Bài viết phân tích cụ thể Điều 13 Hiệp định đầu tư toàn diện ASEAN về chuyển vốn và lợi nhuận ra nước ngoài của nhà đầu tư ASEAN, quá trình nội luật hoá các quy định của ASEAN về quyền này vào pháp luật đầu tư của Việt Nam và đánh giá sự tương thích của pháp luật Việt Nam với các quy định của Hiệp định đầu tư toàn diện ASEAN.
NGHIÊN CỨU - TRAO ĐỔI NGUYỄN QUỲNH ANH * Tóm tắt: Quyền chuyển vốn lợi nhuận yêu cầu bảo hộ nhà đầu tư nước điển hình ghi nhận hiệp định đầu tư song phương, pháp luật quốc gia hay hiệp định đầu tư tổ chức quốc tế, có Hiệp định đầu tư tồn diện ASEAN Vấn đề bảo hộ quyền chuyển vốn lợi nhuận nhà đầu tư nước Việt Nam quy định trực tiếp Luật đầu tư năm 2014 số văn pháp luật khác có liên quan Bài viết phân tích cụ thể Điều 13 Hiệp định đầu tư toàn diện ASEAN chuyển vốn lợi nhuận nước nhà đầu tư ASEAN, q trình nội luật hố quy định ASEAN quyền vào pháp luật đầu tư Việt Nam đánh giá tương thích pháp luật Việt Nam với quy định Hiệp định đầu tư tồn diện ASEAN Từ khố: ASEAN; bảo hộ; quyền chuyển vốn; lợi nhuận; nhà đầu tư; Hiệp định đầu tư toàn diện Nhận bài: 03/5/2019 Hoàn thành biên tập: 08/10/2019 Duyệt đăng: 08/11/2019 PROTECTION OF THE RIGHT TO TRANSFER CAPITAL AND PROFITS OF ASEAN INVESTORS UNDER ASEAN REGULATIONS AND THE PRACTICE OF VIETNAM Abstract: The right to transfer capital and profits is one of the typical requirements for protection of foreign investors recognised in bilateral investment treaties, municipal law and investment treaties of international organisations, including ASEAN Comprehensive Investment Agreement (ACIA) The protection of the right to transfercapital and profits offoreigninvestors in Vietnam is directly regulated in the 2014 Law on investemnt and other related legal documents of Vietnam The paper specifically analyses Article13 of ACIA on transfers of ASEAN investors and the process of transforming the related ASEAN regulationsinto the investment law of Vietnam as well as assessesthecompatibilityof the law of Vietnam with ACIA Keywords: ASEAN; protection; right to transfer capital; profit; investor; ACIA Received: May 3rd, 2019; Editing completed: Oct 8th, 2019; Accepted for publication: Nov 8th, 2019 Bảo hộ quyền chuyển vốn lợi nhuận theo quy định Hiệp định đầu tư toàn diện ASEAN năm 2009 1.1 Nội dung quyền chuyển vốn lợi nhuận nhà đầu tư ASEAN Quyền chuyển vốn lợi nhuận * Giảng viên, Trường Đại học Luật Hà Nội E-mail: quynhanhasean@hlu.edu.vn TẠP CHÍ LUẬT HỌC SỐ 7/2019 tiêu chuẩn bảo vệ nhà đầu tư nước ngồi điển hình ghi nhận Hiệp định đầu tư song phương (Bilateral Investment Treaties - BIT) Tập quán quốc tế cho phép quốc gia áp đặt hạn chế định việc kiểm soát hoạt động đổi tiền, xuất phát từ chủ quyền quốc gia đồng tiền, liên quan đến khía cạnh NGHIÊN CỨU - TRAO ĐỔI bên bên hệ thống tiền tệ tài quốc gia.