Hạch toán tài sản cố định tại công ty cổ phần vận tải đa phương thức(2)

Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: Ths Hồ Thị Phi Yến MỤC LỤC CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HẠCH TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM, NHIỆM VỤ VỀ HẠCH TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH 1.1.1 Khái niệm: 1.1.2 Đặc điểm .1 1.1.3 Nhiệm vụ .1 1.2 PHÂN LOẠI VÀ ĐÁNH GIÁ TSCĐ 1.2.1 Phân loại TSCĐ 1.2.1.1 Phân loại TSCĐ theo hình thái biểu 1.2.1.2 Phân loại tài sản cố định theo quyền sở hữu 1.2.1.3 Phân loại TSCĐ theo mục đích tình hình sử dụng 1.2.1.4 Phân loại TSCĐ theo nguồn hình thành 1.2.2 Đánh giá Tài sản cố định .3 1.2.2.1 Nguyên giá TSCĐ 1.2.2.2 Giá trị hao mòn luỹ kế .6 1.2.2.3 Giá trị lại TSCĐ 1.3 HẠCH TOÁN TĂNG GIẢM TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 1.3.1 Hạch toán chi tiết TSCĐ 1.3.1.1 Hạch toán chi tiết tăng TSCĐ 1.3.1.2 Hạch toán chi tiết giảm TSCĐ 1.3.2 Hạch tốn tổng hợp tình hình tăng, giảm TSCĐ 1.3.2.1 Tài khoản sử dụng 1.3.2.2 Phương pháp hạch toán 1.4 HẠCH TOÁN HAO MÒN VÀ KHẤU HAO TSCĐ 17 1.4.1 Khái niệm hao mòn khấu hao TSCĐ 17 1.4.2 Nguyên tắc trích khấu hao TSCĐ 17 1.4.3 Các phương pháp tính khấu hao Tài sản cố định .18 1.4.3.1 Phương pháp khấu hao đường thẳng 18 SVTH: Phạm Ngọc Hoàng Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: Ths Hồ Thị Phi Yến 1.4.3.2 Phương pháp khấu hao theo số lượng, khối lượng sản phẩm .18 1.4.3.3 Phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh 19 1.4.4 Hạch tốn kế tốn hao mịn khấu hao TSCĐ .20 1.4.4.1 Tài khoản sử dụng 20 1.5 HẠCH TOÁN SỬA CHỮA TÀI SẢN CỐ ĐỊNH .22 1.5.1 Kế toán sửa chữa thường xuyên TSCĐ .22 1.5.1.1 Nội dung 22 1.5.1.2 Phương pháp hạch toán 22 1.5.2 Kế toán sửa chữa lớn tài sản cố định 23 1.5.2.1 Nội dung 23 1.5.2.2 Tài khoản sử dụng 23 1.5.2.3 Phương pháp hạch toán 23 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI ĐA PHƯƠNG THỨC 25 2.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY 25 2.1.1 Qúa trình hình thành phát triển Công ty .25 2.1.2 Chức nhiệm vụ Công ty 27 2.1.2.1 Chức 27 2.1.2.2 Nhiệm vụ 27 2.1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh 28 2.1.3.1 Đặc điểm 28 2.1.3.2 Sơ đồ tổ chức sản xuất kinh doanh 28 2.1.4 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty 29 2.1.4.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý 29 2.1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban 30 2.1.5 Đặc điểm tổ chức kế tốn Cơng ty .31 2.1.5.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 31 2.1.5.3 Chức năng, nhiệm kế tốn .31 2.1.6 Hình thức kế tốn áp dụng Cơng ty 32 2.1.6.1 Sơ đồ hình thức kế tốn Cơng ty 32 2.1.6.2 Trình tự ghi sổ 33 SVTH: Phạm Ngọc Hoàng Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: Ths Hồ Thị Phi Yến 2.2 THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN TSCĐ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI ĐA PHƯƠNG THỨC 34 2.2.1 Đặc điểm phân loại tài sản cố định công ty 34 2.2.1.1 Đặc điểm: 34 2.2.2 Hạch toán chi tiết tài sản cố định: 36 2.2.2.1 Hạch toán tăng: .36 2.2.2.2 Hạch toán giảm: 44 2.2.3 Hach toán tổng hợp tài sản cố định: 48 2.2.3.1 Hạch toán tăng: .48 2.2.5 Hạch toán sữa chữa tài sản cố định: 53 2.2.5.1 Nội dung, đặc điểm công việc sữa chữa tài sản cố định: 53 2.2.5.2 Phương pháp hạch