BỘ TÀI CHÍNH VIỆN CHIẾN LƢỢC VÀ CHÍNH SÁCH TÀI CHÍNH CHƢƠNG TRÌNH KHẢO SÁT NĂM 2015 ĐÁNH GIÁ TÁC ĐỘNG CỦA CHÍNH SÁCH MIỄN, GIẢM THUẾ GIAI ĐOẠN 2011 - 2015 I Các giải pháp tài tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh giai đoạn 2011-2015 Trước tình hình diễn biến kinh tế giới nước có nhiều khó khăn, thách thức doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn việc phát triển sản xuất kinh doanh, nên song song với giải pháp tiền tệ, tín dụng Chính phủ kịp thời ban hành giải pháp tài để tháo gỡ, trì phát triển sản xuất, kinh doanh, chống suy giảm kinh kế, gắn với thực tốt mục tiêu đảm bảo ổn định kinh tế vĩ mô an sinh xã hội, kiềm chế lạm phát, tiếp tục phấn đấu đảm bảo tăng trưởng 6% Trên sở đó, giai đoạn 2011-2014, Quốc Hội Chính phủ ban hành nhiều biện pháp tháo gỡ khó khăn cho sản xuất, kinh doanh, hỗ trợ thị trường như: Nghị số 08/2011/QH13; Nghị số 29/2012/QH13, Nghị số 13/2012/NQ-CP, Nghị số 02/2013/NQ-CP Nghị số 63/NQ-CP Trong tập trung vào giải pháp sau: 1.1 Về sách miễn, giảm thuế - Giảm 30% số thuế TNDN phải nộp năm 2011, 2012 DNNVV doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động (NQ 08/2012/QH13, NQ 29/2012/QH13) - Giảm 50% thuế khoán thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân thuế thu nhập doanh nghiệp từ Quý III năm 2011 đến hết năm 2011(NQ 08/2011/QH13); miễn thuế khoán thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2012 (NQ 29/2012/QH13) cá nhân, hộ kinh doanh nhà trọ, phịng trọ cho th cơng nhân, người lao động, sinh viên, học sinh; hộ, cá nhân chăm sóc trơng giữ trẻ; hộ, cá nhân, tổ chức cung ứng suất ăn ca cho công nhân với điều kiện hộ, cá nhân, tổ chức giữ ổn định mức giá cho thuê phòng trọ, nhà trọ, giá trông giữ trẻ giá cung ứng suất ăn ca cuối năm 2010 2011 - Giảm thuế TNCN số đối tượng số lĩnh vực (NQ 08/2012/QH13, NQ 29/2012/QH13)1 Miễn thuế thu nhập cá nhân Cá nhân có thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công từ kinh doanh đến mức phải chịu thuế thu nhập cá nhân bậc từ 1/8/2011 đến 31/12/2011 từ 01/07/2012 đến 31/12/2012 Miễn thuế thu nhập cá nhân cho cổ tức chia cho cá nhân từ hoạt động đầu tư vào thị trường chứng khốn, góp vốn mua cổ phần doanh nghiệp trừ cổ tức chia từ ngân hàng cổ phần, quỹ đầu tư tài chính, tổ chức tín dụng từ 1/8/2011 đến 31/12/2012 Giảm 50% số thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng chứng khoán cá nhân từ 1/8/2011 đến 31/12/2012 - Miễn thuế môn năm 2012 hộ đánh bắt hải sản hộ sản xuất muối 1.2 Về sách gia hạn thuế - Gia hạn thời hạn nộp thuế TNDN năm 2011 cho DNNVV2 (21/2011/QĐ-TTg) - Gia hạn 09 tháng thời hạn nộp thuế TNDN từ năm 2011 trở trước mà chưa nộp vào ngân sách nhà nước DNNVV DN sử dụng nhiều lao động, doanh nghiệp sản xuất sản phẩm khí tư liệu sản xuất, vận tải đường thủy, sản xuất thép, xi măng (NQ 13/2012/NQ-CP) - Gia hạn 06 tháng thuế TNDN phải nộp quý I 03 tháng thuế TNDN phải nộp quý II III năm 2013 cho DNNVV3, DN sử dụng nhiều lao động4 doanh nghiệp đầu tư – kinh doanh nhà (NQ 02/2013/NQ-CP) - Gia hạn 06 tháng thời hạn nộp thuế GTGT tháng 4, tháng 09 tháng tháng năm 2012 cho DNNVV DN sử dụng nhiều lao động (NQ 13/2012/NQ-CP NQ 67/2012/NQ-CP) - Gia hạn 06 tháng thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng số thuế giá trị gia