Kế toán tiền lương và các khoản trích theo tiền lương tại công ty mỹ thuật trung ương

Bỏo cỏo thc tt nghip Lời nói đầu Trong kinh tế thị trờng, tiền lơng biểu tiền hao phí lao động sống cần thiết mà doanh nghiệp trả cho ngời lao động thời gian làm việc (sản xuất, kinh doanh ) cho doanh nghiệp Do tiền lơng phận chi phí sản xuất kinh doanh cấu thành nên giá trị sản phẩm Vì vậy, công tác hoạt ®éng qu¶n lý s¶n xt – kinh doanh cđa doang nghiệp tiền lơng đợc sử dụng nh công cụ quan trọng, đòn bẩy kinh tế để kích thích động viên ngời lao động hăng hái sản xuất tạo nhiều sản phẩm cho doanh nghiệp Thực chất việc tổ chức tiền lơng tổ chức mối quan hệ phân phối ngời lao động, vận động cụ thể quy luật phân phối theo lao động phạm vi doanh nghiệp Tiền lơng mà hợp lí đảm bảo thu nhập để tái sản xuất mở rộng sức lao động mà phát huy đợc sức mạnh to lớn đòn bẩy kinh tế, mặt khác lám cho ngời lao động từ lợi ích trực tiếp mà quan tâm đến thành lao động, chăm lo, nâng cao trình độ tay nghề, không ngừng tăng suất lao động nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nhận thức đợc tầm quan trọng nên thời gian thực tập Công ty Mỹ thuật TW Số Giang Văn Minh em đà định sâu vào nghiên cứu hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp với chuyên đề: Kế toán tiền lơng khoản trích theo tiền lơng Công ty Mỹ Thuật Trung ơng Bỏo cỏo thc tt nghip Chơng I Các vấn đề chung tiền lơng khoản trích theo tiền lơng 1.1 Vai trò lao dộng trình sản xuất kinh doanh Lao động yếu tố đóng vai trò quan trọng qua trình sản xuất Do vậy, việc tổ chức tốt công tác hạch toán lao động (số lợng, thời gian, kết lao động) giúp cho công tác quản lý lao động doanh nghiệp vào nề nếp từ thúc đẩy công nhân viên chấp hành kỷ luật lao động tăng hiệu công tác, tạo sở cho việc trả lơng, thởng trợ cấp BHXH theo nguyên tắc phân phối theo lao động đồng thời giupc cho việc quản lý quỹ lơng, quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ đợc chặt chẽ đảm bảo cho việc trả lơng khoản trợ cấp chế độ sách, đối tợng nhằm góp phần vào việc hạ giá thành sản phẩm 1.2 Phân loại lao ®éng DNSX – KD: Muèn cã th«ng tin mét cách xác số lợng cấu lao động phải phân phối lao động Các DNSX KD lĩnh vực khác việc phân laọi lao động không giống nhau, tùy thuộc vào yêu cầu quản lý lao động điều kiện cụ thể doanh nghiệp Nhìn chung doanh nghiệp phân loại lao động nh sau: Phân loại lao động theo thời gian lao động: Gồm có hai loại: Lao động thờng xuyên danh sách: Là lực lợng lao động doanh nghiệp trực tiếp quản lý chi trả lơng, gồm: CNSX - KD CNV thuộc hoạt động khác Bỏo cỏo thc tt nghip Lao động danh sách: Là lực lợng lao động doanh nghiệp nghành khác chi trả lơng nh: Cán chuyên trách đoàn thể, học sinh, sinh viên thực tập Phân loại lao động theo quan hệ với trình sản xuất, gồm: Lao động trực tiếp sản xuất: Là ngời trực tiếp tiến hành hoạt động SXKD tạo sản phẩm hay trực tiếp thực công việc, nhiệm vụ định Trong lao động trực tiếp đợc phân loại nh sau: + Theo nội dung công việc mà ngời lao động thực lao động trực tiếp đợc chia thành: Lao động SXKD