Công tác phân tích báo cáo tài chính tại ngân hàng đầu tư và phát triển việt nam thực trạng và giải pháp,luận văn thạc sĩ kinh tế

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM - BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG *** ĐÀO THỊ LỆ QUN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Hà Nội - 2011 LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu nêu luận văn có nguồn gốc rõ ràng, kết luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Hà nội, ngày tháng năm 2011 Tác giả luận văn Mục .Bảng .lục Tiêu đề bảng Trang Sơđồ 1.1 .Các hoạt động kinh doanh NHTM Biểu đồ Tình hình vốn điều lệ BIDV Bảng phân tích khái quát quy mô cấu tài sản Bảng - nguồn vốn Thị Lệ Quyên 2.1 Tăng trưởng tín dụng củaĐào BIDV .Biểu đồ Bảng"2? Bảng phân tích vốn tự có BIDV 2Biểu đồ 2.3 Cơ cấu tín dụng theo loại hình Bảng Bảng phân tích cấu nguồn vốn huy động 2.3 Bảng Cơ cấu vốn huy động theo đồng tiền theo kỳ 2.4 Bảng Bảng phân tích cấu tín dụng theo ngành kinh 2.5 Bảng Phân loại nhóm nợ theo tiêu chuẩn quốc tế 2.6 Bảng Bảng phân tích tình hình thu nhập BIDV 2.7 Bảng Bảng phân tích chi phí BIDV Bảng phân tích tình hình thu nhập chi phí Bảng 2.9 BIDV Bảng Bảng phân tích lợi nhuận hiệu hoạt động 2.10: BIDV Bảng" 3.6: Bảng 3.7 Bảng~3~ Bảng~3.9 Bảng Giá trị tài.sản có rủi ro cam kết ngoại .Giá trị tài.sản có rủi ro cam kết ngoại .Các tiêu phân tích, đánh giá tình hình vốn Phân tích tài sản công nợ đến hạn Danh mục đầu tư BIDV MỤC LỤC STT Trang DANH MỤC CHỮ VIẾTTẮT 1.1 1.1.1 1.1.2 1.1.3 1.2 1.2.1 1.2.2 1.2.3 1.2.4 1.2.5 2.1 2.2 2.2.1 2.2.2 2.2.3 2.2.4 i DANH MỤC BẢNGBIỂU ii MỞ ĐẦU Chương NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI Ngân hàng thương mại hoạt động ngân hàng thương mại Khái niệm ngân hàng thương mại Hoạt động kinh doanh ngân hàng thương mại Những rủi ro hoạt động kinh doanh ngân hàng thương mại Những vấn đề phân tích báo cáo tài ngân hàng thương mại Các loại báo cáo tài ngân hàng thương mại Tầm quan trọng phân tích báo cáo tài 10 Các phương pháp phân tích báo cáo tài ngân hàng thương mại 11 Kỹ thuật phân tích báo cáo tài 13 Nội dung tiêu phân tích báo cáo tài 13 Ket luận chương 25 Chương THỰC TRẠNG CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM 26 Vài nét Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam 26 Thực trạng cơng tác phân tích báo cáo tài Ngân hàng Đầu tư phát triển Việt Nam 27 Phân tích khái qt tình hình tài sản - nguồn vốn 28 Phân tích tình hình nguồn vốn ngân hàng 33 Phân tích tình hình sử dụng vốn _43 Phân tích tình hình thu nhập chi phí, lơi nhuậnvà khả sinh lời ngân hàng 51 2.3 Nhận xét chung cơng tác phân tích báo cáo tài Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam 60 2.3.1 Ưu điểm 60 2.3.2 Tontai 61 2.3.3 Nguyên nhân tồn 63 Ket luận 64 3.1 chương Chương GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN VÀ NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM 65 Định hướng hoạt động kinh doanh giai đoạn 2011 - 2015 hướng hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam 3.1.1 Định hướng hoạt động kinh doanh giai đoạn 2011 - 2015 Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam 3.1.2 65 Định hướng hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam 3.2 65 66 Giải pháp hoàn thiện nâng cao chất lượng cơng tác phân tích Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam 69 3.2.1 Phân tích khái quát tình hình tàisản -nguồn vốn 69 3.2.2 Phân tích tình hình nguồn vốn 74 3.2.3 Phân tích tình hình