các công ty xuyên quốc gia. Quản lý nhà nước về hải quan đối với thuế xuất nhập khẩu là một trong những nội dung quan trọng của công tác quản lý tài chính Nhà nước, quản lý thuế xuất nhập khẩu không thể tách rời quản lý thuế nói riêng và quản lý Nhà nước nói chung.
Thực hiện tốt công tác quản lý thuế xuất nhập khẩu trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế trên cơ sở tiếp tục đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính theo hướng đơn giản, rõ ràng, minh bạch nhằm tạo thuận lợi, giảm chi phí ,thời gian của người nộp thuế trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế; khuyến khích và tạo điều kiện cho người nộp thuế thực hiện tốt cơ chế tự khai , tự tính, tự nộp thuế.
Khắc phục kịp thời những tồn tại, hạn chế trong thực tiễn công tác quản lý thuế xuất nhập khẩu: tăng cường các biện pháp quản lý kiểm tra, giám sát, kiểm tra sau thông quan, cưỡng chế thuế, thực hiện tốt Hiệp định trị giá GATT/WTO...để nâng cao tính hiệu lực, hiệu quả của công tác quản lý thuế xuất nhập khẩu nhằm chống thất thu, phòng chống gian lận thuế và giảm nợ thuế; thực hiện thu đúng, đủ, kịp thời tiền thuế vào ngân sách nhà nước. Lực lượng quản lý thuế được xây dựng trong sạch, vững mạnh; được trang bị và làm chủ kỹ thuật hiện đại, hoạt động có hiệu lực và hiệu quả. Công tác quản lý thuế được hiện đại hoá về phương pháp quản lý, thủ tục hành chính, bộ máy tổ chức, đội ngũ cán bộ, áp dụng rộng rãi công nghệ tin học, kỹ thuật hiện đại trên cơ sở dữ liệu thông tin chính xác về người nộp thuế để kiểm soát được tất cả đối tượng chịu thuế, căn cứ tính thuế; bảo đảm dự báo nhanh, chính xác số thu của ngân sách nhà nước; phát hiện và xử lý kịp thời các vướng mắc, vi phạm pháp luật về thuế; nâng cao hiệu lực, hiệu quả công tác quản lý thuế.
Nhà nước bảo đảm đầu tư, khuyến khích tổ chức, cá nhân tham gia phát triển công nghệ và phương tiện kỹ thuật tiên tiến để áp dụng phương pháp quản lý thuế hiện đại; khuyến khích tổ chức, cá nhân tham gia xây dựng, thực hiện giao dịch điện tử và quản lý thuế điện tử; đẩy mạnh phát triển các dịch vụ thanhbằng tiền mặt của
người nộp thuế. Chính phủ ban hành chính sách về hiện đại hóa quản lý thuế.
3.2 Giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế xuất nhập khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Long An Cục Hải quan tỉnh Long An
3.2.1 Nâng cao hiệu quả quản lý đối tượng nộp thuế
Xây dựng được cơ sở dữ liệu về hệ thống các văn bản, các quyết định phân tích phân loại áp mã hàng, các giải đáp yêu cầu của doanh nghiệp trên mạng net- office và kết nối thông suốt đường truyền mạng thông tin dữ liệu giữa Cục với các
Chi cục hải quan cửa khẩu và với Tổng cục tạo thuận lợi cho việc tra cứu, khai thác thông tin.
Bên cạnh đó, chú trọng nâng cấp ứng dụng của phần mềm phân tích phân loại theo mô hình cổng thông tin điện tử để việc quản lý các website tạo thuận lợi cho công tác phân tích phân loại, đáp ứng yêu cầu khai thác, sử dụng đặc thù trong từng thời kỳ khác nhau của đơn vị chuyên nghiệp làm nhiệm vụ phân tích phân loại hàng hóa xuất nhập khẩu, các Cục, Vụ, Lãnh đạo Tổng cục và các Cục, Chi cục Hải quan địa phương; module hóa từng loại ứng dụng để dễ dàng nâng cấp các tính năng cho mỗi ứng dụng, các module được phát triển theo tiêu chuẩn nên không phụ thuộc vào đơn vị phát triển ứng dụng phần mềm.
Cục Hải quan Long An cần tranh thủ điều kiện đầu tư nâng cấp cơ sở dữ liệu, cơ sở vật chất, trang thiết bị kỹ thuật phục vụ công tác phân loại áp mã hàng hóa XNK nhằm vừa tạo thuận lợi tối đa cho hoạt động XNK vừa đảm bảo quản lý chống thất thu cho ngân sách Nhà nước đối với hàng hóa có thuế suất phát sinh trên địa bàn.
3.2.2 Nâng cao hiệu quả tính thuế
- Cán bộ, nhân viên làm công tác này cần thường xuyên nâng cao trình độ hiểu biết toàn diện về thương phẩm như các kiến thức về mã số, mã vạch nhằm xác định đúng xuất xứ hàng hóa.
