Kế toán NVL và CCDC tại công ty cổ phần nhựa bao bì vinh

Báo cáo thực tập GVHD: Đặng Thúy Anh LI M ĐẦU Cơng nghiệp nghành sản xuất đóng vai trị chủ đạo kinh tế quốc dân, xây dựng từ hệ thống thống từ trung ương đến địa phương Cùng với phát triển kinh tế quốc dân, phát triển doanh nhiệp sản xuất công nghiệp nhân tố thúc đẩy phát triển doanh nghiệp sản xuất công nghiệp nhân tố thúc đẩy phát triển chung kinh tế Trong kinh tế thị trường, để tồn phát triển doanh nghiệp không ngừng cải tiến áp dụng tiến khoa học kĩ thuật công nghệ vào sản xuất nhằm tăng suất lao động, nâng cao chất lượng sản phẩm Cùng với việc đưa tiến khoa học kĩ thuật sản xuất doanh nghiệp phải trọng công tác quản lý kinh tế nhằm củng cố nâng cao nhằm khai thác tối đa sức mạnh hồn thiện Chúng ta biết NVL CCDC sở vật chất chủ yếu hình thành nên sản phẩm Vì vậy, chất lượng sản phẩm phụ thuộc phần lớn vào NVL CCDC dùng để sản xuất sản phẩm Hơn NVL CCDC yếu tố khơng thể thiếu q trình sản xuất nào, chúng đóng vai trị quan trọng chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí doanh nghiệp Chính vậy, việc tố chức cơng tác hạch toán NVL CCDC yêu cầu tất yếu việc quản lý Yêu cầu đặt cho doanh nghiệp phải tố chức tốt công tác kế tốn NVL CCDC nhằm hạ thấp chi phí góp phần nâng cao sản xuất kinh doanh Xuất phát từ ý nghĩa trên, sinh viên thực tập Cơng ty cổ phần Nhựa & Bao bì Vinh nhận thức vai trị kế tốn đặc biệt kế toán NVL CCDC doanh nghiệp sản xuất cơng ty nói riêng Với kiến thức trang bị nhà trường tình hình thực tiễn cơng ty với giúp đỡ chú, anh chị phịng kế tốn cơng ty đặc biệt hướng dẫn cô giáo Th.S.Đặng Thúy Anh nên em sâu nghiên cứu đề tài “Kế toán NVL CCDC Cơng ty cổ phần Nhựa & Bao bì Vinh” Do thời gian thực tập ngắn nên nhận thức, nội dung trình bày phương pháp đánh giá cá nhân em đề tài chắn cịn nhiều hạn chế thiếu sót Vì vậy, em mong giúp đỡ, góp ý thầy cô giáo bạn đọc để đề tài em thêm phong phú lí luận thiết thực so với thực tế Nội dung báo cáo gồm phần: Phần 1: Tổng quan công tác kế tốn Cơng ty cổ phần Nhựa & Bao bì Vinh Phần 2: Thực trạng cơng tác Kế Tốn NVL CCDC Công ty cổ phần Nhựa & Bao bỡ Vinh SVTH: Trần Thị Hoài Phơng Lớp: 51B3 - KT Báo cáo thực tập GVHD: Đặng Thúy Anh PHẦN THỨ NHẤT: TỔNG QUAN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN NHỰA & BAO BÌ – VINH “VBC” 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty: Tên công ty : Công ty cổ phần Nhựa & Bao bì Vinh Tên giao dịch : Vinh Plastic and Bag joint stock Company Tên viết tắt : VBC Địa : Khối - Phường Bến Thuỷ - Thành phố Vinh - Nghệ An Điện thoại : (038) 855 524 Fax : (038) 856 007 Email : vbc@hn.vnn.vn Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 290053222 Sở Kế hoạch đầu tư tỉnh Nghệ An cấp lần đầu ngày 03/01/2003, đăng ký thay đổi lần ngày 27/04/2011 Vốn điều lệ : 29.999.890 000 đồng Mệnh giá cổ phần : 10.000 đồng Tổng số cổ phần : 2.999.989 Vốn pháp định : 6.000.000.000 đồng Cơng ty cổ phần Nhựa - Bao bì Vinh thành lập theo định số: 1531/QĐ/QP ngày 31 tháng năm 1996 Bộ quốc phòng phê duyệt dự án đầu tư Nhà máy sản xuất Nhựa bao bì trực thuộc Cơng ty hợp tác kinh tế Bộ quốc phịng Năm 1997: Sau có định phê duyệt Bộ quốc phòng nhà máy bắt đầu vào xây dựng Năm 1998: Chính thức Cơng ty vào hoạt động Bước đầu sản phẩm Công ty phục vụ cho khách hàng thuộc Quân đội Từ năm 1998 đến 2000: Với mục tiêu uy tín đặt lên hàng đầu Công ty không ngừng phát triển vương xa hơn.Thị trường cung cấp sản phẩm Công ty ngày mở rộng Đến năm 2001: Công ty đầu tư giai đoạn hai hệ thống máy móc thiết bị nhập Đức nhằm đáp ứng nhu cầu thị trường Cuối năm 2002 theo định 144/QĐ – BQP phê duyệt Công ty chuyển sang mơ hình Cơng ty cổ phần Năm 2003: Cơng ty hoạt động mơ hình – mơ hình Cơng ty cổ phần Cùng với hệ thống máy móc thiết bị đầu tư giai đoạn hai vào hoạt động góp phần nâng cao vị Công ty thị trường Sau thời gian xây dựng hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty không ngừng phát triển mạnh chiều rộng chiều sâu Sản phẩm ngày nhiều hơn, chất lượng tốt hơn, suất không ngừng tăng Hiện nay, Cụng ty SVTH: Trần Thị Hoài Phơng Lớp: 51B3 - KT Báo cáo thực tập GVHD: Đặng Thúy Anh triển khai áp dụng hệ thống quản lý theo ISO 9001 – 2008 để nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm đáp ứng yêu cầu thị trường 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy quản lý: 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh Ngành nghề kinh doanh Công ty sản xuất, mua bán bao bì xi măng, bao bì PP, PE sản phẩm nhựa, in bao bì, mua bán vật tư, nguyên vật liệu, thiết bị sản xuất bao bì loại Cơng ty coi chất lượng mục tiêu hàng đầu với hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty không ngừng cải tiến công nghệ, cải tiến thiết bị, cải tiến công tác quản lý… để trì chất lượng, hạ giá thành sản phẩm, tăng cạnh tranh thị trường Không cung cấp, đáp ứng nhu cầu nước mà Cơng ty cịn mở rộng thị trường phía Nam xuất sang số nước như: Ấn Độ, Nga, Irắc… 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ: Tổ chức sản xuất Công ty: bao gồm bốn phân xưởng với chức năng, nhiệm vụ cụ thể sau: * Phân xưởng I - Phân xưởng kéo sợi: Nhiệm vụ đưa hạt nhựa dệt thành sợi nhựa * Phân xưởng II - Phân xưởng dệt manh: Dệt sợi nhựa thành manh nhựa * Phân xưởng III - Phân xưởng tạo ống, tráng ép, in bao Sản xuất ba loại sản phẩm, cụ thể sau: - Bao nhựa: cắt (thủ công, máy) manh nhựa thành bao có kích cỡ khác - Bao Ximăng: Sử dụng thêm cuộn giấy cotton để ép thành giấy hai lớp, sau chuyển đến máy tự động ép thêm lớp giấy cotton thành giấy ba lớp Cắt tạo thành vỏ bao - Bao nhựa (dùng để lót bao nhựa chống ẩm) * Phân xưởng IV - Phân xưởng may, hồn thiện, đóng gói sản phẩm Quy trình cơng nghệ chế tạo sản phẩm:Là qui trình sản xuất liên tục, sản phẩm qua nhiều giai đoạn chế biến, song chu kì sản xuất ngắn, việc sản xuất sản phẩm nằm khép kín phân xưởng Đây điều kiện thuận lợi cho tốc độ luân chuyển vốn công ty nhanh SVTH: Trần Thị Hoài Phơng Lớp: 51B3 - KT Báo cáo thực tập GVHD: Đặng Thúy Anh S 1.1: Quy trình cơng nghệ sản xuất Cơng ty Kéo sợi Dệt manh PP Tráng ép Thổi túi PE Cắt nhiệt In tạo ống In bao bì rời máy May đóng dấu bao (Nguồn: Phịng Tài – Cơng ty cổ phần Nhựa – Bao bì Vinh) Từ nguyên liệu hạt nhựa PP phụ gia, phân xưởng I tiến hành công đoạn kéo sợi làm nguyên vật liệu cho phân xưởng II Phân xưởng II tiến hành công đoạn dệt manh PP từ nguồn nguyên liệu phân xưởng I chuyển sang Phân xưởng III với nguyên liệu hạt dán, manh PP, giấy Krat phụ gia tráng thực công đoạn tráng ép Tại phân xưởng sau cơng đoạn tráng ép hồn thành tiến hành hai cơng đoạn cơng đoạn in tạo ống công đoạn cắt nhiệt, mà từ hai công đoạn tạo bán thành phẩm khác Đối với công đoạn in tạo ống cho bán thành phẩm nguyên liệu tạo bao xi-măng (hai loại: bao có giấy bao khơng có giấy) Đối với cơng đoạn cắt nhiệt phải tiến hành may, in bao tuỳ thuộc nhu cầu khách hàng, nghĩa công đoạn bán thành phẩm giao cho khách hàng để khách hàng tiến hành công đoạn in ấn sau Phân xưởng III nơi tiến hành công đoạn thổi túi PE để lót bao nhựa, với cơng dụng để chống ẩm Nếu qua hai công đoạn mà loại bán thành phẩm có yêu cầu in tiếp tục quy trình in bao rời máy Sau nhận bán thành phẩm từ phân xưởng III, phân xưởng IV tiến hành may đóng dấu bao, nguyên liệu chủ yếu đai may khâu Thành phẩm chủ yếu bao xi-măng (có giấy khơng có giấy), bao trịn (tráng không tráng) nông sản thực phẩm, nhập kho phân xưởng IV chờ giao cho khách hàng SVTH: Trần Thị Hoài Phơng Lớp: 51B3 - KT Báo cáo thực tập GVHD: Đặng Thúy Anh 1.2.3.c im t chức máy quản lý Công ty (theo mô hình tập trung) Sơ đồ 1.2: Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty Hội đồng quản trị Ban kiểm sốt Ban Giám đốc P Tài kế tốn P Kế hoạch P Tổ chức hành Phân xưởng sản xuất ( Nguồn: Phịng Tài – Cơng ty cổ phần Nhựa – Bao bì Vinh) Hội đồng quản