sử dụng vốn 83 3.2.4 Phân tích thu nhập, chi phí, lợi nhuận vàhiệu kinh doanh 87 3.3 Kiến nghị đề xuất 86 3.3.1 Đối với Ngân hàng Nhà nước 91 3.3.2 Đối với N gân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam 92 Kết luận chương 96 KẾT LUẬN 97 TÀI LIỆU THAM KHẢO 98 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài: NHTM doanh nghiệp hoạt động mục tiêu lợi nhuận, doanh nghiệp đặc biệt: kinh doanh lĩnh vực tiền tệ Từ mà rủi ro kinh doanh tiền tệ ngân hàng có mức độ liệt, có tính lan truyền rộng khắp kinh tế xã hội rủi ro loại hình doanh nghiệp khác Lường trước rủi ro thường xun có biện pháp phịng ngừa rủi ro, hạn chế rủi ro vấn đề mang tính sống cịn ngân hàng Phân tích báo cáo tài NHTM biện pháp tốt để hạn chế rủi ro Trải qua 50 năm hình thành phát triển, Ngân Hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam trở thành hệ thống lớn mạnh, NHTM Quốc doanh hàng đầu Việt Nam Tuy nhiên, phần lớn NHTM khác, công tác phân tích báo cáo tài Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam chặng đầu trình phát triển, hệ thống tiêu phân tích phương pháp phân tích cịn gặp nhiều khó khăn lý luận thực tiễn Điều gây ảnh hưởng định tới chất lượng hiệu công tác quản trị điều hành ngân hàng Vì lý đó, tơi chọn đề tài “Cơng tác phân tích Báo cáo tài Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam Thực trạng giải pháp” cho luận văn tốt nghiệp mình, với mong muốn góp phần nhỏ bé vào việc phát triển cơng tác phân tích báo cáo tài NHTM nói chung Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam nói riêng Đối tượng, phạm vi nghiên cứu đề tài khoá luận Đề tài sâu nghiên cứu hệ thống tiêu phân tích báo cáo tài NHTM thơng qua phân tích hoạt động kinh doanh Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam khoảng thời gian từ năm 2009 đến năm 2010 Về phương pháp nghiên cứu Khoá luận sử dụng phương pháp thống kê, tổng hợp, phân tích, dùng hệ thống sơ đồ, bảng biểu để trình bày nội dung lý luận thực tiễn nội dung Ngồi lời nói đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, luận văn chia làm chương: Chương 1: Những vấn đề phân tích Báo cáo tài Ngân hàng thương mại Chương 2: Thực trạng cơng tác phân tích Báo cáo tài Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam Chương 3: Giải pháp hoàn thiện nâng cao chất lượng cơng tác phân tích Báo cáo tài Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Ngân hàng thương mại hoạt động Ngân hàng thương mại 1.1.1 Khái niệm Ngân hàng thương mại Ngân hàng loại hình tổ chức tài có vai trị quan trọng kinh tế nói chung cộng đồng địa phương nói riêng Hoạt động ngân hàng đa dạng, nghiệp vụ lại phức tạp thay đổi theo thay đổi kinh tế Hơn tập quán pháp luật quốc gia, vùng khác nên quan niệm ngân hàng khơng có đồng Tuỳ theo quốc gia, thời kỳ khác người ta có cách định nghĩa khác ngân hàng Theo luật tổ chức tín dụng Việt Nam “Ngân hàng loại hình TCTD phép thực tồn hoạt động kinh doanh ngân hàng hoạt động có liên quan” Trong đó, hoạt động ngân hàng giải thích luật NHNN “là hoạt động kinh doanh tiền tệ dịch vụ ngân hàng với nội dung thường xuyên nhận tiền gửi sử dụng số tiền để cấp tín dụng cung ứng dịch vụ cho kinh tế” Ngày giới đại, hoạt động tổ chức tài ngày phát triển số lượng quy mô hoạt động, đa dạng phong phú, hoạt động đan xen Do đó, để phân biệt ngân hàng tổ chức tài khác , người ta xét đến tổ chức phương diện loại hình dịch vụ mà chúng cung cấp Theo cách tiếp cận này, phát biểu: “Ngân hàng loại hình tổ chức tài cung cấp danh mục