Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành xây lắp tại công ty TNHH MTV thành lợi phát

Chuyên đề thực tập GVHD: Thái Nữ Hạ Uyên DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 Các từ viết tắt TSCĐ XDCB NVL TK NVL TT NCTT CPSX DDĐK DDCK PSTK SXKDDD GTGT BHXH BHYT KPCĐ BHTN KLXL CT HMCT Diễn giải Tài sản cố định Xây dựng Nguyên vật liệu Tài khoản Nguyên vật liệu trực tiếp Nhân cơng trực tiếp Chi phí sản xuất Dở dang đầu kỳ Dở dang cuối kỳ Phát sinh kỳ Sản xuất kinh doanh dở dang Gía trị gia tăng Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Kinh phí cơng đồn Bảo hiểm thất nghiệp Khối lượng xây lắp Cơng trình Hạng mục cơng trình DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Hạch tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp Error: Reference source not found Sơ đồ 1.2: Hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp Error: Reference source not found Sơ đồ 1.3: Hách tốn chi phí sử dụng máy thi công Error: Reference source not found SVTH: Phan Thị Minh Phương Chuyên đề thực tập GVHD: Thái Nữ Hạ Uyên Sơ đồ 1.4: Hạch toán chi phí sản xuất chung .Error: Reference source not found Sơ đồ 1.5: Kế tốn tổng hợp chi phí xây lắp Error: Reference source not found Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức quản lý công ty………………………….…… Error: Reference source not found Sơ đồ 2.2 Sơ đồ cấu tổ chức máy kế tốn Cơng ty……………… …….Error: Reference source not found Sơ đồ 2.3 Sơ đồ trình tự ghi sổ phần mềm kế tốn Unesco………………… Error: Reference source not found SVTH: Phan Thị Minh Phương Chuyên đề thực tập GVHD: Thái Nữ Hạ Uyên MỤC LỤC 1.1 KHÁI NIỆM CHI PHÍ SẢN XUẤT, CHI PHÍ XÂY LẮP VÀ GIÁ THÀNH XÂY LẮP 1.1.1 Chi phí sản xuất .3 1.1.2 Chi phí xây lắp 1.1.3 Giá thành xây lắp .3 1.1.4 Mối quan hệ chi phí sản xuất giá thành sản phẩm .3 1.2 PHÂN LOẠI CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH XÂY LẮP 1.2.1 Phân loại chi phí sản xuất 1.2.2 Phân loại giá thành sản phẩm xây lắp .7 1.3 KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT 1.3.1 Kế tốn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 1.3.1.1 Khái niệm 1.3.1.2 Nguyên tắc hạch toán .8 1.3.1.3 Tài khoản sử dụng – TK621 1.3.1.4 Phương pháp hạch toán Sơ đồ 1.1: Hạch tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp 10 1.3.2 Kế tốn chi phí nhân công trực tiếp .10 1.3.2.1 Khái niệm 10 1.3.2.2 Nguyên tắc hạch toán 10 1.3.2.3 Tài khoản sử dụng – TK622 11 1.3.2.4 Phương pháp hạch toán 12 Sơ đồ 1.2: Hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp 12 1.3.3 Kế tốn chi phí máy thi công 12 1.3.3.1 Khái niệm 12 1.3.3.2 Nguyên tắc hạch toán 13 1.3.3.3 Tài khoản sử dụng – TK 632 13 1.3.3.4 Phương pháp hạch toán 14 Sơ đồ 1.3: Hách tốn chi phí sử dụng máy thi công 14 1.3.4 Kế tốn chi phí sản xuất chung 14 1.3.4.1 Khái niệm 14 1.3.4.2 Nguyên tắc hạch toán 15 1.3.4.3 Tài khoản sử dụng – TK 627 15 1.3.4.4 Trình tự hạch tốn 16 Sơ đồ 1.4: Hạch tốn chi phí sản xuất chung 16 1.4 HẠCH TOÁN TỔNG HỢP CHI PHÍ XÂY LẮP TRONG DOANH NGHIỆP XÂY LẮP 16 1.4.1 Tài khoản sử dụng 17 1.4.2 Phương pháp hạch toán 18 Sơ đồ 1.5: Kế toán tổng hợp chi phí xây lắp 18 1.5 TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP 18 1.5.1 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất đối tượng tính giá thành sản phẩm 18 SVTH: Phan Thị Minh Phương Chuyên đề thực tập GVHD: Thái Nữ Hạ Uyên 1.5.2 Xác định khối lượng xây lắp dở dang 19 1.5.3 Các phương pháp tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp xây lắp 20 1.5.3.1 Phương pháp tính giá thành trực tiếp 20 1.5.3.2 Phương pháp tính giá thành theo đơn đặt hàng 20 1.5.3.3 Phương pháp hệ số .20 1.5.3.4 Phương pháp tỷ lệ 21 PHẦN 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CƠNG TY TNHH MTV THÀNH LỢI PHÁT 22 1.6 ĐẶC ĐIỂM HÌNH THÀNH CHUNG TẠI CÔNG TY TNHH MTV THÀNH LỢI PHÁT 22 1.6.1 Quá trình hình thành phát triển cty TNHH MTV Thành Lợi Phát .22 1.6.