(1) Để thu hút dịng đầu tư nước ngồi vào khu vực, Điều 13 Hiệp định đầu tư toàn diện ASEAN (ACIA) quy định đảm bảo cho nhà đầu tư ASEAN(2) có quyền chuyển vốn lợi nhuận khỏi nước nhận đầu tư cách tự không chậm trễ (freely and without delay) Theo đó, quốc gia thành viên cho phép nhà đầu tư ASEAN chuyển khoản đầu tư vào khỏi lãnh thổ quốc gia thành viên nhận đầu tư cách tự khơng chậm trễ, bao gồm: phần vốn góp, bao gồm phần vốn góp ban đầu; lợi nhuận, thu nhập từ vốn, cổ tức, tiền quyền, phí cấp phép, phí hỗ trợ kĩ thuật phí quản lí, lãi thu nhập khác thu từ khoản đầu tư bảo hộ; tiền thu từ việc bán phần tồn lí khoản đầu tư bảo hộ; khoản tiền trả theo hợp đồng, bao gồm hợp đồng cho vay; khoản bồi thường ( ) Schill, S W., Fair and Equitable Treatment under Investment Treaties as an Embodiment of the Rule of Law, IILJ WP 2006/6, Global Administrative Law Series, 2006, p (2) Điều 4(d) ACIA quy định: “Nhà đầu tư ASEAN nghĩa thể nhân pháp nhân quốc gia thành viên tiến hành hoạt động đầu tư lãnh thổ quốc gia thành viên khác” Trường hợp nhà đầu tư cá nhân không mang quốc tịch nước ASEAN có quyền thường trú quốc gia thành viên ASEAN coi nhà đầu tư ASEAN bảo hộ quyền chuyển vốn lợi nhuận khỏi nước nhận đầu tư theo quy định ACIA Trường hợp không thiết phải chuyển nước ASEAN mà chuyển nước nơi mà nhà đầu tư ASEAN mang quốc tịch trường hợp xung đột tịch biên; khoản tiền phát sinh từ việc giải tranh chấp; tiền lương khoản thù lao khác người lao động tuyển dụng cho phép làm việc liên quan tới khoản đầu tư bảo hộ phạm vi lãnh thổ quốc gia Như vậy, ACIA quy định cụ thể khoản đầu tư chuyển khỏi nước nhận đầu tư, phần vốn góp nhà đầu tư hiểu bao gồm tiền tài sản cố định khác So với quy định tương tự Hiệp định khuyến khích bảo hộ đầu tư năm 1987 (IGA), phạm vi khoản đầu tư chuyển nước theo ACIA mở rộng Cụ thể, theo quy định IGA, khoản đầu tư chuyển nước bao gồm: vốn, lợi nhuận ròng, cổ tức, tiền quyền, hỗ trợ kĩ thuật phí kĩ thuật, quyền lợi thu nhập khác tích lũy từ khoản đầu tư nào; tiền thu từ lí tồn phần khoản đầu tư nào; tiền để trả khoản vay công dân công ti bên kí kết cho cơng dân cơng ti bên kí kết vay mà hai bên thừa nhận khoản đầu tư; thu nhập cơng dân bên kí kết tuyển dụng làm việc liên quan đến hoạt động đầu tư lãnh thổ quốc gia (Điều IGA) Các quy định ACIA trước hết nhằm đảm bảo an toàn khoản đầu tư nhà đầu tư ASEAN số lí định khơng muốn để lại nước nhận đầu tư; ngồi cịn tạo linh hoạt huy động nguồn tài cho nhà đầu tư nhà đầu tư tự chuyển khoản tiền cần thiết cho hoạt động đầu tư vào TẠP CHÍ LUẬT HỌC SỐ 7/2019 NGHIÊN CỨU - TRAO ĐỔI khỏi lãnh thổ quốc gia nhận đầu tư để tiếp tục thực hoạt động đầu tư nơi khác tìm kiếm, thực dự án đầu tư mới, qua đó, góp phần tạo điều kiện cho tự di chuyển dịng vốn Bên cạnh đó, quy định việc tự chuyển tiền tiền lương thù lao người lao động góp phần khuyến khích tự di chuyển người lao động ASEAN, người lao động làm việc nước ngồi tự chuyển thu nhập nước cho người thân Theo quy định ACIA, quyền chuyển vốn lợi nhuận nhà đầu tư thực cách “không chậm trễ”, tương ứng với nghĩa vụ bảo đảm quyền nước nhận đầu tư Tuy nhiên, khơng có điều khoản ACIA giải thích rõ thuật ngữ “khơng chậm trễ” gì, thuật ngữ cịn ghi nhận khoản Điều 14 trưng thu bồi thường, khoản Điều 41 tuân thủ phán Nói cách khác, ACIA khơng quy định thời hạn cụ thể để việc thực hành vi có liên quan coi “khơng chậm trễ” Sự thiếu cụ thể khiến cho nhà đầu tư phải chờ đợi lâu họ nghĩ khó coi quốc gia vi phạm nghĩa vụ khơng có xác định hành vi quốc gia thành viên có bị coi chậm trễ hay không Để khắc phục hạn chế này, số hiệp định đầu tư song phương (BIT) quốc gia thành viên có quy định “không chậm trễ” Chẳng hạn, Hiệp định đầu tư Philippines Áo xúc tiến bảo hộ đầu tư quy định cụ thể: “Thuật ngữ chậm trễ mức, có nghĩa khoảng thời gian bình thường u cầu để hồn TẠP CHÍ LUẬT HỌC SỐ 7/2019 thành thủ tục cần thiết cho việc chuyển khoản toán Thời hạn bắt đầu vào ngày yêu cầu chuyển tiền gửi khơng q hai tháng” (Điều 7).