dịch vụ tài đa dạng - đặc biệt tín dụng, tiết kiệm dịch vụ tốn thực nhiều chức tài so với tổ chức kinh doanh kinh tế” 1.1.2 Hoạt động kinh doanh Ngân hàng thương mại Hoạt động kinh doanh ngân hàng thương mại đa dạng phong phú danh mục sản phẩm mà cung cấp cho khách hàng Tuy nhiên, hoạt 88 STT _CHI TIEU _ Chứng khốn kinh doanh Trong đó: - Cổ phiếu niêm yết SQ DƯ TY TRỌNG vượt Bằng 25% cáchvốn phântự tích có tài sản TCTD; cơng Tổngnợ dưđến nợ cho hạn vay chi tiết TCTD trênđối giúp vớingân hàng ước nhóm khách lượng hàngđược khơng khávượt chínhq xác50% nhu vốn cầu tự có khoản TCTD; Tổng nguồn dư nợcung cho thanhvàkhoản vay bảo lãnh tài thời TCTD điểm đốinhất với định nhóm Do đó, khách ngânhàng hàngkhơng chủ động vượt q 60% việc tự vốn tìmcónguồn TCTD đáp ứng yêu cầu khoản Thứ Để hai:thực Đầu tư làtốt nghiệp chínhvụsách sinhdựlờitrữ chiếm BIDV tỷ cần trọngxác kháđịnh cao rủi ro chỉcũng tiêu lớn phương trongpháp tổngphân tài sản tíchcóđúng đắn ngânmà hàng cịn Do phảivậy, thiếtviệc lậpphân tích hệ thống đánh thu giá hoạt thập động quản đầu lý thơng tư tin có nội hiệudung quả.phân Việc tích tínhquan tốn trọng Khi xác nhu phâncầu tíchthanh hoạt khoản động đầu tư, nguồn nhà phân cung tích nênkhoản xem xét nhu nội dung cầu dự sau:trữ ngân hàng phụ thuộc lớn vào chất - Xem lượng xétnguồn quy mô thông đầu tintư, quản cấu lý kế đầuhoạch tư qua nguồn cácvốn chỉvàtiêu sử dụng như: vốn Tổng mức đầu 3.2.3.2 tư; tốc Phân độ tích tăngtình củahình mứchoạt đầuđộng tư kỳ tín dụngso với kỳ trước; tỷ trọng khoản mục đầu Tín tư dụng hoạt động sinh lời chủ yếu NHTM Do vậy, cơng tác phân tích tình - Phân hìnhtích tín chất dụnglượng phải đảm khoản bảo phân mụctích đầuđầy tư đủ thơng tồn qua diện mọitiêu khíavềcạnh thu nhập, vấn độ đề annhằm toàn đưa lại cáccho khoản nhà đầu quảntưtrịnhư tình nhìn hình sâu sắc thị trường tồn diện chứngnhất khốn, Để tình đáp hình ứng tài uchính cầu đó, nội đơn dung vị nhận phân vốntích đầu tình tư liên hình doanh tín dụng mua cổ tạiphần BIDV nên bổ sung thêm -những Ngân khía hàngcạnh cầnsau: thiết phải xây dựng danh mục đầu tư để xác định mức độ rủi Thứro,nhất: độ an Rủitoàn ro đáp tiềm ứng ẩn nhu trongcầuhoạt động khoản tín dụng cho ngânngân hànghàng cần Các thiết nhà theo quảngợi trị ýcần sau:thường xuyên theo dõi, nhận biết rủi ro mà ngân hàng phải gánh chịu thông qua việc đánh giá việc chấp hành biện pháp phòng ngừa rủi ro theo tiêu giới hạn cho vay, bảo lãnh; hệ số khả bù đắp rủi ro tín dụng Cụ thể: Mức dư nợ khách hàng Tỷ lệ cho vay = lớn khách hàng ʌ Vốn tự có ngân hàng r ' ` ` Tổng mức dư nợ Tỷ lệ cho vay = nhóm khách hàng nhóm khách hàng “T ' ' ' BIDV “7 Bảng 3.10: Danh mục đầu Vốn tự tư có của ngân hàng Khi đánh giá tiêu trên, cần so sánh với giới hạn cho vay, bảo lãnh tối đa khách hàng, nhóm khách hàng theo quy định NHNN Cụ thể: Giới hạn cho vay khách hàng lớn không vượt 15% vốn tự có TCTD; Tổng mức cho vay bảo lãnh khách hàng không 89 - Cổ phiếu chưa niêm yết Chứng khoán sẵn sàng để bán Trong đó: _ - Chứng khốn nợ: + Trài phiếu phủ địa phương + Chứng khoán nợ TCTD khác phát hành + Chứng khoán nợ TCKT phát hành - Chứng khoán vốn Chứng khoán giữ đến ngày đáo hạn: _ - Trái phiếu phủ - Công trái giáo dục - Trái phiếu đô thị _ Tổng cộng _ - Ngồi ngân hàng cịn cần ý phân tích tình hình chấp hành quy định an toàn hoạt động đầu tư Cụ thể: Tỷ lệ góp vốn mua cổ phần quỹ 90 đầu tư, doanh nghiệp khác không vượt 15% vốn tự có TCTD; Tổng mức đầu tư tất khoản đầu tư thương mại TCTD không