0226 giải pháp nâng cao chất lượng phân tích báo cáo tài chính tại NH nông nghiệp và phát triển nông thôn việt nam luận văn thạc sĩ kinh tế

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - - NGUYỄN THỊ HUYỀN GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM Chuyên ngành: Kinh tế Tài - Ngân hàng Mã số: 60.31.12 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Người hướng dẫn: TS Trần Văn Hân Hà Nội - 2011 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu nêu luận văn có nguồn gốc rõ ràng, kết nghiên cứu trung thực chua đuợc cơng bố cơng trình khác Hà Nội, ngày 09 tháng 12 năm 2011 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Huyền MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục từ viết tắt Danh mục bảng, sơ đồ biểu MỞ ĐẦU CHƯƠNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Tổng quan phân tích báo cáo tài NHTM 1.1.1 Hoạt động NHTM 1.1.2 Phân tích báo cáo tài 1.2 Các phương pháp phân tích báo cáo tài NHTM 14 1.2.1 .Phương pháp so sánh 14 1.2.2 Phương pháp tỷ số 16 1.2.3 .Phương pháp loại trừ 16 1.2.4 Phương pháp Mơ hình Dupont 17 1.2.5 Phương pháp khác 18 1.3 Nội dung phân tích báo cáo tài NHTM 18 1.3.1 .Phân tích khái qt tình hình tài 18 1.3.2 Phân tích cấu trúc tài tình hình đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động kinh doanh 20 1.3.3 Phân tích hiệu kinh doanh khả sinh lời 25 1.3.4 .Phân tích rủi ro nguyên nhân ảnh hưởng đến hoạt động tài 27 STT 10 11 12 13 14 2.1.3 Hoạt DANH MỤC CHỮ VIET TẮT động Agribank 39 2.2 Thực trạng phân tích báo cáo tài Agribank 40 2.2.1 Khái qt cơng tác phân tích báo cáo Agribank 40 2.2.2 Nội dung phân tích báo cáo tài Agribank 42 2.3 .Nhận xét thực trạng phân tích báo cáo tài Agribank 59 2.3.1 Ket đạt 59 2.3.2.Tồn công tác phân tích báo cáo tài nguyên nhân tồn 62 CHƯƠNG 69 GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI AGRIBANK 69 3.1 Định hướng hoạt động kinh doanh Agrbank yêu cầu chất lượng phân tích báo cáo tài 69 3.1.1 .Định hướng phát triển Agrbank giai đoạn 2011-2015 69 3.1.2 Chất lượng phân tích báo cáo tài 72 3.2.Giải pháp cụ thể nhằm nâng cao chất lượng phân tích báo cáo tài Agribank 73 3.2.1 Giải pháp quy trình phân tích báo cáo tài 73 3.2.2 Giải pháp hệ thống thơng tin phục vụ cho cơng tác phân tích báo cáo tài Từ viết tắt _Diễn giải _ BCLCTT _ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ _ BCTC _ Báo cáo tài BCTNCP Báo cáo thu nhập chi phí CAR Tỷ lệ an toàn vốn tối thiểu _ CĐKT _ Cân đối kế toán CKH Có kỳ hạn CNTT _ Công nghệ thông tin CP Chi phí CSH Chủ sở hữu _ DN _ Doanh nghiệp _ DPRR _ Dự phòng rủi ro _ DTBB _ Dự trữ bắt buộc DTĐBKNTT _ Dự trữ đảm bảo khả toán _ HĐQT _ Hội đồng quản trị 15 16 17 18 19 20 KKH 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 NHTM NSNN _ QĐ _ TCKT _ TCTD _ TN _ TNCP _ TSCBQ TSCĐ _ UTĐT _ VCSH _ VTC XLRR _ LNST _ LNTT _ NH _ NHNN NHNo&PTNT VN Không kỳ hạn _ Lợi nhuận sau thuế _ Lợi nhuận trước thuế thuế _ Ngân hàng Ngân hàng Nhà nước _ Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam Ngân hàng thương mại Ngân sách Nhà nước Quyết định _ Tài kế tốn Tổ chức