toán: 53 CHƯƠNG III: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI ĐA PHƯƠNG THỨC 60 3.1 NHẬN XÉT CHUNG VỀ THUẬN LỢI VÀ KHĨ KHĂN CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI ĐA PHƯƠNG THỨC 60 3.1 Thuận lợi 60 3.1.2 Khó khăn .60 3.2 NHẬN XÉT CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI ĐA PHƯƠNG THỨC 60 3.3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI ĐA PHƯƠNG THỨC 62 KẾT LUẬN SVTH: Phạm Ngọc Hoàng Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: Ths Hồ Thị Phi Yến LỜI MỞ ĐẦU Tài sản cố định tư liệu lao động để tiến hành sản xuất kinh doanh yếu tố đầu tiên, yếu tố quan trọng trình sản xuất, sở vật chất kĩ thuật định việc tăng xuất lao động nâng cao chất lượng phục vụ khách hàng doanh nghiệp Tài sản cố định thường chiếm tỉ trọng lớn, ảnh hưởng đến trình sản xuất kinh doanh biểu phát triển tiến khoa học kĩ thuật, tạo bước nhảy vọt trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Do việc tổ chức quản lý ln kèm sử dụng hợp lý Tài sản cố định nâng cao hiệu đầu tư hiệu sử dụng Tài sản cố định doanh nghiệp Muốn vậy, Tài sản cố định phải theo dõi thường xun phản ánh đầy đủ xác tình hình tăng giảm, hao mịn thực tế để có ảnh hưởng trích khấu hao bảo tồn vốn cách có hiệu đồng thời giúp cho nhà quản trị định trình quản lý Nhất giai đoạn đất nước đường chuyển thay da đổi thịt gia nhập WTO Địi hỏi doanh nghiệp nhà nước phải có nổ lực tạo vị trí vững thị trường việc tăng cường công tác quản lý nâng cao hiệu sử dụng Tài sản cố định Đây vấn đề cấp thiết đặt kinh tế đất nước nói chung doanh nghiệp nói riêng Để thực điều sản xuất kinh doanh phải đơi với cơng tác quản lý kinh tế cơng tác hạch tốn kế tốn Tài sản cố định đóng vai trò quan trọng việc điều hành, kiểm soát định quản trị nhà quản lý Là doanh nghiệp nhà nước với quy mô hoạt động tương đối lớn lĩnh vực dịch vụ giao nhận, vận tải, Tài sản cố định giữ vai trò quan trọng công ty vận tải đa phương thức (VIETRANSTIMEX), định trực tiếp đến kết kinh doanh công ty Chính lẽ đó, để tìm hiểu sâu Tài sản cố định em chọn đề tài: “ Hạch tốn Tài sản cố định Cơng ty Cổ phần vận tải Đa phương thức” SVTH: Phạm Ngọc Hoàng Chuyên Đề Tốt Nghiệp SVTH: Phạm Ngọc Hoàng GVHD: Ths Hồ Thị Phi Yến Chuyên Đề Tốt Nghiệp SVTH: Phạm Ngọc Hoàng GVHD: Ths Hồ Thị Phi Yến Trang: Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: Ths Hồ Thị Phi Yến 1.2.1.1 Phân loại TSCĐ theo hình thái biểu • TSCĐ hữu hình: TSCĐ có hình thái vật chất cụ thể, phân thành loại sau: - Nhà cửa, vật kiến trúc TSCĐ doanh nghiệp hình thành sau q trình thi cơng xây dựng trụ sở làm việc, nhà kho hàng rào, sân bãi, cầu cống… - Máy móc thiết bị tồn loại máy móc thiết bị dùng hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nhu máy móc chuyên dùng, thiết bị công tác, dây chuyền công nghệ… - Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn loại phương tiện vận tải phương tiện vận tải đường sắt, đường bộ, đường không, đường ống thiết bị truyền dẫn hệ thống thông tin, hệ thống điện, đường ống nước… - Thiết bị, dụng cụ quản lý thiết bị, dụng cụ dung công tác quản lý hoạt động kinh doanh doanh nghiệp máy vi tính, thiết bị điện tử, thiết bị dụng cụ đo lường, kiểm tra chất lượng… - Vườn lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm TSCĐ nông nghiệp bao gồm vườn lâu năm vườn cà phê, cao