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty 22 1.6.2 Chức nhiệm vụ 23 1.6.2.1 Chức 23 1.6.2.2 Nhiệm vụ 23 1.6.3 Công tác tổ chức máy Công ty .24 1.6.4 Công tác tổ chức máy kế tốn Cơng ty 25 1.6.4.1 Cơ cấu tổ chức máy kế tốn Cơng ty 25 1.6.4.2 Tổ chức hình thức kế tốn áp dụng cơng ty .27 1.6.4.3 Chế độ kế toán, niên độ tài 28 1.7 THỰC TẾ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI CÔNG TY TNHH MTV THÀNH LỢI PHÁT 29 1.7.1 Đối tượng tập hợp chi phí tính giá thành xây lắp công ty 29 1.7.2 Kế tốn Chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cơng ty 29 1.7.2.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 29 1.7.2.2 Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp .39 1.7.2.3 Kế tốn chi phí sử dụng máy thi công 45 2.2.2.4 Kế tốn chi phí sản xuất chung: 52 1.7.3 Kết chuyển chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm .58 2.2.3.1 Kết chuyển chi phí sản xuất 58 3.1.NHẬN XÉT THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH MTV THÀNH LỢI PHÁT 66 3.1.1 Ưu điểm công tác kế tốn cơng ty 66 3.1.2 Nhược điểm 67 3.2 MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH MTV THÀNH LỢI PHÁT 68 SVTH: Phan Thị Minh Phương Chuyên đề thực tập GVHD: Thái Nữ Hạ Uyên LỜI MỞ ĐẦU Trong xu quốc tế hóa hội nhập kinh tế phạm vi toàn cầu, có nhiều doanh nghiệp Việt Nam đời hoạt động cách có hiệu nhằm góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế đất nước Tuy nhiên bên cạnh đó cũng có nhiều doanh nghiệp đứng trước nguy phá sản Vì lại vậy? Trong kinh tế thị trường tạo môi trường cạnh tranh gay gắt đòi hỏi bắt buộc doanh nghiệp muốn tồn phát triển bền vững phải đáp ứng nhu cầu ngày cao thị trường: không những sản xuất những sản phẩm có chất lượng cao mà còn phải tìm cách làm giảm giá thành sản phẩm xuống mức thấp nhằm giúp doanh nghiệp đẩy mạnh trình tiêu thụ, tăng nhanh vòng quay vốn đem lại lợi nhuận tối ưu cho doanh nghiệp Trong ngành xây dựng có đặc trưng vốn đầu tư lớn, thời gian thi công dài qua nhiều khâu nên vấn đề đặt phải quản lý vốn tốt, có hiệu quả, đồng thời khắc phục tình trạng thất thốt, lãng phí q trình sản xuất, giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tăng tính cạnh tranh cho doanh nghiệp Vậy yếu tố giá thành sản phẩm với chức vốn có trở thành chỉ tiêu kinh tế có ý nghĩa quan trọng đói với hiệu chất lượng sản xuất kinh doanh Do đó, việc tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm sẽ giúp cho nhà quản lý, lãnh đạo doanh nghiệp phân tích đánh giá tình hình hoạt động, tài doanh nghiệp Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành khâu phức tạp cơng tác kế tốn doanh nghiệp, nó liên quan đến hầu hết đến yếu tố đầu vào đầu trình sản xuất kinh doanh Vì tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm xác, kịp thời phù hợp với đặc điểm tình hình phát sinh chi phí doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng việc hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp nên tơi chọn đề tài nghiên cứu “ Kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành xây lắp công ty TNHH MTV Thành Lợi Phát ” với nội dung gồm phần sau: Phần 1: Cơ sở lý luận chung về kế toán tập hợp chi phí tính giá thành xây lắp SVTH: Phan Thị Minh Phương Trang Chuyên đề thực tập GVHD: Thái Nữ Hạ Uyên Phần 2: Thực trạng kê toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty TNHH MTV Thành Lợi Phát Phần 3: Giải pháp hồn thiện kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty TNHH MTV Thành Lợi Phát SVTH: Phan Thị Minh Phương Trang Chuyên đề thực tập GVHD: Thái Nữ Hạ Uyên PHẦN 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP 1.1 Khái niệm chi phí sản xuất, chi phí xây lắp giá thành xây lắp 1.1.1 Chi phí sản xuất Chi phí sản xuất biểu bằng tiền toàn hao phí lao động sống lao động vật chất hóa mà doanh nghiệp chi cho hoạt động sản xuất, chế tạo sản phẩm thời kỳ định (tháng, quý, năm) 1.1.2 Chi phí xây lắp Chi phí xây lắp q trình chuyển biến vật liệu xây dựng thành sản phẩm dưới tác động máy móc thiết bị cùng sức lao động công nhân