tín dụng Thu nhập _ Thu nhập chi phí _ Tài sản có bình qn Tài sản cố định Ủy thác đầu tư Vốn chủ sở hữu _ Vốn tự có Xử lý rủi ro _ DANH MỤC CÁC BẢNG, SƠ ĐÒ, BIỀU Danh mục bảng: Trang Bảng 2.1 - Tổng quát tình hình tài agribank 43 Bảng 2.2 - Cơ cấu tài sản giai đoạn 2008-2010 Agribank .47 Bảng 2.3 - Phânloại nợ tín dụng 49 Bảng 2.4 - Tình hình trích lập dự phịng 2009-2010 .50 Bảng 2.5 - Danh mục đầu tư chứng khoán kinh doanh năm 2010 51 Bảng 2.6 - Tình hình thu nhập 2008 - 2010 53 Bảng 2.7 - Tình hình thu nhập, chi phí lãi 2009-2010 54 Bảng 2.8 - Chi phí hoạt động giai đoạn năm 2008-2010 56 Bảng 2.9 - Biểu đánh giá rủi ro tín dụng 57 Bảng 2.10 - Một số tiêu nội Agribank 58 Bảng 3.1 - Tính ROE, ROA theo mơ hình Dupont 86 Danh mục sơ đồ, biểu: Trang Sơ đồ 2.1 Mô hình tổng thể tổ chức máy quản lý điều hành Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam 38 Biểu 2.1 - Tăng trưởng nguồn vốn giai đoạn 2008-2010 44 Biểu 2.2 - Cơ cấu nguồn vốn theo kỳ hạn .44 Biểu 2.3 - Cơ cấu nguồn vốn theo đối tượng huyđộng 45 Biểu 2.4 - Tăng trưởng cho vay kinh tế giai đoạn 2008-2010 48 Biểu 2.5 - Cơcấu dư nợ theo kỳ hạn năm 2010 48 Biểu 2.6 - Cơ cấu hoạt động tín dụng theo ngànhnghề Agribank 49 Biểu 2.7 - Cơ cấu thu nhập 2010 Agribank .54 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Ngân hàng thương mại Doanh nghiệp kinh doanh tiền tệ, có đặc thù riêng hoạt động kinh tế - tài NHTM ln phải đối đầu với thách thức thị trường cạnh tranh đầy biến động Mặt khác, hoạt động NHTM có liên quan đến hầu hết lĩnh vực khác kinh tế Vì vậy, phân tích tình hình tài Ngân hàng thương mại thông qua báo cáo tài có ý nghĩa quan trọng khơng chủ ngân hàng mà nhiều đối tượng khác nhà đầu tư, ngân hàng khác, nhà cung cấp, khách hàng quan hữu quan Mỗi đối tượng quan tâm tới tình hình tài ngân hàng góc độ khác nhau, thơng tin tình hình tài giúp nhà quản trị đánh giá khách quan sức mạnh tài ngân hàng mình, khả sinh lời triển vọng phát triển tương lai; ra, thông tin cung cấp cho đối tượng khác bên ngân hàng giúp họ lựa chọn định đầu tư có hiệu Hơn nữa, trình mở cửa, hội nhập với thị trường tài quốc tế, NHTM nước cần phải mở rộng thương hiệu thị phần nước buộc NHTM phải thực quản trị hoạt động ngân hàng theo thơng lệ quốc tế, việc phân tích hoạt động tài có ý nghĩa thiết thực nhằm nâng cao hiệu hoạt động sức cạnh tranh thị trường tài Từ thành lập đến nay, Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Việt Nam quan tâm đến việc phân tích báo cáo tài nhiên chưa đáp ứng yêu cầu quản trị nhu cầu cung cấp thông tin cho đối tượng Xuất phát từ thực trạng phân tích BCTC NHNo&PTNT VN, đồng thời xác định tầm quan trọng việc phân tích BCTC hoạt động Ngân hàng nói riêng hệ thống ngân hàng nói chung, đề tài iiGiai pháp nâng cao chất lượng phân tích báo cáo tài Ngân hàng Nơng nghiệp phát triển nơng thôn Việt Nam'” lựa chọn nghiên cứu Mục đích nghiên cứu - Nghiên cứu lý luận chung phân tích báo cáo tài NHTM - Nghiên cứu, đánh giá thực trạng phân tích báo cáo tài Agribank, để thấy đuợc tồn hoạt động nguyên nhân tồn Từ đó, đua định huớng giải pháp nhằm nâng cao