vượt 40% vốn điều lệ quỹ dự trữ TCTD; Đầu tư vào khoản đầu tư thương mại không vượt 11% vốn điều lệ đơn vị nhận vốn 3.2.3.3 Phân tích tài sản có khác Tài sản có khác ngân hàng hầu hết tài sản có khơng sinh lời, để tồn phát triển, ngân hàng buộc phải trì mức độ định phạm vi cho phép pháp luật Những khoản mục đáng quan tâm tài sản có khác ngân hàng khoản phải thu, chờ phân bổ, vốn toán Đây khoản mục phức tạp mà nhà phân tích khơng dễ dàng phát sai sót hạch tốn khơng xem xét hồ sơ, định khoản Nếu làm vậy, nhà phân tích phát chỗ yếu, sai lầm, chí gian lận, lừa đảo hạch toán để kịp thời đưa biện pháp chấn chỉnh công tác quản lý tài sản ngân hàng 3.2.4 Phân tích thu nhập, chi phí, lợi nhuận hiệu kinh doanh Qua xem xét thực trạng cơng tác phân tích tình hình thu nhập, chi phí khả sinh lời BIDV cho thấy nhà quản trị ngân hàng quan tâm đến công tác phân tích thu nhập, chi phí lợi nhuận khả tạo lợi nhuận hệ thống tiêu rộng Bài viết xin co số bổ sung điều chỉnh sau: a Phân tích tình hình thu nhập, chi phí Thứ nhất: Việc sử dụng tiêu tổng thu nhập, tổng chi phí cho thấy quy mơ thu nhập, chi phí ngân hàng thời kỳ định biến động chúng thời kỳ Việc thay đổi quy mơ thu nhập hay chi phí chưa thể kết luận ngân hàng có thay đổi quy mơ đầu tư Bởi vậy, tiêu sử dụng phân tích, để đánh giá kết kinh doanh ngân hàng thời kỳ đó, nhà phân tích cần xem xét đến biến động thu nhập chi phí mối quan hệ với quy mô 91 tài sản, nguồn vốn hay lao động tiêu tỷ lệ thu nhập tổng tài sản, tỷ lệ chi phí trến tổng tài sản sau: Tỷ lệ thu nhập _ Tổng thu nhập tổng tài sản Tổng tài sản bình quân Chỉ tiêu phản ánh kết tạo thu nhập đồng tài sản Chỉ tiêu cao chứng tỏ ngân hàng phân bổ tài sản có cách hợp lý hơn, tạo tảng cho việc tăng lợi nhuận _Tổng chi phí _ tổng tài sản Tổng tài sản bình quân Chỉ tiêu tỷ lệ chi phí tổng tài sản thể chi phí mà ngân hàng phải bỏ sử dụng đồng tài sản Chỉ tiêu cao chứng tỏ công tác quản lý chi phí ngân hàng kém, địi hỏi ngân hàng cần có thay đổi thích hợp nhằm nâng cao hiệu kinh doanh ngân hàng Tỷ lệ chi phí _ Thứ hai: Các nhà phân tích BIDV chưa tính tiêu lãi suất bình qn tài sản có sinh lời (lãi suất bình qn đầu ra) sở so sánh với lãi suất đầu vào bình qn thấy nguồn vốn đầu vào có khả tạo thu nhập hay khơng Chỉ tiêu tính theo cơng thức sau: Σ(CV1 x LS1) LS (ĐR) CV Trong đó: i: Loại cho vay, đầu tư sinh lời LS (ĐR): Lãi suất bình quân đầu CVi: Số dư bình quân khoản cho vay, đầu tư sinh lời loại i LSi: Lãi suất bình quân khoản cho vay, đầu tư sinh lời loại i kỳ CV: Tổng dư nợ bình quân khoản cho vay, đầu tư sinh lời kỳ CV tính theo phương pháp bình qn số học, cịn lãi suất bình qn loại cho vay đầu tư xác định theo công thức sau: LScvt Σ(CVt x LScvt) = 92 ∑CVt Trong đó: t: Thời điểm huy động (thường tính vào thời điểm cuối tuần, cuối tháng, cuối quý) M: Số thời điểm kỳ CVt: Số dư tiền huy động loại i thời điểm t LScvt: Lãi suất tiền huy động loại i thời điểm t b Phân tích lợi nhuận khả sinh lời ngân hàng Hệ thống chi tiêu phân tích lợi nhuận khả sinh lời nhà phân tích BIDV sử dụng phong phú, ngân hàng tính tốn phân tích số tiêu quan trọng phản ánh lợi nhuận khả sinh lời ngân hàng tỷ suất lợi nhuận tổng tài sản (ROA), tỷ suất lợi nhuận vốn tự có (ROE) Song phương pháp phân tích cịn đơn giản nên hiệu cơng tác phân tích chưa cao, chưa thấy mối quan hệ khả sinh lời rủi ro ngân hàng Do đó, để đánh giá xác hiệu kinh doanh ngân hàng đồng thời thiết lập kế hoạch lợi nhuận cho tương lai, nhà phân tích cần sâu xem