chính, lao động sản xuất KD phụ trợ, lao động phụ trợ khác + Theo lực trình độ chuyên môn, lao động trực tiếp đợc chia thành loại sau: Lao động có tay nghề cao: Bao gồm ngời đà qua đào tạo chuyên môn có nhiều kinh nghiệm công việc thực tế, có khả đảm nhận công việc phức tạp đòi hỏi trình độ cao Lao động có tay nghề trung bình: Bao gồm ngời đà qua đào tạo chuyên môn nhng thời gian công tác thực tế cha nhiều cha đợc đào tạo qua lớp chuyên môn nhng có thời gian lam việc thực tế tơng đối dài, đợc trởng thành học hỏi từ kinh nghiệm thực tế Lao động phổ thông: Lao động qua đào tạo làm việc đợc Lao động gián tiếp sản xuất: phận lao động tham gia cách gián tiếp vào qua trình SXKD doanh nghiệp Lao động gián tiếp gồm ngời đạo, phục vụ quản lý KD doanh nghiệp Đợc phân loại nh sau: + Theo nội dung công việc nghề nghiệp chuyên môn, loại lao động đợc phân chia thành: Nhân viên kỹ thuật, nhân viên quản lý kinh tế, nhân viên quản lý hành Bỏo cỏo thc tt nghip + Theo lực trình độ chuyên môn đợc phân chia nh sau: Chuyên viên chính: Là ngời lao động đà tôt nghiệp đại học, đại học, có thời gian công tác dài, trình độ chuyên môn cao Cán sự: Là ngời tôt nghiệp đại học, có thời gian công tác cha nhiều Nhân viên: Là ngời lao động gián tiếp với trình độ chuyên môn thấp đà qua đào tạo trờng lớp chuyên môn, nghiệp vụ cha qua đào tạo Phân loại lao ®éng doanh nghiƯp cã ý nghÜa to lín việc nắm bắt thông tin số lợng thành lao động, trình độ nghề nghiệp ngêi lao ®éng doanh nghiƯp, vỊ sù bè trÝ lao động DN từ lập kế hoạch lao động Mặt khác, thông qua phân loại lao động toµn DN vµ tõng bé phËn gióp cho viƯc lËp dự toán chi phí nhân công chi phí SXKD, lập kế hoạch quỹ lơng thuậnn lợi cho công tác kiểm tra tình hình thực kế hoạch dự toán 1.3 ý nghĩa, tác dụng công tác tổ chức lao động, quản lý lao động Chi phí tiền lơnglà phận chi phí cấu thành nên giá thành sản phẩm, dịch vụdo DN sản xuất Tổ chức sử dụng lao động hợp lý, hạch toán tốt lao động, sở tính thù lao lao động đúng, toán kịp thời tiền lơng khoản liên quan từ kích thích ngời lao động quan tâm đến thời gian, kết lao động, chất lợng lao động, chấp hành kỷ luật lao động, nâng cao suất, góp phần tiết kiệm chi phí lao động sống, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận, tạo điều kiện nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho ngời lao động 1.4 Các khái niệm ý nghĩa tiền lơng, khoản trích theo tiỊn l¬ng Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khái niệm tiền lơng: Tiền lơng biểu tiền phần sản phẩm XH mà ngời sử dụng lao động phải trả cho ngời lao động tơng ứng với thời gian lao động, chất lợng kết lao động ý nghĩa tiền lơng: Chi phí tiền lơng phận chi phí quan trọng cấu thành nên giá thành sản phẩm DN Tổ chức tốt công tác hạch toán lao động, tính thù lao toán kịp thời cho ngời lao động kích thích ngời lao động hăng hái công việc, cho chất lợng lao động cao góp phần tăng suất dẫn đến tiết kiệm chi phí nhân công tạo điều kiện hại giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận nâng cao đời sống ngời lao động 1.5.Các chế