trị : Là tổ chức quản lý công ty có tồn quyền định đến mục đích quyền lợi cơng ty Ban kiểm sốt cơng ty có nhiệm vụ giúp cổ đơng kiểm sốt hoạt động quản trị quản lý điều hành công ty Do hội đồng quản trị bầu chịu lãnh đạo trực tiếp Hội đồng quản trị Ban giám đốc (công ty) cấu nhằm điều hành công ty hay thể chế tương tự Ban giám đốc bao gồm: Giám đốc hai Phó giám đốc Trong đó, Giám đốc người điều hành cao Công ty, chịu trách nhiệm trước Nhà nước, tập thể cán công nhân viên kết hoạt động kinh doanh Cơng ty Phó giám đốc phụ trách sản xuất kinh doanh có nhiệm vụ trợ giúp cho Giám đốc đạo trực tiếp phận phân công uỷ quyền; Thay mặt Giám đốc Giám đốc vắng, người điều hành hành tổ chức cán bộ, luân chuyển xếp công việc, quản lý nhân viên, tuyển dụng cán − Phịng tài - kế tốn : Chịu trách nhiệm trước ban giám đốc toàn hoạt động tài cơng tác thống kê Cơng ty Quản lý tài sản, vật tư, hàng hoá, bán thành phẩm, thành phẩm, loại tiền, thu hồi tốn cơng nợ, đảm bảo chi tiêu kế hoạch, chế độ Nhà nước quy định Cụng ty SVTH: Trần Thị Hoài Phơng Lớp: 51B3 - KT Báo cáo thực tập GVHD: Đặng Thúy Anh - Phịng kế hoạch : Thực cơng tác tổ chức khảo sát thị trường đến tiêu thụ, đề xuất định hướng phát triển sản xuất kinh doanh xây dựng kế hoạch cho kỳ, lập báo cáo định kỳ để trình lên cấp trên, kịp thời thơng báo tình hình tồn kho kế hoạch tiêu thụ sản phẩm Cung ứng quản lý vật tư, nguyên liệu, kho tàng, cơng tác tu sửa máy móc thiết bị Quản lý hệ thống kiểm tra chất lượng sản phẩm soạn thảo tài liệu tham gia đào tạo công nhân kỹ thuật, thi tay nghề, bậc thợ - Phịng tổ chức hành chính: Có trách nhiệm tổ chức quản lý mặt nhân sự, xây dựng quy chế nhân sự, xếp kế hoạch sản xuất kinh doanh Công ty, tổ chức đào tạo cán nhằm nâng cao trình độ cho cá nhân Công ty - Phân xưởng sản xuất : nơi diễn trình sản xuất sản phẩm công ty, chịu trách nhiệm số lượng sản phẩm mà cấp giao để hoàn thành bàn giao cho khách hàng theo thời gian yêu cầu sản phẩm Nhận xét: Bộ máy quản lý Công ty gọn nhẹ, linh hoạt phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh Cơng ty Chức năng, nhiệm vụ rõ ràng phòng ban, mối quan hệ thống nhất, giúp đỡ lẫn nhau, điều góp phần khơng nhỏ giúp cho Cơng ty thích ứng nhanh với thị trường 1.3 Đánh giá khái quát tình hình tài Cơng ty: 1.3.1 Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn: Bảng 1.1 Bảng phân tích tình hình tài sản nguồn vốn: 2012 2013 Số tiền tỷ trọng (%) TSNH 193,609,015, 436 TSDH Chênh lệch Số tiền tỷ trọng (%) Số tiền tỷ lệ (%) 79.7 241,803,415, 340 79.8 48,194,399,9 00 24.8 49,402,470,4 46 20.3 61,043,368,6 22 20.2 11,640,898,1 80 23.5 Tổng tài sản 243,011,485, 882 100 302,846,783, 962 100 59,835,298,1 00 24.6 Nợ phải trả 172,971,894, 778 71.2 220,418,936, 258 72.8 47,447,041,5 27.4 00 Vốn CSH 70,039,591,1 04 28.8 82,427,847,7 04 27.2 12,388,256,6 00 17.6 Tổng nguồn vốn 243,011,485, 882 100 302,846,783, 962 100 59,835,298,1 00 24.6 Ch tiờu SVTH: Trần Thị Hoài Phơng Lớp: 51B3 - KT Báo cáo thực tập GVHD: Đặng Thúy Anh (Ngun: phũng k toỏn) Phõn tích: So sánh tổng tài sản tổng nguồn vốn năm 2013 tăng 24.62% so với năm 2012 điều cho thấy Cơng ty khơng ngừng phát triển mở rộng sản xuất đáp ứng nhu cầu thị trường Trong tài sản dài hạn năm 2013 so với năm 2012 tăng 11,640,898,160 (đồng), tương ứng tăng 23.56% Tài sản ngắn hạn năm 2013 tăng so với năm 2012 là: 48,194,399,900(đồng) tương ứng tăng 24.89% Trong năm 2013 so với năm 2012,tài sản dài hạn tăng mặt tỷ trọng năm 2013 so với 2012 giảm 0,1% chứng tỏ năm 2013 công ty giảm lượng đầu tư vào phương tiện máy móc thiết bị cho việc sản xuất, chế biến sản phẩm Tài sản ngắn hạn năm 2013 so với năm 2012 tăng mặt tỷ trọng tăng 0.1% Như tốc độ tăng tốc độ giảm tài sản ngắn hạn tài sản dài hạn điều cho thấy cơng ty đầu tư cách hợp lý, tạo tiền đề phát triển lâu dài cho công ty khẳng định vị công ty Mặt khác công ty CP Nhựa & Bao Bì Vinh cơng ty chuyên sản