2.2.2.1. Hạch toán tăng:
a. Chứng từ sử dụng:
+ Hợp đồng mua bán, vận chuyển TSCĐ. + Hợp đồng xây dựng
+ Hợp đồng liên doanh, liên kết + Biên bản giao nhận TSCĐ. + Hóa đơn giá trị gia tăng.
+ Các chứng từ khác có liên quan.
b. Sổ sách sử dụng:
+ Thẻ TSCĐ
+ Bảng tổng hợp tăng TSCĐ + Sổ cái TK 211
c. Trình tự hạch toán:
+ Tăng TSCĐ do mua sắm: Theo Hợp đồng kinh tế ký vào ngày 24/04/2015
thì đến ngày 28/04/2015 Công ty nhập về một xe Container 40 feet của Công ty TNHH Một thành viên Ngọc Đức Linh, giá mua 141.000.000 đồng, thuế GTGT 10%, tất cả thanh toán bằng chuyển khoản.
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
HỢP ĐỒNG MUA BÁN SỐ: 08/13- VTĐPT
Căn cứ bộ luật dân sự và luật thương mại được quốc hộ ban ngày 14/06/2005. Căn cứ khả năng cung cấp nhu cầu hai bên. Hôm nay ngày 24/04/2015, hôm nay chúng tôi gồm có:
I/ Đại diện bên A (mua hàng)
-Tên đơn vị : Công ty CP Vận tải đa phương thức -Địa chỉ : 80-82 Bạch Đằng, Đà Nẵng
-Mã số thuế : 040010191
-Đại diện ông: Nguyễn Văn Long Chức vụ: phó phòng kinh doanh
II/ Đại diện bên B (bán hàng)
-Tên đơn vị : công ty TNHH một thành viên Ngọc Đức linh
-Địa chỉ : 689 trường trinh, P.Hòa Thuận Đông, Q. Cẩm Lệ, TP. Đà nẵng -Tài khoản : 710A 02541 tại Ngân Hàng Công Thương Đà Nẵng
-Điên thoại : 0511.3811 417- 0914 020 703
Sau khi thỏa thuận, hai bến kí hợp đồng mua bán theo các điều khoản sau:
Điều 1: Bên B đồng ý bán, bên A đồng ý mua:
Xe Container 40 feet Số lượng: 1 cái
Bên A giao cho bên B thi công, giám sát công trình.
Điều 2: Giá và phương thức thanh toán:
Bên A thanh toán bên B toàn bộ tiền hàng một lần, thanh toán qua tài khoản ngân hàng bên B
Điều 3: Chất lượng và quy cách hàng hóa: -Hàng ngyên đai, nguyên kiện, mới 100%
-Vệc xác nhận chất lượng được kiểm chứng bằng biên bản giao nhận hàng do -Bên kí nhận
-Hàng mua rồi không được trả lại . nếu đổi máy khác chỉ trong trường hợp hư hỏng do lỗi thiết kế nhà sản xuất
Điều 4: Phương thức thời hạn thanh toán
-Bên A sẽ thanh toán 100% giá trị hợp đồng sau khi lắp đặt bàn giao nghiệm thu máy
-Nếu bên A không thanh toán đúng, đủ theo quy định bên B có quyền thu hồi máy đồng thời không bồi thường chi phí tổn khác
Điều 5: chế độ bảo hành
Bảo hành 12 tháng kể từ ngày lắp đặt , vận hành, những lỗi xảy ra do lỗi nhà sản xuất
Điều 6: Cam kết chung
-Hai bên cam kết đầy đủ và kịp thời các khoản đã ghi trong hợp đồng. Trong quá trình thực hiện nếu có khó khăn trở ngại, hai bên cùng nhau bàn bạc giải quyết -Hợp đồng này được lâp thành 2 bản, mỗi bên giữ 1 bản, có cùng giá trị pháp lý và có hiệu lực kể từ ngày có
Đại diện bên A Đại diện bên B
(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên)
- Sau khi làm hợp đồng mua bán xong bên bán tiến hành bán hàng theo hợp đồng, bên bán viết hoá đơn giá trị giá tăng và chuyển hàng cho bên mua
- Căn cứ vào hoá đơn giá trị gia tăng kế toán tiến hành làm biên bản giao nhận . TSCĐ
Đơn vị:Công ty vận tải đa phương thức Địa chỉ:80-82 Bạch Đằng-Đà Nẵng
THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Số: 419
Ngày 28 tháng 04 năm 2015 Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ 28 tháng 04 năm 2015
Tên TSCĐ: xe Container 40 feet . Số hiệu TSCĐ: AC774
Nước sản xuất: Trung Quốc Năm sản xuất: 2014
Địa điểm đặt: Văn phòng công ty Năm đưa vào sử dụng: 2015
Công suất thiết kế:
Số hiệu chứng từ
Nguyên giá tài sản cố định Giá trị hao mòn tài sản cố định
Giá trị còn lại Ngày,tháng
năm Diễn giải Nguyên giá Năm GTHM
luỹ kế A B C 1 2 3 4 5 004/13 28/04 Container40 feet 47000.000 2015 47.000.000 Cộng 47.000.000 47.000.000 Đà nẵng, ngày 28 tháng 04 năm 2015
-
- Căn cứ vào hồ sơ kế toán mở thẻ TSCĐ. Thẻ TSCĐ được mở theo dõi từng loại TSCĐ.