độ tiền lơng, trích lập sử dụng KPCĐ, BHXH, BHYT, tiền ăn tra ca nhà nớc quy định: Chế độ tiền lơng nhà nớc quy định: Trong chế độ XHCN phân phối theo lao động nguyên tắc Nguyên tắc yêu cầu: Trong điều kiện nh nhau, lao động ngang trả công ngang nhau, lao đọng khác trả công khác Trong điều kiện khác nhau, lao động nh trả công khác lao động khác trả công Hiện việc tính toán toán tiền lợng chủ yếu dựa vào nghị định, điều lệ sau: Điều 55 luật lao động: Điều luật giải hài hòa mối quan hệ lao động tiền lợng theo nguyên tắc: 1.6 Các hình thức tiền lơng: 1.6.1 Hình thức tiền lơng trả cho theo thời gian lao ®éng: Báo cáo thực tập tốt nghiệp 1.6.1.1 Khái niệm hình thức tiền lơng trả theo thời gian lao động: Khái niệm: Tiền lơng thời gian hình thức tiền lơng tính theo thời gian làm việc, cấp bậc kỹ thuật chức danh thang bậc lơng theo quy định Nội dung: Tùy theo yêu cầu trình độ quản ký thời gian lao động DN TÝnh l¬ng theo thêi gian cã thĨ thùc hiƯn theo hai cách: + Tiền lơng thời gian giản đơn + Tiền lơng thời gian có thởng 1.6.1.2 Các hình thức tiền lơng thời gian phơng pháp tính lơng: ã Hình thức tiền lơng thời gian giản đơn: Là tiền lơng đợc tính theo thời gian làm việc đơn giá lơng thời gian: Công thức tính: Tiền lơng = thêi gian Thêi gian lµm viƯc thùc tÕ x Đơn giá tiền lơng thời gian Tiền lơng thời gian giản đơn gồm: + Tiền lơng tính theo ngày việc thực tế: tiền lơng trả cho số ngày làm việc thực tế để tính trợ cấp BHXH phải trả cho CBCNV ngày họp, học tập lơng hợp đồng Công thức tính: Tiền lơng ngày = Tiền lơng tháng Số ngày làm việc theo chế độ quy định tháng + Tiền lơng tuần: Là tiền lơng trả cho tuần làm việc Công thức tính: Tiền lơng tuần phải trả = Tiền lơng tháng x 12 tháng 12 tuần Bỏo cỏo thc tt nghip + Tiền lơng tháng: tiền lơng trả cho ngơig lao động theo tháng bậc lơng quy định gồm tiền lơng cấp bậc khoản phụ nh: phụ cấp độc hại, phụ cấp khu vực(nếu có) Tiền lơng tháng chủ yếu đợc áp dụng cho CNV làm công tác quản lý hành chính, nhân viên quản lý kinh tế, nhân viên thuộc nghành hoạt động tính chất sản xuất Công thức tính: Mi = Mn x Hi + ( Mn x Hp ) Trong đó: Mi : Mức lơng lao động bậc i Mn: Møc l¬ng tèi thiĨu Hi: HƯ sè cÊp bËc l¬ng bËc i Hp: HƯ sè phơ cÊp – Hình thức tiền lơng thời gian có thởng giản đơn với chế độ tiền thởng sản xuất Công thức tÝnh: TiỊn l¬ng thêi gian cã thëng = TiỊn l¬ng thời gian giản đơn + Tiền thởng có tính chất lơng Tiền thởng có tính chất lơng nh: Thởng suất lao động cao, tiết kiệm NVL, tỉ lệ sản phẩm có chất lợng cao - Ưu điểm nhợc điểm hình thức tiền lơng thời gian: Ưu điểm: Đà tính đến thời gian làm việc thực tế, tính toán đơn giản, lập bảng tính sẵn Nhợc điểm: hình thức tiền lơng thời gian cha đảm bảo nguyên tắc phân phối theo lao động Cha gắn liền lơng với chất lợng lao động DN cần kết hợp với biện pháp khuyến khích vật chất, kiĨm tra chÊp hµnh kû lt lao Báo cáo thực tt nghip động nhằm làm cho ngời lao động tự giác làm việc với kỷ luật lao động, suất hiệu suất lao động cao 1.6.2 Hình thức tiền lơng trả theo sản phẩm: 1.6.2.1 Khái niệm hình thức tiền