xuất, mua bán bao bì sản phẩm nhựa, in bao bì, mua bán vật tư, nguyên vật liệu, thiết bị sản xuất bao bì loại nên máy móc, thiết bị để phục vụ cho việc sản xuất,in ấn sản phẩm mà đảm bảo tạo niềm tin cho khách hàng mang nhiều hợp đồng cho công ty Nợ phải trả năm 2013 tăng so với năm 2012 47,447,041,500 (đồng) tương ứng tăng 27.43% Nguồn vốn chủ sở hữu năm 2013 tăng so với 2012 12,388,256,600 (đồng) tương ứng tăng 17.69% mặt tỷ trọng có giảm 1.6% điều cho thấy năm 2013 công ty hoạt động mang lại hiệu Song lượng nợ phải trả chiếm tỷ lệ cao, tập trung vào nợ ngắn hạn nhiều nợ dài hạn, chủ yếu khoản phải toán cho khách hàng Mặt khác cơng ty làm ăn có hiệu mang lại lợi nhuận nên khoản nợ ngắn hạn toán nhanh hơn, tạo niềm tin cho đối tác cơng ty.Vì cơng ty cần trọng để mang lại kt qu tt hn nm ti SVTH: Trần Thị Hoài Phơng Lớp: 51B3 - KT Báo cáo thực tập GVHD: Đặng Thúy Anh 1.3.2 Phõn tớch cỏc ch tiêu tài chính: Bảng 1.2:Bảng phân tích tiêu tài chính: Chỉ tiêu Đơn vị tính Chênh lệch 2012 2013 lần 23,077,332, 014 78, 021,343, 006 37, 780,834, 627 105,112,312, 798 lần = 0.288 22, 065,379,829 78, 021,343, 006 = 0.272 21, 492,937,534 105,112,312, 798 = 0.202 Khả toán hành lần = 0.203 78, 021,343, 006 54,944, 010,992 105,112,312, 798 67,331, 478,171 Khả toán nhanh lần = 1.405 2,153,945,891 50,898,109,336 = 1.374 377,175,863 60,999, 047,138 lần = 0.039 55,955,963,177 50,898,109,336 Tỷ suất tài trợ Tỷ suất đầu tư Khả toán ngắn hạn = 1.124 = 0.022 83, 619,375, 264 60,999, 047,138 Tương đối Tuyệt đối 0.016 - 5.55% 0.001 - 0.49% 0.031 - 2.14% 0.017 43.59% 0.027 2.402% = 1.151 ( Nguồn: phịng kế tốn) Phân tích: - Tỷ suất tài trợ : Tỷ suất tài trợ = Vốn chủ sở hữu Tổng nguồn vốn Tỷ suất cho ta thấy mức độ độc lập mặt tài cơng ty Nhìn vào bảng ta thấy,tỷ suất tài trợ năm 2013 giảm so với năm 2012 giảm 0.016 (lần) mức tăng tổng nguồn vốn nhanh mức tăng vốn chủ sỡ hữu Vì vậy, khả độc lập Cơng ty năm 2013 có phần bị giảm sút so với năm 2012 - Tỷ suất đầu tư : Tài sản dài hạn Tỷ suất đầu tư = Tổng tài sản Chỉ tiêu phản ánh tình hình trang bị sở vật chất kỹ thuật, lực sản xuất xu hướng phát triển lâu dài khả cạnh tranh ca doanh SVTH: Trần Thị Hoài Phơng Lớp: 51B3 - KT Báo cáo thực tập GVHD: Đặng Thúy Anh nghiệp Tỷ suất đầu tư công ty năm 2013 giảm so với năm 2012 0.001 (lần) mức tăng tài sản dài hạn nhỏ mức tăng tổng tài sản Trong năm 2013, công ty trọng vào việc đầu tư vào tài sản dài hạn phục vụ cho kế hoạch chiến lược lâu dài mức độ tăng thấp mức độ tăng tài sản ngắn hạn - Khả toán hành : Khả toán hành = Tổng tài sản Nợ phải trả Khả tốn hành cơng ty năm 2013 giảm so với năm 2012 0.031 (lần) tốc độ tăng tổng tài sản chậm so với nợ phải trả Điều cho thấy khả toán khoản nợ công ty năm 2013 bị giảm so với năm 2012 - Khả toán nhanh : Khả toán nhanh = Tiền khoản tương đương tiền Nợ ngắn hạn Khả toán nhanh thước đo khả trả nợ khoản nợ ngắn hạn doanh nghiệp kỳ không dựa vào việc phải bán loại vật tư hàng hoá Khả toán nhanh năm 2013 giảm so với năm 2012 0.018 (lần) cho thấy doanh nghiệp gặp khó khăn việc tốn cơng nợ - Khả toán ngắn hạn : Tài sản ngắn hạn Khả toán ngắn hạn = Nợ ngắn hạn Khả toán ngắn hạn thể mức độ đảm bảo TSLĐ với nợ ngắn hạn Khả toán ngắn hạn năm 2013 cao năm 2012 0.027 (lần) cho ta thấy lượng TSLĐ năm 2013 tồn trữ lớn, phản ánh việc sử dụng tài sản chưa hiệu phận khơng vận động, khơng có khả sinh lời 1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Nhựa & Bao Bì Vinh Cơng ty hoạt động địa bàn nên tổ chức công tác kế tốn Cơng ty cơng tác kế tốn tập trung Với tổ chức cơng tác tập trung có nhiều thuận lợi cơng tác kế tốn: đảm bảo đạo tập trung, đạo kịp thời… 1.4.1 Đặc điểm chung: * Niên độ kế toán năm tài ngày 01/01/N đến ngày 31/12/N năm dương lịch * Chế độ kế tốn: Cơng ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 * Hình thức ghi sổ : cơng ty áp dụng hình thức chứng từ ghi s SVTH: Trần Thị Hoài Phơng