Ông: Nguyễn Quang Nhật Chức vụ: Giám đốc
Đại diện tổ chức tư vấn thiết kế: Công ty TV-TK Thuận Việt Ông: Trần Đình Ninh Chức vụ: Giám đốc
Đại diện tư vấn giám sát thi công xây dựng và lắp đặt thiết bị: Công ty TV-TK Thuận Việt
Đại diện cơ quan giám định chất lượng xây dựng (theo phân cấp): Sở Xây dựng TP. Đồng Hới
Các bên lập biên bản này về các vấn đề sau:
1. Tên công trình: Văn phòng đại diện tại Đồng Hới – Quảng Bình
2. Công tác xây lắp công trình: Nhà làm việc và nhà để xe
3. Các bên đã xem xét các văn bản và các tài liệu sau đây:
a. Các văn bản, tài liệu đã nghiệm thu: Hợp đồng kinh tế số 0041 ký kết ngày 25/12/2015, hồ sơ thiết kế thi công chi tiết,...
b. Các văn bản kiểm tra khối lượng và chất lượng toàn bộ công trình: trên cơ sở nghiên cứu các tài liệu nghiệm thu, kiểm tra các hạng mục công trình tại hiện trường, các bên xác nhận các điểm sau đây:
* Về thời hạn xây dựng công trình
- Ngày khởi công: 26/12/2014 - Ngày hoàn thành: 26/05/2015
* Về công suất đưa vào vận hành của công trình
Theo thiết kế đã duyệt: đạt tiêu chuẩn theo số liệu dự toán công trình Theo thực tế đạt được: đạt yêu cầu đề ra.
* Về khối lượng đã thực hiện:
Theo thiết kế đã duyệt
Theo thực tế đạt được: hoàn thành cơ bản theo đúng thiết kế và hồ sơ mời thầu
* Về đặc điểm các biện pháp để bảo vệ an toàn lao động, an toàn phòng nổ, phòng cháy, chống ô nhiễm môi trường và an toàn sử dụng: Công trình đảm bảo
được công tác PCCC.ATLĐ
* Về khối lượng và chất lượng các loại công tác xây dựng: Đảm bảo yêu cầu
của chủ đầu tư đưa ra
* Về những sửa đổi khác trong quá trình xây dựng so với thiết kế: Không Kết luận
Các bên tham gia thống nhất nghiệm thu xong công trình xây dựng văn phòng đại diện tại Đồng Hới – Quảng Bình.