Nói cách khác,các yếu tố tư liệu lao động,đối tượng lao động dưới tác động có mục đích sức lao động qua q trình thi cơng sẽ trở thành sản phẩm xây dựng Cũng giống ngành sản xuất khác, chi phí xây lắp cũng bao gồm yếu tố: Chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân cơng, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí khác bằng tiền Các khoản chi phí kế tốn theo dõi, kiểm tra quy nạp thành khoản mục: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi cơng chi phí sản xuất chung để phục vụ cho u cầu tính tốn, phân tích giá thành xây lắp 1.1.3 Giá thành xây lắp Giá thành sản phẩm xây lắp toàn chi phí tính cho cơng trình, hạng mục cơng trình hay khối luợng xây lắp hồn thành theo quy định Giá thành sản phẩm doanh nghiệp xây dựng thuờng mang tính chất cao biệt Mỗi cơng trình hay hạng mục cơng trình hồn thành theo thời điểm định có giá thành riêng xác định truớc tiến hành sản xuất Giá thành chỉ tiêu quan trọng để xác định giá trúng thầu hiệu kinh tế hoạt động xây lắp 1.1.4 Mối quan hệ chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Trong doanh nghiệp sản xuất nói chung doanh nghiệp xây dựng nói chung giữa chi phí sản xuất giá thành có mối quan hệ chặt chẽ với • Về mặt chất: chi phí sản xuất giá thành sản phẩm biểu hiện hai mặt trình sản xuất kinh doanh Giống chất biểu bằng SVTH: Phan Thị Minh Phương Trang Chuyên đề thực tập GVHD: Thái Nữ Hạ Uyên tiền những hao phí lao động sống lao động vật hóa mà doanh nghiệp bỏ q trình sản xuất, xây dựng để hồn thành cơng trình, hạng mục cơng trình Tuy nhiên, giữa chi phí sản xuất giá thành sản phẩm có khác nhau: • Về mặt lượng: nói đến chi phí sản xuất giới hạn cho chúng thời kỳ dịnh, không phân biệt loại sản phẩm nào, hoàn thành hay chưa, còn nói dến giá thành xác định lượng chi phí dịnh, tính cho đại luợng kết hồn thành dịnh Nhu chi phí sản xuất sở để tính giá thành sản phẩm • Sự khác nhau: giá thành sản phẩm có tính chất chu kỳ để so sánh chi phí với khối luợng sản phẩm, lao vụ, dịch vụ hoàn thành Tại thời diểm tính giá thành có thể có khối luợng chưa hồn thành, chứa đựng lượng chi phí cho nó đó chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ Và đầu kỳ có thể có khối luợng sản xuất chua hoàn thành kỳ truớc chuyển sang để tiếp tục sản xuất, chứa đựng luợng chi phí cho nó - đó chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ Như vậy, giá thành sản phẩm hoàn thành kỳ bao gồm chi phí sản xuất kỳ truớc chuyển sang phần chi phí sản xuất phát sinh kỳ Công thức giá thành đuợc tính sau: Giá thành sản phẩm xây lắp hoàn thành = CPSX DDĐK + CPSX PS kỳ - CPXS DDCK Trong truờng hợp chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ cuối kỳ bằng ngành sản xuất không có sản phẩm dở dang thì: Tổng giá thành sản phẩm = Tổng chi phí phát sinh kỳ 1.2 Phân loại chi phí sản xuất giá thành xây lắp 1.2.1 Phân loại chi phí sản xuất Phân loại việc xếp loại chi phí khác vào nhóm theo đặc trưng định Tuy nhiên lựa chọn tiêu thức phân loại phải dựa vào yêu cầu cơng tác quản lý hạch tốn Để đáp ứng nhu cầu quản lý, người ta phải phân loại chi phí sản xuất theo cách sau: a Phân loại CPSX theo nội dung kinh tế SVTH: Phan Thị Minh Phương Trang Chuyên đề thực tập GVHD: Thái Nữ Hạ Uyên Theo cách phân loại vào tồn chi phí phát sinh đơn vị, chi phí có cùng nội dung kinh tế đưa vào yếu tố chi phí, khơng phân biệt phạm vi phát sinh đâu mục đích sử dụng, gồm yếu tố chi phí sau: - Chi phí ngun vật liệu, dụng cụ: tồn chi phí nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, phụ tùng thay thế, chi phí nhiên liệu, động lực, dụng cụ sản xuất,… mà doanh nghiệp sử dụng cho hoạt động sản xuất kỳ - Chi phí nhân cơng: bao gồm tiền lương tiền cơng phải trả, tiền ăn ca khoản phụ cấp có tính chất lương phận sản xuất bao gồm tiền trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí cơng đồn cơng nhân, viên chức doanh nghiệp - Chi phí khấu hao tài sản cố định: toàn giá trị khấu hao phải trích kỳ tát tài sản cố định sử