Lớp: 51B3 - KT Báo cáo thực tập GVHD: Đặng Thúy Anh S đồ 1.3:SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ GHI SỔ THEO HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SỔ Chứng từ kế toán Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp kế toán chứng từ loại Sổ, thẻ kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu, kiểm tra: * Phương pháp tính thuế GTGT: tính thuế theo phương pháp khấu trừ SVTH: TrÇn Thị Hoài Phơng 10 Lớp: 51B3 - KT Báo cáo thực tập GVHD: Đặng Thúy Anh n v : CTCP Nhựa Bao Bì Vinh Bảng 2.16 BẢNG TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN CÔNG CỤ DỤNG CỤ Tháng năm 2014 Tồn đầu tháng TT Tên vật liệu ĐVT SL Nhập tháng TT SL Mỏ Hàn Cái 20 2.954.000 29 Máy khâu Cái 35 7.875.500 45 Cộng Người ghi sổ ( ký, họ tên) Xuất tháng TT 4.248.500 10.035.000 273.903.000 453.283.000 Kế toán trưởng ( ký, họ tên ) SVTH: Trần Thị Hoài Phơng 36 Tn cui thỏng SL TT SL TT 25 3.675.000 24 3.527.500 40 8.955.240 40 8.955.260 205.247.000 521.939.000 Ngày 31 tháng năm 2014 Thủ trưởng đơn vị ( ký, họ tên) Líp: 51B3 - KT Tổ chức hạch tốn tổng hợp Ngun liệu, vật liệu, cơng cụ dụng cụ Kế tốn tổng hợp ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ áp dụng theo phương pháp kê khai thường xuyên Theo phương pháp này, kế toán theo dõi phản ánh thường xuyên, liên tục, có hệ thống tình hình nhập xuất tồn vật tư Kế tốn mở tài khoản để theo dõi tình hình biến động NVL TK 152: “ nguyên liệu, vật liệu”: Dùng để theo dõi tình hình có tăng giảm nguyên vật liệu theo giá thực tế TK chi tiết cấp 2: - 1521: Nguyên vật liệu - 1522: Vật liệu phụ - 1523: Nhiên liệu - 1524: Phụ túng thay - 1525: Thiết bị XDCB - 1527: Vật liệu khác - 1528: Phế liệu TK 153: “ công cụ dụng cụ”: Dùng để theo dõi tình hình có tăng giảm cơng cụ dụng cụ theo giá thực tế TK chi tiết cấp 2: -1531: Cơng cụ dụng cụ Ngồi ra, q trình hạch tốn KT cịn sử dụng tài khoản liên quan như: TK 331 dùng để phản ánh theo dõi số tiền phải trả cho người cung cấp, số trả số phải trả TK 154 dùng để tập hợp chi phí sản xuất cung cấp số liệu để tính giá thành sản phẩm, lao vụ, dịch vụ TK 133, TK111, TK 621 • Trường hợp hạch toán tăng nguyên vật liệu, CCDC tháng 1/2014 + Ngày 28/1, nhập kho NVL toán chuyển khoản Nợ TK 152: 3.256.485.550đồng Có TK 112: 3.256.485.550đồng + Ngày 28/1, nhập kho CCDC toán tiền mặt Nợ TK 152: 4.669.500 đồng Có TK 112: 4.669.500 đồng + Trường hợp mua vật liệu chưa trả tiền cho người bán , kế toán vào hoá đơn bán hàng, phiếu nhập kho, định khoản: Nợ TK 152: 23.576.243 đồng Có TK 331: 23.576.243 đồng * Trường hợp giảm nguyên vật liệu, CCDC cho mục đích sản xuất sản phẩm quản lý sản xuất tháng 1/2014.Căn vào phiếu xuất kho kế toỏn ghi: SVTH: Trần Thị Hoài Phơng 37 Lớp: 51B3 - KT + Ngày 31/1, xuất NVL cho phận tráng ép sản xuất sản phẩm.Căn vào phiếu xuất kho kế toán định khoản: Nợ TK 621: 2.982.398.000 đồng Có TK 152: 2.982.398.000 đồng + Ngày 31/1, xuất CCDC cho phận tái chế CS2, loại phân bổ lần Nợ TK 627: 2.785.579 đồng Có TK 153: 2.785.579 đồng Căn vào chứng từ ghi sổ để ghi sổ kế toán tổng hợp Chứng từ ghi sổ kế toán lập sở chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại, có nội dung kinh tế Chứng từ ghi dổ lập tháng lần đánh số hiệu liên tục năm Bảng 2.17: Trích chứng từ ghi sổ số 100 Đơn vị : CTCP Nhựa Bao Bì Vinh CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng năm 2014 Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Nợ Có 152 112 2.732.641.958 Nhập kho NVL 152 111 Nhập kho NVL 325.870.214 3.256.485.550 Nhập kho NVL 152 112 Nhập kho NVL 152 133 325.645.555 Tổng cộng Số : 100 Ghi 15.365.790.211 Lập,ngày 31 tháng năm 2014 K TOAN TRNG (Ký, h tờn) SVTH: Trần Thị Hoài Phơng 38 NGI LP BIU (Ký, h tờn ) Líp: 51B3 - KT Bảng 2.18: Trích chứng từ ghi sổ số 101 Đơn vị : CTCP Nhựa Bao Bì Vinh CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng năm 2014 Số hiệu tài khoản Trích yếu Số tiền Nợ Có 621 152 5.216.934.1 Xuất NVL sản xuất sản phẩm 00 621 152 549.500.00 Xuất NVL sản xuất sản phẩm 621 152 78.569.000 Xuất NVL sản xuất sản phẩm Xuất NVL sản xuất sản phẩm 621 152 Số : 101 Ghi 2.982.398.0 00 Tổng cộng 17.341.221.83 Lập,ngày 31 tháng năm 2014 KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) NGƯỜI LẬP BIỂU (Ký, họ tên ) Bảng 2.19: Trích chứng từ ghi sổ số 102 Đơn vị : CTCP Nhựa Bao Bì Vinh CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng năm 2014 Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Nợ Có Nhập kho CCDC 153 111 4.669.500 Nhập kho CCDC 153 112 52.035.000 Tổng cộng 167.401.904 SVTH: Trần Thị Hoài Phơng 39 S : 102 Ghi chỳ Líp: 51B3 - KT Lập,ngày 31 tháng năm 2014 NGƯỜI LẬP BIỂU (Ký, họ tên ) KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) Bảng 2.20: Trích chứng từ ghi sổ số 103 Đơn vị : CTCP Nhựa Bao Bì Vinh CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng năm 2014 Trích yếu Số hiệu TK Nợ Có Xuất CCDC phục vụ sản xuất 627 153 Xuất CCDC phục vụ sản xuất 627 153 Tổng cộng Số : 103 Số tiền Ghi 18.955.240 2.785.579 205.247.000 Lập, ngày 31 tháng năm 2014 NGƯỜI LẬP BIỂU (Ký, họ tên ) KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) Bảng 2.21: Trích sổ đăng ký chứng từ ghi sổ CÔNG TY CỔ PHẦN NHỰA BAO BÌ VINH SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 31/01/2014 Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu Ngày Số tiền tháng 100 28/1 Nhập kho NVL 15.365.790.211 101 28/1 Nhập kho CCDC 167.401.904 102 31/1 Xuất kho NVL sản xuất sản phẩm 17.341.221.830 103 31/1 Xuất kho CCDC phục vụ sx sn 205.247.000 SVTH: Trần Thị Hoài Phơng 40 Lớp: 51B3 - KT phẩm 33.079.660.940 Tổng cộng NGƯỜI LẬP BIỂU (Ký , họ tên ) NT Ghi Sổ 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 Bảng 2.22 SỔ CÁI Tháng năm 2014 Tên tài khoản: Nguyên vật lệu Số hiệu: 152 Diễn giải TK Đ.Ư Chứng từ SH NT 100 100 100 100 101 101 101 101 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 Lập, ngày 31 tháng năm 2014 KẾ TOÁN TRƯỞNG THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên, đóng dấu) Dư đầu tháng Nhập kho NVL Nhập kho NVL Nhập kho NVL Nhập kho NVL Xuất NVL sản xuất sản phẩm Xuất NVL sản xuất sản phẩm Xuất NVL sản xuất sản phẩm Xuất NVL sản xuất sản phẩm Cộng PS Dư cuối tháng NGƯỜI GHI SỔ (Ký, họ tên) 112 111 112 133 621 621 621 621 KT TRNG (Ký, h tờn) SVTH: Trần Thị Hoài Ph¬ng 41 Số tiền Nợ Có 25.267.492.300 2.732.641.958 325.870.214 3.256.485.550 325.648.555 34.352.470.218 42.278.740.680 5.216.934.100 549.500.000 78.569.000 2.982.398.000 17.341.221.830 Ngày 31 tháng năm 2014 THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ (Ký, họ tên) Líp: 51B3 - KT NT Ghi Sổ 31/1 31/1 31/1 31/1 Chứng từ SH NT Bảng 2.23 SỔ CÁI Tháng năm 2014 Tên tài khoản: Công cụ dụng cụ Số hiệu: 153 Diễn giải TK Đ.Ư Số tiền Nợ Có Dư đầu tháng 273.903.000 102 31/1 Nhập kho CCDC 111 4.669.500 102 31/1 Nhập kho CCDC 112 52.035.000 103 31/1 Xuất CCDC sản xuất sản phẩm 627 18.955.240 103 31/1 Xuất CCDC sản xuất sản phẩm 627 2.785.579 Cộng PS 453.283.000 205.247.000 Dư cuối tháng 521.939.000 Ngày 31 tháng năm 2014 NGƯỜI GHI SỔ KT TRƯỞNG THỦ TRƯỞNG ĐƠN (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) VỊ (Ký, họ tên) Đánh giá thực trạng kế tốn NVL, CCDC ở cơng ty CP Nhựa Bao Bì Vinh 7.1 Ưu điểm : - Cơng ty dựa vào vai trị cơng dụng nguyên vật liệu, CCDC để chia thành: nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ, phụ tùng thay thế, thiết bị xây dựng công cụ, dụng cụ - Việc quản lý chứng từ, hóa đơn thu mua hợp lý, thuận tiện đồng thời đảm bảo cung cấp đầy đủ kịp thời nguyên vật liệu, CCDC cho sản xuất tiến độ, ỳng k hoch SVTH: Trần Thị Hoài Phơng 42 Lớp: 51B3 - KT - Công ty dự trữ nguyên vật liệu, CCDC mức hợp lý đủ đảm bảo cho sản xuất từ tháng đến tháng không gây ứ đọng - Công ty dự trữ nguyên vật liệu, CCDC đưa qua phòng kỹ thuật để xem xét tính hợp