Đơn vị:Công ty vận tải đa phương thức Địa chỉ:80-82 Bạch Đằng-Đà Nẵng
THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Số: 121
Ngày 27tháng 05 năm 2015 Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ 27 tháng 04 năm 2015
Tên TSCĐ: văn phòng đại diên quảng bình Số hiệu TSCĐ: VP 20
Địa điểm: quảng bình Năm sản xuất: 2014
Địa điểm đặt: Văn phòng công ty Năm đưa vào sử dụng: 2015
Số hiệu chứng từ Nguyên giá tài sản cố định Giá trị hao mòn tài sản cố định
Giá trị còn lại
Ngày,thá
ngnăm Diễn giải Nguyên giá Năm GT HM luỹ kế A B C 1 2 3 4 5 BGN/05 27/05/2015 Văn phòng đại diện quảng bình 215.789.000 2015 215.789.000 Cộng 215.789.000 215.789.000 Đà nẵng, ngày 27 tháng 05 năm 2015 Người lập kế toán trưởng
Sau khi ghi thẻ TSCĐ, kế toán tiến hành theo dõi trên sổ chi tiết TSCĐ như sau:
SỔ CHI TIẾT TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Bộ phận sử dụng: Tất cả bộ phận ĐVT: Đồng Từ ngày 01/01/2015 đến 31/12/2015
STT Số hiệu Diễn giải Nguồnvốn thángNgày Nguyên giá
Hao mòn lũy kế Giá trị còn lại 1 AC774 Xe Container 40 feet Bổ sung 28/05 47.000.000 0 47.000.000 2 VP20 Văn phòng đại diện Vốn CSH 27/05 215.789.000 0 215.789.000 Tổng cộng 262.789.000 0 262.789.000 2.2.2.2. Hạch toán giảm: a. Chứng từ sử dụng: + Biên bản thanh lý TSCĐ + Quyết định giao TSCĐ + Biên bản giao nhận TSCĐ + Quyết định chuyển TSCĐ + Các chứng từ liên quan khác b. Sổ sách sử dụng: + Thẻ TSCĐ + Bảng tổng hợp giảm TSCĐ + Sổ cái TK 211 c. Tài khoản sử dụng: + TK 211,213 + TK 214: Hao mòn TSCĐ + TK 711: Thu nhập khác + TK 811: Chi phí khác + Các TK liên quan khác: TK 111,112,133,331,... d. Trình tự hạch toán:
+ Giảm TSCĐ do thanh lý: Ngày 21/02/2015, công ty tiến hành thanh lý xe
tải Hyundai 43K 3617 nguyên giá 300.000.000 đồng, hao mòn lũy kế 300.000.000 đồng, giá trị còn lại 0 đồng với thời gian sử dụng 20 năm. Chi phí thanh lý 500.000 đồng trả bằng tiền mặt. Giá trị thu hồi 15.000.000 đồng, thuế GTGT 10%, đã thu bằng tiền mặt. Kế toán lập “Biên bản thanh lý TSCĐ” như sau:
SVTH: Phạm Ngọc Hoàng Trang: 45
Đơn vị : Công ty CP Vận tải Đa phương thức Địa chỉ: 80-82 Bạch Đằng – Đà Nẵng
BIÊN BẢN THANH LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Ngày 21 tháng 02 năm 2015
Số : 005/13TL Nợ : Có:
Căn cứ quyết định số 532… ngày 13… tháng 02. Năm 2014… của Ban điều hành Công ty về việc thanh lý, nhượng bán TSCĐ
I. Ban thanh lý gồm:
1. Ông (Bà): Nguyễn Đăng Sâm. Chức vụ: Tổng giám đốc .Trưởng ban 2. Ông (Bà): Bùi Thị Ngọc Hà . Chức vụ: Kế toán trưởng Uỷ viên 3. Ông bà Ngô Tứ Chức vụ: trưởng phòng vật tư Uỷ viên II. Tiến hành thanh lý TSCĐ:
+ Tên, mã, ký hiệu, quy cách (cấp trạng) TSCĐ : Xe tải Huyndai 43K 3617 + Nước sản xuất : Hàn Quốc
+ Năm sản xuất : 2014 + Năm đưa vào sử dụng: 2015
+ Nguyên giá TSCĐ : 300.000.000 đồng + Hao mòn luỹ kế : 300.000.000 đồng + Gía trị còn lại : 0 đồng
III. Kết luận của Ban thanh lý TSCĐ:
TSCĐ đã khấu hao hết nhưng vẫn còn khả năng hoạt động IV. kết quả thanh lý TSCĐ:
Chi phí thanh lý TSCĐ: 500.000 Gia trị thu hồi: 15.000.000
HÓA ĐƠN
HD: PT02 GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 3 (giao cho khách hàng)
Ngày 21 tháng 02 năm 2015
Đơn vị bán hàng: công ty CP Vận tải đa phương thức Đà Nẵng Địa chỉ: 80-82 Bạch Đằng – TP. Đà Nẵng
Họ tên người mua hàng: Dương Văn Sáng Đơn vị: Công ty TNHH Sao Sáng
Địa chỉ: 127 Thái Thị Bôi – TP. Đà Nẵng
Mã số thuế: 0400123653 Số TK:...