tăng phải nộp tháng 1, tháng 2, tháng năm 2013 cho DNVVN, DN sử dụng nhiều lao động, DN đầu tư - kinh doanh nhà doanh nghiệp sản xuất mặt hàng: Sắt, thép, xi măng, gạch, ngói (NQ 02/2013/NQ-CP) - Gia hạn nộp thuế GTGT khâu nhập thời gian 60 ngày máy móc, thiết bị cần nhập để tạo tài sản cố định dự án đầu tư có tổng giá trị nhập máy móc, thiết bị từ 100 tỷ đồng trở lên (NQ 63/NQ-CP; TT 134/2014/TT-BTC) 1.3 Về sách tiền thuê đất, tiền sử dụng đất - Giảm 50% tiền thuê đất năm 2011 năm 2012 cho tổ chức kinh tế hoạt động ngành sản xuất (không bao gồm tổ chức hoạt động lĩnh vực thương mại, dịch vụ) (Quyết định số 2093/QĐ-TTg ngày 23/11/2011) - Giảm 50% tiền thuê đất phải nộp năm 2012 số tổ chức kinh tế cho doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực thương mại, dịch vụ (NQ 13/2012/NQ-CP) - Giảm 50% tiền thuê đất năm 2013, năm 2014 tổ chức kinh tế, hộ gia đình, cá nhân nhà nước cho thuê đất (NQ 02/2013/NQ-CP) - Gia hạn tối đa 12 tháng thời hạn nộp tiền sử dụng đất chủ đầu tư dự án có khó khăn tài (NQ 13/2012/NQ-CP) DNNVV quy định Nghị định số 56/2009/NĐ-CP Dưới 200 lao động làm việc tồn thời gian có doanh thu năm không 20 tỷ đồng) Trên 300 lao động lĩnh vực sản xuất, gia công, chế biến: nông sản, lâm sản, thuỷ sản, dệt may, da giày, linh kiện điện tử; xây dựng cơng trình hạ tầng kinh tế - xã hội - Cho phép chủ đầu tư dự án Nhà nước giao đất chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp tiền sử dụng đất có khó khăn tài nộp tiền sử dụng đất theo tiến độ toán tiền bán hàng thời gian tối đa 24 tháng kể từ ngày có thơng báo nộp tiền sử dụng đất quan thuế (NQ 02/2013/NQ-CP) II Mục tiêu Chƣơng trình khảo sát Việc ban hành giải pháp miễn giảm thuế Đảng Nhà nước thời gian qua phương diện vĩ mô đánh giá tích cực nhằm kịp thời tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh hỗ trợ thị trường Từ phía doanh nghiệp đánh giá cao gói sách hỗ trợ phủ5, giúp doanh nghiệp giảm chi phí đầu vào có thêm vốn để ổn định thị trường mở rộng sản xuất kinh doanh Tuy nhiên có thơng tin đa chiều hiệu tổng thể, hiệu dài hạn khác đối tượng thụ hưởng giải pháp sách nói Vì vậy, Viện CL&CSTC tiến hành thực khảo sát đánh giá tác động sách miễn, giảm thuế với số mục tiêu: - Đánh giá hiệu sách miễn giảm thuế theo nghị từ 2011 đến 2015 doanh nghiệp, tình hình kinh tế địa phương khảo sát kinh tế - Đánh giá chi phí thực thi sách từ giác độ ảnh hưởng thu ngân sách huy động, sử dụng nguồn lực quan thuế - So sánh chi phí, hiệu nhóm sách, nhóm đối tượng thụ hưởng để đưa đánh giá cụ thể hiệu sách đối tượng cụ thể - Đánh giá khả tiếp cận sách, vướng mắc tiếp cận sách doanh nghiệp vướng mắc việc thực sách quan quản lý (Cơ quan thuế cấp) - Đưa số kiến nghị sách nhằm nâng cao hiệu sách miễn, giảm thuế thời gian tới III Nội dung khảo sát Để đạt mục tiêu đặt ra, dự án tiến hành khảo sát, đánh giá thông qua thu thập, xử lý số liệu kinh tế sẵn có, đồng thời tổng hợp ý kiến cán thuế địa phương, phân tích hệ thống bảng điều tra thu thập từ doanh nghiệp - Khảo sát ý kiến doanh nghiệp thuộc đối tượng thụ hưởng địa bàn Thu thập ý kiến doanh nghiệp vấn đề: (i) Đánh giá hiệu sách miễn, giảm thuế chủ yếu tập trung vào giúp doanh nghiệp: Giảm hàng tồn kho; Giảm chi phí đầu vào; Giảm áp lực vốn; Ổn Theo kết khảo sát năm 2013 Viện