- Lãnh đạo Cục, Chi cục có biện pháp nâng cao tinh thần trách nhiệm của cán bộ khi thực thi nhiệm vụ xác định xuất xứ hàng hóa nhằm hạn chế tới mức thấp nhất các hiện tượng gian lận thương mại.
- Hiện nay, ở các quốc gia đều quy định cơ quan có thẩm quyền cấp giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa. Vì vậy, cơ quan hải quan cần chú trọng công tác trao đổi thông tin với hải quan các nước để có thể biết được các thông tin liên quan đến xuất xứ hàng hóa.
3.2.3 Kiện toàn bộ máy tổ chức, quy trình nghiệp vụ, đào tạo cán bộ công chức chức
Công tác quản lý hàng hóa xuất nhập khẩu nói chung có liên quan chặt chẽ đến năng lực cán bộ, công chức Hải quan tại Cục Hải quan tỉnh Long An và thực hiện tiêu chuẩn cán bộ theo từng chức năng quản lý thuế, theo hướng:
- Tổ chức triến khai việc đào tạo nâng cao năng lực quản lý của cán bộ lãnh đạo các cấp tại Cục Hải quan tỉnh Long An.
- Đào tạo đội ngũ chuyên gia giỏi trong một số lĩnh vực. Đội ngũ chuyên viên làm công tác tham mưu nghiên cứu được đào tạo chuyên môn nghiệp vụ chuyên sâu, có khả năng nghiên cứu, tham mưu, đề xuất, kiểm tra, hướng dẫn trong lĩnh vực phụ trách, có kinh nghiệm thực tiễn, trình độ ngoại ngữ đáp ứng yêu cầu nghiên cứu.
- Đào tạo đội ngũ cán bộ theo chuẩn hóa. Đội ngũ cán bộ nghiệp vụ thừa hành được đào tạo có kỹ năng sâu về lĩnh vực nghiệp vụ được phân công. Trình độ ngoại ngữ đáp ứng được đối với những công việc khi tiếp xúc với khách hàng nước ngoài hoặc yêu cầu nghiên cứu chuyên môn.
- Xây dựng cơ chế tuyển dụng, bố trí luân chuyển theo nguyên tắc đúng người, đúng việc, có chính sách ưu tiên tuyển dụng nhân tài, tuyển chọn chuyên gia về các lĩnh vực chuyên môn trọng yếu của ngành.
3.2.4 Nâng cao hiệu quả kiểm tra sau thông quan và thanh tra thuế
Trong thời gian thực hiện quyết định kiểm tra tại trụ sở người khai hải quan, trường hợp cần xác minh gấp, Trưởng đoàn kiểm tra sau thông quan được thực hiện việc xác minh theo quy định tại điểm a khoản này;
Việc xác minh được thực hiện bằng hình thức gửi văn bản yêu cầu và đề nghị trả lời bằng văn bản hoặc cử người làm việc trực tiếp với đối tượng xác minh theo giấy giới thiệu của người yêu cầu xác minh. Kết quả xác minh được ghi bằng văn bản hoặc biên bản làm việc.
Thực hiện kiểm tra sau thông quan là một biện pháp nghiệp vụ hải quan góp phần thực hiện cải cách thủ tục hành chính, giảm áp lực tại các khâu trước và trong thông quan, đồng thời kiểm tra chặt chẽ quá trình kinh doanh, sản xuất và tiêu thụ sản phẩm của doanh nghiệp. Để thực hiện nghiệp vụ này theo đúng thông lệ quốc tế, trước hết cơ quan hải quan và các đối tượng nộp thuế phải có cách nhìn nhận thật đúng về công tác kiểm tra sau thông quan như một hoạt động nghiệp vụ thường xuyên của cơ quan hải quan, thay vì chỉ kiểm tra đối tượng có dấu hiệu vi phạm pháp luật như hiện nay. Phân tích, rà soát hồ sơ XNK, chú trọng hồ sơ các lô hàng
được phân luồng xanh có thuế NK; các trường hợp giá thấp hơn giá trong danh mục quản lý rủi ro, giá hàng hóa do DN khai báo thấp dần, áp mã không thống nhất…
Xây dựng đội ngũ cán bộ kiểm tra sau thông quan đủ năng lực, phẩm chất, đạo đức nghề nghiệp phải và coi đó là chìa khóa chính đi đến sự thành công. Mô hình kiểm tra sau thông quan phải được xây dựng trên cơ sở các chuẩn mực cần thiết và tuân theo một quy trình chặt chẽ. Công tác sau thông quan căn cứ vào cơ sở dữ liệu thu thập được, hàng hóa có thuế suất cao, nhạy cảm, áp mã hàng hóa chưa có sự thống nhất giữa các Chi cục hoặc giữa Chi cục với doanh nghiệp…; đánh giá các tiêu chí quản lý doanh nghiệp dựa trên tiêu chí quản lý rủi ro theo phương pháp quản lý hiện đại, nhằm hướng doanh nghiệp đến việc tuân thủ, chấp hành pháp luật đồng thời có chế tài mạnh đối với các doanh nghiệp cố tình trốn thuế, gian lận gây