(3) Trên sở phù hợp với thực tiễn nước ASEAN, thời gian tới, Hội đồng khu vực đầu tư ASEAN cần phải xem xét để đưa cách giải thích cụ thể thuận ngữ nhằm tạo sở cho việc thực nghĩa vụ quốc gia cách thống Điều đặc biệt có lợi cho nhà đầu tư ASEAN họ có pháp lí tường minh để xác định định, sách hay biện pháp có vi phạm nghĩa vụ bảo đảm hay khơng, từ u cầu quốc gia thành viên phải loại bỏ biện pháp ACIA không đặt giới hạn việc sử dụng đồng tiền chuyển tiền Cụ thể, quốc gia thành viên cho phép nhà đầu tư ASEAN sử dụng đồng tiền tự lưu thông chuyển khỏi nước nhận đầu tư theo tỉ giá thị trường thời điểm chuyển tiền (khoản Điều 13) Quy định ACIA phù hợp với quy định Quỹ tiền tệ quốc tế (IMF) Theo quy định IMF: “Đồng tiền tự lưu thông đồng tiền thành viên Quỹ định (i) sử dụng rộng rãi thực tế giao dịch quốc tế; (ii) trao đổi rộng rãi thị trường chứng khoán chủ chốt”.(4) (3) UNCTAD, Expropriation - Series on Issues in International Investment, New York, 2012 https://investmentpolicyhub.Unctad.org /Download/TreatyFile/212, truy cập 20/3/2019 ( ) Article XXX (Explanation of Terms), Mục f, Articles of Agreement of the International Monetary Fund, https://www.imf.org/external/pubs/ft/aa/pdf/ aa.pdf, truy cập 20/3/2019 NGHIÊN CỨU - TRAO ĐỔI Về thủ tục chuyển tiền, dù không quy định cụ thể ACIA song dựa quy định pháp luật quốc gia có liên quan tới vấn đề này, theo đó, nhà đầu tư phải mở tài khoản vốn riêng tổ chức tín dụng phép theo quy định nước nhận đầu tư để thực hoạt động chuyển tiền nước Đối với tài sản loại vốn cố định dự án đầu tư, nhà đầu tư chuyển nước ngoài, tài sản xem loại hàng hoá việc chuyển tài sản thực theo thủ tục xuất hàng hố khơng phải nộp thuế trước doanh nghiệp mà nhà đầu tư đầu tư vốn thực nghĩa vụ đóng thuế thu nhập doanh nghiệp cho quốc gia nhận đầu tư 1.2 Hạn chế quyền chuyển vốn lợi nhuận nhà đầu tư ASEAN Quốc gia thành viên ngăn cản trì hỗn việc chuyển vốn lợi nhuận nhà đầu tư ASEAN trường hợp liên quan tới: 1) Phá sản, khơng có khả toán để bảo vệ quyền chủ nợ; 2) Phát hành, mua bán giao dịch chứng khoán, hợp đồng tương lai, quyền mua bán cổ phần công cụ phái sinh khác; 3) Tội phạm, vi phạm hình thu nhập có từ việc phạm tội; 4) Báo cáo tài lưu giữ sổ sách chuyển tiền cần thiết để hỗ trợ quan thi hành pháp luật quan quản lí tài chính; 5) Đảm bảo việc tuân thủ lệnh phán trình tố tụng tư pháp hành chính; 6) Thuế; 7) An sinh xã hội, chế độ hưu trí cơng chương trình hỗ trợ bắt buộc; 8) Trợ cấp việc người lao động yêu cầu đăng kí, thủ tục khác ngân hàng trung ương quan có thẩm quyền quốc gia thành viên quy định (khoản Điều 13) Những hạn chế nhằm bảo vệ lợi ích chủ thể có liên quan đến hoạt động đầu tư lãnh thổ quốc gia nhận đầu tư nhà nước, chủ nợ, người lao động… nhằm đảm bảo việc tuân thủ quy định pháp luật liên quan quốc gia lĩnh vực hình sự, hành hay ngân hàng Tuy nhiên, việc