Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần nhựa – bao bì vinh

Đại Học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài: Lao động hoạt động chân tay trí óc người nhằm tác động biến đổi vật tự nhiên thành vật phẩm có ích đáp ứng nhu cầu người Trong Doanh nghiệp lao động yếu tố định trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Muốn làm cho trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp diễn liên tục, thường xuyên phải tái tạo sức lao động hay phải trả thù lao cho người lao động thời gian họ tham gia sản xuất kinh doanh Tiền lương biểu tiền mà doanh nghiệp trả cho người lao động ứng với thời gian, chất lượng kết lao động mà họ cống hiến Tiền lương nguồn thu nhập chủ yếu người lao động, người lao động hưởng số nguồn thu nhập khác như: trợ cấp, BHXH, tiền thưởng… Đối với Doanh nghiệp chi phí tiền lương phận chi phí cấu thành nên giá thành sản phẩm, dịch vụ Doanh nghiệp sản xuất Tổ chức sử dụng lao động hợp lý, hạch toán tốt lao động tính thù lao người lao động, toán tiền lương khoản liên qua kịp thời kích thích người lao động quan tâm đến thời gian, chất lượng lao động, từ nâng cao suất lao động, tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho Doanh nghiệp Câu hỏi đặt “Làm để tăng tính cạnh tranh sách lương bổng? Mức lương hợp lý ?” Đây vấn đề đặt cho Doanh nghiệp nói chung Công ty cổ phần nhựa – bao bì Vinh nói riêng Từ ý nghĩa tầm quan trọng tiền lương nên em chọn đề tài “Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty cổ phần nhựa – bao bì Vinh” làm chuyên đề báo cáo thực tập tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu: Tìm hiểu thực trạng tiền lương khoản trích theo lương Công ty Đề xuất kiến nghị giải pháp tiền lương khoản trích theo lương Công ty cổ phần nhựa – bao bì Vinh Phạm vi nghiên cứu: Đề tài giới hạn phạm vi kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty cổ phần nhựa – bao bì Vinh Báo cáo gồm phần: Phần 1: Tổng quan công tác kế toán Công ty cổ phần nhựa – bao bì Vinh SVTT: Trần Thị Hường Lớp: 47B1-Kế toán Đại Học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Phần 2: Thực trạng giải pháp kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty cổ phần nhựa – bao bì Vinh PHẦN THỨ NHẤT: TỔNG QUAN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NHỰA & BAO BÌ – VINH “VBC” 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty: Tên công ty : Công ty cổ phần Nhựa & Bao bì Vinh Tên giao dịch : Vinh Plastic and Bag joint stock Company Tên viết tắt : VBC Địa : Khối - Phường Bến Thuỷ - Thành phố Vinh - Nghệ An Điện thoại : (038) 855 524 Fax : (038) 856 007 Email : bbqp@hn.vnn.vn Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 2703000092 Sở Kế hoạch đầu tư tỉnh Nghệ An cấp lần đầu ngày 03/01/2003, đăng ký thay đổi lần ngày 11/10/2006 Thay đổi lần ngày 14/4/2008 Tài khoản: số 0101000000596 Ngân hàng Ngoại thương Vinh Vốn điều lệ : 18.983.640.000 đồng Công ty cổ phần Nhựa - Bao bì Vinh thành lập theo định số: 1531/QĐ/QP ngày 31 tháng năm 1996 Bộ quốc phòng phê duyệt dự án đầu tư Nhà máy sản xuất Nhựa bao bì trực thuộc Công ty hợp tác kinh tế Bộ quốc phòng Năm 1997: Sau có định phê duyệt Bộ quốc phòng nhà máy bắt đầu vào xây dựng Năm 1998: Chính thức Công ty vào hoạt động Bước đầu sản phẩm Công ty phục vụ cho khách hàng thuộc Quân đội Từ năm 1998 đến 2000: Với mục tiêu uy tín đặt lên hàng đầu Công ty không ngừng phát triển vương xa hơn.Thị trường cung cấp sản phẩm Công ty ngày mở rộng Đến năm 2001: Công ty đầu tư giai đoạn hai hệ thống máy móc thiết bị nhập Đức nhằm đáp ứng nhu cầu thị trường Cuối năm 2002 theo định 144/QĐ – BQP phê duyệt Công ty chuyển sang mô hình Công ty cổ phần Năm 2003: Công ty hoạt động mô hình – mô hình Công ty cổ phần Cùng với hệ thống máy móc thiết bị đầu tư giai đoạn hai vào hoạt động góp phần nâng cao vị Công ty thị trường Sau thời gian xây dựng hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty không ngừng phát triển mạnh chiều rộng chiều sâu Sản phẩm ngày nhiều hơn, chất lượng tốt hơn, suất không ngừng tăng Hiện nay, Công ty SVTT: Trần Thị Hường Lớp: 47B1-Kế toán Đại Học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp triển khai áp dụng hệ thống quản lý theo ISO 9001 – 2008 để nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm đáp ứng yêu cầu thị trường 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy quản lý: 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh Ngành nghề kinh doanh Công ty sản xuất, mua bán bao bì xi măng, bao bì PP, PE sản phẩm nhựa, in bao bì, mua bán vật tư, nguyên vật liệu, thiết bị