Kế toán nguyên vật liệu tại xí nghiệp 6 công ty cổ phần tổng công ty xây lắp dầu khí nghệ an xây dựng

Trờng đại học vinh khoa kinh tế === & === NGUYN TH HIN báo cáo thực tập tốt nghiệp đơn vÞ thùc tËp: XÍ NGHIỆP 6- CƠNG TY CỔ PHẦN TỔNG CƠNG TY XÂY LẮP DẦU KHI NGHỆ AN §Ị tài: Kế toán nguyên vật liệu ngành: kế toán Vinh, tháng năm 2014 Trờng đại học vinh khoa kinh tÕ === & === b¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp §Ị tµi: KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI XÍ NGHIỆP 6- CÔNG TY CỔ PHẦN TỔNG CÔNG TY XÂY LẮP DU KH NGH AN ngành: kế toán Giáo viên hớng dẫn : hồ mỹ hạnh Sinh viên thực : MÃ sinh viên : Lớp : 1054018184 K51-B14 K toán Vinh, tháng năm 2014 = ?@ = Nguyn Th Hiền Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh MỤC LỤC Trang Phần I Lời nói đầu Tổng quan cơng tác kế tốn xí nghiệp 6-công ty cổ 1.1 1.2 1.2.1 1.2.2 1.2.2.1 1.2.2.2 1.2.3 1.3 1.3.1 1.3.2 1.4 1.4.1 1.4.2 1.4.3 1.4.4 1.5 phần tổng cơng ty xây lắp dầu khí Nghệ An Quá trình hình thành phát triển Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ Đặc điểm tổ chức sản xuất Quy trình cơng nghệ Đặc điểm tổ chức máy quản lý Đánh giá khái quát tình hình tài Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn Phân tích tiêu tài Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị thực tập Đặc điểm chung Tổ chức máy kế toán Tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn Tơ chức kiểm tra cơng tác kế tốn Những thuận lợi,khó khăn hướng phát triển 3 5 8 10 10 12 13 14 15 1.5.1 1.5.2 1.5.3 Phần II cơng tác kế tốn cơng ty Thuận lợi Khó khăn Hướng phát triển Thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu xí nghiệp 15 15 16 17 2.1 2.1.1 2.1.2 2.1.3 2.1.3.1 2.1.3.2 2.2 6- công ty cổ phần tổng công ty xây lắp dầu khí Nghệ An Đặc điểm, phân loại đánh giá nguyên vật liệu Đặc điểm nguyên vật liệu Công tác quản lý nguyên vật liệu xí nghiệp Phân loại đánh giá nguyên vật liệu xí nghiệp Phân loại nguyên vật liệu Đánh giá nguyên vật liệu Tổ chức hạch toán nguyên vật liệu xí nghiệp 6-cơng ty 17 17 17 18 18 18 20 2.2.1 2.2.1.1 2.2.1.2 2.2.1.3 cổ phần tổng cơng ty xây lắp dầu khí Nghệ An Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Thủ tục nhập kho quy trình luân chuyển phiếu nhập kho Thủ tục xuất kho quy trình luân chuyển phiếu xuất kho Quy trình hạch tốn kế tốn chi tiết ngun vật liệu xí 20 20 29 nghiệp 6-cơng ty cổ phần tổng cơng ty xây lắp dầu khí Nghệ Sinh viên: NguyễnThị Hiền Lớp 51B14 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh An 2.2.2 2.2.2.1 2.2.2.2 2.2.3 2.