lơng trả theo sản phẩm: Hình thức tiền lơng trả theo sản phẩm hình thức tiền lơng trả cho ngời lao động theo số lợng sản phẩm, công việc, chất lợng sản phẩm hoàn thành nghiệm thu đảm bảo chất lợng quy định đơn giá tiền lơng sản phẩm Để trả lơng sản phẩm cần phải có định mức lao động, đơn giá tiền lơng hợp lý trả cho loại sản phẩm, công việc Tổ chức tốt công tác nghiệm thu sản phẩm, đồng thời phải đảm bảo điều kiện để công nhân tiến hành làm việc hởng lơng theo hình thức sản phẩm nh: Máy móc thiết bị, NVL 1.6.2.2 Phơng pháp xác định định mức lao động đơn giá tiền lơng sản phẩm: Đối với phơng pháp xác định định mức lao động kế toán phải tính cho ngời lao động, trờng hợp tiền lơng trả theo sản phẩm đà hoàn thành kết tập thể ngời lao động kế toán chia lơng phải trả cho ngời lao động Đơn giá tiền lơng sản phẩm áp dụng theo mức độ hoàn thành vợt mức khối lợng sản phẩm gọi lơng sản phẩm 1.6.2.3 Các phơng pháp trả lơng theo sản phẩm: Tiền lơng theo sản phẩm trực tiếp: Là phơng pháp trả lơng cho ngời lao động đợc tính theo số lợng sản phẩm hoàn thành quy cách, phẩm chất đơn giá tiền lơng sản phẩm Công thức tính: TL sản phẩm = Khối lợng SP hoàn thành x Đơn giá tiền lơng SP Hình thức tiền lơng sản phẩm trực tiếp áp dụng công nhân trực tiếp SX Trong đơn giá tiền lơng sản phẩm không thay đổi theo tỉ lệ hoàn Bỏo cỏo thc tt nghip thành định mức lao động nên gọi hình thức tiền lơng tiền lơng sản phẩm trực tiếp không hạn chế Tiền lơng theo sản phẩm gián tiếp: Hình thức áp dụng để trả lơng cho phận công nhân không trực tiếp SX mà công việc họ nhằm phục vụ cho công nhân trực tiếp sản xuất nh: Vận chuyển vật liệu, thành phẩm, công nhân bảo dỡng máy móc thiết bị đơn vị lao động Những công nhân không trực tiếp sản xuất sản phẩm nhng lại gián tiếp ảnh hởng đến suất lao động công nhân trực tiếp sản xuất mà họ phục vụ Do ngời ta vào kết lao động công nhân trực tiếp sản xuất để tính trả lơng cho công nhân phục vụ Công thức tính: Tiền lơng SP gián tiếp = Đơn giá tiền lơng gián tiếp Số lợng SP hoàn thành x công nhân trực tiếp SX Tiền lơng trả theo sản phẩm lũy tiến: Là hình thức tiền lơng trả cho ngời lao động gồm tiền lơng tính theo sản phẩm trực tiếp tiền thởng tính theo tỉ lệ lũy tiến, vào mức độ vợt định mức lao động đà quy định Lơng sản phẩm lũy tiến kích thích mạnh mẽ việc tăng suất lao động, áp dụng nơi cần thiết phải thúc đẩy mạnh tốc độ sản xuất để đảm bảo sản xuất cân đối kịp thời hoàn thành đơn đặt hàng Công thức tính: TL sản phẩm = Khối lợng sản phẩm hoàn thành x Đơn giá TL sản phẩm Ví dụ: DN A định mức thởng theo tỷ lệ lũy tiến sản phẩm vợt nh sau: Số lợng vợt định mức từ 5% đến 20% trả thêm 20% đơn giá lơng sản phẩm Bỏo cỏo thc tt nghip Số lợng vợt định mức từ 21% đến 30% trả thêm 50% đơn giá lơng sản phẩm Số lợng vợt định mức từ 41% trở lên đợc tính gấp đôi đơn giá lơng sản phẩm DN đà xây dựng định mức lao động cho công nhân bậc thợ 4/7 SX sản phẩm X 300 sản phẩm /tháng, đơn giá tiền lơng trả cho sản phẩm X 400đ/ sản phẩm Trong tháng công nhân thợ bậc 4/7 thực tế đà SX đợc 400sp Tính tiền lơng