1.5.1. Kế toán sửa chữa thường xuyên TSCĐ 1.5.1.1. Nội dung 1.5.1.1. Nội dung
- Sửa chữa thường xuyên TSCĐ (còn gọi là sửa chữa nhỏ) là loại sửa chữa có
các đặc điểm, mức độ hư hỏng nhẹ nên kĩ thuật sửa chữa đơn giản, cơng việc sửa chữa có thể do doanh nghiệp tự thực hiện, thời gian sửa chữa ngắn, chi phí sửa chữa phát sinh ít nên được hạch tốn một lần vào chi phí của đối tượng sử dụng TSCĐ.
1.5.1.2. Phương pháp hạch toán
- Khi sửa chữa nhỏ TSCĐ, kế tốn căn cứ vào chi phí sửa chữa thực tế phát sinh để phản ánh:
Nợ TK 627 - Nếu TSCĐ cho hoạt động sản xuất Nợ TK 641 - Nếu TSCĐ cho hoạt động bán hàng Nợ TK 642 - Nếu TSCĐ cho hoạt động QLDN
1.5.2. Kế toán sửa chữa lớn tài sản cố định 1.5.2.1. Nội dung 1.5.2.1. Nội dung
- Sửa chữa lớn là loại sửa chữa có các đặc điểm: mức độ hư hỏng nặng nên kĩ
thuật sửa chữa phức tạp, cơng việc sửa chữa có thể do doanh nghiệp tự thực hiện hoặc phải thuê ngoài, thời gian sửa chữa kéo dài và TSCĐ phải ngưng hoạt động, chi phí sửa chữa lớn phát sinh lớn nên khơng thể tính hết một lần vào chi phí của đơí tượng sử dụng mà phải sử dụng phương pháp phân bổ thích ứng.
- Chứng từ kế tốn để phản ánh cơng việc sửa chữa lớn hoàn thành là biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành. Đây là chứng từ xác nhận việc giao nhận TSCĐ sau khi hồn thành cơng việc sửa chữa lớn giữa bên có TSCĐ và bên thực hiện việc sửa chữa.
1.5.2.2. Tài khoản sử dụng
- Để theo dõi chi phí sửa chữa lớn TSCĐ, kế toán sử dụng tài khoản 2413 – Sửa chữa lớn TSCĐ, kết cấu tài khoản này như sau:
Bên Nợ: Tập hợp chi phí sửa chữa lớn thực tế phát sinh
Bên có: Kết chuyển chi phí sửa chữa lớn hồn thành và các TK có liên quan. Dư Nợ: Chi phí sửa chữa lớn dở dang
1.5.2.3. Phương pháp hạch toán
1. Khi doanh nghiệp tự sửa chữa lớn TSCĐ thì kế tốn căc cứ vào chi phí sửa chữa
thực tế phát sinh để ghi: Nợ TK 2413
Có các TK 334,338,152…
2. Nếu cơng việc sửa chữa lớn phải th ngồi thực hiện, kế toán căn cứ vào số tiền
thanh toán và thuế GTGT để phản ánh: Nợ TK 2413 – Giá chưa có thuế Nợ TK 133 - Thuế GTGT
Có TK 111,112,331 - Số tiền thanh tốn
- Nếu doanh nghiệp khơng thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ kế tốn ghi:
Nợ TK 2413 - Số tiền thanh tốn Có TK 111,112,331
- Khi cơng việc sửa chữa lớn hồn thành, tuỳ theo phương pháp phân bổ chi phí được doanh nghiệp áp dụng, mà kế toán tiến hành kết chuyển chi phí sửa chữa lớn.
Nợ TK 2413- số tiền thanh toán Có TK 242
CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI ĐA PHƯƠNG THỨC