Hình thức thanh toán: Tiền mặt Mã số:...
STT Tên hàng hóa dịch vụ
ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1*2 1 Xe tải Huyndai 43K 3617 Chiếc 01 15.000.000 15.000.000 Cộng tiền hàng: 15.000.000 Thuế GTGT (10%) 1.500.000
Cộng tổng số tiền thanh toán: 16.500.000
Số tiền bằng chữ: Chín triệu tám trăm hai mươi ba nghìn đồng chẵn.
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Đơn vị: Công ty CP Vận tải đa phương thức Mẫu số: 02-TT
Địa chỉ: 80 – 82 Bạch Đằng, Đà Nẵng (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC)
PHIẾU CHI Ngày 21 tháng 02 năm 2015 Quyển số: 02 Số: 042/2C Nợ TK 811: 500.000 đồng Có TK 111: 500.000 đồng
Họ và tên người nhận: Trần Anh Đức
Lý do chi : Trả chi phí thanh lý xe tải Hyundai 43K 3617.
Số tiền : 500.000 đồng Viết bằng chữ : Năm trăm nghìn đồng chẵn. Kèm theo : 01 chứng từ gốc
Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền
(Ký, đóng dấu) (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) Kế toán lập phiếu chi trả thanh toán chi phí thanh lý xe:
Đơn vị: Công ty CP Vận tải đa phương thức Mẫu số: 01-TT
Địa chỉ: 80 – 82 Bạch Đằng, Đà Nẵng (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC)
PHIẾU THU Ngày 21 tháng 02 năm 2015 Quyển số: 02 Số: 027/2T Nợ TK 111: 16.500.000 đồng Có TK 711: 15.000.000 đồng Có TK 3331: 1.500.000 đồng
Họ và tên người nộp tiền: Dương Văn Sáng Địa chỉ: Công ty TNHH Sao Sáng
Lý do nộp: Thu tiền thanh lý xe tải Hyundai 43K 3617. Số tiền : 16.500.000 đồng
Viết bằng chữ : Mười sáu triệu năm trăm nghìn đồng chẵn. Kèm theo : 01 chứng từ gốc
Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền (Ký, đóng dấu) (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )
2.2.3. Hach toán tổng hợp tài sản cố định:
2.2.3.1. Hạch toán tăng:
Căn cứ vào các chứng từ giao nhận TSCĐ, sổ thẻ chi tiết liên quan, kế toán mở sổ đăng ký TSCĐ:
Đơn vị: Công Ty Cổ Phần Vận tải Đa phương thức Địa chỉ: 80-82 Bạch Đằng – TP. Đà Nẵng SỔ ĐĂNG KÝ TSCĐ Từ ngày 01/01/2015 đến ngày 31/12/2015 STT Tên TSCĐ Nước
sản xuất Nguyên giá
Năm sử dụng
Số năm khấu hao
Số khấu
hao 1 năm Ghi chú
1 Xe container 40 feet Trung Quốc 47.000.000 2015 0 2 Văn phòng đại diện QB Việt Nam 215.789.000 2015 20
Sau đó kế toán tổng hợp số liệu để lập bảng tổng hợp tăng TSCĐ của Công ty. Bảng tổng hợp này dùng để kiểm tra đối chiếu số liệu với sổ cái tài khoản 211.