áp dụng ngoại lệ tạm thời, không phân biệt đối xử có thiện chí nhà đầu tư 1.3 Hạn chế giao dịch vốn nhà đầu tư Quốc gia nhận đầu tư có quyền đưa hạn chế giao dịch vốn nhà đầu tư ASEAN trường hợp sau: Một theo yêu cầu IMF Theo quy định Điều VII thoả thuận IMF, quốc gia thành viên không phép sử dụng nguồn vốn chung IMF để đáp ứng việc chuyển vốn với lượng lớn liên tục IMF yêu cầu thành viên thực biện pháp kiểm soát để ngăn ngừa việc sử dụng nguồn vốn chung IMF trường hợp Nói cách khác, trường hợp định, IMF yêu cầu quốc gia áp dụng kiểm soát vốn để ngăn chặn việc chuyển vốn với lượng lớn liên tục khiến TẠP CHÍ LUẬT HỌC SỐ 7/2019 NGHIÊN CỨU - TRAO ĐỔI quốc gia phải dùng đến quỹ chung Tổ chức Trong trường hợp này, quốc gia áp dụng biện pháp hạn chế khác nhau, từ thoả thuận với nhà đầu tư đến biện pháp đơn phương hạn chế cấm hoạt động chuyển vốn sở kiểm soát việc đổi tiền (hoặc) kiểm soát giao dịch vốn Nhà đầu tư nước ngồi khơng phép chuyển tiền họ nước cách tự do, sau họ yêu cầu giữ lại vốn, tái đầu tư nợ chí chịu số tổn thất.(5) Giới hạn việc thực biện pháp kiểm sốt quốc gia khơng sử dụng biện pháp kiểm soát để hạn chế toán cho giao dịch trì hỗn cách khơng thoả đáng q trình chuyển tiền để giải cam kết, trừ trường hợp quốc gia sau tham vấn với IMF, đưa thông báo thức áp đặt tạm thời hạn chế hoạt động đổi tiền khan tiền tệ (khoản Điều VII) quốc gia thông báo cho IMF quốc gia dự định tận dụng thoả thuận chuyển tiếp để tiếp tục trì sửa đổi cho phù hợp với thay đổi hoàn cảnh hạn chế toán chuyển khoản giao dịch quốc tế có hiệu lực vào ngày mà quốc gia trở thành thành viên tổ chức (khoản Điều 14) (5) IMF, Involving the Private Sector in the Resolution of Financial Crises - Standstills - Preliminary Considerations, Prepared by the Policy Development and Review and Legal Departments, September 2000, http://www.imf.org/external/np/pdr/sstill/2000/ eng/, truy cập 20/3/2019 TẠP CHÍ LUẬT HỌC SỐ 7/2019 Trong trường hợp nhận yêu cầu từ IMF mà quốc gia không tiến hành biện pháp kiểm sốt thích hợp, IMF tun bố thành viên khơng đủ điều kiện sử dụng nguồn vốn chung Quỹ Hai gặp khó khăn cán cân tốn Theo quy định khoản Điều 16 ACIA, trường hợp có khó khăn nghiêm trọng cán cân tốn bị đe doạ khó khăn tài từ bên ngồi, quốc gia thành viên thừa nhận trì hạn chế hoạt động toán chuyển tiền liên quan tới hoạt động đầu tư nước ngồi Ngồi ra, quốc gia sử dụng hạn chế (không kể hạn chế khác) để đảm bảo trì mức độ dự trữ tài đủ để thi hành chương trình phát triển kinh tế quốc gia Điều khoản ACIA nhằm đảm bảo nguồn dự trữ tiền tệ tránh cho tỉ giá đồng tiền quốc gia bị biến động cách đột ngột Có thể tìm thấy ngoại lệ tương tự với quy định ACIA điều khoản Tổ chức hợp tác phát triển kinh tế (OECD), Hiệp định chung thương mại dịch vụ (GATS) hay IMF chiếm tỉ lệ nhỏ so với gần 1800 BIT hiệp định đầu tư khu vực có hiệu lực.(6) Chẳng hạn, Điều (c) Quy tắc tự hoá giao dịch vốn OECD (OECD Code of Liberalisation of Current Invisible Operations) quy định rằng, thành viên có (6) UNCTAC, Transfer of Funds, New York Geneva, UN, Publication, p 37 NGHIÊN CỨU - TRAO ĐỔI thể tạm thời đình biện pháp tự hoá họ cán cân toán tổng thể thành viên trở nên bất lợi tỉ lệ tình hình tài chính, bao gồm tình trạng dự trữ tiền tệ quốc gia mà quốc gia coi nghiêm trọng.