dụng cho sản xuất - Chi phí dịch vụ mua ngồi: phản ánh tồn số tiền doanh nghiệp phải trả loại dịch vụ mua từ bên phục vụ cho hoạt động sản xuất như: tiền điện, tiền nước, tiền internet, tiền điện thoại,… - Chi phí bằng tiền khác: bao gồm tồn chi phí khác dùng cho hoạt động sản xuấ kinh doanh doanh nghiệp yếu tối chi phí chi phí tiếp khách, hội họp, hội nghị, … b Phân loại chi phí theo mục đích cơng dụng chi phí (phân theo khoản mục chi phí) Theo cách phân loại này, vào mục đích cơng dụng chi phí sản xuất để chia khoản mục chi phí khác Mục đích cách phân loại để tìm nguyên nhân làm thay đổi giá thành với định mức đề biện pháp tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm Trong doanh nghiệp, tồn chi phí sản xuất phát sinh kỳ chi làm khoản mục chi phí sau: - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: chi phí quan trọng cấu thành nên sản phẩm sản xuất, thành phẩm doanh nghiệp Bao gồm toàn giá trị thực tế nguyên vật liệu, vật liệu chính, phụ sử dụng trực tiếp để sản xuất sản phẩm hay thực dịch vụ kỳ sản xuất - Chi phí nhân cơng trực tiếp: toàn khoản phải trả trực tiếp cho công nhân sản xuất: tiền lương, tiền công, khoản phụ cấp có tính chất lương khoản trích theo lương cơng nhân sản xuất chi phí cơng đồn, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế,… SVTH: Phan Thị Minh Phương Trang Chuyên đề thực tập GVHD: Thái Nữ Hạ Uyên - Chi phí sử dụng máy thi công: đối với doanh nghiệp thực việc xây lắp theo phương thức hổn hợp vừa thi công thủ công, vừa thi công bằng máy, giá thành sản phẩm xây lắp có thêm khoản mục chi phí sử dụng máy thi cơng Chi phí máy thi cơng bao gồm chi phí trực tiếp liên quan đến việc sử dụng máy thi cơng như: chi phí khấu hao tài sản cố định máy móc thi cơng; chi phí cơng cụ dùng cho máy thi cơng, tiền th bảo dưỡng, bảo trì sửa chữa cho máy thi công; tiền lương công nhân điều khiển phục vụ cho máy; chi phí khác có liên quan đến sử dụng máy móc thi công… - Chi phí sản xuất chung: những chi phí phục vụ cho hoạt động sản xuất chung phân xưởng, bao gồm những chi phí sản xuất còn lại phân xưởng nhân công gián tiếp, nguyên liệu gián tiếp, chi phí nhiên liệu, động lực, chi phí khấu hao, chi phí khác bằng tiền … c Phân loại chi phí sản xuất theo phương pháp tập hợp chi phí mối quan hệ với đối tượng chịu chi phí - Chi phí trực tiếp: những chi phí sản xuất quan hệ trực tiếp với việc sản xuất khối lượng sản phẩm định Căn vào số liệu từ chứng từ kế toán để ghi trực tiếp cho đối tượng chịu chi phí - Cho phí gián tiếp: những chi phí sản xuất có liên quan đến việc sản xuất nhiều sản loại sản phẩm Những chi phí phải thơng qua phân bổ cho đối tượng sử dụng chi phí có liên quan theo tiêu thức thích hợp Phân loại chi phí sản xuất theo nội dung cấu thành chi phí - Chi phí đơn nhất: chi phí yếu tố cấu thành như: nguyên vật liệu trực tiếp dùng sản xuất, chi phí nhân cơng trực tiếp sản xuất, … - Chi phí tổng hợp: những chi phí nhiều yếu tố khác tập hợp lại theo cùng công dụng chi phí sản xuất chung Cách phân loại giúp cho việc đánh giá vai trò loại chi phí việc hình thành sản phẩm để tổ chức cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất thích hợp với loại chi phí d Phân loại chi phí sản xuất theo mối quan hệ với số lượng sản phẩm sản xuất - Chi phí cố định: những chi phí tương đối ổn định không phụ thuộc vào số lượng sản phẩm sản xuất mức sản lượn định Khi sản lượng tăng mức chi phí cố định đơn vị sản phẩm có xu hướng giảm SVTH: Phan Thị Minh Phương Trang Chuyên đề thực tập GVHD: Thái Nữ Hạ Uyên Từ chứng từ ghi sổ, kế toán lên sổ TK 627 Công ty TNHH MTV Thành Lợi Phát Tổ 14 – Phước Mỹ - Sơn Trà Đà Nẵng SỔ CÁI Tháng 12 năm 2016 Tên TK: Chi phí sản xuất chung Số hiệu: 627 ĐVT: Đồng TK Chứng từ Số Diễn giải Ngày đối ứng Số tiền Nợ 144/CTG 31/12 Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng Chuyển từ CTGS 144/CTGS 153 S 144/CTG 31/12 Chuyển từ CTGS 144/CTGS 334 23,615,000 S 144/CTG 31/12 Chuyển từ CTGS 144/CTGS 242 1,650,500 