Đơn vị: Công Ty Cổ Phần Vận tải Đa phương thức Địa chỉ: 80-82 Bạch Đằng – TP. Đà Nẵng BẢNG TỔNG HỢP TĂNG TSCĐ Từ ngày 01/01/2015 đến ngày 31/12/2015 Chứng từ Tên TSCĐ ĐVT lượngSố TSCĐ tăng
SH NT Nguyên giá Nguồnvốn Bộ phậnSD
AC774 28/04 Xe container 40 feet Cái 03 141.000.000 Tự bổ sung của Công ty Công ty Vận tải Đa phương thức 9 VP20 27/05 Văn phòng đại diện QB Cái 01 215.789.000 Vốn CSH Quản lý Tổng cộng 356.789.000
Đơn vị: Công Ty Cổ phần Vận tải Đa phương thức Mẫu số S02a-DN Địa chỉ: 80-82 Bạch Đằng – TP. Đà Nẵng (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 08
Ngày 30 tháng 04 năm 2015
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có Xe container 40 feet 211 112 141.000.000 Thuế GTGT đầu vào 1331 112 14.100.000 Tổng cộng 155.100.000 Ngày 30 tháng 04 năm 2015 Kế toán trưởng (ký, họ tên)
Đơn vị: Công ty CP Vận tải đa phương thức Mẫu số : S02a-DN Địa chỉ: 80 – 82 Bạch Đằng, Đà Nẵng (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 123
Ngày 28 tháng 02 năm 2015
Chứng từ Trích yếu Số hiệu tài
khoản Số tiền Ghichú
Số Ngày Nợ Có
027/2T
PT021
21/02
21/02
Giá trị thu hồi khi thanh lý xe tải Hyundai 43K 3617 Thuế GTGT đầu ra …………. 111 711 3331 15.000.000 1.500.000 Tổng cộng X X 16.500.000
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ. Hàng ngày, căn cứ chứng từ gốc về TSCĐ phát sinh. Kế toán TSCĐ phản ánh vào chứng từ ghi sổ theo mẫu sau:
Đơn vị: Công Ty Cổ phần Vận tải Đa phương thức Mẫu số S02a-DN
Địa chỉ: 80-82 Bạch Đằng – TP. Đà Nẵng (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 09
Ngày 31 tháng 05 năm 2015
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Bàn giao đưa vào sử dụng văn phòng đại diện tại QB
211 331 215.789.000
Ngày 31 tháng 05 năm 2015
Cuối năm khóa sổ, cộng số liệu trên các chứng từ ghi sổ, kiểm tra đối chiếu số liệu trên các sổ chi tiết TSCĐ, lập bảng tổng hợp giảm TSCĐ và lấy số liệu tổng cộng của chứng từ ghi sổ vào sổ cái.
BẢNG TỔNG HỢP GIẢM TSCĐ Từ ngày 01/01/2015 đến ngày 31/12/2015 STT Tên, mã hiệu, quy cách Số hiệu TSCĐ Nguyên giá Thời gian SD KHTB quý KH lũy kế Giá trị còn lại Ghi chú 1 Thanh lý xe tải Hyundai 43K 3617 AF043 300.000.000 20 3.750.000 300.000.000 0 Tổng cộng 300.000.000 3.750.000 300.000.000 0
Đơn vị: Công Ty Cổ Phần Vận tải Đa phương thức Mẫu số S02c1-DN
Địa chỉ: 80-82 Bạch Đằng – TP. Đà Nẵng (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-
BTC)
SỔ CÁI
Từ ngày 01/01/2015 đến ngày 31/12/2015 Tên TK: Tài sản cố định hữu hình
Số hiệu: 211
Ngày ghi sổ
Chứng từ
ghi sổ Diễn giải TK đối ứng
Số tiền Ghi chú
Số Ngày Nợ Có
138 08 09 21/02 28/04 27/05
I. Số dư đầu năm
II. Số phát sinh trong năm
Thanh lý xe tải Hyundai 43K 3617
Mua xe container 40 feet Đưa vào sử dụng văn phòng đại diện tại QB ... 214 112 331 3.652.980.531 141.000.000 215.789.000 300.000.000 Cộng số phát sinh trong năm X 356.789.000 300.000.000 X
III. Số dư cuối năm X 3.709.769.531 X
Vào quý IV năm 2015 Công ty có TSCĐ là Văn phòng 100 Đại Cồ Việt, Hà Nội với nguyên giá: 1.093.716.000 đồng, với thời gian sử dụng là 20 năm, với lũy kế khấu hao: 780.417.600 đồng
Dựa vào đó ta tính được:
- Khấu hao cơ bản năm = = 54.486.672
- Khấu hao cơ bản quý = = 13.621.668