công nhân đợc trả nh sau: + Tỷ lệ vợt kế hoạch: Đợc tính theo công thức sau: Tỷ lệ vợt định mức lao động = Tổng sản phẩm vợt Tổng sản phẩm định mức Tỷ lệ vợt định møc lao ®éng = 400 – 300 x 100 = 33,3% 300 Tỷ lệ vợt mức 33,3% tỷ lệ tiền lơng lũy tiến tơng ứng 75% + Tính tiền lơng công nhân đợc lĩnh là: = ( 400sp x 400®/sp) + (100sp x 400®/sp x 75%) = 160.000 + 30.000 = 190.000đ - Tiền lơng khoán khối lợng, khoán công việc: Là hình thức trả lợng cho ngời lao động theo sản phẩm Hình thức tiền lơng thờng áp dụng cho công việc lao động giản đơn, công việc có tính chất đột xuất nh: kho¸n bèc v¸c, vËn chun NL, VL, TP … - Tiền lơng trả cho sản phẩm cuối cùng: Là tiền lơng đợc tính theo đơn giá tổng hợp cho sản phẩm hoàn thành đến công việc cuối Hình thức tiền lơng áp dụng cho phận SX - Tiền lợng trả theo sản phẩm tập thể: Đợc áp dụng doanh nghiệp mà kết tập thể công nhân Tác dụng việc trả lơng theo sản phẩm: Bỏo cỏo thực tập tốt nghiệp Hôm nay, ngày 31 tháng 05 năm 2004 Điều động lao động( tổ máy) Máy in, 16 trang, màu(tối) Làm thêm công việc sau: I.Phần giao khốn (khốn sản phẩm, thời gian, cơng việc…) Tên tài liệu, số AF, cơng việc giao khốn - In báo cuối tuần - lao động x 3h Cộng ĐIỀU ĐỘ SẢN XUẤT Giờ mức khoán 9h 9h GIÁM ĐỐC C«ng ty Cách tính lương Bộ phận quản lý: Dựa vào bảng tính lương ta xây dựng Ví dụ: Ơng Bùi Quốc Đồng - Trưởng phịng hành Số cơng: 208h/tháng Hệ số trách nhiệm: 1,5 Hệ số nghiệp vụ: 3,5 Hệ số suất: 1,0 Tổng hệ số: 5(với mức hệ số 1000/hệ số/giờ) Lương theo hệ số = x x 1000 x 208 = 1.040.000đ Lương là: 714.000đ Bảo hiểm phải nộp: 714.000 x 6% = 42.840đ Lương lĩnh: 1.040.000 + 741.000 – 42.840 = 1.711.160đ - Bà Sử Huyền Nga - Số 200h/tháng + HSTN: + HSNV: 3,2 + HSNS: 1,0 Tổng hệ số: 3,2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Lương theo hệ số - 3,2 x x 1000 x 200 = 640.000 đ Làm giờ: 6h Hệ số làm giờ: Hệ số làm = tổng hệ số x 1,5 x HSNS x = 3,2 x 1,5 = 4.8 = 6h x 4,8 x 1000 = 28.800 đ Lương là: 508.200 đ BH phải nộp: 508.200 x 6% = 30.429 đ Lương Bà Nga lĩnh; 640.000 + 28.800 + 508.200 – 30.492 = 1.146.508đ - Bà Trần Thị Thìn - Bộ phận KCS Thời gian làm việc: 200h/tháng + HSTN: 1,5 + HSNV: 3,5 + HSNS: 0,1 Tổng hệ số: Lương tính theo hệ số = x x 200 x 1000 = 1.000.000đ 8h ốm tính = 3,5 x 75% x x 1000 = 21.000đ Tổng TL theo hệ số = 1.000.000 + 21.000đ = 1.021.000đ Lương bản: 508.200 BH phải nộp: 508.200 x 6% = 30.492đ Lương lĩnh: 1.021.000 + 508.200 – 30.490 = 1.498.710 đ - Lê Văn Cao: Số làm việc 208h/tháng + HSTN: 1,5 + HSNV: 3,5 + HSNS: Tổng hệ số: Lương tính theo hệ số: x x 208 x 1000 = 1.040.000 đ Báo cáo thực tập tốt nghiệp Lương bản: 378.000 đ BH phải nộp: 378.000 x 6% = 22.680 đ Lương tính: 1.040.000 + 378.000 – 22.680đ Tiền ăn ca (tiền phụ cấp ca 3) áp dụng C«ng ty tính sau: - Tiền ăn ca = số ca làm việc thực tế x định xuất ăn ca - định xuất ăn ca = 5000 đ/người/ca + Khi có trường hợp nghỉ hưởng BHXH phải có chứng từ hợp lệ kèm theo VD muốn nghỉ ốm phải lập phiếu nghỉ BHXH Cụ thể tháng 5/2003 có cơng nhân nghỉ hưởng trợ cấp BHXH - Chị Nguyễn Thị