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu Kế toán kiểm kê ngun vật liệu Hồn thiện cơng tác kế tốn nguyên vật liệu xí nghiệp 2.3.1 2.3.2 2.3.3 6- công ty cổ phần tổng công ty xây lắp dầu khí Nghệ An Những kết đạt Những hạn chế cịn tồn Một số ý kiến đóng góp Kết luận 34 41 41 41 46 46 46 47 48 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT NVL CP TCT XD NK XK CCDC VNĐ QĐ-BTC GTGT BCTC HTK Nguyên Vật Liệu Cổ phần Tổng công ty Xây dựng NHập kho Xuất kho Công cụ dụng cụ Việt Nam đồng Quy định - Bộ Tài Chính Giá trị gia tăng Báo cáo tài Hàng tồn kho DANH MỤC SƠ ĐỒ,BẢNG, BIỂU Sinh viên: NguyễnThị Hiền Lớp 51B14 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 1.2 Bảng Qui trình cơng nghệ xí nghiệp Tổ chức máy hoạt động Xí nghiệp Bảng phân tích tình hình tài sản nguồn vốn năm 2012- Bảng Sơ đồ 1.3 Sơ đồ 1.4 Sơ đồ 1.5 Sơ đồ 2.1 Biểu 2.2 Biểu 2.3 Biểu 2.4 Biếu 2.5 Biểu 2.6 Biểu 2.7 Biểu 2.8 Biểu 2.9 Biểu 2.10 Biểu 2.11 Sơ dồ 2.2 Biểu 2.12 Biểu 2.13 Biểu 2.14 Biểu 2.15 Biểu 2.16 Biểu 2.17 Biểu 2.18 Biểu 2.19 Biểu 2.20 Biểu 2.21 2013 Bảng so sánh tiêu tài năm 2012-2013 Qui trình ghi sổ kế tốn máy Sơ đồ máy kế tốn xí nghiệp Trình tự ln chuyển chứng từ Qui trình ln chuyển chứng từ kế tốn nguyên vật liệu Hóa đơn GTGT số 0000026 Biên kiểm nghiệm Phiếu nhập kho số 006 Hóa đơn GTGT Số 0000366 Biên kiểm nghiệm Phiếu nhập kho số 014 Giấy đề nghị cấp vật tư Phiếu xuất kho số 010 Giấy đề nghị cấp vật tư Phiếu xuất kho số 015 Trình tự luân chuyển chứng từ Mẫu thẻ kho Mẫu thẻ kho Sổ chi tiết vật tư Sổ chi tiết vật tư Bảng kê tổng hợp Nhập – xuất – tồn kho vật tư Phiếu yêu cầu cấp vật tư Trích chứng từ ghi sổ số 25 Trích chứng từ ghi sổ số 26 Trích sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Mẫu sổ TK 152 12 12 14 20 22 23 24 26 27 28 30 31 32 33 35 36 37 38 39 40 42 43 44 45 46 Sinh viên: NguyễnThị Hiền Lớp 51B14 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh LỜI NÓI ĐẦU 1.Sự cần thiết chuyên đề: Trong kinh tế thị trường, doanh nghiệp muốn tồn phát triển định phải có phương hướng sản xuất kinh doanh đạt hiệu kinh tế Một quy luật tất yếu kinh tế thị trường cạnh tranh Làm để đứng vững thị trường, đáp ứng phần nhu cầu thị trường với sản phẩm có chất lượng cao giá thành thấp Tuy nhiên, chế thị trường có tính động vốn có tạo mơi trường cạnh tranh khốc liệt cho tất doanh nghiệp mà đó, để tồn đứng vững địi hỏi doanh nghiệp phải đưa phương án sản xuất kinh doanh có hiệu sở phát huy tối đa nguồn lực sẵn có doanh nghiệp tận dụng nguồn lực bên Điều đánh giá dựa thước đo chung doanh nghiệp, lợi nhuận Để giải vấn đề này, doanh nghiệp phải tìm giải pháp tối ưu để hoạt động kinh doanh cách có hiệu Doanh nghiệp phải quan tâm đến tất vấn đề, thực hàng loạt giải pháp kinh tế để tối đa hóa lợi nhuận, cực tiểu hóa chi phí Với đặc thù nghành xây lắp,xí nghiệp 6- công ty cổ phần tổng công ty xây lắp dầu khí Nghệ An có số lượng NVL đầu vào sản xuất lớn, đa dạng, phong phú số lượng chủng loại Nên việc tổ chức hạch tốn NVL cách khoa học, hợp lý quản lý chặt chẽ NVL tất khâu, nhằm hạn chế thất NVL q trình thi