sản xuất bao bì loại Công ty coi chất lượng mục tiêu hàng đầu với hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty không ngừng cải tiến công nghệ, cải tiến thiết bị, cải tiến công tác quản lý… để trì chất lượng, hạ giá thành sản phẩm, tăng cạnh tranh thị trường Không cung cấp, đáp ứng nhu cầu nước mà Công ty mở rộng thị trường phía Nam xuất sang số nước như: Ấn Độ, Nga, Irắc… 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, quy trình công nghệ 1.2.2.1 Đặc điểm trang thiết bị: Trước đây, máy móc thiết bị Công ty phần lớn lạc hậu cũ kỹ, suất thấp, chất lượng sản phẩm chưa cao Nhưng nay, Công ty nhập thiết bị nước công nghiệp tiên tiến như: Đức, Đài Loan, Ấn Độ, Nhật, Trung Quốc vào hoạt động Đến Công ty có dây chuyền sản xuất đại, đáp ứng tất nhu cầu thuộc lĩnh vực bao bì PP/PE, KP-KPK, sản xuất đủ loại bao bì đa dạng kiểu mẫu cho nhiều nhà máy nước, cho nhiều ngành nghề khác Những năm gần đây, Công ty đầu tư gần 20 tỷ đồng cho máy móc thiết bị máy sợi, 26 máy dệt Đức, máy in ba màu năm màu, máy tạo ống bao, máy tráng ép… Riêng 2006 đầu tư thêm tỷ đồng mua máy móc Bảng 1.1 : Các loại máy móc thiết bị Công ty Tên thiết bị sản xuất Máy kéo sợi Máy dệt Máy tráng ép Máy tạo ống SVTT: Trần Thị Hường Nước sản xuất Đài Loan Việt Nam Đức Ấn Độ Đài Loan Việt Nam Đức Ấn Độ Đài Loan Đài Loan Việt Nam Đài Loan Đài Loan Năm sử dụng 1997 2003 2003 2007 1997 2003 2003 2007 1997 2003 2003 1997 2003 Lớp: 47B1-Kế toán Đại Học Vinh Máy may Trung Quốc Nhật Báo cáo thực tập tốt nghiệp 1997 2003 Việc đầu tư thêm máy móc thiết bị không làm tăng quy mô sản xuất, nâng cao chất lượng sản phẩm mà góp phần đa dạng hóa sản phẩm, hoàn thiện sản phẩm phát triển sản phẩm Công ty 1.2.2.2 Đặc điểm cấu sản xuất quy trình công nghệ: Cơ cấu sản xuất Công ty: bao gồm bốn phân xưởng với chức năng, nhiệm vụ cụ thể sau: * Phân xưởng I - Phân xưởng kéo sợi: Nhiệm vụ đưa hạt nhựa dệt thành sợi nhựa * Phân xưởng II - Phân xưởng dệt: Dệt sợi nhựa thành manh nhựa * Phân xưởng III - Phân xưởng tạo hình Sản xuất ba loại sản phẩm, cụ thể sau: - Bao nhựa: cắt (thủ công, máy) manh nhựa thành bao có kích cỡ khác - Bao Ximăng: Sử dụng thêm cuộn giấy cotton để ép thành giấy hai lớp, sau chuyển đến máy tự động ép thêm lớp giấy cotton thành giấy ba lớp Cắt tạo thành vỏ bao - Bao nhựa (dùng để lót bao nhựa chống ẩm) * Phân xưởng IV - Phân xưởng hoàn thiện: May đóng dấu bao Quy trình công nghệ chế tạo sản phẩm:Là qui trình sản xuất liên tục, sản phẩm qua nhiều giai đoạn chế biến, song chu kì sản xuất ngắn, việc sản xuất sản phẩm nằm khép kín phân xưởng Đây điều kiện thuận lợi cho tốc độ luân chuyển vốn công ty nhanh Sơ đồ 1.2: Quy trình công nghệ sản xuất Công ty SVTT: Trần Thị Hường Lớp: 47B1-Kế toán Đại Học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kéo sợi Dệt manh PP Tráng ép Thổi túi PE Cắt nhiệt In tạo ống In bao bì rời máy May đóng dấu bao (Nguồn: Phòng Tài – Công ty cổ phần Nhựa – Bao bì Vinh) Từ nguyên liệu hạt nhựa PP phụ gia, phân xưởng I tiến hành công đoạn kéo sợi làm nguyên vật liệu cho phân xưởng II Phân xưởng II tiến hành công đoạn dệt manh PP từ nguồn nguyên liệu phân xưởng I chuyển sang Phân xưởng III với nguyên liệu hạt dán, manh PP, giấy Krat phụ gia tráng thực công đoạn tráng ép Tại phân xưởng sau công đoạn tráng ép hoàn thành tiến hành hai công đoạn công đoạn in tạo ống công đoạn cắt nhiệt, mà từ hai công đoạn tạo bán thành phẩm khác Đối với công đoạn in tạo ống cho bán thành phẩm nguyên liệu tạo bao xi-măng (hai loại: bao có giấy bao giấy) Đối với công đoạn cắt nhiệt phải tiến hành may, in bao tuỳ thuộc nhu cầu khách hàng, nghĩa công đoạn bán thành phẩm giao cho khách hàng để khách hàng tiến hành công đoạn in ấn sau Phân xưởng III nơi tiến hành công đoạn thổi túi PE để lót bao nhựa, với công dụng để chống ẩm Nếu qua hai công đoạn mà loại bán thành phẩm có yêu cầu in tiếp tục quy trình in bao rời máy Sau nhận bán thành phẩm từ phân xưởng III, phân xưởng IV tiến hành may đóng dấu bao, nguyên liệu chủ yếu đai may khâu Thành phẩm chủ yếu bao xi-măng (có giấy giấy), bao tròn (tráng không tráng) nông sản thực phẩm, nhập kho phân xưởng IV chờ giao cho khách hàng 1.2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty theo mô hình tập trung Sơ đồ 1.3: Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty SVTT: Trần Thị Hường Lớp: 47B1-Kế toán Đại Học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hội đồng quản trị Ban kiểm soát Ban giám đốc Phòng thị trường Phòng KH - KT Cơ khí bảo trì Phân xưởng kéo sợi Phòng tài Lái xe, hậu cần, bảo vệ Tổ KSC Phân xưởng dệt