chất luợng phân tích BCTC Agribank, phục vụ tốt cho công tác quản trị điều hành Ngân hàng, nhu hoạt động đầu tu Nhà đầu tu Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng Đối tuợng nghiên cứu luận văn: tập trung nghiên cứu phân tích báo cáo tài quy mơ, cấu nguồn vốn, tài sản, hiệu sử dụng tài sản, rủi ro hữu, tiềm ẩn ngân hàng 3.2 Phạm vi nghiên cứu Cơng tác phân tích báo cáo tài Ngân hàng Nơng nghiệp Phát triển nông thôn giai đoạn năm 2008 - 2010 Phương pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phuơng pháp vật biện chứng, logic, phuơng pháp phân tích tổng hợp, phuơng pháp thống kê, mơ hình hố, phuơng pháp tiếp cận, hệ thống Ket cấu luận văn: Ngoài phần mở đầu, kết luận, luận văn đuợc kết cấu gồm chuơng sau: Chương 1: Lý luận phân tích báo cáo tài ngân hàng 88 • Do nhân tố LNTT/Tổng thu nhập giảm làm khả tạo lợi nhuận Tổng tài sản giảm 0,0003 đồng Điều cho thấy hiệu quản trị chi phí ngân hàng chua tốt so với năm 2010 Trong năm 2010, chi phí ngân hàng cao 2009 lãi suất huy động tiền gửi cao, Agribank thực chế độ tăng luơng, điều chỉnh bảng luơng, mở rộng nhiều điểm giao dịch vào hoạt động có chi phí lớn doanh thu - Về ROE: Năm 2009, đồng vốn chủ sở hữu tạo đuợc 0,111 đồng lợi nhuận năm 2009, đồng vốn chủ sở hữu tạo 0,08 đồng lợi nhuận sau thuế, giảm 0,031 đồng ảnh huởng nhân tố sau: • Do nhân tố Tổng thu nhập/TSCBQ (sức sản xuất tài sản) tăng làm khả tạo lợi nhuận vốn chủ sở hữu tăng 0,0054 đồng Điều phản ánh hiệu sử dụng tài sản ngân hàng năm 2010 cao so với năm truớc ngân hàng tăng thu lãi từ hoạt động tín dụng (lãi suất cho vay tăng cao phù hợp với xu thị truờng) Ngoài việc tăng khoản thu phí dịch vụ thu khác (thu từ nợ gốc cá khoản xử lý rủi ro) làm cho tỷ lệ tăng năm 2010 • Do nhân tố số nhân đòn bẩy (tỷ lệ TSC BQ/VCSHBQ) giảm làm cho khả tạo lợi nhuận đồng VCSH giảm 0,0161 đồng Nếu số nhân đòn bẩy giảm (hay tốc độ tăng TSC nhỏ VCSH), VCSH khơng đủ lớn để đảm bảo tỷ lệ an tồn vốn tối thiểu (mặc đù năm 2010, Ngân sách nhà nuớc cấp thêm 89 mình, Agribank cần có nội dung đánh giá mức độ rủi ro với số tiêu phuơng pháp thông dụng đuợc đề cập Chuơng viết Đó phân tich Rủi ro tín dụng, Rủi ro khoản v.v Trong phân tích rủi ro tín dụng cần tập trung phân tích nội dung chủ yếu nhu cấu thời hạn cho vay, ngành nghề cho vay, đối tuợng cho vay, tỷ trọng cho vay nhóm khách hàng v.v Rủi ro khoản tình trạng ngân hàng khơng đáp ứng đuợc nhu cầu sử dụng vốn khả dụng (nhu cầu khoản) Tình trạng nhẹ gây thua lỗ, hoạt động kinh doanh bị đình trệ, nặng làm khả toán dẫn đến ngân hàng phá sản Để phân tích rủi ro khoản, Agribank phân tích theo tiêu sau: - Tỷ lệ cấp tín dụng/ nguồn vốn huy động - Tỷ lệ du nợ tín dụng/ Tổng tài sản - Tỷ lệ (tiền mặt + tiền gửi duới 90 ngày TCTD)/Tổng tài sản Ta tính tốn số tiêu an tồn vốn theo Thơng tu 13/2010/TT- NHNN (Chi tiết phụ lục 03 - Quy mô tài sản theo tính khoản giảm dần) Tỷ lệ tối thiểu 15% giá trị tài sản "Có" tốn Tổng nợ phải trả Tỷ lệ Agribank khoảng 9% (nhỏ nhiều so với quy định) Tỷ lệ tổng tài sản "Có" đến hạn tốn ngày kể từ ngày hôm sau tổng tài sản “Nợ” đến hạn toán ngày