Chiến lược sách tài chính, 70% tổng doanh nghiệp khảo sát đánh giá cao giải pháp hỗ trợ Quốc hội Chính phủ thời gian qua (trên 70% sách gia hạn thuế GTGT; 76% sách giảm, gia hạn thuế TNDN; 90% sách miễn giảm tiền thuê đất, tiền sử dụng đất ) định mở rộng thị trường; Tác động tổng thể giúp doanh nghiệp vượt qua khó khăn; (ii) Tình hình hoạt động doanh nghiệp: chủ yếu tập trung vào tiêu trí quy mô (vốn, lao động); hiệu sản xuất, kinh doanh (doanh thu, lợi nhuận); số thuế, phí doanh nghiệp nộp; (iii) Đánh giá thang điểm doanh nghiệp hiệu sách miễn, giảm thuế (iv) Khả tiếp cận sách doanh nghiệp, khó khăn, vướng mắc doanh nghiệp gặp phải q trình tiếp cận sách (v) Kiến nghị sách doanh nghiệp thời gian tới - Khảo sát ý kiến quan thuế sách, chủ yếu tập trung vào: (i) Tình hình thực sách miễn, giảm thuế, tiền thuê, sử dụng đất (số doanh nghiệp, số tiền miễn, giảm qua năm giai đoạn 2011 - 2015) (ii) Đánh giá chi phí thực thi sách quan thuế chủ yếu tập trung vào: Tăng thủ tục hành chính, tăng chi phí quản lý thuế, tăng nợ đọng thuế, ảnh hưởng đến tiêu thu (iii) Đánh giá hiệu sách thơng qua nhìn nhận quan thuế - Tọa đàm, trao đổi với quan quản lý địa phương (Cục chi cục thuế) có mời số doanh nghiệp địa bàn tham gia trao đổi trực tiếp với số doanh nghiệp trình triển khai thực Nghị Quốc hội Chính phủ tháo gỡ khó khăn doanh nghiệp IV Phạm vi đối tƣợng khảo sát Chương trình khảo sát chủ yếu tập trung vào đối tượng hưởng hỗ trợ, ưu đãi Luật, Nghị nêu quan thực thi sách, cụ thể: - Doanh nghiệp nhỏ vừa, không bao gồm doanh nghiệp nhỏ vừa6 kinh doanh lĩnh vực xổ số, chứng khoán, tài chính, ngân hàng, bảo hiểm, sản xuất hàng hóa, dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt doanh nghiệp xếp hạng 1, hạng đặc biệt thuộc Tập đồn kinh tế, tổng cơng ty - Doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động (trên 300 lao động) lĩnh vực sản xuất, gia công, chế biến nông sản, lâm sản, thủy sản, dệt may, da giày, linh kiện điện tử, xây dựng cơng trình hạ tầng kinh tế - xã hội - Doanh nghiệp đầu tư – kinh doanh (bán, cho thuê, cho thuê mua) nhà doanh nghiệp sản xuất mặt hàng: sắt, thép, xi măng, gạch, ngói - Doanh nghiệp nhập máy móc, thiết bị cần để tạo tài sản cố định dự án đầu tư có tổng giá trị nhập máy móc, thiết bị từ 100 tỷ đồng trở lên - Các cục thuế nước Dự kiến số lƣợng mẫu điều tra khảo sát: DNNVV theo quy định Nghị định 56/2009/NĐ-CP - Tại Cục thuế, Chi cục thuế: Toạ đàm với 01 02 Chi cục phụ thuộc lịch trình khảo sát bố trí địa phương Gửi bảng hỏi cho cán có liên quan q trình thực thi sách (mỗi chi cục 10-15 bảng hỏi) - Thông qua Chi cục thuế, gửi câu hỏi khảo sát đến 20 – 30 doanh nghiệp thuộc đối tượng Cục thuế, chi cục thuế quản lý (Mỗi tỉnh/thành phố gửi câu hỏi khảo sát cho DN qua 02-3 Chi cục) - Gửi bảng hỏi quan thuế đến Cục thuế nước V Thành phần đoàn khảo sát - Viện CL&CSTC: Lãnh đạo Viện, cán Tổng cục Thuế, cán Ban CS.TCDN cán có liên quan ... bảng hỏi quan thuế đến Cục thuế nước V Thành phần đoàn khảo sát - Viện CL&CSTC: Lãnh đạo Viện, cán Tổng cục Thuế, cán Ban CS. TCDN cán có liên quan ... đa chiều hiệu tổng thể, hiệu dài hạn khác đối tượng thụ hưởng giải pháp sách nói Vì vậy, Viện CL&CSTC tiến hành thực khảo sát đánh giá tác động sách miễn, giảm thuế với số mục tiêu: - Đánh giá