Ban QT - HC Phân xưởng tạo hình Phân xưởng hoàn thiện (Nguồn: Phòng Tài – Công ty cổ phần Nhựa – Bao bì Vinh) Hội đồng quản trị quan đại diện cho cổ đông để quản trị công ty Hội đồng quản trị có toàn quyền nhân danh cổ đông công ty để định Hội đồng quản trị phận có vị cao công ty, định vấn đề quạn trọng Ban giám đốc công ty thân công ty Hội đồng quản trị có quyền hạn như: bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức, ký hợp đồng, chấm dứt hợp đồng Giám đốc chức danh quản lý khác Công ty; Quyết định mức lương quyền lợi khác người quản lý công ty; Giám sát đạo Giám đốc người quản lý khác điều hành công việc kinh doanh hàng ngày công ty; Quyết định cấu tổ chức, quy chế quản lý nội công ty; Quyết định mức lương phụ cấp người lao động công ty Hội đồng quản trị thường không can thiệp vào hoạt động hàng ngày công ty mà sách vấn đề lớn định chiến lược, kế hoạch phát triển trung hạn kế hoạch kinh doanh hàng năm công ty; Quyết định giải pháp phát triển thị trường, tiếp thị công nghệ Ban kiểm soát công ty có nhiệm vụ giúp cổ đông kiểm soát hoạt động quản trị quản lý điều hành công ty Do hội đồng quản trị bầu chịu lãnh đạo trực tiếp Hội đồng quản trị Ban giám đốc (công ty) cấu nhằm điều hành công ty hay thể chế tương tự Ban giám đốc bao gồm: Giám đốc hai Phó giám đốc Trong đó, Giám đốc người điều hành cao Công ty, chịu trách nhiệm trước Nhà nước, tập thể cán công nhân viên kết hoạt động kinh doanh Công ty SVTT: Trần Thị Hường Lớp: 47B1-Kế toán Đại Học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Phó giám đốc phụ trách sản xuất kinh doanh có nhiệm vụ trợ giúp cho Giám đốc đạo trực tiếp phận phân công uỷ quyền; Thay mặt Giám đốc Giám đốc vắng, người điều hành hành tổ chức cán bộ, luân chuyển xếp công việc, quản lý nhân viên, tuyển dụng cán Bên cạnh chức nhiệm vụ Giám đốc Phó giám đốc công ty có máy giúp việc hiệu quả, cụ thể gồm có phận sau: − Phòng thị trường: − Kế toán trưởng − Phòng kế hoạch − Phòng kỹ thuật công nghệ − Phòng tài − Phòng Thị trường − Phòng tổ chức - Hành − Phân xưởng Hệ thống phòng ban bao gồm: − Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm trước giám đốc phòng tài hoạt động tài Công ty, tổng hợp thông tin tài - kế toán cung cấp phục vụ cho yêu cầu giám đốc, phòng ban có liên quan nhằm thực tốt công tác sản xuất kinh doanh Công ty Đồng thời kế toán trưởng có chức tổ chức phân công nhiệm vụ cho thành viên phòng − Phòng thị trường: thực khai thác, tìm kiếm mở rộng thị trường tiêu thụ sản phẩm nhằm đảm bảo đầy đủ, xác thông tin từ khách hàng quy định, quy cách, mẫu mã chất lượng sản phẩm, phục vụ cho sản xuất, giải vướng mắc trình giao hàng, thực dịch vụ sau bán hàng Ngoài phối hợp với phòng kế hoạch − kỹ thuật chuẩn bị hợp đồng tiêu thụ sản phẩm, hợp đồng vận tải, bốc dỡ xác nhận toán đôn đốc thu hồi công nợ cách có hiệu − Phòng kế hoạch : Thực công tác tổ chức khảo sát thị trường đến tiêu thụ, đề xuất định hướng phát triển sản xuất kinh doanh xây dựng kế hoạch cho kỳ, lập báo cáo định kỳ để trình lên cấp trên, kịp thời thông báo tình hình tồn kho kế hoạch tiêu thụ sản phẩm Cung ứng quản lý vật tư, nguyên liệu, kho tàng, công tác tu sửa máy móc thiết bị Quản lý hệ thống kiểm tra chất lượng sản phẩm soạn thảo tài liệu tham gia đào tạo công nhân kỹ thuật, thi tay nghề, bậc thợ − Phòng kỹ thuật công nghệ: phòng có nhiệm vụ xây dựng tiêu chuẩn kỹ thuật, sau vào tiêu chuẩn xây dựng mà xem xét kiểm tra chất lượng sản phẩm SVTT: Trần Thị Hường Lớp: 47B1-Kế toán Đại Học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp − Phòng tài chính: Chịu trách nhiệm trước ban giám đốc toàn hoạt động tài công tác thống kê Công ty Quản lý tài sản, vật tư, hàng hoá, bán thành phẩm, thành phẩm, loại tiền, thu hồi toán công nợ, đảm bảo chi tiêu kế hoạch, chế độ Nhà nước quy định Công ty − Phòng quản trị − hành chính: Thực công tác trị, công tác quản lý lao động công tác hành chính, công tác trị thường xuyên nhận đạo phòng trị Công ty Hợp tác kinh tế Quân khu IV lãnh đạo chi Công ty cổ phần Nhựa - Bao bì Vinh, tiến hành đạo tham gia công tác giáo dục, trị tư tưởng cho cán công nhân, công tác quản lý lao động chuẩn bị kế hoạch lao động, biên chế thời kỳ, biên chế hàng năm theo phương án sản xuất kinh doanh sau có văn đề nghị phòng, ban, phân xưởng trình giám đốc duyệt Phối hợp với phòng ban chức tính toán tiền lương, toán lương chế độ khác có liên quan tới người lao động Công tác hành tổ chức tiếp đón khách hàng ngày Công ty, quản lý trì nội quy, quy chế Công ty, đảm bảo an toàn vệ sinh lao động Nhận xét: Bộ máy quản lý Công ty gọn