xét mối quan hệ tiêu phản ánh khả sinh lời theo phương pháp Doupont Cụ thể: Lợi nhuận sau thuế ROE = ' Vốn tự có RθE ROE = Lợi nhuận sau thuế Tổng thu nhập Tỷ lệ sinh lời hoạt động Tổng thu nhập Tổng tài sản Tổng tài sản Vốn tự có Hiệu suất sử dụng x A ii∙"i ° x Hệ số nhân vốn tổng tài sản Tỷ lệ sinh lời hoạt động (NPM) lợi nhuận sau thuế tổng tài sản phản ánh hiệu việc quản lý chi phí sách định giá dịch vụ ngân hàng Tỷ lệ phụ thuộc vào mức độ kiểm soát định hướng 93 quản lý Tỷ lệ nhắc nhở nhà quản trị tăng thu nhập ngân hàng việc tăng cường kiểm sốt chi phí tối đa hóa nguồn thu Hiệu suất sử dụng tổng tài sản (AU) cho biết đồng tài sản tạo đồng thu nhập kỳ Chỉ tiêu phản ánh sách quản lý danh mục đầu tư Thông qua việc phân bổ vốn ngân hàng cho khoản mục tín dụng đầu tư với tỷ lệ thu nhập cao mức rủi ro hợp lý, ngân hàng tăng tỷ lệ thu nhập trung bình tài sản Hệ số nhân vốn (EM) phản ánh sách địn bẩy tài chính: đồng tài sản giá trị tạo sở đồng vốn ngân hàng dựa vào nguồn vay nợ Bởi vốn tự có có chức bù đắp thua lỗ nên tỷ trọng lớn rủi ro phá sản ngân hàng cao Và điều có nghĩa tiềm thu nhập chủ sở hữu lớn Khi tỷ số giảm, nhà quản lý cần phải tập trung đánh giá lý nằm sau biến đổi Và nhà quản trị ngân hàng cần đưa định vấn đề như: định cấu trúc vốn hoạt động vốn đầu tư; ngân hàng nên phát triển quy mô nào; tăng cường kiểm sốt chi phí hoạt dộng Phân tích tiêu ROA: Lợi nhuận sau thuế ROA = Tổng tài sản ɪ^ɔʌ Thu nhập lãi rịng Thu nhập ngồi lãi ròng Thuế Tổng tài sản Tổng tài sản Tổng tài sản Bằng phương pháp cân đối, nhà quản trị xác định nguyên nhân làm cho tỷ lệ thu nhập tổng tài sản tăng hay giảm mức độ ảnh hưởng nhân tố Theo phương pháp này, để xác định mức độ ảnh hưởng ba nhân tố cấu thành nên ROA cần tính chênh lệch kỳ nghiên cứu với kỳ trước nhân tố mà khơng quan tâm đến nhân tố khác Sự biến động tiêu phân tích tổng hợp ba nhân tố ảnh hưởng 94 Trường hợp ROA giảm tỷ suất thu lãi ròng tổng tài sản giảm ngân hàng tăng chi phí huy động vốn, giảm thu lãi cho vay, tốc độ tăng chi phí lớn tốc độ tăng thu nhập từ lãi Trường hợp ROA giảm chênh lệch thu chi lãi giảm ngân hàng cần xác định nguyên nhân ngân hàng chưa làm tốt công tác dịch vụ, chất lượng dịch vụ không tốt, hay kỳ ngân hàng triển khai thêm dịch vụ làm tăng chi phí mức thu nhập chưa tương xứng Mỗi nguyên nhân, nhà quản trị đưa biện pháp khắc phục chiến lược phát triển sản phẩm dịch vụ ngân hàng kỳ Như vậy, việc tách nhỏ số đo lường khả sinh lời ngân hàng thành phận tương ứng giúp nhà phân tích xác định nguyên nhân tìm giải pháp cho vấn đề mà ngân hàng phải đối mặt Sự phân tích nhắc nhở khả sinh lời ngân hàng phụ thuộc vào số yếu tố quan trọng sau: - Việc sử dụng thận trọng địn bẩy tài - Kiểm sốt thận trọng chi phí hoạt động để tăng nguồn thu - Quản lý thận trọng danh mục đầu tư để đáp ứng yêu cầu khoản, đồng thời đảm bảo khả sinh lời cao từ danh mục tài sản - Kiểm soát chặt chẽ rủi ro ngân hàng để khoản thua lỗ không vượt giới hạn thu nhập vốn tự có 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Đối với Ngân hàng Nhà nước Việt Nam Thứ nhất: NHNN tiếp tục hồn thiện chế độ kế tốn ngân hàng Trong thời gian qua, Bộ tài ban hành hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam, theo đó, chuẩn mực kế tốn Việt Nam tiến dần đến với chuẩn mực kế toán quốc tế NHNN ban hành nhiều định chỉnh sửa bổ sung chế độ kế toán cho phù hợp với chuẩn mực kế toán quốc tế Tuy nhiên, để chế độ kế tốn Việt Nam hồn tồn phù hợp với chuẩn mực kế toán