(7) Việc thiếu vắng điều khoản BIT tạo cách hiểu hiệp định đầu tư thiết kế tập trung chủ yếu vào việc bảo vệ dòng vốn đầu tư trực tiếp nhà đầu tư nước nước tiếp nhận đầu tư Do vậy, việc quy định hạn chế ACIA xem điểm tiến ASEAN xây dựng hiệp định đầu tư cho khu vực Khoản Điều 16 (ACIA) quy định quốc gia thành viên thơng qua trì hay thay đổi biện pháp hạn chế nhằm đảm bảo cán cân toán phải tuân thủ hai thủ tục: thơng báo nhanh chóng cho quốc gia thành viên khác, qua cung cấp thơng tin cho nhà đầu tư quốc gia liên quan; hai tham vấn sở yêu cầu quốc gia thành viên nhằm xem xét lại giới hạn thông qua Theo quy định ACIA, giới hạn quốc gia áp dụng trước tiên phải đảm bảo tiêu chuẩn không phân biệt đối xử, cần thiết, tương xứng minh bạch Cụ thể, giới hạn áp dụng phân biệt đối xử quốc gia thành viên khác quốc gia thành viên; tránh thiệt hại không cần thiết tới lợi ích thương mại, kinh tế tài quốc gia thành viên (7) OECD, OECD Code of Liberalisation of Current Invisible Operations, 2019, www.oecd.org/daf/fin/ private-pensions/InvisibleOperationsWebEnglish.pdf, truy cập 20/3/2019 khác không vượt mức cần thiết để giải khó khăn cán cân tốn (điểm b, c, e khoản Điều 16) Ngoài ra, quốc gia phải đảm bảo việc áp dụng giới hạn phù hợp với Điều lệ IMF mang tính tạm thời, đồng thời phải bị bãi bỏ bước hồn cảnh khó khăn cán cân toán cải thiện (điểm a, d khoản Điều 16) Mục đích việc áp dụng điều kiện nhằm cân lợi ích quốc gia nhận đầu tư với nhà đầu tư ASEAN mặt cho phép quốc gia áp dụng hạn chế để khắc phục khó khăn cán cân toán ngược lại, ràng buộc quốc gia với điều kiện cụ thể để ngăn chặn lạm quyền quốc gia Ba việc di chuyển vốn gây đe doạ gây tác động nghiêm trọng kinh tế tài quốc gia thành viên liên quan Các nước nhận đầu tư tự bảo vệ trường hợp đặc biệt, việc di chuyển vốn gây đe dọa gây tác động nghiêm trọng kinh tế tài quốc gia thành viên, điều ghi nhận “hồn cảnh ngoại lệ” theo ACIA Tuy nhiên, ACIA khơng đưa giải thích “hồn cảnh ngoại lệ” thuật ngữ đề cập tình cụ thể Trên thực tế quốc gia viện dẫn nhiều trường hợp “hồn cảnh ngoại lệ” chí nằm ngồi phạm vi ngoại lệ quy định điểm a b Vì vậy, để ngăn chặn lạm quyền quốc gia thành viên, khoản Điều 13 liệt kê điều kiện mà quốc gia phải TẠP CHÍ LUẬT HỌC SỐ 7/2019 NGHIÊN CỨU - TRAO ĐỔI tuân thủ viện dẫn ngoại lệ này, tương tự ngoại lệ cân cán cân toán, bao gồm: phù hợp với Điều lệ IMF; không vượt mức cần thiết để giải trường hợp viện dẫn “hoàn cảnh ngoại lệ”; tạm thời bị huỷ bỏ điều kiện khơng cịn phù hợp để thiết lập trì; phải thơng báo tới quốc gia thành viên khác; tránh gây thiệt hại không cần thiết cho nhà đầu tư, khoản đầu tư bảo hộ lợi ích thương mại, kinh tế tài quốc gia thành viên khác có liên quan; đảm bảo nguyên tắc đối xử quốc gia, đối xử tối huệ quốc mối quan hệ với quốc gia thành viên khác quốc gia thành viên Thực tiễn pháp luật Việt Nam quyền chuyển tài sản nhà đầu tư nước số kiến nghị 2.1 Quyền chuyển tài sản nhà đầu tư nước theo quy định pháp luật Việt Nam Bất kể nhà đầu tư xem xét đầu tư vào dự án quan tâm đến tính khả thi an toàn khoản đầu tư thơng qua các biện pháp bảo đảm đầu tư mà nước nhận đầu tư quy định, đặc biệt đặt yêu