nhẹ, linh hoạt phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh Công ty Chức năng, nhiệm vụ rõ ràng phòng ban, mối quan hệ thống nhất, giúp đỡ lẫn nhau, điều góp phần không nhỏ giúp cho Công ty thích ứng nhanh với thị trường 1.3 Đánh giá khái quát tình hình tài Công ty: 1.3.1 Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn: Bảng 1.4: Bảng phân tích tình hình tài sản nguồn vốn: 2008 2009 Số tiền tỷ trọng (%) TSNH 55,955,963,177 TSDH Chênh lệch Số tiền tỷ trọng (%) Số tiền tỷ lệ (%) 71.7 83,619,375,264 79.6 27,663,412,087 49.4 22,065,379,829 28.3 21,492,937,534 20.4 -572,442,295 -2.6 Tổng tài sản 78,021,343,006 100 105,112,312,798 100 27,090,969,792 34.7 Nợ phải trả 54,944,010,992 70.4 67,331,478,171 64.1 12,387,467,179 22.5 Chỉ tiêu SVTT: Trần Thị Hường Lớp: 47B1-Kế toán Đại Học Vinh Nguồn vốn chủ sở hữu Tổng nguồn vốn Báo cáo thực tập tốt nghiệp 23,077,332,014 29.6 37,780,834,627 35.9 14,703,502,613 63.7 78,021,343,006 100 105,112,312,798 100 27,090,969,792 34.7 (Nguồn: phòng kế toán) Phân tích: So sánh tổng tài sản tổng nguồn vốn năm 2009 tăng 34.7% so với năm 2008 điều cho thấy Công ty không ngừng phát triển mở rộng sản xuất đáp ứng nhu cầu thị trường Vốn tiền giảm 1,776,770,028 tương ứng với mức giảm 82.5% Song khoản phải thu tăng 28.1%, hàng tồn kho tăng 71.9%, đặc biệt TSLĐ khác tăng mạnh Điều cho thấy năm 2009 Công ty tập trung vào đầu tư ngắn hạn Với giá trị TSCĐ đầu tư vào năm gần đây, Công ty có dây chuyền công nghệ đại Nên việc đầu tư TSCĐ năm 2009 không cần thiết, TSCĐ năm 2009 giảm 2.6% Về nguồn vốn ta thấy vốn chủ sở hữu tăng 63.7% tương ứng với 14,703,502,613 nợ phải trả tăng 22.5% Điều cho thấy mức độ độc lập hay phụ thuộc Công ty vào chủ nợ Ngoài ra, cho thấy Công ty làm ăn có lãi, lợi nhuận tăng bổ sung nguồn quỹ làm cho nguồn vốn chủ sở hữu tăng lên 1.3.2 Phân tích tiêu tài chính: Bảng 1.5: Bảng phân tích tiêu tài chính: Chỉ tiêu Hệ số tài trợ Hệ số đầu tư Khả toán hành Đơn vị tính Chênh lệch 2008 2009 Tương đối Tuyệt đối lần 23, 077,332, 014 78, 021,343, 006 37, 780,834, 627 105,112,312, 798 0.063 21.28% lần = 0.296 22, 065,379,829 78, 021,343, 006 = 0.359 21, 492,937, 534 105,112,312, 798 -0.079 -27.92% lần = 0.283 78, 021,343, 006 54,944, 010,992 105,112, 312, 798 67,331, 478,171 0.141 9.93% SVTT: Trần Thị Hường = 1.420 = 0.204 = 1.561 Lớp: 47B1-Kế toán Đại Học Vinh Khả toán nhanh Khả toán ngắn hạn 10 lần 2,153,945,891 50,898,109,336 lần = 0.042 55,955,963,177 50,898,109,336 = 1.099 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 377,175,863 60,999, 047,138 -0.036 -85.51% 0.271 24.66% = 0.006 83, 619,375, 264 60,999, 047,138 = 1.371 ( Nguồn: phòng kế toán) Phân tích: − Tỷ suất tài trợ năm 2008 0.296, năm 2009 0.359 Như tỷ suất tài trợ tăng 0.064 điều cho thấy đảm bảo cho nợ vay − Tỷ suất đầu tư có chiều hướng giảm cho thấy mức độ đầu tư vào TSCĐ năm 2009 giảm Tuy nhiên qua chưa kết luận với tỷ suất đầu tư xấu hay tốt − Khả toán hành năm 2008 1.42 năm 2009 1.561 tăng 0.141 lần Với khả toán hành chứng tỏ tất khoản huy động có tài sản đảm bảo − Khả toán nhanh thước đo khả trả nợ khoản nợ ngắn hạn doanh nghiệp lỳ không dựa vào việc phải bán loại vật tư hàng hoá Khả toán nhanh năm 2009 giảm so với năm 2008 cho thấy doanh nghiệp gặp khó khăn việc toán công nợ − Khả toán ngắn hạn thể mức độ đảm bảo TSLĐ với nợ ngắn hạn Khả toán nhanh năm 2009 cao năm 2008 0.271 lượng TSLĐ năm 2009 tồn trữ lớn, phản ánh việc sử dụng tài sản chưa hiệu phận không vận động, không sinh lời 1.4 Nội dung tổ chức công tác kế toán Công ty: Công ty hoạt động địa bàn nên tổ chức công tác kế toán Công ty công tác kế toán tập trung Với tổ chức công tác tập trung có nhiều thuận lợi công tác kế toán: đảm bảo đạo tập trung, đạo kịp thời… 1.4.1 Tổ chức máy kế toán theo mô hình tập trung: Sơ đồ 1.6: Sơ đồ tổ chức máy kế toán : SVTT: Trần Thị Hường Lớp: 47B1-Kế toán 26 Hàng tháng quý, kế toán tập hợp tất phiếu toán BHXH lập bảng toán BHXH cho phận Sau lập danh sách người lao động nghỉ hưởng trợ cấp BHXH cho loại chế độ: ốm đau, thai sản, tai nạn… Sau báo cáo chi trợ cấp BHXH quý để nộp lên quan BHXH xin toán Khi toán BHXH công ty lớn số duyệt chi, kế toán chưa tập hợp đủ chứng từ theo quy định quan BHXH, kế toán có trách nhiệm lấy đủ chứng từ hợp lệ để toán Còn lại công ty chi BHXH không theo chế độ kế toán có trách nhiệm thu lại tiền chi ghi bút toán ngược số tiền không duyệt Biểu 2.11: Trích bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Tháng năm 2010 Ghi Nợ TK 338 BHXH (16% TK 334 +6%) BHTN Ghi Có (1%+1%) BHYT (3% KPCĐ +1,5%) (1%+1%) Cộng