quốc tế, chế độ kế toán Việt Nam cần tiếp tục hoàn thiện 95 Thứ hai: NHNN cần sớm xây dựng hệ thống tiêu phân tích báo cáo tài hướng dẫn phương pháp phân tích cho vừa khoa học vừa phù hợp với điều kiện NHTM Ngoài ra, vào cuối niên độ kế tốn, NHNN cần tính tốn thơng báo thơng số bình quân ngày theo tiêu chuẩn hóa, tạo điều kiện cho việc so sánh, đánh giá hoạt động ngân hàng so với toàn ngành Thứ ba: Tăng cường công tác kiểm kiểm sốt kế tốn, nâng cao chất lượng cơng tác kiểm tốn nhằm đảm bảo tính trung thực, hợp lý số liệu kế tốn, tính trung thực, hợp lý số liệu kế tốn, tính chuẩn mực chung báo cáo tài Thứ tư: Tổ chức việc cung cấp thông tin cho NHTM Mặc dù NHNN thành lập trung tâm thơng tin tín dung CIC với chức thực tư vấn cung cấp thông tin cho NHTM, song thực tế, CIC quan tâm đến dịng thơng tin từ phía doanh nghiệp mà chưa quan tâm mức đến dịng thơng tin từ nội hệ thống NHTM Vì vậy, viết xin kiến nghị với chức CIC cần quan tâm đến việc nghiên cứu mội trường hoạt động thời NHTM Việt Nam, tiến hành phân tích, đánh giá cơng bố tiêu tài chủ yếu phản ánh tình hình thực tế hoạt động ngân hàng nói chung nhóm ngân hàng có quy mô, điều kiện hoạt động tương tự Đây nguồn thông tin quý giá giúp NHTM tăng cường nâng cao hiệu cơng tác phân tích, đánh giá hoạt động kinh doanh 3.2.2 Kiến nghị Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam Thứ nhất: Nâng cao trình độ phân tích báo cáo tài cho nhà quan trị ngân hàng Phân tích báo cáo tài với vai trị phân tích chương thực công cụ cần thiết giúp nhà quản trị có nhìn thấu đáo tồn diện ngân hàng đưa sách kinh tế đắn Việc nâng cao trình độ phân tích báo cáo tài cho nhà quản trị trước hết giúp nhà quản trị 96 Thu thập tài liệu → Xử lý tài liệu → Phân tích → Lập báo cáo phân tích nhân Sơ thức tầm trình quan thực trọnghiện phân cơng tích tác phân tích báo NHTM cáo tài chính, sau đồ 3.1: Quy tài trọng tổ chức cơng tác phân tích cách nghiêm túc, khoa học u cầu, có trình độ phân tích báo cáo tài nhà quản trị ln hiểu hoạt Lập kếvà chủ động đưa chiến lược kinh doanh phù hợp động ngân hàng → hoạch Một điểm yếu phân tíchcủa đội ngũ lãnh đạo BIDV nói riêng NHTM Việt Nam nói chung kinh nghiệm quản lý nghiệp vụ ngân hàng đại ị ị kinh nghiệm sử dụng công cụ đại đặc biệt kinh nghiệm công tác quản trị rủi ro non nớt Để khắc phục điểm yếu này, bên cạnh việc tích luỹ kinh nghiệm thân lãnh đạo ngân hàng cần phải tích cực học hỏi, tự nghiên cứu để trang bị thêm cho kiến thức kỹ cần thiết BIDV tổ chức khố học đào tạo riêng biệt cho cán quản lý cấp cao hợp tác với tổ chức đào tạo quốc tế có uy tín để trang bị kiến thức nói chung kỹ phân tích báo cáo tài nói riêng cho nhà quản trị Thứ hai: Tổ chức phận chuyên trách thực công tác phân tích báo cáo tài Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam nên thành lập phòng chun trách thực cơng tác phân tích báo cáo tài với đội ngũ cán có trình độ cao Phòng chức tổ chức thống từ Hội sở đến chi nhánh đặt quản lý trực tiếp Ban lãnh đạo ngân hàng Với phịng chun mơn hóa lĩnh vực này, chắn cơng tác phân tích tiến hành cách thường xuyên có hiệu hơn, tạo nguồn thông tin qua xử lý cách nhanh chóng, xác kịp thời hơn, từ giúp nhà quản trị có sách kinh tế tài đắn Đồng thời cơng tác phân tích báo cáo tài thực từ chi nhánh giúp giảm rủi ro hệ thống hoạt động phân tích kịp thời, làm giảm gánh nặng cho nhà lãnh đạo Trung ương ị Phịng kế tốn ị Phịng kế hoạch ị ị Phịng tín dụng Thơng tín bên ngồi 97 ịX Tính tốn tiêu Tổng hợp kết Hiện nay, cơng