S 144/CTG 31/12 Chuyển từ CTGS 144/CTGS 338 5,313,375 S 144/CTG 31/12 Chuyển từ CTGS 144/CTGS 111 5,517,500 S 150/CTG 31/12 Kết chuyển chi phí sxc 5,250,000 Có 41,346,375 S Cộng số phát sinh Số dư cuối tháng Người lập (Ký tên) SVTH: Phan Thị Minh Phương 41,346,375 41,346,375 Kế toán trưởng (Ký tên) Trang 57 Ghi Chuyên đề thực tập GVHD: Thái Nữ Hạ Uyên 1.7.3 Kết chuyển chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 2.2.3.1 Kết chuyển chi phí sản xuất Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang công ty tập hợp vào cuối kỳ, kết thúc kỳ kế tốn Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang bao gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí máy thi cơng, chi phí sản xuất chung phát sinh kỳ, tập hợp theo công trình Tài khoản sử dụng TK 154 – “ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” Hồn thành cơng trình Cơng trình cải tạo nhà làm việc - cơng ty TNHH MTV Hồng Kim Cúc cuối tháng 12 năm 2016, kế tốn kết chuyển tất chi phí tài khoản 621, 622, 623,627 cơng trình qua tài khoản 154 – chi phí sản xuất kinh doanh dở dang mở chi tiết cho cơng trình, hạng mục cơng trình Trích số liệu cơng trình “Cơng trình cải tạo nhà làm việc - công ty TNHH MTV Hoàng Kim Cúc “ Nợ TK 154 : 446,798,375 Có TK 621 : 297,130,000 Có TK 622 : 53,010,000 Có TK 623 : 55,312,000 Có TK 627 : 41,346,375 Sổ chi tiết TK 154 theo dõi công việc: theo dõi phát sinh chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Cơng trình cải tạo nhà làm việc - cơng ty TNHH MTV Hoàng Kim Cúc SVTH: Phan Thị Minh Phương Trang 58 Chuyên đề thực tập GVHD: Thái Nữ Hạ Uyên Công ty TNHH MTV Thành Lợi Phát Tổ 14 – Phước Mỹ - Sơn Trà Đà Nẵng SỔ CHI TIẾT TK 154 Tháng 12/2016 TK 154: Cơng trình cải tạo nhà làm việc - công ty TNHH MTV Hoàng Kim Cúc ĐVT: Đồng Chứng từ Số Ngày PKTTH PKTTH PKTTH PKTTH PKTTH 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 Diễn giải Dư đầu kỳ K/c chi phí NVLTT K/c chi phí NCTT K/c chi phí sử dụng MTC K/c chi phí sản xuất chung Kết chuyển giá vốn Cơng trình TK ĐƯ 621 622 623 627 632 Số tiền Nợ Có 297,130,000 53,010,000 55,312,000 41,346,375 446,798,375 cải tạo nhà làm việc - cơng ty TNHH MTV Hồng Kim Cúc Tổng phát sinh Người lập (Ký tên) SVTH: Phan Thị Minh Phương 446,798,375 446,798,375 Kế toán trưởng (Ký tên) Trang 59 Chuyên đề thực tập GVHD: Thái Nữ Hạ Uyên Kế tốn lên chứng từ ghi sổ Cơng ty TNHH MTV Thành Lợi Phát Tổ 14 – Phước Mỹ - Sơn Trà Đà Nẵng CHỨNG TỪ GHI SỔ số 150/CTGS Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Chứng từ Số Ngày PKTTH PKTTH PKTTH PKTTH 31/12 31/12 31/12 31/12 Diễn giải K/c chi phí NVLTT K/c chi phí NCTT K/c chi phí sử dụng MTC K/c chi phí sản xuất chung Cộng Số hiệu TK Nợ Có 154 154 154 154 621 622 623 627 Số tiền Nợ Ghi 297,130,000 53,010,000 55,312,000 41,346,375 446,798,375 Ngày 31.tháng 12 năm 2016 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SVTH: Phan Thị Minh Phương Trang 60 Chuyên đề thực tập GVHD: Thái Nữ Hạ Uyên Công ty TNHH MTV Thành Lợi Phát Tổ 14 – Phước Mỹ - Sơn Trà Đà Nẵng CHỨNG TỪ GHI SỔ số 151/CTGS Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Chứng từ Số Ngày PKTT H 31/12 Diễn giải K/c giá vốn Cộng Số hiệu TK Nợ Có 632 154 Số tiền Ghi Nợ 446,798,375 446,798,375 Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SVTH: Phan Thị Minh Phương Trang 61 Chuyên đề thực tập GVHD: Thái Nữ Hạ Uyên Công ty TNHH MTV Thành Lợi Phát Tổ 14 – Phước Mỹ - Sơn Trà Đà Nẵng SỔ CÁI Tháng 12 năm 2016 Tên TK: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Cơng trình cải tạo nhà làm việc - công ty TNHH MTV Hoàng Kim Cúc Số hiệu: 154 ĐVT: Đồng Chứng từ Số Diễn giải Ngày 150/CTGS 150/CTGS 150/CTGS 150/CTGS 151/CTGS TK đối ứng Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng 31/12 K/c chi phí NVLTT 31/12 K/c chi phí NCTT 31/12 K/c chi phí sử dụng MTC 31/12 K/c chi phí sản xuất chung 31/12 Kết chuyển giá vốn Cộng số phát sinh Số dư cuối tháng Người lập (Ký tên) SVTH: Phan Thị Minh Phương 