Tuyết(TT) nghỉ ốm từ ngày 2/5/2003 đến 18/5/2003 - Chị Nguyễn Mai Hạnh (GT) nghỉ ốm ngày 05/05/2003(1 ngày) Các giấy tờ liên quan sau: ∗ Nguyễn Thị Tuyết PHIẾU NGHỈ BẢO HIẾM Xà HỘI Số 15 Họ tên: Nguyễn Thị Tuyết - Tuổi 35 Tổ: vi tính Tên Ngày tháng quan Lý Căn khám y tế Bệnh 03/05 Đau Dạ viện /2004 dày Y bác ngày sĩ,kỹ sư ngày nghỉ Tổng bệnh Số Số XN đóng thực phụ Từ ngày Đến dấu nghỉ trách số 17 ngày 02/05/04 18/05/04 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 108 dày Mức trợ cấp BHXH với chị Nguyễn Thị Tuyết 75% lương cấp bậc với hệ số lương cấp bậc 1,78 trợ cấp BHXH ngày 1,78 x 290.000 x 75% = 17,597đ/ngày 22 Tổng số tiền bảo hiểm hưởng là: 17.597 x 17 ngày = 299.149đ/ngày Từ phiếu nghỉ BHXH lập phiếu toán trợ cấp BHXH PHIẾU THANH TOÁN TRỢ CẤP BẢO HIỂM Xà HỘI Họ tên: Nguyễn Thị Tuyết – 35 tuổi Nghề nghiệp: Cơng nhân Đơn vị cơng tác: C«ng ty Mü Thuật Trung Ương Thi gian úng bo him: 15 nm Tiền lương đóng bảo hiểm tháng trước theo hệ số: 1,78 Số ngày nghỉ: 17 Trợ cấp: Mức 75%: 17.597đ x 17 ngày = 299.149đ Mức 65%: …………… Cộng: 299.149đ (Bằng chữ: Hai trăm chín chín ngàn trăm bốn mươi chín đồng) Người lĩnh tiền kế tốn Kế toán Ban CHCĐ sở Thủ trưởng đơn vị Báo cáo thực tập tốt nghiệp Cuối tháng kế toán vào bảng toán BHXH lập bảng tổng hợp ngày nghỉ trợ cấp BHXH cho tồn C«ng ty Biểu II.9 PHIẾU NGHỈ HƯỞNG BẢO HIỂM Xà HỘi Số: 16 Họ tên: Nguyễn Mai Hạnh Tổ: in Tên Ngày Lý Căn quan y tế tháng bệnh Số ngày nghỉ Tổng Từ Đến số Bệnh viện Việt Đức 04/05/04 Đau Dạ bụng ngày 5/5/04 Y Số XN bác ngày phụ ngày dày Mức trợ cấp BHXH với chị Nguyễn Mai Hạnh 75% lương cấp bậc với hệ số lương: 1,78 trợ cấp BHXH hưởng ngày là: Báo cáo thực tập tốt nghiệp 1,78 x 290.000 x 75% = 17,597đ/ngày 22 Từ phiếu nghỉ BHXH lập phiếu toán trợ cấp BHXH PHIẾU THANH TOÁN TRỢ CẤP BẢO HIỂM Xà HỘi Họ tên: Nguễn Mai Hạnh – 40 tuổi Nghề nghiệp: Cơng nhân Đơn vị cơng tác: C«ng ty Mü Thuật Trung Ương Thi gian úng bo him: 15 nm Tiền lương đóng tháng trước theo hệ số:1,78 Số ngày nghỉ: Trợ cấp: Mức 75%: 17597đ x 1ngày = 17597đ Mức 65%: …………… Cộng: 17597đ (Bằng chữ; Mười bảy ngàn năm trăm chín bảy đồng) Người lĩnh tiền kế toán Kế toán Ban CHCĐ sở Thủ trưởng đơn vị Cuối tháng kế toán vào bảng toán BHXH lập bảng tổng hợp ngày nghỉ trợ cấp BHXH cho tồn C«ng ty Căn vào chứng từ ghi sổ kế toán tổng hợp tiến hành kiểm tra đối chiếu để ghi vào sổ TK 334 Bảng phân bổ khoản BHXH cấp theo tháng Căn để phân bố bảng tổng hợp toán, tiền lương tháng, phiếu nhập kho Bảng phân bố tiền lương BHXH dùng để tính chi phí tiền lương BHXH dùng để tính chi phí tiền lương khoản trích theo lương Kế toán vào bảng toán lương, phiếu xác nhận kết sản xuất kinh doanh, phiếu nhập kho loại sản phẩm, kế toán tập hợp phân loại chứng từ theo đối tượng sử dụng Bảng tổng hợp chi phí theo tỷ lệ quy định Báo cáo thực tập tốt nghiệp + Kế toán sử dụng TK633 Chi phí nhân cơng trực tiếp Phân bổ tiền lương vào bảng tổng quỹ lương xây dựng vào tháng 2/2002 (0.2657 x doanh thu công in x 110.998.000) Phân bổ công nhân trực tiếp = 20% x Tổng quỹ lương xây dựng + Kế tốn sử dụng