tác p hân tích theo mơ hìn quốc tế cịn chưa thơng dụng Việt Nam, vậy, việc mời giảng viên nước người có kinh nghiệm cơng tác phân tích quản lý hoạt động kinh doanh ngân hàng đào tạo cho cán phân tích nhà quản trị ngân hàng điều vô cần thiết Thứ ba: Chấn chỉnh nâng cao chất lượng công tác kế tốn, cơng tác kiểm tốn nội từ quy trình kiểm tốn đến tính xác thực độ tin cậy thơng tin, tiêu tài đề xuất cải tiến công tác quản lý tài đào tạo lại cán kế toán, kiểm tra, kiểm toán theo tiêu chuẩn quốc tế Thứ tư: Hiện đại hóa hệ thống thơng tin quản lý nhằm nâng cao suất hiệu việc thu thập, xử lý thông tin; thực nghiêm ngặt chế độ báo cáo tài thống kê báo cáo khác theo quy định nội ngân hàng Một điều kiện cần thiết để làm tốt cơng tác phân tích, đánh giá phải có hệ thống thơng tin cập nhật, đầy đủ bao gồm thông tin bên (số liệu thống kê, kế tốn ) hệ thống thơng tin bên ngồi (như thực trạng kinh tế, tình hình thị trường, tin tức kỹ thuật, thay đổi môi trường pháp lý.), chế độ thông tin báo cáo phải rõ ràng, tiêu báo cáo phải mang tính thống theo yêu cầu quản lý nhà lãnh đạo phải ngân hàng chi nhánh thực theo quy định Để tạo điều kiện cho việc thực nâng cao chất lượng công tác phân tích, đảm bảo u cầu 98 thơng tin kịp thời thân ngân hàng phải tập trung đầu tư, nâng cấp hệ thống thông tin quản lý Thứ năm: Hoàn thiện chiến lược kinh doanh Chiến lược kinh doanh thể đường lối, hướng kinh doanh ngân hàng Việc xây dựng chiến lược kinh doanh phù hợp, chi tiết kết hợp với công tác phân tích báo cáo tài giúp nhà quản trị đánh giá tính đắn chiến lược kinh doanh, mức độ hoàn thành chiến lược xây dựng lộ trình triển khai thực chiến lược hợp lý Thứ sáu: Cần ứng dụng công nghệ tin học đại vào cơng tác phân tích, đánh giá hoạt động kinh doanh ngân hàng Ngân hàng nên phát triển hệ thống thông tin quản lý (MIS) cho tồn hệ thống ngân hàng phục vụ cơng tác quản trị điều hành, kiểm soát hoạt động ngân hàng, bên cạnh phần mềm cơng nghệ hỗ trợ cho việc tính tốn phân tích tiêu tài Thứ bảy: Hồn thiện mơ hình tổ chức BIDV Việc hồn thiện mơ hình tổ chức yêu cầu tất yếu ngân hàng đại Đến BIDV chưa thực có mơ hình tổ chức mơ thức quản lý rủi ro thực theo thông lệ quốc tế, chưa tách hẳn ba chức năng: Kinh doanh, quản lý rủi ro tác nghiệp; Hội sở khơng kiểm sốt rủi ro, đặc biệt chi nhánh; chi nhánh hoạt động ngân hàng Mơ hình khơng cho phép kiểm sốt rủi ro, quản lý có hiệu hoạt động dinh doanh ngân hàng Và làm giảm tính hiệu c ơng tác phân tích báo cáo tài với vai trị Mơ hình phải đáp ứng yêu cầu quản trị rủi ro hoạt động ngân hàng BIDV chuyển đổi từ ngân hàng truyền thống thành hệ thống ngân hàng hợp theo hướng ngân hàng đa năng, Hội sở kiểm sốt sản phẩm, kế hoạch tài cho nhóm khách hàng mục tiêu thơng qua kênh phân phối Khi đó, Hội sở trở nên lớn hơn, trực tiếp kinh doanh số hoạt động chiến lược: Kinh doanh tiền tệ, tín dụng lớn, tài trợ 99 thương mại Các chi nhánh coi kênh phân phối bán hàng cho Hội sở thu hẹp chức năng, nhiệm vụ, quy mô phạm vi hoạt động Ket luận chương Hoàn thiện hệ thống tiêu phân tích báo cáo tài phục vụ cơng tác phân tích, đánh giá kết hoạt động kinh doanh giải pháp nhằm nâng cao chất lượng quản trị điều hạnh hoạt động NHTM nói chung BIDV nói riêng Để hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài BIDV, chương luận văn tập trung xem xét vấn đề sau: - Luận văn cách cụ thể phương pháp phân tích hệ thống tiêu phân tích phù hợp nên sử dụng phân tích báo cáo tài nhằm đánh giá cách trung thực nhất, đầy