cơng, giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Điều phụ thuộc phần lớn vào cơng tác kế tốn tổ Sinh viên: NguyễnThị Hiền Lớp 51B14 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh chức kiểm sốt chi phí, vấn đề hàng đầu doanh nghiệp xây lắp.Xí nghiệp 6-công ty cổ phần tổng công ty xây lắp dầu khí Nghệ An khơng nằm ngồi quy luật đó, doanh nghiệp cổ phần vào hoạt động lĩnh vực xây dựng chưa lâu nên công ty phải đối mặt với nhiều thử thách Mặt khác, đặc điểm ngành xây lắp chi phối nhiều đến cơng tác tổ chức chi phí sản xuất công ty Vấn đề đặt phải tìm giải pháp quản lý chi phí thật tốt Để đảm bảo cho trình sản xuất diễn liên tục, không bị gián đoạn Và đảm bảo tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm Xuất phát từ vị trí tầm quan trọng việc quản lý hạch toán NVL kết hợp lý thuyết học trình khảo sát thực tế xí nhiệp 6-cơng ty cổ phần tổng cơng ty xây lắp dầu khí Nghệ An, với hướng dẫn nhiệt tình giảng viên Tiến sĩ Hồ Mỹ Hạnh giúp đỡ anh chị phịng kế tốn cơng ty giúp em nhận thấy tầm quan trọng kế toán Nguyên vật liệu cơng ty, nên em chọn đề tài: “Kế Tốn Ngun Vật Liệu xí nghiệp 6- cơng ty cổ phần tổng cơng ty xây lắp dầu khí Nghệ An xây dựng” cho báo cáo thực tập tốt nghiệp 2.Đối tượng phạm vi nghiên cứu: * Đối tượng nghiên cứu: Tình hình ngun vật liệu xí nghiệp 6-công ty cổ phần tổng công ty xây lắp dầu khí Nghệ An * Phạm vi nghiên cứu: -Phạm vi khơng gian: xí nghiệp 6-cơng ty cổ phần tổng cơng ty xây lắp dầu khí Nghệ An -Phạm vi thời gian: thời gian thực tập từ ngày 17/02/2014 đến ngày 11/04/2014 -Phạm vi nội dung: Tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu xí nghiệp 6-công ty cổ phần tổng công ty xây lắp dầu khí Nghệ An 3.Phương pháp nghiên cứu: -Phương pháp thu thập số liệu -Phương pháp so sánh -Phương pháp thống kê kinh tế 4.Cấu trúc chuyên đề: Trong phạm vi viết phần mở đầu phần kết luận nội dung báo cáo gồm phần: PHẦN I: Tổng quan cơng tác kế tốn xí nghiệp 6-cơng ty cổ phần tổng cơng ty xây lắp dầu khí Nghệ An PHẦN II: Thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu xí nghiệp 6- cơng ty cổ phần phần tổng cơng ty xây lắp dầu khí Nghệ An Sinh viên: NguyễnThị Hiền Lớp 51B14 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh PHẦN THỨ NHẤT TỔNG QUAN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI XN6- TỔNG CÔNG TY XÂY LẮP DẦU KHÍ NGHỆ AN 1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty cổ phần TCT xây lắp Dầu Khí Nghệ An thành lập theo Quyết định thành lập lại sau cổ phần hoá: Số 284/QĐ.UB.