621 622 623 627 632 Số tiền Nợ Có 297,130,000 53,010,000 55,312,000 41,346,375 446,798,375 446,798,375 446,798,375 Kế toán trưởng (Ký tên) Trang 62 Ghi Chuyên đề thực tập GVHD: Thái Nữ Hạ Uyên 2.2.3.2 Tính giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ: Sản phẩm dở dang cơng trình, hạng mục cơng trình chưa đến điểm dừng kĩ thuật hợp lí quy định hồ sơ thi cơng chưa nghiệm thu tốn Tại cơng ty việc tốn khối lượng cơng tác lắp đặt hồn thành bàn giao tính theo kỳ kế tốn q Theo đó, phương pháp xác định sản phẩm dở dang kiểm kê cuối q tính theo cơng thức Giá trị khối Chi phí sản xuất lượng lắp đặt dở dang KDD đầu kỳ Chi phí SXKD + phát sinh kì = x Giá trị dự tốn giá trị dự toán khối lượng xây giá trị dự tốn + lắp hồn thành khối lượng khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ Cơng trình cải tạo nhà làm việc - cơng ty TNHH MTV Hồng Kim Cúc hoàn thành vào ngày 31/12/2016 chủ đầu tư nghiệm thu hoàn thành Căn vào khối lượng nghiệm thu hồn thành chủ đầu tư, kế tốn xuất hóa đơn cho chủ đầu tư hạch toán doanh thu Tại thời điểm 31/12/2016: khối lượng thực tế thi công chủ đầu tư nghiệm thu hết, giá trị sản phẩm xấy lắp dở dang cuối kỳ xác định đồng 2.2.3.3 Tính giá thành sản phẩm xây lắp hoàn thành Xuất phát từ việc xác định đối tượng tập hợp chi phí loại sản phẩm công ty xây dựng định mức tiêu hao vật tư, cũng tiền công sản xuất sản phẩm nên kế tốn cơng ty chọn đối tượng tính giá thành loại sản phẩm Do đặc điểm sản xuất kinh doanh, sản xuất quy trình cơng nghệ khép kín, khơng có sản phẩm dở dang, đối tượng tính giá thành loại sản phẩm Nên kế toán cơng ty chọn phương pháp tính giá thành sản phẩm theo phương pháp trực tiếp giản đơn, xác định theo công thức sau: SVTH: Phan Thị Minh Phương Trang 63 Chuyên đề thực tập Giá thành SXKD Sản phẩm GVHD: Thái Nữ Hạ Uyên Chi phí SXKD = dở dang Chi phí SXKD + đầu kỳ phát sinh Chi phí - kỳ dở dang cuối kỳ Áp dụng cho Cơng trình cải tạo nhà làm việc - cơng ty TNHH MTV Hoàng Kim Cúc Giá thành sản phẩm = + 446,798,375 – = 446,798,375 Kế toán hạch tốn giá vốn Cơng trình cải tạo nhà làm việc - cơng ty TNHH MTV Hồng Kim Cúc Nợ TK 632 Có TK 154 SVTH: Phan Thị Minh Phương 446,798,375 446,798,375 Trang 64 Chuyên đề thực tập GVHD: Thái Nữ Hạ Uyên Công ty TNHH MTV Thành Lợi Phát Tổ 14 – Phước Mỹ - Sơn Trà Đà Nẵng THẺ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Tháng 12 năm 2016 Cơng trình cải tạo nhà làm việc - cơng ty TNHH MTV Hoàng Kim Cúc ĐVT: Đồng Khoản mục Chi phí Chi phí phát Chi phí Giá thành dở dang sinh kỳ dở dang thành phẩm K/c chi phí NVLTT K/c chi phí NCTT K/c chi phí sử dụng MTC 297,130,000 53,010,000 55,312,000 cuối kỳ 0 297,130,000 53,010,000 55,312,000 K/c chi phí sản xuất chung Tổng cộng 41,346,375 446,798,375 0 41,346,375 446,798,375 ĐK Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Người ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) SVTH: Phan Thị Minh Phương Trang 65 Chuyên đề thực tập GVHD: Thái Nữ Hạ Uyên PHẦN 3:MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH MTV THÀNH LỢI PHÁT 3.1.Nhận xét thực trạng cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH MTV Thành Lợi Phát 3.1.1 Ưu điểm công tác kế tốn cơng ty a Tổ chức máy quản lý Công ty TNHH MTV Thành Lợi Phát xây dựng máy quản lý theo mơ hình tập trung, gọn nhẹ, hợp lý khoa học Các phận quản lý hỗ trợ cho ban giám đốc cơng tác tổ chức giám sát q trình hoạt động sản xuất cơng ty Ngồi cơng ty còn tổ chức xây dựng hệ thống mạng nội để góp phần hỗ trợ đắc lực cho công tác quản lý kiểm sốt cơng ty b Tổ chức máy kế tốn Cơng ty có máy kế tốn gọn nhẹ, đảm bảo tính chun mơn, hợp lý cơng việc Đội ngũ kế tốn những người trẻ với trình độ nghiệp vụ tốt, ý thức nghề nghiệp, nhạy bén tinh thần trách nhiệm cao cơng việc, máy kế tốn tổ chức theo quan hệ tập trung, kế toán sẽ đảm nhiệm phần hành riêng Bộ phận kế tốn cơng ty ln hồn thành tốt nghiệp vụ mình, đó cung cấp thơng tin kịp thời nhanh chóng, xác cho ban lãnh đạo công ty quan quản