su… súc vật làm việc cho sản phẩm đàn trâu, bò cày kéo, trâu bò giống, bò sữa… - TSCĐ khác loại TSCĐ khác chưa xếp vào loại TSCĐ tác phẩm nghệ thuật, sách báo chun mơn, kỹ thuật • TSCĐ vơ hình: Là tài sản khơng có hình thái vật chất thể lượng giá trị đầu tư thoã mãn tiêu chuẩn TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh như: - Quyền sử dụng đất tồn chi phí thực tế chi có liên quan trực tiếp tới đất sử dụng bao gồm tiền thuê đất hay quyền sử dụng đất, chi phí cho đền bù giả phóng mặt bằng, lệ phí trước bạ… - Quyền phát hành chi phí doanh nghiệp chi để có quyền phát hành - Bản quyền, sáng chế - Nhãn hiệu hàng hoá - Phần mềm máy tính - Giấy phép giấy phép chuyển nhượng - TSCĐ vơ hình khác SVTH: Phạm Ngọc Hoàng Trang: Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: Ths Hồ Thị Phi Yến 1.2.1.2 Phân loại tài sản cố định theo quyền sở hữu - TSCĐ tự có: Là TSCĐ hữu hình, vơ hình mua sắm xây dựng hình thành từ nguồn vốn khác Đây TSCĐ doanh nghiệp phản ánh bảng cân đối kế toán doanh nghiệp - TSCĐ thuê: TSCĐ đơn vị thuê để sử dụng thời gian định theo hợp đồng kí kết TSCĐ thuê chia làm loại: - TSCĐ thuê tài thực chất thuê vốn Đây TSCĐ đơn vị có quyền sử dụng thời gian dài theo hợp đồng thuê, doanh nghiệp có trách nhiệm quản lý, sử dụng, trích khấu hao TSCĐ doanh nghiệp - TSCĐ thuê hoạt động tài sản đơn vị thuê để sử dụng thời gian ngắn phải hoàn trả cho bên thuê hết hạn hợp đồng, 1.2.1.3 Phân loại TSCĐ theo mục đích tình hình sử dụng TSCĐ dùng cho mục đich kinh doanh TSCĐ dùng cho mục đích phúc lợi, nghiệp, an ninh quốc TSCĐ bảo quản hộ, giữ hộ TSCĐ chờ lý 1.2.1.4 Phân loại TSCĐ theo nguồn hình thành TSCĐ mua sắm, xây dựng vốn cấp vốn góp cổ đông chủ doanh nghiệp TSCĐ mua sắm, xây dựng nguồn vốn tự bổ sung doanh nghiệp TSCĐ nhận vốn góp liên doanh 1.2.2 Đánh giá Tài sản cố định Đánh giá TSCĐ xác định giá trị ghi sổ TSCĐ Đánh giá TSCĐ điều kiện cần thiết để hạch tốn TSCĐ, tính khấu hao để phân tích, đánh giá lực sản xuất, tình hình trang bị hiệu sử dụng vốn cố định doanh nghiệp 1.2.2.1 Nguyên giá TSCĐ Ngun giá tồn chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ để có TSCĐ tính đến thời điểm đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng a) Đối với TSCĐ hữu hình + TSCĐ mua ngồi SVTH: Phạm Ngọc Hồng Trang: Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: Ths Hồ Thị Phi Yến Đối với doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp khấu trừ Nguyên Giá = giá mua Các khoản thuế + Các chi phí khơng + trước sử hồn lại Lãi vay + vốn hố dụng + TSCĐ mua trả chậm, trả góp Nguyên giá Giá Các khoản = mua trả + thuế khơng hồn lại Ch/lệch giá Các chi phí trước + sử mua trả chậm + trả ngay(quy định vốn hoá dụng CP lãi vay) Đối với doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp trực tiếp: giá mua bao gồm thuế + TSCĐ mua hình thức trao đổi  Trường hợp trao đổi với TSCĐ khác tương tự: Nguyên giá TSCĐ nhận = Giá trị lại TSCĐ đưa trao đổi  Trường hợp trao đổi với TSCĐ khác không tương tự: Nguyên giá TSCĐ nhận = Giá hợp lý TSCĐ nhận giá hợp lý TSCĐ đem trao đổi (sau điều chỉnh khoản tiền trả thêm thu về) + TSCĐ hình thành đầu tư XDCB theo phương thức giao thầu Giá tốn Ngun = giá cơng trình Thuế GTGT + Các chi phí (nếu khơng + trước sử ĐTXD hoàn lại) + TSCĐ tự xây dựng tự sản xuất Nguyên = giá Giá thành thực