cầu phải chuyển vốn, lợi nhuận tài sản hợp pháp khác nước cách thuận tiện Đây nhu cầu tất yếu nhằm đảm bảo cho việc chu chuyển vốn mục đích tái đầu tư mục đích khác nhà đầu tư nước Ở Việt Nam, biện pháp bảo đảm xuất từ Luật đầu tư nước năm 1987, tiếp tục hoàn thiện Luật đầu tư TẠP CHÍ LUẬT HỌC SỐ 7/2019 nước năm 1996, Luật đầu tư nước năm 2000, Luật đầu tư năm 2005 Luật đầu tư năm 2014 Ngoài ra, quy định đầu tư nước ngồi, có biện pháp bảo đảm đầu tư ghi nhận luật chuyên ngành như: Luật doanh nghiệp, Luật sở hữu trí tuệ, Luật thương mại, Luật đất đai, Pháp lệnh ngoại hối… hiệp định song phương, đa phương đầu tư mà Việt Nam kí kết gia nhập Trong Luật đầu tư năm 2014 văn hướng dẫn thi hành văn đề cập rõ ràng cụ thể vấn đề bảo đảm đầu tư, đặc biệt biện pháp bảo đảm đầu tư Liên quan đến quyền chuyển vốn, lợi nhuận tài sản khác hợp pháp nhà đầu tư nước khỏi lãnh thổ Việt Nam, Điều 11 Luật đầu tư năm 2014 quy định: “Sau thực đầy đủ nghĩa vụ tài Nhà nước Việt Nam theo quy định pháp luật, nhà đầu tư nước chuyển nước tài sản sau đây: Vốn đầu tư, khoản lí đầu tư; Thu nhập từ hoạt động đầu tư kinh doanh; Tiền tài sản khác thuộc sở hữu hợp pháp nhà đầu tư” Như vậy, nhà đầu tư nước chuyển nước loại tài sản thuộc sở hữu hợp pháp nhà đầu tư sau thực đầy đủ nghĩa vụ tài Nhà nước Việt Nam Theo quy định pháp luật Việt Nam, tài sản bao gồm: phần vốn góp, vốn góp tiền tài sản khác; khoản lí đầu tư, tiền có từ việc bán lại cổ phẩn, cổ phiếu cho nhà đầu tư nước NGHIÊN CỨU - TRAO ĐỔI nước ngoài; lợi nhuận từ hoạt động đầu tư kinh doanh Cần lưu ý phần lợi nhuận nhà đầu tư chuyển nước ngồi khơng phải nộp thuế Trước đây, theo quy định Luật đầu tư nước năm 1987, Luật đầu tư nước năm 1996, chuyển lợi nhuận nước ngoài, tổ chức, cá nhân nước nộp khoản thuế từ 5%, 7% đến 10% số tiền chuyển nước Cơ quan nhà nước quản lí đầu tư nước ngồi miễn giảm thuế cho trường hợp đặc biệt cần khuyến khích đầu tư.(8) Tuy nhiên, thực tế, phần lợi nhuận lợi nhuận sau thuế mà trước nhà đầu tư nước phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp cho nhà nước Trách nhiệm nộp thuế trường hợp không thuộc nhà đầu tư mà thuộc doanh nghiệp nơi nhà đầu tư tham gia đầu tư vốn Quy định giúp đảm bảo tính hợp lí pháp luật Việt Nam quy định việc chống đánh thuế hai lần lợi nhuận nhà đầu tư nước Do vậy, Luật đầu tư năm 2005 bỏ quy định nộp thuế chuyển lợi nhuận nước Việc bỏ thuế chuyển lợi nhuận nước phù hợp với cam kết tránh đánh thuế trùng mà Việt Nam kí với quốc gia khác hiệp định đầu tư Trong khu vực ASEAN, Việt Nam kí kết Hiệp định tránh đánh thuế hai lần ngăn ngừa trốn lậu thuế loại thuế đánh vào thu nhập với nước (trừ Campuchia): Thái Lan (1992), Singapore (1994), Malaysia (1995), (8) Điều 33 Luật đầu tư nước năm 1987, Điều 43 Luật đầu tư nước năm 1996 10 Lào (1996), Indonesia (1997), Myanmar (2000), Philippines (2001), Bruney (2007) Ngày 24/12/2013, Bộ tài ban hành Thông tư số 205/2013/TT-BTC hướng dẫn thực hiệp định tránh đánh thuế hai lần ngăn ngừa việc trốn lậu thuế loại thuế đánh vào thu nhập tài sản Việt Nam với nước vùng lãnh thổ có hiệu lực thi hành Việt Nam Theo nội dung hiệp định Thơng tư số 205/2013/TT-BTC loại thuế áp dụng loại thuế mang tính chất thu nhập như: thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế lợi tức, thuế chuyển lợi nhuận nước ngoài… Việc chuyển nước khoản thực đồng tiền tự chuyển đổi theo tỉ giá giao dịch ngân hàng thương mại nhà đầu tư lựa chọn Thủ tục chuyển lợi nhuận,(9) thời điểm chuyển, xác định lợi nhuận chuyển nước liên quan đến hoạt động đầu tư phải tuân thủ quy định pháp luật ngoại hối (đối với lợi nhuận tiền) tuân thủ quy định pháp luật xuất nhập hàng hoá (đối với lợi nhuận vật thực quy đổi giá trị vật).