kể từ ngày hôm sau đồng Việt Nam, đồng EURO, đồng Bảng Anh,và đồng Đô La Mỹ (bao gồm đồng đô la Mỹ ngoại tệ khác cịn lại đuợc quy đổi sang la Mỹ theo tỷ giá liên ngân hàng cuối ngày) Phân tích rủi ro tỷ giá Agribank đuợc kiểm sốt theo Quyết định 1081/2002/QĐ-NHNN, theo đó, tổng trạng thái ngoại tệ thừa (thiếu) ngày không vuợt 30% vốn tự có Phân tích rủi ro lãi suất có khơng cân xứng kì hạn tài sản nợ tài sản có, thay đổi lãi suất thị truờng khác với dự kiến ngân hàng, ngân hàng sử dụng lãi suất cố định hợp đồng Rủi ro lãi suất xuất làm giảm thu nhập giảm giá trị tài sản Ngân hàng 90 Theo kinh nghiệm nước giới để kiểm soát rủi ro lãi suất ngân hàng mua bảo hiểm rủi ro lãi suất để chuyển giao toàn rủi ro lãi suất cho quan bảo hiểm chuyên nghiệp, áp dụng phương pháp cho vay với lãi suất thả nơi Ngồi ra, Agribank nên tính tốn số tiêu như: Hệ số chênh lệch lãi thuần, Hệ số rủi ro lãi suất, khe hở lãi suất, khe hở kỳ hạn Agribank sử dụng mơ hình lượng hóa rủi ro lãi suất đề cập Chương để tính tốn rủi ro lãi suất Tóm lại, rủi ro xuất nhiều ngành, nhiều lĩnh vực khác nhau, yếu tố khách quan người loại trừ hết mà hạn chế xuất thiệt hại Quản trị rủi ro trình tiếp cận rủi ro cách khoa học, tồn diện có hệ thống nhằm nhận dạng, kiểm sốt phịng ngừa giảm thiểu tôn thất mát ảnh hưởng bất lợi rủi ro 3.2.4 Giaiphap cơng tác tổ chứcphân tích báo cáo tài TƠ chức phân tích báo cáo tài việc thiết lập trình tự bước cơng việc cần tiến hành q trình phân tích, vận dụng tơng hợp phương pháp phân tích để đánh giá kết quả, rõ sai lầm, kiến nghị biện pháp sửa chữa sai sót hoạt động tài Thực tế Agribank đề cương sơ phân tích báo cáo tài Chưa văn đạo cụ thể, giám sát thực chặt chẽ công tác Do vậy, hồn thiện cơng tác tơ chức phân tích báo cáo tài có ý nghĩa quan trọng đến chất lượng báo cáo, hồn thiện từ cơng tác lập kế hoạch, trình tự phân tích, hồn thành cơng việc phân tích Cùng với việc xây dựng quy trình phân tích báo cáo tài nêu trên, Agribank tiếp tục xây dựng hệ thống văn quy định cụ thể về: - Lập kế hoạch phân tích: Xác định rõ mục tiêu phân tích cho đối tượng nào; xây dựng chương trình phân tích báo cáo, phạm vi phân tích, nội dung phân tích, thời gian - Trình tự phân tích: Sưu tầm tài liệu xử lý số liệu; tính tốn phân tích dự đốn; tơng hợp kết đưa kết luận 91 - Hồn thành cơng việc phân tích: Tất báo biểu phân tích tổng hợp, chi tiết, tài liệu thu thập có liên quan đến việc phân tích báo cáo tài hồn chỉnh lưu giữ lại 3.2.5 Ứng dụng công nghệ đại nhằm hỗtrợcơng tácphân tích Với định hướng phát triển không ngừng cung cấp cho khách hàng sản phẩm dịch vụ đa dạng, tiện ích có hàm lượng cơng nghệ cao, Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam triển khai dự án đại hố hệ thống cơng nghệ thơng tin với trợ giúp chuyên gia quốc tế với phần mềm IPCAS hệ thống Corebanking Hội sở Đây chương trình phần mềm ưu việt, đại, linh hoạt tích hợp, đáp ứng yêu cầu Ngân hàng mức chi nhánh mức trụ sở chính, đáp ứng yêu cầu trực tuyến môi trường xử lý tức thời, theo sát thông lệ yêu cầu nghiệp vụ Ngân hàng Phục vụ công tác kiểm tra, giám sát trực tiếp