TK642 Chi phí quản lý doanh nghiệp Được tính = 80% x Quỹ lương xây dựng = 80% x 110.998.000 = 88.789.000đ Sau phân bổ tiền lương khoản mục chi phí, kế tốn dựa vào bảng để trích khoản BHXH, BHYT, KPCĐ Dựa vào số lương XN, kế toán tập hợp tiền lương cho khoản mục để tính bậc theo quy định BHXH trích 15% lương cấp bậc tính vào chi phí sản xuất BHYT trích 1% lương cấp bậc tính vào chi phí sản xuất KPCĐ trích 2% lương cấp bậc tính vào chi phí sản xuất Căn vào bảng phân bố tiền lương kế toán trích BHXH vào chi phí sản xuất kinh doanh 15% x 19.172.000 = 2.875.800đ ( chi phí nhân cơng trực tiếp) Ví dụ: Đối phó với tài khoản 338.2 (KPCĐ) Từ bảng phân bổ tiền lương BHXH, kế toán phân bố KPCĐ theo mức: KPCĐ = 2% x tổng lương cấp bậc CBCNV Tháng 3/2002 KPCĐ tính trích vào chi phí sản xuất kinh doanh TK662 = 2% x 19.172.000đ = 383.440đ TK642 = 2% x 12.520.200 = 250.400đ BHXH cần trích = 15% x tổng lương cấp bậc Ví dụ: BHXH tháng 3/2002 tính vào chi phí sản xuất TK622 = 15% x 19.172.000 = 2.875.800đ TK642 = 15% x 12.520.200 = 1.878.030đ Đối với BHYT tính tương tự lương mức trích 1% LCB Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ví dụ: BHYT tháng 3/2002 tính vào chi phí sản xuất kinh doanh TK622 = 1% x 19.172.000 = 191.720đ TK642 = 1% x 12.520.200 = 125.202đ Căn vào số liệu bảng toán tiền lương cho phận kế toán tiến hành lập bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo tiền lương C«ng ty 2.2.4 Kế tốn tổng hợp tiền lương, khoản tính theo tiền lương 2.2.4.1 Các TK kế tốn sử dụng cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp Tiền lương công nhân viên C«ng ty tập hợp theo dõi TK334 ( phải trả công nhân viên) bao gồm tiền lương công nhân viên sản xuất trực tiếp, tiền lương phận quản lý phòng ban, khoản tiền lương bao gồm tiền lương tiền lương phụ phận hạch toán vào chi phí sản xuất dựa sở chứng từ ban đầu nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Tính lương thực tế chi trả cho cơng nhân viên sản xuất ghi: Nợ TK 622 46.049.680 Có TK334 46.049.680 - Tính lương trả cho phận gián tiếp kế tốn ghi: Nợ TK642 (6421) 20.684.688 Có TK334 20.684.688 - Rút TGNH quỹ tiền mặt TƯ lương kỳ I cho CNV, kế toán ghi: Nợ TK111 34.000.000 Có TK112 34.000.000 C«ng ty trả lương cho CBCNV hàng tháng vào ký, kỳ I tạm ứng, kỳ II tốn tồn - Tạm ứng lương kỳ I cho CNV, kế toán ghi: Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nợ TK 334 34.000.000 Có TK 111 34.000.000 - Trích BHXH,BHYT, KPCĐ, kế tốn ghi: Nợ TK622 4.180.223,6 Nợ TK642(6412) 2.542.127,7 Nợ TK334 1.901.532 Có TK 338 8.623.893,3 338.2 338.3 6.338.440 338.4 - 1.334.678,3 950.766 BHXH phải trả theo lương, kế tốn ghi: Nợ TK338(338.3) 280.349 Có TK334 280.349 - Rút TGNH quỹ TM để trả lươngkỳ II cho CNV, BHXH trả thay lương, chi cho Cơng đồn sở: + Lương kỳ II: + BHXH trả thay lương: 30.832.836 280.349 + 1% cho Cơng đồn sở: 667.343,68 Tổng cộng: 31.780.528,68 Nợ TK111 31.780.528,68 Có TK112 31.780.528,68 - Trả lương kỳ II, trả BHXH trả thay lương chi 1% cho CĐ sở Kế toán ghi: Nợ TK334 Nợ TK338(338.2) Có TK111 - 31.113.185 