(10) Các quy định xác định rõ quyền nhà đầu tư nước tự (9).Xem thêm: Điều Nghị định số 70/2014/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành số điều Pháp lệnh ngoại hối Pháp lệnh sửa đổi, bổ sung số điều Pháp lệnh ngoại hối (10).Xem thêm: Thông tư số 186/2010/TT-BTC ngày 18/11/2010 Bộ tài hướng dẫn thực việc chuyển lợi nhuận nước tổ chức, cá nhân nước ngồi có lợi nhuận từ việc đầu tư trực tiếp Việt Nam TẠP CHÍ LUẬT HỌC SỐ 7/2019 NGHIÊN CỨU - TRAO ĐỔI chuyển vốn, lợi nhuận, thu nhập hợp pháp từ hoạt động đầu tư khỏi nước nhận đầu tư Mọi biện pháp hạn chế quyền bị coi vi phạm điều khoản bảo đảm đầu tư Luật đầu tư năm 2014, luật có liên quan hiệp định đầu tư song phương mà Việt Nam kí với quốc gia khác giới Ví dụ BIT Việt Nam - Nhật Bản, khoản Điều 12 quy định: “Các bên kí kết khơng cản trở việc chuyển khoản tốn cách khơng chậm trễ đồng tiền tự chuyển đổi theo tỉ giá thị trường vào ngày chuyển khoản toán”; hay Điều khoản thoả thuận IMF có ghi nhận: “Không thành viên áp đặt hạn chế việc toán chuyển khoản cho giao dịch quốc tế tại, chấp thuận Quỹ” (khoản 2a Điều Điều lệ IMF).( 11 ) Tuy nhiên, số trường hợp đặc biệt, Chính phủ Việt Nam đưa hạn chế định hoạt động toán chuyển tiền liên quan tới hoạt động đầu tư nước Điều 41 Pháp lệnh ngoại hối năm 2005 quy định: “Khi xét thấy cần thiết, để bảo đảm an ninh tài chính, tiền tệ quốc gia, Chính phủ áp dụng biện pháp sau đây: Hạn chế việc mua, mang, chuyển, toán giao dịch tài khoản vãng lai, tài khoản vốn; Áp dụng quy định nghĩa vụ bán ngoại tệ người cư trú tổ chức; (11) Articles of Agreement of the International Monetary Fund, https://www.imf.org/external/pubs/ft/aa/ index.htm, truy cập 10/5/2019 TẠP CHÍ LUẬT HỌC SỐ 7/2019 Áp dụng biện pháp kinh tế, tài chính, tiền tệ; Các biện pháp khác” Như vậy, Chính phủ cần phải đưa lí thuyết phục cho việc áp dụng hạn chế Tuy Pháp lệnh ngoại hối văn hướng dẫn thi hành khơng giải thích rõ xem “cần thiết” để áp dụng hạn chế, song thông qua tác động yếu tố cán cân toán hay tác động nghiêm trọng kinh tế tài tới kinh tế việc di chuyển vốn gây đe dọa gây Chính phủ viện dẫn làm hạn chế việc chuyển vốn lợi nhuận nước nhà đầu tư 2.2 Đánh giá quy định chuyển vốn lợi nhuận nước pháp luật Việt Nam số kiến nghị hoàn thiện Thứ nhất, hội nhạp với khu vực quốc tế, Việt Nam phải điều chỉnh hệ thống pháp luật nước cho phù hợp với cam kết mà Việt Nam tham gia Lí thuyết thực thi luật quốc tế gọi q trình nội luật hố hay chuyển hoá pháp luật Về vấn đề bảo hộ đầu tư nói chung, bảo hộ quyền chuyển vốn lợi nhuận nói riêng, Việt Nam có quy định Luật đầu tư nước năm 1987, Luật đầu tư nước năm 1996, Luật đầu tư năm 2005 Luật đầu tư năm 2014 Việt Nam tiến hành sửa đổi số quy định liên quan đến bảo hộ đầu tư vấn đề đối