Hội sở với chi nhánh thông qua báo cáo online Tuy nhiên, Agribank chưa khai thác hết tính phần mềm, Trung tâm công nghệ thông tin, tiểu ban dự án IPCAS hỗ trợ phân tích báo cáo tài báo cáo quản trị trực tiếp từ hệ thống, không cần phải tính tốn tay bên ngồi Đào tạo nguồn nhân lực phân tích báo cáo tài chính: Hoạt động phân tích BCTC khơng cịn q mẻ NHTM, nhiên công việc tương đối khó, địi hỏi cao người phân tích kiến thức tổng hợp kỹ phân tích Trình độ nhà phân tích tài Agribank chưa đáp ứng kiến thức tài Do đó, Agribank nên tổ chức mở khóa đào tạo chuyên gia phân tích tài nước nước ngồi giảng dạy Đồng thời, Agribank chiêu mộ nhân tài phân tích báo cáo tài từ đãi ngộ hợp lý 3.3Kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với NHNN & quan quản lý S Tất doanh nghiệp dù lớn hay nhỏ, thuộc loại hình chịu quản lý vĩ mơ Nhà nước Bất thay đổi sách vĩ mơ Nhà nước có ảnh hưởng đến tình hình tài doanh nghiệp Do vậy, Nhà 92 nước cần hồn thiện sách kinh tế vĩ mơ nói chung văn bản, quy định chế độ kế tốn hành nói riêng theo hướng đồng thống Việc hoàn thiện theo hướng linh hoạt, không nên áp đặt cứng nhắc Ngồi ra, Nhà nước có quy định cụ thể công bố thông tin tài doanh nghiệp Có chế tài phạt doanh nghiệp cố tình khơng thơng báo thơng tin tài sai thật V Ngân hàng Nhà nước kết hợp với Bộ Tài cần tiếp tục nghiên cứu sửa đổi chế độ kế toán hành theo hướng phù hợp với yêu cầu kinh tế thị trường, phù hợp với đặc điểm, trình độ quản lý kinh tế tài đại NHTM Việt Nam, đồng thời hòa nhập với chuẩn mực thông lệ quốc tế V Hiện nay, NHTM hàng ngày, tháng tuần quý, phải truyền báo cáo tài tiêu NHNN, vào NHNN xây dựng nguồn liệu chung ngành tài ngân hàng mà đảm bảo tính bảo mật thơng tin đơn vị kinh doanh V NHNN chuẩn hóa lại hệ thống thơng tin NHTM, xây dựng hệ thống sở liệu đầy đủ khoa học, chuẩn hóa tiêu đánh giá Từ NHNN phân tích, đánh giá hoạt động kinh doanh NHTM cách xác kịp thời V NHNN Việt Nam nên sớm xây dựng hệ thống tiêu phân tích cho NHTM, tiêu phải đảm bảo vừa khoa học có ý nghĩa kinh tế, giúp NHTM định hướng hoạt động kinh doanh Đồng thời, NHNN cần tính tốn thơng báo cho ngân hàng tiêu bình quân 93 nhiều giấy tờ có giá đủ tiêu chuẩn việc hỗ trợ khoản thông qua nghiệp vụ thị truờng mở Ngân hàng Nhà nuớc Đối với NHTM nhỏ không đủ giấy tờ có giá khơng có khả cạnh tranh thị truờng mở Ngân hàng Nhà nuớc hỗ trợ thông qua công cụ tái cấp vốn Việc hỗ trợ Ngân hàng Nhà nuớc ngắn hạn NHTM đuợc yêu cầu phải điều chỉnh lại cấu nguồn sử dụng nguồn cho phù hợp, hạn chế thấp rủi ro khoản V NHNN cấp thêm Vốn điều lệ cho Agribank để tỷ lệ vốn an toàn tối thiểu Agribank tăng lên Quy mơ vốn tự có phù hợp với quy mô tổng tài sản 3.3.2 Kiến nghị với Agribank V Các NHTM Việt Nam tiến hành cấu lại mô hình tổ chức cách hợp lý hiệu quả, nhằm nâng cao chất luợng hoạt động kinh doanh, đồng thời giúp cho cơng tác phân tích BCTC đạt hiệu V Các NHTM Việt Nam đại hóa cơng nghệ thông tin theo huớng đảm bảo phục vụ nhu cầu khách hàng tốt mang lại hiệu cao cho ngân hàng, đồng thời hệ thống CNTT phải phục vụ đắc lực cho công tác quản trị NHTM V Các NHTM