667.343,68 31.780.528,68 Nộp 20% BHXH, 3% BHYT, 1% KPCĐ TM, kế toán ghi: Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nợ TK338: 7.956.549,68 338.2: 667.343,68 338.3 : 6.338.440 338.4: 950.766 Có TK111: 7.956.549,68 Sau tính tốn hạch tốn xong, kế toán tiến hành hạch toán vào sổ sách để ghi bảng toán tiền lương, bảng toán BHXH, phiếu thu chi tiền mặt….Kế toán lên chứng từ ghi sổ vào sổ đăng ký CTGS vào sổ Biểu II.12 Chứng từ ghi sổ Mã số: 10 – SKT GHI CÓ TK112 – TGNH Số :12 Ngày 30/05/2004 (Kèm theo hai bảng toán lương chứng từ gốc) Trích yếu Số hiệu TK Nợ Có Số tiền Rút TGNH quỹ để trả 111 34.000.000 lương TƯ kỳ I cho CNV Rút TGNH quỹ TM để 111 31.780.528 trả lương kỳ II cho CNV Tổng số tiền gửi Kế toán trưởng 112 65.780.528 Người lập Ghi Báo cáo thực tập tốt nghiệp (Ký họ tên) ( Ký họ tên) Biểu II.13 Mã số: 10 – SKT Số: 13 Chứng từ ghi sổ GHI CÓ TK 334 Ngày 30 tháng 05 năm 2004 (Kèm theo hai bảng tốn lương chứng từ gốc) Trích yếu Tiền lương thực tế phải trả cho công nhân sản xuất Tiền lương trả cho phận gián tiếp BHXH phải trả thay lương Tổng số tiền lương, BHXH phải trả Kế toán trưởng Số hiệu TK Nợ Có Số tiền 622 46.049.680 642 338.3 20.684.688 280.349 67.014.717 334 Người lập Ghi Báo cáo thực tập tốt nghiệp (Ký họ tên) (Ký họ tên) Biểu II.14 Mã số: 10 – SKT Số: 20 Chứng từ ghi sổ GHI CÓ TK 111 Ngày 30 tháng 05 năm 2004 (Kèm theo hai bảng toán lương chứng từ gốc) Trích yếu Tạm ứng lương kỳ I cho CNV Trả lương kỳ II cho CNV Nộp 1% KPCĐ Nộp 20% BHXH Nộp 3% BHYT Kế toán trưởng (Ký họ tên) Số hiệu TK Nợ Có 334 334 338.2 338.3 338.4 Số tiền 34.000.000 31.133.185 667.343,68 6.338.440 950.766 Người lập (Ký họ tên) Ghi Báo cáo thực tập tốt nghiệp Biểu II.15 Mã số:10 – SKT Số: 21 Chứng từ ghi sổ GHI CÓ TK 338 Ngày 31 tháng 05 năm 2004 (Kèm theo hai bảng toán lương chứng từ gốc) Trích yếu Số hiệu Trích BHXH,BHYT,KPCĐ Trích BHXH,BHYTPCĐ Trích BHXH,BHYT,KPCĐ Tổng số tiền phải trích Chi tiết Kế toán trưởng (Ký họ tên) TK Nợ 622 642 334 Số tiền Có 338 338.2 338.3 338.4 4.180.233,6 2.542.127,76 1.901.532 8.623.893,36 1.334.678,36 6.388.440 950.766 Người lập (Ký họ tên) Ghi Báo cáo thực tập tốt nghiệp Biểu II.16 Chứng từ ghi sổ SH NT 12 18/05 13 20/05 20 22/05 21 24/05 … … Cộng Người ghi sổ (Ký họ tên) Số tiền Chứng từ ghi sổ SH NT Số tiền 65.780.528 67.014.717 73.098.734,68 1.901.532 Kế toán trưởng (Ký họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký họ tên) Báo cáo thực tập tốt nghiệp Biểu II.17 Ngày Chứng từ tháng Diễn giải ghi sổ Tài Số tiền khoản ghi sổ đối ứng Số 28/05 30/05 30/05 03 Ngày 28/5 Nợ Số dư đầu kỳ Phân bổ tiền lương 622 642 111 12 30/05 Chi tiền mặt kì I 06 Chi tiền mặt kì II 111 30/05 Lương BHXH phải trả 338 Trích BHXH Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 338 Có 1.250.000 46.049.680 20.684.688 34.000.000 31.113.185 280.349 1.901.532 67.014.717 67.014.717 1.250.000 Ngày 31 tháng 05 năm 2004 Người ghi sổ Kế tốn trưởng Giám đốc xí nghiệp Biu II.18 Công ty Mỹ thuật Trung Ương Số Giang Văn Minh ********** Ghi S cỏi Tờn TK: Phi trả, phải nộp khác SỐ HIỆU: 338