lý, hợp lệ nhu cầu nhằm sử dụng tiết kiệm quản lý tốt nguyên vật liệu, CCDC sản xuất 7.2 Hạn chế : - Việc phân loại nguyên vật liệu, CCDC chưa khoa học hợp lý Công ty chưa lập số điểm danh nguyên vật liệu, CCDC để xếp loại nguyên vật liệu, CCDC theo thứ tự gây khó khăn cho viêc tố chức kiểm tra, đối chiếu thẻ kho, sổ chi tiết nguyên vật liệu, CCDC sổ kế toán chi tiết tổng hợp - Hiện công ty việc quản lý nguyên vật liệu, CCDC mặt vật lỏng lẻo Ở phịng kế tốn khơng tổ chức theo dõi ngun vật liệu, CCDC xuất dùng mặt vật mà giao cho phân xưởng sử dụng nguyên vật liệu, CCDC theo dõi - Trong kỳ số lượng nguyên vật liệu xuất dùng phục vụ cho trình sản xuất theo kế hoạch Trong trình sử dụng, phân xưởng cịn tồn tình trạng lượng tiêu hao vật liệu thưc tế so với kế hoạch nguyên nhân khác như: ngừng sản xuất đột ngột định mức tiêu hao nguyên vật liệu thất thường cuối kỳ nguyên vật liệu phân xưởng chưa sử dụng 7.3 Những giải pháp hồn thiện kế tốn NVL, CCDC công ty: * Về việc phân loại, lập danh điểm NVL, CCDC công ty Để đảm bảo cho việc quản lý hạch toán kế toán ngun vật liệu, CCDC xác việc phân loại nguyên vật liệu, CCDC phải khoa học, hợp lý Công ty dựa vào nội dung, công dụng kinh tế thứ nguyên vật liệu, CCDC để chia thành: nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế, thiết bị xây dựng bản, công cụ, dụng cụ Như vậy, việc phân loại dựa tỷ mỉ để đảm bảo cho công tác quản lý nguyên vật liệu, CCDC chặt chẽ thống nhất, đối chiếu kiểm tra rõ ràng dễ phát sai sót cơng ty cần lập thêm sổ danh điểm nguyên vật liệu, CCDC Tên nguyên vật liệu, CCDC mã hóa danh điểm sếp theo thứ tự nguyên vật liệu sổ danh điểm phải hợp lý khoa học Danh điểm nguyên vật liệu, CCDC sử dụng để ghi vào thẻ kho, sổ chi tiết nguyên vật liệu, CCDC sổ sách có liên quan khác Nhờ mà cơng SVTH: TrÇn Thị Hoài Phơng 43 Lớp: 51B3 - KT vic hch tốn ngun vật liệu, CCDC xác hơn, thuận tiện hơn, giảm bớt thời gian có cơng tác kiểm kê, kiểm tra Đồng thời với việc mở sổ danh diểm điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp giới hóa cơng tác kế tốn máy vi tính, góp phần giảm bớt khối lượng cơng tác kế tốn, xử lý vật liệu nhanh chóng, cung cấp thông tin kịp thời, phục vụ yêu cầu quản lý đạo sản xuất kịp thời Việc lập danh điểm nguyên vật liệu, CCDC công ty theo nguyên tắc: Ký hiệu: 1521: Nguyên vật liệu 1521.01, 1521.02 Là nhóm ngun vật liệu 1521.01.001 Là thứ nguyên vật liệu Ví dụ: Sổ danh điểm nguyên vật liệu Ký hiệu Tên, nhãn hiệu, quy ĐVT Đơn giá Ghi Nhóm vật Danh điểm cách liệu vật liệu * Về việc đánh giá nguyên vật liệu, CCDC Công ty nên theo dõi giá mua chi phí mua theo hóa đơn bên bán hóa đơn khác có liên quan đến chi phí mua ngun vật liệu hóa đơn cước phí vận chuyển, hóa đơn dịch vụ Và hàng nhập kho, kế tốn lập phiếu tính giá nguyên vật liệu nhập kho trước kế toán tổng hợp giá trị nguyên vật liệu nhập kho đảm bảo tính xác, độ tin cậy cao cơng tác quản lý hạch tốn kế tốn Phiếu tính giá ngun vật liệu nhập kho lập dựa sở loại hóa đơn PHIẾU TÍNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU NHẬP KHO Chi tiết Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Giá theo hóa đơn Giá vận chuyển Tổng cộng * Về việc lập báo cáo vật tư cuối kỳ phân xưởng nên lập phiếu báo cáo vật tư cịn lại cuối q gửi cho phịng kế tốn Kế toán để theo dõi lượng vật tư tồn cuối quý, đồng thời làm để tính giá thành sản phẩm kiểm tra tình hình thực định mức sử dụng nguyên vật liệu Nếu cuối kỳ sản xuất phân xưởng phát thấy dư thừa nguyên vật liệu vào thứ nguyên vật liệu khả sử dụng kỳ để phân chia số lượng nguyên vật liệu tn ti thnh hai loi: SVTH: Trần Thị Hoài Phơng 44 Líp: 51B3 - KT - Nếu số nguyên vật liệu khơng cần sử dụng kỳ lập phiếu nhập kho ( mẫu 02 – VT) tiến hành nhập lại kho để quản lý sử dụng vào công việc khác - Nếu số nguyên vật liệu tiếp tục sử dụng kỳ phận sử dụng lập phiếu báo cáo nguyên vật liệu cuối kỳ thành hai liên: + Một liên giao cho