tế TSCĐ + dụng Các chi phí trước sử dụng + TSCĐ nhận góp vốn (góp vốn liên doanh, góp vốn cổ phần) Nguyên giá TSCĐ = Giá trị vốn góp xác định + Các chi phí trước sử dụng + TSCĐ cấp tài trợ, biếu tặng Nguyên giá TSCĐ = Giá trị hợp lý ban đầu (theo đánh giá hội đồng giao nhận) SVTH: Phạm Ngọc Hoàng + Các chi phí trước sử dụng Trang: Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: Ths Hồ Thị Phi Yến b) Đối với TSCĐ vơ hình + TSCĐ vơ hình loại mua sắm tương tự với TSCĐ hữu hình + TSCĐ vơ hình mua hình thức trao đổi tương tự với TSCĐ hữu hình + TSCĐ vơ hình tạo nội doanh nghiệp: Nguyên giá không bao gồm chi phí giai đoạn nghiên cứu mà bao gồm chi phí giai đoạn triển khai có liên quan đến TSCĐ vơ hình + TSCĐ vơ hình quyền sử dụng đất có thời hạn gồm giá trị quyền sử dụng đất giao đất số tiền phải trả nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất hợp pháp từ người khác, giá trị quyền sủ dụng đất nhận góp vốn liên doanh + TSCĐ vơ hình cấp, biếu tặng tương tự với TSCĐ hữư hình Nguyên giá bao gồm giá trị quyền sử dụng đất giao đất số tiền phải trả nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất hợp pháp từ người khác, giá trị quyền sử dụng đất nhận góp vốn liên doanh + TSCĐ vơ hình, hình thành từ việc trao đổi, tốn chứng từ liên quan đến quyền sở hữu đơn vị c) Đối với TSCĐ thuê tài Nguyên giá TSCĐ phản ánh đơn vị thuê tài giá trị ghi hợp đồng thuê TSCĐ SVTH: Phạm Ngọc Hoàng Trang: Chuyên đề Tốt Nghiệp GVHD:Ths Hồ Thị Phi Yến I Số dư đầu năm 3.652.980.531 II Số phát sinh năm 138 21/02 Thanh lý xe tải Hyundai 43K 3617 300.000.000 214 08 28/04 Mua xe container 40 feet 09 27/05 Đưa vào sử dụng văn 112 phòng đại diện QB 141.000.000 215.789.000 331 Cộng số phát sinh X năm III Số dư cuối năm X 356.789.000 300.000.000 3.709.769.531 Vào q IV năm 2015 Cơng ty có TSCĐ Văn phòng 100 Đại Cồ Việt, Hà Nội với nguyên giá: 1.093.716.000 đồng, với thời gian sử dụng 20 năm, với lũy kế khấu hao: 780.417.600 đồng Dựa vào ta tính được: - Khấu hao năm = - Khấu hao quý = 1.093.716.000 20 54.486.672 = 54.486.672 = 13.621.668 - Khấu hao lại quý trước = Khấu hao quý = 13.621.668 đồng - Khấu hao trích kỳ = Khấu hao lại quý trước + Số khấu hao tăng quý – Số khấu hao giảm quý = 27.243.336 - Lũy kế khấu hao đến 31/12/2015 = 780.417.600 - Giá trị lại 31/12/2015 = Nguyên giá – Lũy kế khấu hao đến 31/12/2015 = 1.093.716.000 - 780.417.600 = 313.298.400 Tương tự kế toán lập “Bảng khấu hao TSCĐ quý IV năm 2015”: 2.2.5 Hạch toán sữa chữa tài sản cố định: 2.2.5.1 Nội dung, đặc điểm công việc sữa chữa tài sản cố định: SVTH: Phạm Ngọc Hoàng Trang: 56 X X Chuyên đề Tốt Nghiệp GVHD:Ths Hồ Thị Phi Yến Khi muốn sửa chữa TSCĐ phải lập tờ trình xin sửa chữa để giám đốc duyệt, giám đốc duyệt Nếu gặp cố đơn giản phận kỹ thuật công ty tiến hành sửa chữa chậm Nếu gặp cố phức tạp cơng ty th ngồi sửa chữa lập hợp đồng sửa chữa TSCĐ Sau đó, kế tốn TSCĐ vào chứng từ có liên quan tiến hành lên chứng từ ghi sổ 2.2.5.2 Phương pháp hạch tốn: Trong ngày 05/04/2015 cơng ty nhận “Tờ trình xin sửa chữa” phận kinh doanh việc sửa chữa đầu kéo Rơmooc Công ty tiến hành sửa chữa đầu kéo Rơmooc Chi phí sửa chữa tập hợp là: 2.800.000 VNĐ (trong nguyên vật liệu 800.000 đồng, chi thu mua 1.500.000 đồng, phải trả khác 500.000 đồng) CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc TỜ TRÌNH XIN SỬA CHỮA Kính gửi: Ban giám đốc Cơng ty Phịng kỹ thuật vật tư Họ tên: Nguyễn Văn Quang Đơn vị: Đội trưởng đội xe tải Xin sửa chữa: Đầu kéo Rơmooc Chi phí sửa chữa: 2.800.000 đồng Kính đề nghị ban giám đốc, phòng kỹ thuật vật tư cho phép sửa chữa để phục vụ kinh doanh Ngày 05 tháng 04 năm 2015 Người Trang: xin sửa57 chữa SVTH: Phạm Ngọc Hoàng Chuyên đề Tốt Nghiệp GVHD:Ths Hồ Thị Phi Yến Trong ngày 22/04/2015, sau hồn thành cơng trình nam cầu Tuyên Sơn, số TSCĐ bị hư hỏng Công ty nhận “Tờ trình xin sửa chữa”, xe cẩu 43K 9119 Do xe cẩu 43K 9119 gặp cố phức tạp Công ty sửa chữa th ngồi Cơng ty lập “Hợp đồng sửa chữa xe” với đối tác sửa chữa Chi phí tập hợp 9.823.000 VNĐ Các chứng từ lập nghiệp vụ phát sinh là: SVTH: Phạm Ngọc Hoàng Trang: 58 Chuyên đề Tốt Nghiệp GVHD:Ths Hồ Thị Phi Yến CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc HỢP ĐỒNG SỬA CHỮA XE Căn vào pháp lệnh hợp đồng kinh tế ngày 25/09/1989 nhà nước quy định chế độ hợp đồng kinh tế Căn vào yêu cầu hai bên Hôm nay, ngày 22 tháng 04 năm 2015 Công Ty Vận tải Đa phương thức Chúng tơi gồm có: Bên A: Cơng Ty Vận tải Đa phương thức Ông: Nguyễn Đăng Sâm Chức vụ: Giám đốc Bà: Bùi Thị Ngọc Hà Chức vụ: Kế toán trưởng Ông: Chức vụ: Mã số thuế: Địa chỉ: 80-82 Bạch Đằng – TP Đà Nẵng Bên B: Cơng Ty TM-DV Hồng Trà Ơng: Nguyễn Tấn Lực Chức vụ: Trưởng phịng kỹ thuật Ông: Lê Tấn Minh Chức vụ: Thợ sửa xe Địa chỉ: 20 Tôn Đản – TP Đà Nẵng Sau thỏa thuận hai bên thống kí kết điều khoản hợp đồng: Điều 1: Bên B tiến hành sửa chữa xe 43K 9199 Chi phí sửa chữa: 9.823.000 VNĐ Điều 2: Bên A toán tiền sửa chữa bên B giao xe quy định Bên A SVTH: Phạm Ngọc Hoàng Bên B Trang: 59 Chuyên đề Tốt Nghiệp GVHD:Ths Hồ Thị Phi Yến Đơn vị: Công Ty Vận tải Đa phương thức Mẫu số 02-TT Địa chỉ: 80-82 Bạch Đằng – TP Đà Nẵng (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC) PHIẾU CHI Quyển số Ngày 22 tháng 04 năm 2015 Số Nợ: 2413 Có: 111 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Tấn Lực Địa chỉ: Cơng Ty TM-DV Hồng Trà Lý chi: Sửa chữa xe 43K 9119 Số tiền: 9.823.000 VNĐ Số tiền chữ: Chín triệu tám trăm hai mươi ba nghìn đồng chẵn Kèm theo: Chứng từ gốc: Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận SVTH: Phạm Ngọc Hoàng Trang: 60 Chuyên đề Tốt Nghiệp GVHD:Ths Hồ Thị Phi Yến HÓA ĐƠN MẪU SỐ 01GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên (giao cho khách hàng) Ngày 22 tháng 04 năm 2015  Cửa hàng sửa chữa xe Hồng Trà Địa chỉ: 20 Tơn Đản – TP Đà Nẵng  Họ tên người mua hàng: Lê Ngọc Cường Đơn vị: Công Ty Cổ Phần Vận tải Đa phương thức Địa chỉ: 80-82 Bạch Đằng – TP Đà Nẵng Số TK: Hình thức tốn: Tiền mặt Mã số: STT Tên hàng hóa dịch vụ A B Thay bạc ven+Balie Thay xi lanh Thay lọc nhờn Thay hệ thống điện Công tháo làm máy ĐVT Số lượng C Đơn giá Thành tiền 3=1*2 510.000 Cái 01 510.000 Cái 05 360.000 1.800.000 Cái 02 130.000 260.000 Bộ 01 5.660.000 5.660.000 Lần 01 700.000 700.000 Cộng tiền hàng: 8.930.000 Thuế GTGT (10%) 893.000 Cộng tổng số tiền toán: 9.823.000 Số tiền chữ: Chín triệu tám trăm hai mươi ba nghìn đồng chẵn Người mua hàng (ký, họ tên) Kế tốn trưởng (ký, họ tên) SVTH: Phạm Ngọc Hồng Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) Trang: 61 Chuyên đề Tốt Nghiệp GVHD:Ths Hồ Thị Phi Yến Đơn vị: Công Ty Cổ Phần Vận tải Đa phương thức Địa chỉ: 80-82 