xử công thoả đáng, đối xử quốc gia, tịch biên bồi thường, chuyển vốn lợi nhuận nhà đầu tư nước ngoài… Quy định đánh giá 11 NGHIÊN CỨU - TRAO ĐỔI phù hợp với thông lệ quốc tế cam kết quốc tế đầu tư Việt Nam thời điểm ban hành Luật đầu tư Tuy nhiên, sử dụng thuật ngữ chưa thống với quy định chung khu vực Cụ thể, Điều 11 Luật đầu tư năm 2014 quy định “bảo đảm chuyển tài sản nhà đầu tư nước nước ngoài”, Điều 13 ACIA quy định “chuyển vốn lợi nhuận (transfer)” Thơng qua cách chia nhóm liệt kê đối tượng chuyển khỏi nước nhận đầu tư nhà đầu tư nước Luật đầu tư năm 2014 thấy chất giống với quy định ACIA, tức tạo thuận lợi cho nhà đầu tư nước tự chuyển vốn, lợi nhuận, tiền tài sản khác thuộc sở hữu hợp pháp nhà đầu tư khỏi nước nhận đầu tư Tuy nhiên, để thống với cách sử dụng thuật ngữ ACIA, Luật đầu tư năm 2014 cần sửa tiêu đề Điều 11 thành “chuyển vốn lợi nhuận” để đảm bảo tính tương thích với pháp luật khu vực quốc tế Bên cạnh đó, để tiếp tục hồn thiện sách bảo hộ đầu tư phù hợp với cam kết quốc tế mà Việt Nam tham gia, Chính phủ cần tăng cường bảo đảm thực cam kết đối xử công thoả đáng với nhà đầu tư nước ngoài, tuân thủ nguyên tắc đối xử quốc gia đối xử tối huệ quốc (nguyên tắc NT MFN) đầu tư nước ngồi, củng cố sách bảo đảm an toàn vốn tài sản cho nhà đầu tư nước ngoài, bảo đảm quyền tự chuyển vốn, lợi nhuận, tiền tài sản khác thuộc sở hữu hợp pháp nhà đầu tư nước ngồi nhiều mục đích khác 12 Thứ hai, vấn đề hạn chế quyền chuyển vốn lợi nhuận nước nhà đầu tư, ACIA quy định cụ thể khoản Điều 13 Luật đầu tư năm 2014 Việt Nam văn hướng dẫn thi hành lại không trực tiếp quy định trường hợp quốc gia hạn chế quyền chuyển tài sản nước nhà đầu tư mà quy định lại nằm rải rác văn luật khác Luật Chứng khốn, Luật Quản lí thuế, Pháp lệnh Ngoại hối, Luật Doanh nghiệp, Luật Quản lí ngoại thương… Điều nhiều gây khó khăn cho nhà đầu tư tiếp cận nguồn văn điều chỉnh Do vậy, thời gian tới, Chính phủ cần thống quy định hệ thống văn chuyên biệt đầu tư nhằm tạo thuận lợi việc tiếp cận văn loại chủ thể, có nhà đầu tư nước ngồi Thứ ba, Nhà nước xây dựng sách, pháp luật thơng thống, tạo thuận lợi cho nhà đầu tư nước ngồi chuyển nước vốn, lợi nhuận tài sản hợp pháp khác Tuy nhiên, thơng thống lại tạo lỗ hổng, khiến sách bị bóp méo Để tránh trường hợp nhà đầu tư nước lạm dụng quy tắc để chuyển tài sản bất hợp pháp nước ngoài, Chính phủ cần xây dựng chế kiểm sốt rõ ràng, chặt chẽ, xác minh rõ ràng khoản tiền, nguồn gốc tài sản mà nhà đầu tư chuyển nước để tránh hậu xấu xảy kinh tế an ninh xã hội quốc gia./ TÀI LIỆU THAM KHẢO (Xem tiếp trang 41) TẠP CHÍ LUẬT HỌC SỐ 7/2019 ... viên Thực tiễn pháp luật Việt Nam quy? ??n chuyển tài sản nhà đầu tư nước số kiến nghị 2.1 Quy? ??n chuyển tài sản nhà đầu tư nước theo quy định pháp luật Việt Nam Bất kể nhà đầu tư xem xét đầu tư vào... vấn đề bảo hộ đầu tư nói chung, bảo hộ quy? ??n chuyển vốn lợi nhuận nói riêng, Việt Nam có quy định Luật đầu tư nước ngồi năm 1987, Luật đầu tư nước năm 1996, Luật đầu tư năm 2005 Luật đầu tư năm... nước ASEAN có quy? ??n thường trú quốc gia thành viên ASEAN coi nhà đầu tư ASEAN bảo hộ quy? ??n chuyển vốn lợi nhuận khỏi nước nhận đầu tư theo quy định ACIA Trường hợp không thiết phải chuyển nước ASEAN