xây dựng quy trình phân tích báo cáo tài chuẩn; xây dựng quy trình, quản lý giám sát tài V Có kết hợp mặt đánh giá hoạt động kinh doanh ngân hàng mình, mặt khác trao đổi nguồn thơng tin nhu kinh nghiệm phân tích BCTC giúp cho cơng tác phân tích BCTC ngày hồn thiện V Không ngừng đào tạo, phát triển nguồn nhân lực phân tích báo cáo tài Hỗ trợ tối đa cho cán hoàn thành nhiệm vụ V Luôn cập nhật thông tin, ủng hộ triển khai hiệu sách kinh tế vi mô vĩ mô nhà nuớc, kịp thời đánh giá mặt khả thi không khả thi sách 94 Ket luận chương Trên sở định hướng hoạt động kinh doanh nói chung hoạt động phân tích tài Agribank nói riêng, chương luận văn đưa hệ thống giải pháp nhăm nâng cao chất lượng hoạt động phân tích tài Hệ thống giải pháp đề xuất có ý nghĩa thiết thực NHNN, Agribank cung quan quản lý quan tâm thực khuyến nghị nhằm tạo điều kiện cho giải pháp thực thi thực tế 95 KẾT LUẬN • Nhận thức vai trị, ý nghĩa việc phân tích hoạt động tài năm qua, Agribank không ngừng thực hiên phân tích hoạt động tài nội Tuy nhiên, cịn nhiều khiếm khuyết tồn tại, tác giả xây dựng sở lý luận, sở phân tích thực trạng đưa giải pháp thiết thực nhằm nâng cao chất lượng họat động phân tích tài thời gian tới Agribank Tuy nhiên phạm vi nghiên cứu, đối tượng nghiện cứu, điều kiện nghiên cứu khả tác giả có hạn, nên khơng tránh khỏi khiếm khuyết, hạn chế Kính mong thầy cơ, nhà quản lý Agribank quan tâm lượng thứ, đóng góp để luận văn hồn thiện góp phần ứng dụng thực tế Agribank ngân hàng thương mại khác Việt nam Xin trân trọng cảm ơn! Hà Nội, tháng 12 năm 2011 96 97 PHỤ LỤC 01-TĂNG TRƯỞNG TÀI SẢN NGUỒNKHẢO VỐN CỦA AGRIBANK DANH MỤC TÀI LIỆU THAM Đơn vị: triệu đồng ❖ Tiếng Việt Bộ tài chính, Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam - 2007 NGƯT TS Tơ Ngọc Hưng, Giáo trình ngân hàng thương mại, Nhà xuất thống kê, Hà Nội TS Nguyễn Thị Thanh Hương, NGƯT Vũ Thiện Thập (2007,2008), Giáo trình Kế tốn ngân hàng, Xí nghiệp in cơng nghệ, Hà Nội Ngân hàng Nhà nước, Quyết định số 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/4/2007, [9] Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam, Báo cáo thường niên năm 2008, 2009, 2010, Hà Nội Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nơng thơn Việt Nam, Đề cương phân tích báo cáo tài chính,Hà Nội Ngân hàng Nơng nghiệp Phát triển Nông thôn Việt nam, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2010, mục tiêu, giải pháp trọng tâm năm 2011 PGS.TS Nguyễn Năng Phúc, Giáo trình phân tích Báo cáo tài chính, Nhà xuất Đại Học Kinh tế Quốc Dân, Hà Nội, [7] PGS TS Nguyễn Năng Phúc, Phân tích Kinh doanh Lý thuyết thực hành, Nhà xuất tài chính, Hà Nội 10 Quốc hội, Luật tổ chức tín dụng số 47/2010/QH12, [3,4] 11 PGS TS Nguyễn Văn Tiến, Giáo trình Ngân hàng thương mại, Nhà xuất thống kê, Hà Nội Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2009 2010 - 2009 Năm 2008 Tuyệt đối 2009 - 2008 % Tuyệt đối % (241.33 -3% 5.728.8 20% 7.048.3 49% Tài sản Tiền mặt, vàng bạc, đá quý Tiền gửi NHNN VN Tiền gửi TCTD khác Chứng khoán kinh doanh 7.968.83 40.766.97 67.8 61 Các cơng cụ phái sinh cơng nợ tài khác 12.141.15 7.536.845 34.162.74 21.333.60 219.82 207.11 7.295.51 - 28.433.9 01 673.325 9% (22.021.585) -64% 19.433.36 91% 14.285.2 30 51.966 (151.960) 594 207.116 -69% 1) 40 77 167.855 323% (594) -100% Cho vay khách hàng Chứng khốn đầu tư Góp vốn, đầu tư dài hạn Tài sản cố định Bất động sản đầu tư 421.559.02 361.739.74 31.633.33 3.024.14 5.153.80 7 Tổng tài sản 14.115.23 4.447.80 3.938.566 706.002 7.637 - (7.637) 33.674.73 - Tài sản có khác 797.92 288.940.82 42.646.3 85 962.463 17.257.51 536.637.49 480.937.04 13.688.4 06 400.485.18 59.819.27 17% 72.798.920 25% (2.041.403) -6% -21% 2.226.222 279% 16% (8.971.648 ) (164.54 2) 509.239 - -17% 13% 7.637 100% 26% 12% 3.569.1 09 80.451.862 24% 15.948.672 55% (27.693.993) -62% 26.866.738 152% 59.590.47 18% 31.939.835 (3.142.277) -18% 55.700.44 20% Nợ phải trả Các khoản nợ Chính phủ NHNN 55.317.48 Tiền gửi TCTD khác Tiền gửi khách hàng 16.897.58 391.484.34 - Vốn tài trợ, ủy thác đầu tư, Phát hành GTCG Các khoản nợ khác Tổng nợ phải trả 331.893.86 9.765.456 17.171.04 15.122.14 506.068.32 299.954.03 139.95 10.075.73 17.724.8 11.143.873 13.675.61 16.265.24 461.076.51 - 10.572.67 40 cơng nợ tài khác 28.796.1 31 44.591.57 Các công cụ phái sinh cho vay TCTD chịu rủi ro 44.744.80 100% 310.275 10.967.1 97 14.101.0 26 382.687.09 - (139.95 8) 4) 3% 3.495.430 26% (1.143.10 -7% 44.991.80 10 % 11 % 139.95 (1.378.417 ) -12% 2.708.4 25% 2.164.2 22 78.389.422 15% 14 20% Chỉ tiêu Năm 2010 Chênh lệch tỷ giá hối đoái - đánh giá lại tài sản Vốn TCTD Quỹ TCTD Lợi nhuận chưa phân phối Tổng vốn chủ sở hữu 21.907.84 7.231.58 1.429.73 30.569.16 Tổng nợ phải trả VCSH Năm 2009 77.887 73.236 11.484.82 11.207.840 7.139.12 5.506.940 1.158.68 1.010.070 19.860.52 536.637.49 Năm 2008 480.937.045 17.798.086 400.485.18 98 2010 - 2009 Tuyệt đối (77.88 7) Tuyệt đối - 4.651 % 6% Đơn vị: triệu đồng 10.423.01 91% 276.989 2% 92.465 1% 1.632.181 30% 271.04 23% 148.619 15% 10.708.64 54% 2.062.440 12% 12% 80.451.862 20% 55.700.44 % 100% 2009 - 2008 99 PHỤ LỤC 02: CƠ CẤU NGUỒN VỐN AGIRBANK Đơn vị: triệu đồng (Nguồn: Báo cáo thường niên 2008, 2009, 2010 Agribank) Năm 2010 Chỉ tiêu Năm 2009 Tỷ Số tiền trọng Số tiền Năm 2008 Tỷ Tỷ Số tiền trọng trọng Nợ phải trả Các khoản nợ Chính phủ NHNN Tiền gửi TCTD khác Tiền gửi khách hàng 55.317.481 16.897.58 391.484.34 10,3 % % - Vốn tài trợ, ủy thác đầu tư, cho vay Các khoản nợ khác Tổng nợ phải trả % 10.075.73 17.171.04 15.122.14 506.068.32 3,2 % Tổng nợ phải trả VCSH % 9.765.456 % 7.231.58 % 1.429.734 30.569.16 536.637.49 1,3 0,3 % 5,7% 17.724.84 299.954.03 7,2 % 13.675.611 74,9% 0,0 16.265.248 3,4 % % 11.143.87 2,8 % 2,8 % 10.967.19 14.101.02 382.687.09 2,7 % 7.139.121 1.158.689 19.860.526 480.937.045 3,5 % 0,0 11.484.829 4,4 % 2,0 77.887 4,1 % - 461.076.519 % 28.796.13 0,0 139.958 0,0 21.907.84 Lợi nhuận chưa phân phối Tổng vốn chủ sở hữu 2,8 % giá lại tài sản Quỹ TCTD 331.893.865 9,3 % 69,0% 1,9 % Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh Vốn TCTD 44.591.578 9,3 % 0,0 tài khác Phát hành GTCG 73,0 % Các cơng cụ phái sinh công nợ TCTD chịu rủi ro 3,1 44.744.803 0,0 % 73.236 11.207.84 2,4 % % % % 1,5 0,2 4,1 0 5.506.94 1.010.07 17.798.08 400.485.18 % 2,8 % % % % 1,4 0,3 4,4 Chỉ tiêu Không chịu lai Đến tháng Từ - tháng 100 Từ - tháng Từ - 12 tháng Từ - năm Trên năm Tổng Tài sản 7,968,83 _ Tiền mặt, vàng bạc, đá quý Tiền gửi NHNN VN _ _ 0_ 12,141,15 PHỤ LỤC 03: QUY MÔ TÀI 0_ Tiền gửi TCTD khác (*) _ _ 29,691,29 0_ 89,7 _ Chứng khoán kinh doanh 07 0_ 144,0 Các cơng cụ phái sinh cơng nợ tài khác _ _ 49 0_ 35,441,69 Cho vay khách hàng (*) _ _ 0_ 153,1 146,1 Chứng khoán đầu tư 97 96 3,517,26 _ Góp vốn, đầu tư dài hạn _ 0_ 5,153,80 _ Tài sản cố định 12,020,10 0_ 2,418,24 Tài sản có khác (*) _ 28,902,92 79,982,63 Tổng tài sản _ Nợ phải trả _ _ 0_ 0_ 37,773,48 Các khoản nợ Chính phủ NHNN _ _ 0_ 5,366,43 Tiền gửi TCTD khác _ _ 0_ 61,261,70 Tiền gửi khách hàng _ 0_ 63,0 _ Vốn tài trợ, ủy thác đầu tư, cho vay TCTD chịu rủi ro 55 0_ 369,8 Phát hành GTCG _ 04 0_ 14,616,68 Các khoản nợ khác (*) _ 0_ Tổng nợ phải trả _ 119,451,165 0_ _ _ _ _ 0_ 0_ 0_ 0_ 0_ _ _ SẢN THEO _ TÍNH THANH KHOẢN GIẢM DẦN _ 0_ 3,200,052 0_ 1,677,842 0_ 738,479 0_ 7,313,351 0_ _ 0_ _ _ _ 0_ 0_ 1,461 0_ 0_ 6,798 51,279 4,991 _ 0_ 0_ 65,902,614 94,138,576 82,458,047 112,939,783 37,646,954 3,873,840 _ 0_ _ 0_ _ 0_ 72,983,304 _ 0_ _ 0_ _ 0_ 28,722 2,610,417 _ 0_ _ 0_ _ 0_ 98,478,114 _ 0_ _ 0_ _ 0_ 167,706 1,228,165 _ 0_ _ 0_ _ 0_ 84,431,142 _ 0_ _ 0_ _ 0_ 3,101,870 19,123,017 0_ 0_ 0_ 139,376,150 0_ 0_ _ 31,371 326,566,014 4,581,724 _ 0_ _ 0_ _ 0_ 42,228,678 _ 0_ 17,544,000 601,996 557,202 1,005,004 4,464,921 3,383,553 4,475 _ 0_ 635,192 3,561 _ 0_ 728,469 25,407 _ 0_ 4,132,281 12,254,423 0_ 343,316,729 4,513,372 _ 0_ 37,299,029 (Nguồn: Báo cáo thường niên 2008, 2009, 2010 Agribank) 11,499,775 358,329 7,968,839 12,141,15 42,621,01 Đơn vị: triệu đồng 91,168 207,116 428,527,666 31,716,55 3,517,267 5,153,807 14,438,35 546,382,945 _ 55,317,480 16,897,58 391,484,340 10,075,73 17,171,04 14,616,68 505,562,865 Không chịu Iai Den tháng Mức chênh lệch nhảy cảm với lãi suất nội bảng 28,902,922 (39,468,530) Các cam kết ngoại bảng có tác động tới mức độ nhạy cảm với Lãi suất củ Tài sản cơng nợ (rịng) 0 28,902,922 (39,468,530) Chỉ tiêu Mức chênh lệch nhạy cảm với lãi suất nội, ngoại bảng IOl TÙ3-6 tháng 97,749,64 Từl-3 tháng 72,348,11 72,348,11 Từ - 12 tháng 80,298,86 97,749,64 80,298,86 Từ 1-5 năm Trên năm (203,940,579 ) (203,940,579 ) (*): Không bao gồm dự phòng rủi ro 4,929,649 Tong 40,820,08 0 4,929,649 40,820,08 Đơn vị: triệu đồng ... báo cáo tài ch? ?nh, khả sinh lời, phân tích rủi ro kinh doanh S Phân tích báo cáo tài quan quản lý Nh? ? Nước Các quan quản lý cần thông tin từ phân tích báo cáo tài để kiểm tra t? ?nh h? ?nh tài ch? ?nh, ... NH? ? NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - - NGUYỄN THỊ HUYỀN GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CH? ?NH TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN... động ngân hàng để phân tích kết tài 1.1.2 Phân tích báo cáo tài 1.1.2.1 Khái niệm ý nghĩa phân tích báo cáo tài a Khái niệm phân tích báo cáo tài Phân tích báo cáo tài q tr? ?nh xem xét, kiểm tra,