lý cấp tình hình tài chính, thực trạng hoạt động cơng ty Nhờ đó, ban lãnh đạo đưa những định đúng đắn, kịp thời phục vụ cho hoạt động kinh doanh công ty ngày hiệu Cơ sở vật chất trang bị đầy đủ, nhân viên trang bị máy tính giúp cho việc chuyên môn hóa công tác, giảm khối lượng công việc ghi sổ phục vụ cho công tác cung cấp thơng tin kế tốn cách kịp thời, nhanh chóng cần thiết c Hình thức tổ chức sổ kế tốn Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn “chứng từ ghi sổ” phù hợp với tổ chức máy quản lý cơng ty Hình thức chứng từ ghi sổ giúp cho kế toán doanh nghiệp quản lý chứng từ chặt chẽ, trình tự ghi chép mạch lạc hằng ngày kế toán lập chứng từ ghi sổ chứng từ gốc phát sinh bảng tổng hợp chứng SVTH: Phan Thị Minh Phương Trang 66 Chuyên đề thực tập GVHD: Thái Nữ Hạ Uyên từ gốc Các chứng từ ghi sổ sau đó tổng hợp sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.Căn chứng từ ghi sổ, kế toán tiến hành ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Căn chứng từ ghi sổ, kế toán tiến hành ghi vào sổ tài khoản Do đó, có sai sót xảy kế tốn cũng dễ dàng phát hiện, sửa chữa kịp thời Ngoài chứng từ gốc chứng từ ghi sổ quản lý chặt chẽ nên khó xảy thất lạc Về chứng từ sổ sách công ty lập bảng kê chứng từ cho TK riêng biệt Điều thuận lợi cho việc tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm d Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Cơng ty TNHH MTV Thành Lợi Phát Tại Công ty TNHH MTV Thành Lợi Phát , đối tượng tập hợp chi phí xác định đơn đặt hàng phù hợp với đối tượng tính giá thành, chi phí tập hợp theo khoản mục đó để dễ dàng, kiểm tra, đối chiếu Công ty áp dụng phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên theo dõi chi tiết vật tư theo phương pháp song song, giúp cho công ty nắm bắt thông tin nhanh chóng, đầy đủ, phục vụ cho công tác sản xuất quản trị Tại công ty, chủ yếu trả lương theo khối lượng công việc hồn thành nên việc tính tiền lương cũng thực nội dung cơng việc hồn thành Cuối tháng, bảng xác nhận khối lượng công việc để tạm tốn tiền lương cơng nhân Đây hình thức thúc đẩy cho người lao động cố gắng làm việc tốt hơn, có ý thức hơn, trách nhiệm đạt kết cao, tăng suất lao động Chi phí sản xuất chung bao gồm nhiều loại chi phí khác phát sinh kỳ, phần lớn kế toán tiến hành hạch toán tập hợp cách đầy đủ, đúng quy định phân bổ cho đối tượng chịu chi phí Q trình hạch tốn chi phí tính giá thành sản phẩm cơng ty gọn nhẹ, đơn giản đảm bảo tính xác, phản ánh kịp thời tình hình sản xuất kinh doanh nhằm phục vụ tốt công tác quản lý 3.1.2 Nhược điểm - Các tài khoản sử dụng không chi tiết dùng ký hiệu theo mã hàng nên dễ nhầm lẫn cơng tác kế tốn SVTH: Phan Thị Minh Phương Trang 67 Chuyên đề thực tập GVHD: Thái Nữ Hạ Un - Đội ngũ nhân viên kế tốn ít, đảm đương nhiều việc nên không tránh khỏi sai sót, việc ghi chép còn trùng lặp, công việc dồn nhiều vào cuối tháng nên cường độ làm việc thời điểm cao - Thiệt hại sản xuất bao gồm thiệt hại sản phẩm hỏng thiệt hại ngừng sản xuất Nhưng thực tế, công ty khơng hạch tốn hai khoản thiệt Mặc dù khoản mục sản phẩm hỏng chiểm tỷ trọng nhỏ khơng phản ánh sẽ dẫn đến tình trạng tập hợp chi phí khơng xác Định mức chi phí kế hoạch đặt lúc sẽ khơng còn ý nghĩa mà chỉ mang tính hình thức, nó sẽ tác động tiêu cực đến ý thức tiết kiệm nguyên vật liệu người lao động ngược lại với mục tiêu tiết kiệm chi phí Cụ thể cơng ty, q trình sản xuất sản phẩm may mặc có bị lỗi tạo những sản phẩm không hợp quy cách chất lượng, tập hợp chi phí có phát chi phí thiệt hại - Cơ cấu máy kế tốn gọn nhẹ nên nhân viên kế toán có thể kiêm nhiều phần hành khác nhau, sổ sách lại tập hợp vào cuối tháng nên tránh khỏi sai sót ảnh hưởng đến quy tắc kiêm nghiệm Thơng tin kế tốn cung cấp chưa phản ánh kết hợp giữa kế tốn tài kế tốn quản trị - Cuối tháng cơng ty chưa lập bảng đăng ký chứng từ ghi sổ để quản lý số chứng từ ghi sổ 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Công ty TNHH MTV Thành Lợi Phát Mặc dù thời