đủ kết kinh doanh, tình hình tài ngân hàng - Luận văn đưa số kiến nghị nhằm hoàn thiện nâng cao hiệu cơng tác phân tích báo cáo tài BIDV Để nâng cao hiệu cơng tác phân tích báo cáo tài chính, BIDV cần có thay đổi mặt như: nhận thức, công tác đào tạo, chế độ kế toán, kiểm toán ngân hàng có hỗ trợ từ phía NHNN 100 KẾTTHAM LUẬN KHẢO TÀI LIỆU Cùng với mở rộng phát triển không ngừng hoạt động kinh doanh ngân hàng môi trường cạnh tranh hội nhập, hoạt động phân tích báo cáo tài Feredric dầnSkhẳng Tiền vai trị trongvàcơng quảntàitrịchính, điều hành [1] Miskinđịnh (1994), tệ, ngânnóhàng thị tác trường Nhà hoạt động khoa NHTM Trên sở vận dụng phương pháp nghiên xuất họcViệt kỹNam thuật, Hà Nội cứu, luận làm sáng số(2005), vấn đề có tính lý luậnNgân thựcHàng tiễn sau: [2] Họcvănviện Ngântỏ hàng Giáo trình Thương mại, Nhà xuất Thứ nhất: Từ thống nhữngkê.hoạt động chủ yếu NHTM, luận văn đưa [3] Học viện Ngân hoạt hàngđộng (2004), lý thuyết xuất nhạy đặc trưng riêng kinh Giáo doanhtrình NHTM,tiền đặctệ,biệtNhà tính thốngtạp kê.và rủi ro Từ viết nêu cần thiết khách quan việc tổ cảm, phức [4] Ngân tác hàng Quyết địnhmột số công 457/2005/QĐ-NHNN chức công phânnhà tíchnước báo (2005), cáo tài cụ hữu hiệu hỗ trợ việc cho ban hành “Quy định vềđộng kinh tỷ lệdoanh bảo đảm an toàn hoạt động tổ công tác quản trị điều hành hoạt NHTM chức tín dụng”, Hà Nội Thứ hai: Trên sở tổng hợp báo cáo tài chính, báo cáo kế toán quản trị [5] Chế độ kế toán Việt Nam- Nhà xuất Lao động Xã hội năm 2009 sử dụng BIDV, luận văn làm rõ thực trạng cơng tác phân tích [6] Phân tích hoạt động kinh doanh - Lý thuyết tập, Nhà xuất Lao báo cáo tài ngân hàng mặt: Phân tích khái qt tình hình tài sản động Xã hội năm 2010 - nguồn vốn; Phân tích tình hình nguồn vốn sử dụng vốn; Phân tích thu nhập, [7] Ngân hàng Nhà nước (1998), Luật tổ chức tín dụng, Nhà xuất chi phí, lợi nhuận khả sinh lợi ngân hàng Từ rút ưu trị quốc gia, Hà Nội điểm tồn cơng tác phân tích báo cáo tài ngân [8] Ngân hàng nhà nước (2002), Bản dự thảo Định hưởng phát triển ngân hàng để khẳng định cần thiết phải nâng cao hiệu công tác phân tích hàng tài đến năm 2015, Hà Nội báo cáo tài định giá kết hoạt động kinh doanh thực trạng tài [9] Tạp chí Ngân hàng, tạp chí kế tốn số năm 2009, 2010 ngân hàng [10] Tiến sĩ Lê Thị Xuân - Luận án Tiến sĩ “Hoàn thiện hệ thống tiêu đánh Thứ ba: mongkinh muốn gópcủa phần hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài giá Với hoạt động doanh NHTM Việt Nam’” Khủng BIDV, trênkinh tế sở toàn thực cầu trạng tác cho phânViệt tích Nam, báo cáo [11] hoảng cơng học Nhà tài xuấtchính, ưu điểm tồn cơng tác phân tích, luận văn đưa số giải Laokiến độngnghị Xã hội pháp góp phần hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài BIDV phù hợp với điều tình hàng hình hoạt củaPhát ngântriển hàng.Việt Nam năm 2005, [12] Báo cáo thường kiện niên Ngân Đầuđộng Tư 2006, 2007,2008, 2009, 2010 101 ... CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM 26 Vài nét Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam 26 Thực trạng công tác phân tích báo cáo tài Ngân hàng Đầu tư phát. .. CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM 2.1 Vài nét Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam tiền thân Ngân. .. cơng tác phân tích báo cáo tài Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam 3.2 65 66 Giải pháp hoàn thiện nâng cao chất lượng cơng tác phân tích Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam 69 3.2.1 Phân tích