Bạch Đằng – TP Đà Nẵng Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 13 Ngày 30 tháng 04 năm 2015 Trích yếu Số hiệu tài khoản Nợ Có 2413 152 Số tiền 800.000 Sửa chữa đầu 2413 111 1.500.000 kéo Rơmooc 2413 3388 500.000 2413 111 8.930.000 Sửa chữa xe cẩu 43K 9119 Tổng cộng Ghi 11.730.000 Kế toán trưởng (ký, đóng dấu) SVTH: Phạm Ngọc Hồng Trang: 62 Chun đề Tốt Nghiệp GVHD:Ths Hồ Thị Phi Yến Đơn vị: Công Ty Cổ Phần Vận tải Đa phương thức Địa chỉ: 80-82 Bạch Đằng – TP Đà Nẵng Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC) SỔ CÁI Từ ngày 01/01/2015 đến 31/12/2015 Tên tài khoản: Xây dựng dở dang Số hiệu: TK 2413 Ngày ghi Chứng từ ghi sổ sổ Số A B TK Diễn giải Ngày C D I Số dư đầu năm đối ứng E Số tiền Nợ Có Ghi II Số phát sinh năm 05/04 13 Sửa đầu kéo 152 800.000 Rơmooc 111 1.500.000 22/04 3338 Sửa chữa xe cẩu 111 500.000 8.930.000 43K 9119 16 22/04 Kết chuyển chi phí SCL Cộng số phát sinh năm III Số dư cuối 242 11.730.00 11.730.000 11.730.00 X X năm SVTH: Phạm Ngọc Hoàng Trang: 63 Chuyên đề Tốt Nghiệp GVHD:Ths Hồ Thị Phi Yến CHƯƠNG III: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI ĐA PHƯƠNG THỨC 3.1 NHẬN XÉT CHUNG VỀ THUẬN LỢI VÀ KHĨ KHĂN CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI ĐA PHƯƠNG THỨC 3.1 Thuận lợi Là doanh nghiệp có bề dày lịch sử, cơng ty vận tải đa phương thức (VIETRANSTIMEX) có bước tiến đáng kể, khẳng định vị trí tỉnh miền Trung, Tây Nguyên nói chung Đà Nẵng nói riêng Được sở hữu nguồn lực dồi với trình độ chun mơn cao, có khả tiếp cận cơng nghệ tiên tiến, niềm hăng say làm việc cán công nhân viên Mặt khác, đạo ban quản trị, công ty ngày phát triển tạo uy tín, niềm tin khách hàng Với xu hội nhập quốc tế, đặc biệt việc phát triển vận tải biển ngày tạo nên lượng lớn khách hàng tiềm cho công ty 3.1.2 Khó khăn - Do đặc thù ngành vận tải biển nên phương tiện vận tải dễ bi hư hỏng, dịi hỏi cơng tác sửa chữa, bảo trì tốn nhiều chi phí Đơi điều làm chậm trễ công việc cho khách hàng - Là công ty chịu quản lý nhà nước nên cơng tác điều động nhân lực, tài chậm trễ làm hội kinh doanh - Đất nước ngày phát triển, nhiều công ty vận tải đời Địi hỏi cơng ty phải ln nổ lực phấn đấu để đứng vững thị trường thuộc hàng ngày có phối hợp đối chiếu kiểm tra số liệu hỗ trợ chuyên môn lẫn nên cơng tác quản lý tài cơng ty tốt 3.2 NHẬN XÉT CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI ĐA PHƯƠNG THỨC A, Về máy kế tốn Với hình thức kế toán vừa tập trung, vừa phân tán, máy kế tốn cơng ty tổ chức gọn gàng, chặt chẽ Đội ngủ kế toán viên có kinh nghiệm làm việc, kế tốn kiêm nhiệm phần việc khác nhau, tất có tinh thần trách nhiệm cao công việc Điều thể rõ qua hiệu công việc SVTH: Phạm Ngọc Hoàng Trang: 64 Chuyên đề Tốt Nghiệp GVHD:Ths Hồ Thị Phi Yến mang lại Mặc dầu khối lượng công việc nhiều tính xác chứng từ cao Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức phù hợp với trình độ lực cơng việc đặt kế toán viên Kế toán trưởng người trực tiếp đạo hướng dẫn nhân viên kế tốn, điều hành cơng việc diễn ngày Việc phân công, phân nhiệm việc lập, sử dụng bảo quản chứng từ góp phần tăng cường trách nhiệm kế tốn viên phịng kế tốn cơng ty đơn vị trực thuộc hàng ngày có phối hợp đối chiếu kiểm tra số liệu hỗ trợ chuyên môn lẫn nên cơng tác quản lý tài cơng ty tốt B, Về hình thức kế tốn Hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ khơng rập khn lý thuyết, phù hợp với đặc điểm quy mơ lớn, có nhiều nghiệp vụ phát sinh tháng công ty C,Về tài khoản chứng từ sử dụng Công tác tổ chức kế tốn cơng ty tương đối tốt, thủ tục chứng từ tổ chức hoàn thiện với đầy đử chứng từ cần thiết biểu mẫu với chế độ kế tốn hành Trình tự luân chuyển chứng từ chặc chẽ D, Nhận xét cơng tác hạch tốn TSCĐ cơng ty Cơng tác hạch tốn kế tốn cơng ty vận tải đa phương thức nhìn chung phản ảnh xác, kịp thời tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty việc tuân thủ nguyên tắc tài ban hành Cơng tác hạch tốn TSCĐ công ty làm thoả mãn yêu cầu tiến độ xử lý cung cấp thông tin, phục vụ đắc lực cho công tác quản lý, đảm bảo hoạt dộng kinh doanh có hiệu Bên cạnh cơng tác hạch tốn kế tốn cơng ty số điểm lưu ý sau - Kế tốn cơng ty nên mở sổ đăng kí chứng từ ghi sổ: sổ đăng kí chúng từ ghi sổ sổ kế toán tổng hợp để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thời gian, quản lý chứng từ ghi sổ, vừa để kiểm tra đối chiếu số liệu với bảng cân số phát sinh Việc mở sổ đăng kí chứng từ ghi sổ giúp cho cơng tác đối chiếu số liệu qua bảng cân đối số phát sinh với sổ tổng hợp sổ đăng kí chứng từ ghi sổ trở nên thuận tiện xác SVTH: Phạm Ngọc Hoàng Trang: 65 Chuyên đề Tốt Nghiệp GVHD:Ths Hồ Thị Phi Yến Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ có mẫu sau: SỔ ĐĂNG KÍ CHỨNG TỪ GHI SỔ Quý………… Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Cộng Số tiền Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Số tiền Cộng Hiện cơng ty áp dụng phương pháp tính khấu hao đường thẳng Đây phương pháp có nhiều ưu điểm Một ưu điểm bậc là: đảm bảo thu hồi đủ số vốn đầu tư ứng ban đầu, đơn giản, dễ thực Tuy nhiên: Kế tốn TSCĐ cơng ty đơn theo dõi TSCĐ tăng giảm, trích khấu hao hàng q mà chưa sâu phân tích tình hình sử dụng hàng năm không theo dõi chi tiết nguồn hình thành TSCĐ Kế tốn TSCĐ chưa phân tích tình trạng TSCĐ để thấy tác động ảnh hưởng đến kết hoạt động sản xuất để có biện pháp cải tiến, khơi phục kịp thời phù hợp Việc hạch toán tăng giảm TSCĐ cịn chậm cơng ty có nhiều đơn vị thành viên Khi đơn vị thành viên chưa kết chuyển bảng cơng nợ(TK 336) cơng ty cơng ty chưa thể hạch toán 3.3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI ĐA PHƯƠNG THỨC Trong kinh tế thị trường nay, doanh nghiệp cần phải phân tích, thực biện pháp nhằm tăng cường quản lý TSCĐ mục đích nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ Từ tình hình cơng tác kế tốn quản lý TSCĐ công ty, người viết xin đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện nâng cao hiệu sử dụng tài sản cố định công ty sau: A, Hồn thiện máy kế tốn Cơng ty nên kết hợp kế tốn tài kế toán quản trị tổ chức máy kế toán Hiện nay, việc sử dụng kế toán quản trị mang lại hiệu thiết thực cho doanh nghiệp, giúp nhà quản lý đưa sách hợp lý tương lai cơng ty Có nhiều phương án để lựa chọn việc đưa kế toán quản trị vào máy kế toán Tuy nhiên, với tình hình cơng ty nên tổ chức theo phương án kết hợp kế toán quản trị kế tốn tài Như giảm bớt SVTH: Phạm Ngọc Hoàng Trang: 66 Chuyên đề Tốt Nghiệp GVHD:Ths Hồ Thị Phi Yến cồng kềnh máy kế tốn, tiết kiệm tài chínhvà tạo động cho kế toán viên việc tham mưu cho nhà quản lý B, Hồn thiện cơng tác quản lý công ty Đối với công ty dịch vụ vận tải máy móc thiết