gian thực tập có hạn trình độ chun mơn còn hạn chế em xin đóng góp vài giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn chi phí sản xuất sản phẩm Cơng - Cơng ty nên lập chứng từ ghi sổ hàng ngày để công tác kế toán gọn nhẹ rõ ràng - Để sử dụng dễ dàng, dễ hiểu, dễ nhớ, công ty nên sử dụng tài khoản chi tiết cho loại hàng, mã hàng riêng để thực cho việc theo dõi hạch toán Nguyên vật liệu tiết cho loại cụ thể như: TK 152 VLPCM40 TK 152 VLPCM60 TK 152 NLDN SVTH: Phan Thị Minh Phương Trang 68 Chuyên đề thực tập GVHD: Thái Nữ Hạ Uyên - Công ty nên tuyển dụng thêm nhân viên kế tốn có đầy đủ chun mơn trình độ Qua đó thực cơng tác phân cơng, phân nhiệm nhằm đem lại độ xác cao cho cơng tác kế tốn - Các khoản thiệt hại sản xuất Để đảm bảo chi tiêu tập hợp chi phí xác, cơng ty nên theo dõi khoản mục thiệt hại sản xuất Phương pháp hạch toán sau: + Đối với thiệt hại sản phẩm hỏng: Trường hợp 1: Trường hợp sản phẩm hỏng định mức lỗi cá nhân hay tập thể gây đòi hỏi phải bồi thường Trường hợp 2: Trường hợp sản phẩm hỏng định mức nguyên nhân khách quan, bất khả kháng như: thiên tai, dịch họa,…thì phần chi phí trừ vào thu nhập công ty + Đối với thiệt hại ngừng sản xuất: Thiệt hại ngừng sản xuất bất thường ngun nhân bên ngồi điện, người bán khơng cung cấp đầy đủ vật tư theo hợp đồng…thì cần phải bồi thường Các khoản thiệt hại nguyên nhân khách quan lỗi công ty nên hạch tốn vào chi phí khác hay trừ vào thu nhập công ty SVTH: Phan Thị Minh Phương Trang 69 Chuyên đề thực tập GVHD: Thái Nữ Hạ Uyên KẾT LUẬN Trong kinh tế thi trường, doanh nghiệp tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh khơng ngồi mục đích tối đa hố lợi nhuận Để đạt mục đích doanh nghiệp phải đảm bảo tốt cơng tác quản lý chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm những chỉ tiêu quan trọng ln nhà quản lý quan tâm, chúng gắn liền với kết hoạt động sản xuất kinh doanh Với yêu cầu quản lý đòi hỏi phải hạch tốn đầy đủ chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Việc tính đúng, tính đủ giá thành sản phẩm sẽ tăng cường thúc đẩy chế độ hạch tốn kinh tế giúp cho cơng ty thấy rõ hiệu sản xuất kinh doanh công ty Để làm điều này, công ty phải đề chiến lược, kế hoạch nhằm hoàn thiện tốt cơng tác chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Do vậy, tổ chức tốt công tác kế tốn nói chung cũng tổ chức tốt cơng tác kế tốn chi phí sản xuất nói riêng công ty sẽ có tác dụng to lớn đối với kết hoạt động sản xuất kinh doanh, góp phần nâng cao đời sống vật chất cho cán công nhân viên, tiết kiệm chi phí tăng lợi nhuận cho cơng ty Vì vậy, việc hạch tốn chi phí sản xuất hợp lý điều quan trọng Điều còn phụ thuộc vào lực thực tế, quy mô tổ chức quản lý, điều hành sản xuất công ty Cuối cùng, e xin cảm ơn anh chị phòng kế toán giáo viên hướng dẫn giúp e hoàn thiện chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn ! SVTH: Phan Thị Minh Phương Trang 70 Chuyên đề thực tập GVHD: Thái Nữ Hạ Uyên DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kế tốn doanh nghiệp theo luật kế tốn mới Nhà xuất tài Chế độ kế toán doanh nghiệp Hướng dẫn lập chứng từ kế toán Hướng dẫn ghi sổ kế toán Các tài liệu tham khảo thư viện trường Các trang wed tham khảo http://thuvienphapluat.vn/ http://vbpq.mof.gov.vn/ http://vnaahp.vn/ http://vanban.chinhphu.vn/ http://sachketoan.vn/ http://moj.gov.vn/ SVTH: Phan Thị Minh Phương Trang 71 ... HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CƠNG TY TNHH MTV THÀNH LỢI PHÁT 1.6 Đặc điểm hình thành chung Công ty TNHH MTV Thành Lợi Phát 1.6.1 Quá trình hình thành phát triển cty TNHH MTV. .. tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp công ty TNHH MTV Thành Lợi Phát 1.7.1 Đối tượng tập hợp chi phí tính giá thành xây lắp công ty Do đặc điểm riêng biệt hoạt động xây lắp,... TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI CÔNG TY TNHH MTV THÀNH LỢI PHÁT 29 1.7.1 Đối tượng tập hợp chi phí tính giá thành xây lắp cơng ty 29 1.7.2 Kế toán Chi phí