TK622 334,172,518 56,809,328 10,025,176 6,683,450 73,517,954 TK627 61,347,625 10,429,096 1,840,429 1,226,953 13,496,478 TK642 120,455,148 20,477,375 3,613,654 2,409,103 26,500,133 TK641 22,412,401 3,810,108 672,372 448,248 4,930,728 TK334 - 37,293,061 5,327,580 - 42,620,642 562,758,021 127,861,925 21,310,321 10,655,160 159,827,406 Cộng: 2.5 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty: 2.5.1 Tài khoản sử dụng:  TK 334: Phải trả người lao động  TK 338: Các khoản trích theo lương TK 3383: Trích BHXH + BHTN TK 3384: Trích BHYT TK 3382: Trích KPCĐ 2.5.2 Chứng từ sử dụng: − Bảng chấm công (Mẫu số:01A- LĐTL) − Bảng toán lương (Mẫu số:02- LĐTL) − Phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành (Mẫu số:05-LĐTL) − Phiếu chi (Mẫu số:02-TT) − Giấy xin tạm ứng (Mẫu số:03-TT) − Bảng kê trích nộp khoản trích theo lương (Mẫu số:10- LĐTL) − Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội (Mẫu số:11- LĐTL) 2.5.3 Trình tự hạch toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty cổ phần nhưa – bao bì Vinh: Cuối tháng tổ nộp bảng chấm công ngày lao động Biên nghiệm thu khối lượng cho phòng tổ chức nhân (phòng lao động tiền lương ) − Phòng tổ chức nhân tập hợp ngày công vào hệ số lương, mức lương quy định khoản mang tính chất lương để lập bảng toán lương − Khi nhận chứng từ tiền lương phòng lao động tiền lương đưa sang, kế toán xem xét, kiểm tra bổ sung (nếu có thiếu sót) bảng chấm công, phiếu nghỉ hưởng BHXH Sau kế toán lương lập bảng tổng hợp tiền lương chi trả hàng tháng cho phòng ban, cho phận − Bảng tổng hợp tiền lương chuyển qua Giám đốc kế toán trưởng ký duyệt chuyển qua kế toán toán để làm lệnh chi lương, dựa vào thủ quỹ chi tiền mặt giao cho tổ trưởng Các tổ trưởng nhận giao lại cho tổ viên tổ viên ký nhận − Bảng lương tổ viên ký nhận chuyển phòng kế toán lưu trữ 2.5.3.1 Thực công tác kế toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương − Ngày 31/1 Nguyễn Thị Thanh Nga tạm ứng 2.000.000 đồng, mua thiết bị văn phòng hết 1.650.000 đồng Số tiền thừa không hoàn tạm ứng, kế toán vào giấy xin tạm ứng hoá đơn mua hàng định khoản: Nợ TK 334: 350.000 Có TK 141:350.000 Biểu 2.13: Trích giấy đề nghị tạm ứng Đơn vị: Cty cổ phần nhựa – bao bì Vinh Bộ phận: Phòng tổ chức hành Mẫu số: 03 - TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG Ngày 31 tháng năm 2010 Số: Kính gửi: Giám đốc công ty cổ phần nhựa – bao bì Vinh……………… Tên là: Nguyễn Thị Thanh Nga Địa chỉ: Phòng tổ chức hành Đề nghị cho tạm ứng số tiền: 2.000.000 đồng Viết chữ: Hai triệu đồng chẵn Lý tạm ứng: Mua thiết bị văn phòng Thời hạn thành toán: ngày Giám đốc Kế toán trưởng Phụ trách phận Người đề nghị tạm ứng (Ký) (Ký) (Ký) (Ký) Biểu 2.14: Trích phiếu chi Đơn vị: Công ty cổ phần nhựa – bao bì Vinh Địa chỉ: Vinh-Nghệ An Mẫu số: 02-TT (Ban hành theo mẫu QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC PHIẾU CHI Quyển số: Ngày 24 tháng năm 2010 Số: Nợ: TK 642 Có: TK 111 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Thị Thanh Nga Địa chỉ: Phòng tổ chức hành Lý chi: Mua thiết bị văn phòng Số tiền: 2.000.000 đồng (Viết chữ): Hai triệu đồng chẵn Kèm theo: chứng từ gốc Ngày 24 tháng năm 2010 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán Thủ quỹ Người lập phiếu (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) trưởng (Ký, họ tên) Người nhận tiền (Ký, họ tên) Hoá đơn GTGT mua hàng (phụ lục) Hằng ngày, vào chứng từ tiền lương kế toán tiến hành vào sổ chi tiết TK 334, TK 3382, TK 3383, TK 3384, TK 3389 đồng thời bảng phân phối tiền lương bảo hiểm xã hội Cuối tháng vào sổ chi tiết TK 334, TK 3382, TK 3383, TK 3384, TK 3389 kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp chi tiết tiền lương Sổ kế toán: Sổ chi tiết TK 334, TK 3382, TK 3383, TK 3384, TK 3389 Bảng tổng hợp chi tiết tiền lương Biểu 2.15: Trích sổ chi tiết tài khoản 334 CÔNG TY CỐ PHẦN NHỰA – BAO BÌ VINH BỘ PHẬN: QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 334 - Phải trả người lao động Từ ngày 01/01/2010 đến ngày 31/01/2010 Chứng từ SH Số tiền TK Diễn giải NT đối ứng Nợ Số dư đầu kỳ Có số phát sinh kỳ: 207 31/1 Vũ Thị Hoài 642 4,252,292 207 31/1 Nguyễn T.Thanh Nga 642 2,942,154 207 31/1 Nguyễn T.Hồng Thu 642 3,582,277 207 31/1 Trần T.Thanh Nhàn 642 3,153,231 207 31/1 Lê T.Thanh Hợi 642 3,208,192 207 31/1 Trần Viết Tịnh 642 2,930,954 207 31/1 …… … - 207 31/1 Văn Thị Lan 642 4,014,554 207 31/1 Trừ tiền tạm ứng vào lương 141 350,000 207 31/1 Thuế thu nhập cá nhân phải nộp 3335 3,350,618 207 31/1 Bảo hiểm CNV phải nộp 111 10,238,688 207 31/1 Chi toán lương CNV 111 