phịng kế tốn + Một liên giao cho phịng kế hoạch Có thể lập báo cáo ngun vật liệu tồn cuối kỳ sau: Phiếu báo cáo nguyên vật liệu cuối kỳ gồm cột : + Cột thứ tự + Cột nhãn hiệu, quy cách nguyên vật liệu + Cột mã số + Cột đơn vị tính + Cột số lượng + Cột lý sử dụng Tên nhãn hiệu, quy Lý sử STT Mã số ĐVT Số lượng cách dụng * Về việc quản lý ngun vật liệu, CCDC Kế tốn lập sổ chi tiết nguyên vật liệu, CCDC sổ theo dõi tài sản cố định Đây biện pháp để quản lý tốt tài sản doanh nghiệp Với nguyên vật liệu, CCDC công ty quy định phân xưởng việc quản lý nguyên vật liệu, CCDC như: Lập phiếu báo hỏng, mát Và chứng từ liên quan khác hư hỏng, mát nguyên vật liệu, CCDCnhằm gắn chặt trách nhiệm người sử dng vi ti sn ca cụng ty SVTH: Trần Thị Hoài Phơng 45 Lớp: 51B3 - KT KT LUN Vn sản nghiệp hai vấn đề quan tâm hàng đầu doanh nghiệp Để xác định xác vốn kinh doanh doanh nghiệp phải nắm vững phận vốn Nguyên vật liệu, CCDC - Một phận hàng tồn kho nhân tố quan trọng vốn kinh doanh Mặt khác, nguyên vật liệu, CCDC yếu tố khơng thể thiếu q trình sản xuất kinh doanh Vì vậy, tổ chức cơng tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu, CCDC nhu cầu tất yếu công tác quản lý nhằm quản lý sử dụng nguyên vật liệu, CCDC cách hợp lý, tiết kiệm, có hiệu góp phần làm giảm giá thành tăng lợi nhuận doanh nghiệp Cơng tác quản lý hạch tốn ngun vật liệu, CCDC công tác lớn, công cụ đắc lực giúp lãnh đạo cơng ty nắm tình hình đạo sản xuất có hiệu Sau thời gian sâu nghiên cứu tìm hiểu cơng tác kế tốn ngun vật liệu, CCDC cơng ty CPBB&KDTH Nghệ An, điều kiện thời gian nghiên cứu hiểu biết có hạn nên đề tài nghiên cứu số vấn đề, em cố gắng phản ánh đầy đủ, trung thực ưu điểm, cố gắng công ty đồng thời mạnh dạn nêu số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn ngn vật liệu, CCDC cơng ty Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình giáo với giúp đỡ nhiệt tình mặt chú, anh chị phịng kế tốn cơng ty giúp em hoàn thành xong đề tài thời hạn! Vinh, ngày tháng năm 2014 Sinh viờn thc hin Trn Th Hoi Phng SVTH: Trần Thị Hoài Phơng 46 Lớp: 51B3 - KT DANH MC TI LIỆU THAM KHẢO Nguồn số liệu tài Cơng ty CP Nhựa & Bao Bì Vinh Giáo trình Tổ chức hạch tốn kế tốn doanh nghiệp – NXB Thống Kê Quyết định số 15/2006/QĐ – TC ngày 20/03/2006 Bộ Tài ban hành Chế độ kế toán Doanh nghiệp http://nhuabaobivinh.com.vn/ Chế độ kế toán doanh nghiệp, – NXB Thống kê GS.TS Ngô Thế Chi, TS Trương Thị Thuỷ (2008), Giáo trình kế tốn tài chính, NXB Ti Chớnh SVTH: Trần Thị Hoài Phơng 47 Lớp: 51B3 - KT MC LC Trang SVTH: Trần Thị Hoài Phơng 48 Líp: 51B3 - KT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Trang DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Ký tự Giải thích NVL, CCDC Ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ QĐ Quyết định SX Sản xuất TK Tài khoản PGĐ Phó giám đốc GĐ Giám đốc TSNH Tài sản ngắn hạn TSDH Tài sản dài hạn VCSH Vốn chủ sở hữu TSTĐ Tài sản lưu động TS Tài sản NV Nguồn vốn GTGT Giá trị gia tăng TSCĐ Tài sản cố định DN Doanh Nghiệp MST Mã số thuế Đvt Đơn vị tính STT Số thứ tự TKĐƯ Tài khoản đối ứng SL Số lượng TT Thành tiền SVTH: Trần Thị Hoài Phơng 49 Lớp: 51B3 - KT SVTH: Trần Thị Hoài Phơng 50 Lớp: 51B3 - KT ... QUAN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN NHỰA & BAO BÌ – VINH “VBC” 1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty: Tên công ty : Công ty cổ phần Nhựa & Bao bì Vinh Tên giao dịch : Vinh Plastic and... PHN II THC TRNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NVL & CCDC TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN NHỰA & BAO BÌ VINH Đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty Cơng ty CP Nhựa & Bao Bì Vinh cơng ty có quy mơ rộng lớn, sản... điểm Công ty chuyên sản xuất loại bao bì Do vậy, NVL, CCDC sử dụng Công ty phong phú đa dạng với nhiều chủng loại khác Công ty CP Nhựa & Bao Bì Vinh sử dụng tổng hợp loại NVL, CCDC phần lớn loại NVL, CCDC