bị, phương tiện vận tải tài sản quan trọng trình kinh doanh doanh nghiệp Do vậy, nâng cao thời gian hoạt động, giảm thiểu thời gian hư hỏng, ngừng làm việc tài sản cách tốt để nâng cao chất lượng dịch vụ Vì vậy, nên có biện pháp bảo hành, sửa chữa, đơng thời nên giao trách nhiệm quản lý tài sản cho người lao động cách cụ thể, rõ ràng Đối với việc mua sắm mới, lý phải có kế hoạch từ trước Việc mua tài sản nên giao cho phận kỹ thuật Nếu mua với số lượng nhiều giá trị lớn nên tổ chức đấu thầu nhằm giảm bớt chi phí gian lận xảy C, Hồn thiện hệ thống sổ sách kế tốn TSCĐ cơng ty: Kế tốn TSCĐ cơng ty nên mở sở đăng kí chứng từ ghi sổ Việc mở sổ đăng kí chứng từ ghi sổ giúp cho việc quản lí đối chiếu tình hình tăng, giảm TSCĐ cơng ty thuận lợi xác D,Hồn thiện cơng tác tính khấu hao TSCĐ cơng ty: Ngồi ưu điểm mà phương pháp khấu hao theo đường thẳng mang lại nêu phần trên, áp dụng vào thực tế gặp nhược điểm: Khi TSCĐ sử dụng khơng qua năm năm mức trích khấu hao khơng phản ánh giá trị hao mòn thực TSCĐ Một số TSCĐ trích khấu hao cao xong số TSCĐ lại trích khấu hao thấp Việc tính khấu hao không đảm bảo thu hồi vốn nhanh để tái tạo TSCĐ hư hỏng loại bỏ Do mức trích khấu hao năm nên khả thu hồi vốn chậm, chưa tính đến mức hao mịn vơ hình TSCĐ Để tính mức khấu hao xác hơn, doanh nghiệp nên tính khấu hao ngày đưa TSCĐ vào sử dụng (tính khấu hao theo ngày thực tế, khơng phải tính theo q nay) KẾT LUẬN SVTH: Phạm Ngọc Hoàng Trang: 67 Chuyên đề Tốt Nghiệp GVHD:Ths Hồ Thị Phi Yến Kế toán Tài sản cố định phần hành thiếu cơng tác tổ chức Kế tốn Doanh nghiệp giúp cho việc quản lý tư liệu sản xuất chặt chẽ, hợp lý thúc đẩy trình sản xuất lên Vì việc quản lý Tài sản cố định tốt làm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Trong thời gian thực tập Công ty CP Vận tải Đa phương thức Đà Nẵng, với quan tâm giúp đỡ anh chị phịng Tài - Kế toán, em thu thập nhiều kinh nghiệm thực tế có ích Em thấy hữu ích phần hành Kế tốn khác phần hành Tài sản cố định, thấy khác biệt lý thuyết học trường thực tế đơn vị Do thời gian thực tập có hạn, kiến thức học trường khơng sát với thực tế nên nhận xét kiến nghị em có phần mang tính chủ quan, dù nỗ lực khơng tránh nhiều thiếu sót Rất mong góp ý Q Thầy, Cơ Ban Lãnh đạo Cơng ty, Phịng Tài Kế tóan anh chị Cơng ty để em hồn thành chuyên đề Em xin thành cảm ơn! Sinh viên thực Phạm Ngọc Hoàng SVTH: Phạm Ngọc Hoàng Trang: 68 Chuyên đề Tốt Nghiệp SVTH: Phạm Ngọc Hoàng GVHD:Ths Hồ Thị Phi Yến Chuyên đề Tốt Nghiệp GVHD:Ths Hồ Thị Phi Yến NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN Đà nẵng ,ngày tháng năm SVTH: Phạm Ngọc Hoàng ... TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI ĐA PHƯƠNG THỨC 2.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CƠNG TY 2.1.1 Qúa trình hình thành phát triển Công ty Tên đầy đủ tiếng Việt : CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI ĐA PHƯƠNG... CƠNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI ĐA PHƯƠNG THỨC 2.2.1 Đặc điểm phân loại tài sản cố định công ty 2.2.1.1 Đặc điểm: - Công ty Cổ Phần Vận tải Đa phương thức chủ yếu hoạt động kinh doanh dịch vụ vận tải. .. mẹ - Công ty Vận tải đa phương thức thành công ty Cổ phần Vận tải đa phương thức 2.1.2 Chức nhiệm vụ Công ty 2.1.2.1 Chức  Về kinh doanh dịch vụ: + Công ty thực vận tải đa phương thức đường biển,