ĐMDN ngày19/01/2005 UBND tỉnh Nghệ An Ngày thành lập: 05/3/2005 Xí nghiệp đơn vị thành viên Công ty cổ phần Tổng cơng ty Xây lắp dầu khí Nghệ An thuộc tập đồn dầu khí quốc gia Việt Nam Cơng ty cổ phần Tổng cơng ty Xây lắp dầu khí Nghệ An trước năm 2005 Công ty xây dựng thuộc nhà nước quản lý (Sở xây dựng Nghệ An) có tên gọi Cơng ty Xây dựng số Nghệ An, thành lập từ ngày 24 tháng năm 1961 đơn vị hàng đầu ngành xây dựng Nghệ An , nhiệm vụ xây dựng cơng trình dân dụng, cơng nghiệp địa bàn tỉnh Nghệ An Xí nghiệp thi cơng nhiều cơng trình xây dựng tầm cỡ lớn với giá trị lên đến hàng chục tỷ đồng, địa bàn tỉnh Nghệ An Hà Tĩnh : Cảng Nghi Xuân- Hà Tĩnh; Nhà máy bột đá vốn 100% nước ngồi (Khu cơng nghiệp Nam Cấm - Nghệ An); Cảng Cửa Lị- Nghệ An, trường trị Nghệ An… Xí nghiệp có dấu riêng, có tài khoản mở ngân hàng BIDV – Vinh – Nghệ An Thông tin chung công ty: - Tên gọi: Xí nghiệp - Cơng ty cổ phần Tổng cơng ty Xây lắp dầu khí Nghệ An - Loại hình doanh nghiệp : Cơng ty cổ phần 100% vốn cổ đông cán công nhân viên công ty - Địa chỉ: Số 45- Trần Phú – Thành Phố Vinh - Nghệ An - Giám đốc: Ơng Nguyễn Cơng Thuần - Số điện thoại: 0383.521.688 - Số Fax: 0383.521.688 - Mã số thuế: 2900325413- 006 Sinh viên: NguyễnThị Hiền Lớp 51B14 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh - Số tài khoản: 51010000243699 ngân hàng BIDV – Chi nhánh Nghệ An 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh Hiện xí nghiệp có ngành nghề kinh doanh sau : -Xây dựng cơng trình dân dụng, cơng nghiệp, giao thơng, cơng trình thủy lợi, điện cơng trình hạ tầng kỹ thuật - Đầu tư kinh doanh khu công ngiệp, khu thị, thủy điện cơng trình dân dụng, cơng nghiệp, giao thơng cơng trình hạ tầng kỹ thuật - Tư vấn lập dự án đầu tư xây dựng - Tư vấn thiết kế công trình - Tư vấn đấu thầu, tư vấn quản lý dự án - Tư vấn giám sát thi cơng cơng trình : Dân dụng, cơng nghiệp - SXKD vật liệu, trang trí nội thất cơng trình xây dựng - Kinh doanh dịch vụ lữ hành, ăn uống đầy đủ, dịch vụ cho thuê văn phòng làm việc - Dịch vụ công nghệ thông tin Với chức hoạt động lĩnh vực xây dựng chủ yếu nên Xí nghiệp thực nhiệm vụ sau : - Tham gia tìm hiểu dự thầu cơng trình dân dụng, giao thơng, thuỷ lợi đường điện tỉnh - Xí nghiệp cịn đơn vị tư vấn xây dựng đối tác đánh giá cao - Tạo điều kiện mở rộng thu hút vốn đầu tư để phát triển Xí nghiệp - Đảm bảo sống, cơng ăn việc làm cho CBCNV Xí nghiệp - Hồn thành tiêu kế hoạch nhà nước cấp giao phó, tự chủ SXKD, tự chịu trách nhiệm hiệu SXKD trước pháp luật Công ty - Chịu kiểm tra tra quan Nhà nước, tổ chức có thẩm quyền theo quy định pháp luật - Thực quy trình Nhà nước bảo vệ mơi trường, điều kiện làm việc an tồn cho cơng nhân, quy định có liên quan đến lĩnh vực hoạt động công ty - Thực nộp ngân sách nhà nước nghĩa vụ khác tiêu, quy định ngành chức liên quan - Quản lý sử dụng lao động theo quy định luật lao động, quản lý SXKD pháp luật, có hiệu Đảm bảo tiêu tăng trưởng kinh tế, tổ chức để thực tái sản xuất tái sản xuất phát triển 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ Sản phẩm chủ yếu xí nghiệp cơng trình xây dựng nhà, đường Đó cơng trình sản xuất dân dụng, có đủ điều kiện để đưa vào sản Sinh