106,515,842 Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ: Biểu 2.16: trích sổ chi tiết tài khoản 3382 120,455,148 120,455,148 CÔNG TY CỐ PHẦN NHỰA – BAO BÌ VINH BỘ PHẬN: QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 3382 – Kinh Phí Công Đoàn Từ ngày 01/01/2010 đến ngày 31/01/2010 Chứng từ Diễn giải SH Số tiền TK NT đối ứng Nợ Số dư đầu kỳ Có Số phát sinh kỳ: 207 31/1 Vũ Thị Hoài 622 85,046 207 31/1 Nguyễn T.Thanh Nga 627 58,843 207 31/1 Nguyễn T.Hồng Thu 642 71,646 207 31/1 Trần T.Thanh Nhàn 642 63,065 207 31/1 Lê T.Thanh Hợi 642 64,164 207 31/1 Trần Viết Tịnh 642 58,619 207 31/1 …… … - 207 31/1 Văn Thị Lan 642 80,291 207 31/1 Nộp KPCĐ cho cấp 1111 1,204,551 Cộng số phát sinh 2,409,103 Số dư cuối kỳ: 1,204,551 Biểu 2.17: Trích sổ chi tiết tài khoản 3383 CÔNG TY CỐ PHẦN NHỰA – BAO BÌ VINH BỘ PHẬN: QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 3383 – Bảo Hiểm Xã Hội + Bảo Hiểm Thất Nghiệp Từ ngày 01/01/2010 đến ngày 31/01/2010 Chứng từ Diễn giải SH Số tiền TK NT đối ứng Nợ Số dư đầu kỳ Có Số phát sinh kỳ: 207 31/1 Vũ Thị Hoài 642 722,890 207 31/1 Nguyễn T.Thanh Nga 642 500,166 207 31/1 Nguyễn T.Hồng Thu 642 608,987 207 31/1 Trần T.Thanh Nhàn 642 536,049 207 31/1 Lê T.Thanh Hợi 642 545,393 207 31/1 Trần Viết Tịnh 642 498,262 207 31/1 …… … - 207 31/1 Văn Thị Lan 642 682,474 207 31/1 BHXH+BHTN CNV phải nộp 334 8,431,860 207 31/1 Nộp BHXH+BHTN cho cấp 1121 Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ: Biểu 2.18: Trích sổ chi tiết tài khoản 3384 CÔNG TY CỐ PHẦN NHỰA – BAO BÌ VINH 28,909,236 28,909,236 28,909,236 BỘ PHẬN: QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 3384 – Bảo Hiểm Y Tế Từ ngày 01/01/2010 đến ngày 31/01/2010 Chứng từ SH Diễn giải NT Số tiền TK đối ứng Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ: 207 31/01 Vũ Thị Hoài 642 42,523 207 31/1 Nguyễn T.Thanh Nga 642 29,422 207 31/1 Nguyễn T.Hồng Thu 642 35,823 207 31/1 Trần T.Thanh Nhàn 642 31,532 207 31/1 Lê T.Thanh Hợi 642 32,082 207 31/1 Trần Viết Tịnh 642 29,310 207 31/1 …… … - 207 31/1 Văn Thị Lan 642 40,146 207 31/1 Nộp BHYT cho cấp 1121 Cộng số phát sinh 2,409,103 2,409,103 2,409,103 Số dư cuối kỳ: 2.5.3.2 Thực công tác kế toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương Căn vào chứng từ ghi sổ để ghi sổ kế toán tổng hợp Chứng từ ghi sổ kế toán lập sở chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại, có nội dung kinh tế Chứng từ ghi dổ lập tháng lần đánh số hiệu liên tục năm Biểu 2.19: Trích chứng từ ghi sổ số 100 SỐ: 100 CÔNG TY CỔ PHẦN NHỰA – BAO BÌ VINH CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng năm 2010 Số hiệu tài khoản Trích yếu Số tiền Nợ Có Lương CNTT sản xuất sản phẩm 622 334 752,650,073 Lương phận phân xưởng 627 334 61,347,625 Lương phận vận tải 641 334 22,412,401 Lương phận quản lý 642 334 120,455,148 Tiền ăn ca phận quản lý 642 334 20,350,271 Cộng: 977,215,518 Biểu 2.20: Trích chứng từ ghi sổ số 101 SỐ: 101 CÔNG TY CỔ PHẦN NHỰA – BAO BÌ VINH CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng năm 2010 Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có Trừ tiền tạm ứng vào lương 334 141 350,000 Thanh toán tiền lương 334 111 930,894,259 thuế thua nhập cá nhân phải nộp 334 3335 3,350,618 BHXH+BHTN khấu trừ vào lương 334 3383 37,293,061 BHYT khấu trừ vào lương 334 3384 5,327,580 Cộng: Biểu 2.21: Trích chứng từ ghi sổ số 102 977,215,518 SỐ: 102 CÔNG TY CỔ PHẦN NHỰA – BAO BÌ VINH CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng năm 2010 Số hiệu tài khoản Trích yếu Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ cho CNTT SXSP Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ cho BP Phân xưởng Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ cho BP Quản lý Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ cho BP Vận tải Số tiền Nợ Có 622 338 73,517,954 627 338 13,496,478 642 338 26,500,133 641 338 4,930,728 Cộng: 118,445,293 Biểu 2.22: Trích chứng từ ghi sổ số 103 SỐ: 103 CÔNG TY CỔ PHẦN NHỰA – BAO BÌ VINH CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng năm 2010 Trích yếu Nộp BHXH, BHYT, BHTN cho quan cấp Nộp KPCĐ cho quan cấp Cộng: Biểu 2.23: Trích sổ tài khoản 334 Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có 338 1121 149,172,246 338 1111 5,327,580 154,499,826 CÔNG TY CỐ PHẦN NHỰA – BAO BÌ VINH SỔ CÁI TK 334 Tài khoản 334 – Phải trả người lao động Từ ngày: 01/01/2010 đến ngày: 31/01/2010 Chứng từ TK ghi sổ SH Diễn giải đối ứng NT Số tiền Nợ Số dư đầu kỳ Có Số phát sinh kỳ: 100 31/01 Lương CNTT sản xuất 622 752,650,073 100 31/01 Lương phận phân xưởng 627 61,347,625 100 31/01 Lương phận quản lý 642 120,455,148 100 31/01 Tiền ăn ca phận quản lý 642 20,350,271 100 31/01 Lương phận vận tải 641 22,412,401 101 31/01 Trừ tiền tạm ứng vào lương 141 350,000 101 31/01 Thanh toán tiền lương 111 930,894,259 101 31/01 Thuế thu nhập cá nhân phải nộp 3335 3,350,618 101 31/01 BHXH+BHTN khấu trừ vào lương 3383 37,293,061 101 31/01 BHYT khấu trừ vào lương 3384 5,327,580 Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ: Biểu 2.24: Trích sổ tài khoản 338 977,215,518 977,215,518 CÔNG TY CỐ PHẦN NHỰA – BAO BÌ VINH SỔ CÁI TK 338 Tài khoản 338– Các khoản trích theo lương Từ ngày: 01/01/2010 đến ngày: 31/01/2010 Chứng từ ghi TK sổ SH Diễn giải ứng NT Số tiền đối Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ: 101 31/01 102 31/01 Khấu trừ BHXH, BHYT, BHTN vào lương CNV Trích BHXH, BHYT, BHTN,KPCĐ cho CNTT SX 334 42,620,641 622 73,517,954 627 13,496,478 642 26,500,133 641 4,930,728 Trích BHXH, BHYT, 102 31/01 BHTN,KPCĐ cho BP Phân xưởng 102 31/01 102 31/01 103 31/01 104 31/01 Trích BHXH, BHYT, BHTN,KPCĐ cho BP Vận tải Trích BHXH, BHYT, BHTN,KPCĐ cho BP Quản lý Nộp BHXH, BHYT, BHTN cho quan cấp Nộp KPCĐ cho quan cấp Cộng số phát sinh 1121 149,172,246 1111 5,327,580 154,499,826 161,065,934 Số dư cuối kỳ: 2.6 6,566,108 Đánh giá thực trạng giải pháp hoàn thiện công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty cổ phần nhựa – bao bì Vinh 2.6.1 Đánh giá thực trạng công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty 2.6.1.1 Ưu điểm: Công việc tổ chức máy kế toán Công ty áp dụng kế toán máy thiết bị văn phòng cần thiết Điều tạo điều kiện tốt cho nhân viên văn phòng làm việc tích cực, giảm công việc tính toán Với hình thức trả lương theo sản phẩm với mức lương ổn định tăng dần Công ty làm cho cán công nhân viên tin tưởng gắn bó với Công ty với điều hành ban lãnh đạo lao động hiệu phòng kế toán, công việc kế toán tiền lương khoản trích theo lương đẩm bảo công bằng, xác Việc làm cho CBCNV yên tâm lao động, nhiệt tình hăng hái công việc Do đời sống CBCNV Công ty ngày đảm bao nâng cao, Công ty ngày phát triển Đội ngũ kế toán có chuyên môn cao, nắm bắt kịp thời thông tin, kết hợp với công nghệ giúp kế toán tổng hợp số liệu cách nhanh chóng, xác, hạch toán tiền lương hợp lý, kịp thời Năm 2009 Công ty chịu ảnh hưởng từ khủng hoảng kinh tế với sách lương hợp lý khuyến khích người lao động góp phần hoàn thành nhiệm vụ sản xuất kinh doanh theo kế hoạch đề 2.6.1.2 Nhược điểm: Trong công tác hạch toán tiền lương, kế toán lập bảng toán lương tập trung phản ánh cho phần tính lương mà không lập bảng tính chung cho phần trích khoản theo lương Việc toán BHXH cho công nhân nghỉ hưởng chưa kịp thời Công việc tính lương tách biệt khỏi phận kế toán chung Công ty, ảnh hưởng đến quản lý tổng hợp số liệu nhiều vướng mắc Kế toán hình thức chứng từ ghi sổ phù hợp với hoạt động kinh doanh Công ty, trình lên sổ sách kế toán không lập sổ đăng ký chứng từ Việc không lập sổ đăng ký chứng từ ghi sổ làm việc kiểm tra, đối chiếu số liệu không thuận lợi 2.6.2 Một số ý kiến hoàn thiện công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty Công ty cần áp dụng linh hoạt sách, quy định ban hành Nhà nước chế độ tiền lương khoản trích theo lương để đảm bảo quyền lợi người lao động Công ty cần quan tâm đến đội ngũ kế toán Công ty, không ngừng nâng cao trình độ nghiệp vụ chuyên môn để họ hoàn thành tốt công việc có khả thích nghi với chế độ sách kế toán Đảm bảo cho người lao động hưởng đầy đủ chế độ hành Nhà nước quyền lợi họ hưởng Công ty cần thường xuyên cải tiến công nghệ kỹ thuật phù hợp với phát triển Công ty, tích cực tham gia hội thảo khoa học nước Tập trung nguồn nhân lực nước như: đội ngũ sinh viên thực tập sinh viên nghiên cứu… đề tài tiền công nghệ kỹ thuật, tận dụng nguồn hân công rẻ nước, tạo công ăn việc làm cho người lao động địa phương KẾT LUẬN Trong thời gian thực tập Công ty cổ phần nhựa – bao bì Vinh, em có điều kiện tìm hiểu tổ chức máy kế toán phương pháp hạch toán Công ty, đặc biệt sâu nghiên cứu vấn đề kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty Quá trình thực tập Công ty giúp em nắm bắt kiến thức định công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương, kiến thức em học nhà trường mà chưa có điều kiện áp dụng thực hành Trong trình thực tập, hướng dẫn tận tình Giảng viên hướng dẫn: Nguyễn Thị Hạnh Duyên, nhiệt tình giúp đỡ Ban Giám Đốc Công ty nhân viên phòng kế toán, với nổ lực em hoàn thành chuyên đề thực tập Công ty Tuy nhiên trình độ hạn chế, kiến thức ỏi nên không tránh sai sót Do đó, em mong góp ý Giảng viên hướng dẫn, Ban Lãnh Đạo Công ty đặc biệt phong kế toán thuộc Công ty để chuyên đề thực tập em sát thực với thực tế Công ty Cuối em xin chân thành cảm ơn ! Giảng viên hướng dẫn : Nguyễn Thị Hạnh Duyên Ban Giám Đốc Công ty phòng ban chức Đặc biệt phòng Kế toán tận tình giúp đỡ tạo điều kiện để em hoàn thành đề tài thực tập này./ Vinh, ngày 21 tháng năm 2010 Sinh viên thực Trần Thị Hường [...]