viên: NguyễnThị Hiền Lớp 51B14 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh xuất, sử dụng phát huy tác dụng Nó sản phẩm công nghệ xây dựng gắn liền với địa điểm định, tạo thành vật liệu xây dựng, máy móc thiết bị lao động mang đặc điểm như: + Có quy mơ mô lớn, kết cấu phức tạp, thời gian sử dụng lâu dài có giá trị lớn, mang tính chất cố định + Nơi sản xuất sản phẩm củng nơi sản phẩm hoàn thành, đưa vào sử dụng phát huy tác dụng + Sản phẩm xây dựng mang tính tổng thể nhiều mặt: kinh tế, trị, kỹ thuật, nghệ thuật Nó đa dạng mang tính độc lập Mỡi cơng trình xây dựng theo thiết kế, kỹ thuật riêng, có giá trị dự toán riêng thời điểm định Những đặc điểm có tác động lớn tới q trình sản xuất XN + Quá trình từ khởi cơng xây dựng cơng trình cơng trình hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng thường dài Nó phụ thuộc vào quy mơ tính chất phức tạp cơng trình Q trình thi cơng chia làm nhiều giai đoạn Mỗi giai đoạn thi công lại bao gồm nhiều công việc khác nhau, cơng việc chủ yếu thực ngồi trời nên chịu ảnh hưởng thời tiêt, thiên nhiên Do q trình điều kiện thi cơng khơng có tính ổn định, ln biến động theo địa điểm xây dựng theo giai đoạn thi công 1.2.2.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất: Xí nghiệp tham gia đấu thầu rộng rãi cơng trình giống xí nghiệp khác Sau hợp đồng thi công với chủ đầu tư (bên A) Giám Đốc tiến hành giao nhiệm vụ cho đội thi cơng, phịng ban Xí nghiệp Các phịng ban chức Xí nghiệp kết hợp với đội thi cơng bố trí máy móc nhân lực vật tư cho đảm bảo tiến độ chất lượng kỹ thuật cơng trình cụ thể sau: Việc cung ứng vật tư giao cho ban vật tư, thiết bị đội thi công trực tiếp mua ngồi Đội thi cơng giới tổ chức máy riêng khơng tổ chức kế tốn riêng 1.2.2.2 Quy trình cơng nghệ : Do đặc điểm xây dựng nên thời gian hoàn thành sản phẩm dài hay ngắn tuỳ thuộc vào quy mô lớn hay nhỏ Trong q trình thi cơng ln ln có giám sát phịng kỹ thuật kiểm tra chất lượng bên A đội phải chịu trách nhiệm an toàn lao động chất lượng cơng trình Ta khái qt q trình sản xuất sản phẩm XN qua sơ đồ: Sinh viên: NguyễnThị Hiền 10 Lớp 51B14 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sinh viên: NguyễnThị Hiền Trường Đại học Vinh 47 Lớp 51B14 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh 2.2.2.1 Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu Hầu hết NVL cơng ty mua ngồi, có số trường hợp nhập lại kho số vật liệu thuê gia công; thừa sử dụng không hết trình sản xuất, phế liệu thu hồi từ trình sản xuất tạm nhập kho chờ bán tận dụng vào mục đích khác Sau số nghiệp vụ minh họa Nghiệp vụ 1: Ngày 10/02/2014 mua xăng Cửa hàng xăng dầu Bến Thủy (Công ty xăng dầu Nghệ Tĩnh) theo hóa đơn số 0001572, với số lượng 220 lít đơn giá 21.050 đ/1lít, thuế GTGT 10 %, lệ phí xăng dầu 1000 đồng/1lít Tổng số tiền toán 5.336.100 đồng Căn vào HĐ số 