... phạm chính sách do Nhà nước ban hành PHẦN THỨ HAI: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NHỰA – BAO BÌ VINH “VBC” SVTT: Trần Thị Hường Lớp: 47B1 -Kế toán Đại Học Vinh 22 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 2.1 Tình hình quản lý lao động tại Công ty cổ phần nhựa – bao bì Vinh: 1.1 Chế độ tuyển dụng: − Nguyên tắc tuyển dụng: Công ty tổ chức tuyển dụng khi có nhu cầu về... bảo thời gian lao động là 8h/ngày Tại Công ty việc chấp hành giờ giấc rất nghiêm túc Đó là đi đúng giờ, về đúng giờ Với việc chấp hành nghiêm túc về thời gian làm việc cũng góp phần nâng cao hiệu quả công việc 2.2 Đặc điểm kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần nhựa – bao bì Vinh: Công ty cổ phần nhựa – bao bì Vinh có chính sách tiền lương hợp lý Không chỉ quan tâm đến... 47B1 -Kế toán Đại Học Vinh 24 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Tính toán và phân bổ hợp lý, chính xác chi phí tiền lương, tiền công và các khoản trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ cho các đối tượng liên quan 2.3 Các hình thức trả lương tại Công ty cổ phần nhựa – bao bì Vinh: 2.3.1 Trả lương lao động gián tiếp: Được tính dựa trên Hệ số lương theo chức danh quản lý doanh nghiệp – bằng cấp – chuyên môn – nghề nghiệp và. .. châm công làm thêm giờ • Bảng thanh toán tiền lương, tiền thưởng… − Tài khoản sử dụng: TK 334, 338 − Sổ kế toán sử dụng: Sổ chi tiết TK 334, 338, Bảng tổng hợp chi tiết về tiền lương và các khoản thu nhập khác Sơ đồ 1.12: Quy trình thực hiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương: Bảng chấm công, phiếu phân bổ tiền lương, bảng thanh toán tiền lương Phần mềm máy tính Sổ chi tiết: - Sổ chi... những công việc mà các kế toán viên đã làm sao cho hợp lý nhất (có lợi cho doanh nghiệp mà vẫn hợp pháp) Kế toán trưởng phụ trách tất cả các nhân viên kế toán như kế toán tài chính, kế toán quản trị, kế toán tổng hợp, kế toán chi tiết Kế toán vật tư: Theo dõi tình hình nhập xuất vật tư, công cụ dụng cụ, tăng, giảm, trích khấu hao tài sản cố định Đồng thời, kế toán vật tư theo dõi công nợ với người bán Kế. .. bán Kế toán tiền mặt kiêm thủ quỹ : Kế toán tiền mặt có nhiệm vụ quản lý tiền mặt: Phụ trách thanh toán, theo dõi các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, các khoản tạm ứng, hoàn ứng của cán bộ công nhân viên và các đơn vị trực thuộc Thống kê tổng hợp bao gồm các nhiệm vụ: Chịu trách nhiệm tính và thanh toán lương và bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn trong Công ty, lập... thanh toán Khi thanh toán BHXH của công ty lớn hơn số được duyệt chi, nếu do kế toán chưa tập hợp được đủ chứng từ theo quy định của cơ quan BHXH, thì kế toán có trách nhiệm lấy đủ chứng từ hợp lệ để thanh toán Còn lại nếu công ty chi BHXH không đúng theo chế độ thì kế toán có trách nhiệm thu lại tiền đã chi và ghi bút toán ngược số tiền không được duyệt Biểu 2.11: Trích bảng phân bổ tiền lương và các khoản. .. 127,861,925 21,310,321 10,655,160 159,827,406 Cộng: 2.5 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty: 2.5.1 Tài khoản sử dụng:  TK 334: Phải trả người lao động  TK 338: Các khoản trích theo lương TK 3383: Trích BHXH + BHTN TK 3384: Trích BHYT TK 3382: Trích KPCĐ 2.5.2 Chứng từ sử dụng: − Bảng chấm công (Mẫu số:01A- LĐTL) − Bảng thanh toán lương (Mẫu số:02- LĐTL) ... 1,309,893 113,789,083 Giám Đốc Công ty TD /Tiền lương QĐ Phân xưởng TK Phân xưởng Nguyễn Xuân Hải Vũ Thị Hoài Trần Thị Hiền Nguyễn Thị Thanh Hường Biểu 2.8: Trích bảng tổng hợp tiền lương toàn Công ty ĐƠN VỊ: CÔNG TY CỔ PHẦN NHỰA – BAO BÌ VINH BẢNG TỔNG HỢP TIỀN LƯƠNG TOÀN CÔNG TY Ngày 31 tháng 01 năm 2010 Số bảo hiểm phải trừ Tên bộ phận Tổng lương Còn lĩnh BHXH (6%) Lương CNTT SXSP 334,172,518 BHTN... chính sách tiền lương còn khuyến khích, khích lệ người lao động tích cực lao động , nâng cao ý thức trong lao động, tăng năng suất, nâng cao chất lượng sản phẩm… Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương thực hiện tốt các nhiệm vụ Tổ chức hạch toán đúng thời gian, số lượng, chất lượng và kết quả lao động của người lao động Tính đúng và thanh toán kịp thời tiền lương, tiền công và các chế độ