0001572 ngày 10 tháng 02 năm 2014 kế toán hạch toán: Nợ TK 1523: 4.851.000 ( 220 x 21.050 + 220 x 1000 ) Nợ TK 133: 485.100 Có TK 111: 5.336.100 Nghiệp vụ 2: Ngày 11/02/2014 mua đá hộc chuyển đến cho cơng trình Trường trị Nghệ An với khối lượng 12 m3 đơn giá 107.500/m3, thuế GTGT 5% chưa toán tiền Căn vào phiếu nhập kho kế toán hạch toán: Nợ TK 152: 1.290.000 (12 x 107.500) Nợ TK 133: 64.500 Có TK 331: 1.354.500 2.2.2.2 Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu Tại Xí nghiệp 6-cơng ty cổ phần tổng cơng ty xây lắp dầu khí Nghệ An nguyên vật liệu xuất kho chủ yếu sử dụng để thi công xây dựng cơng trình, đáp ứng tiến độ thi cơng Bởi kế tốn tổng hợp xuất vật liệu phải phản ánh kịp thời theo cơng trình, đảm bảo xác chi phí vật liệu tồn chi phí xản xuất Một số nghiệp vụ chủ yếu công ty: Nghiệp vụ 1: Ngày 28/02/2014 xuất kho 280 lít dầu kho cơng ty cho đội xe máy thi cơng san lấp mặt xí nghiệp Sinh viên: NguyễnThị Hiền 48 Lớp 51B14 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Biểu 2.17: Phiếu yêu cầu cung ứng vật tư Xí nghiệp 6-công ty cổ phần tổng công ty xây lắp dầu khí Nghệ An Số 45-đường Trần Phú-TP.Vinh-Nghệ An PHIẾU YÊU CẦU CUNG ỨNG VẬT TƯ Ngày 28 tháng 02 năm 2014 Căn tình hình thi cơng cơng trường Đội xe máy đề nghị cung ứng vật tư sau: STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư Dầu Diesel Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) ĐVT lít Số lượng Yêu cầu 280 Phụ trách phận (Ký, ghi rõ họ tên) Duyệt 280 Người đề nghị (Ký, ghi rõ họ tên) Căn vào phiếu xuất kho kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm kế toán theo định khoản : Nợ TK 1547: 5.730.000 Có TK 1523: 5.730.000 Cuối tháng từ chứng từ gốc tập hợp kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm kế tốn máy, sau phần mềm kết chuyển số liệu vào Chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sổ TK 152 Biểu 2.18 Trích chứng từ ghi sổ 25 Sinh viên: NguyễnThị Hiền 49 Lớp 51B14 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Mẫu số S02a-DNN Xí nghiệp 6-cơng ty cổ phần tổng (Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC công ty xây lắp dầu khí Nghệ ngày 14/09/2006 trưỏng BTC) An Số 45-đường Trần Phú-TP.VinhNghệ An CHỨNG TỪ GHI SỔ Mẫu số S02a-DNN Số: 25 Xí nghiệp 6-cơng ty cổ phần tổng (Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC công ty xây lắp dầu khí Nghệ NgàyAn 28/02/2014 ngày 14/09/2006 trưỏng BTC) Số 45-đường Trần Phú-TP.VinhTrích yếu Số hiệu tài Số tiền Nghệ An khoản Nợ Có CHỨNG TỪ GHI1523 SỔ Mua xăng Moga,dã toán tiền mặt 111 851.000 Thuế GTGT đầu vào khấu trừ 133 111 485.100 Số:26 Nhập mua đá hộc, 1521 331 1.290.000 Ngày 28/02/2014 Thuế GTGT đầu vào khấu trừ 133 331 64.500 Nhập kho bê tông thương phẩm mua 1521 111 17.793.655 Số hiệu TK Thuế GTGT đầu vào đượcyếu khấu trừ 133 111 1.779.365 Trích Số tiền Nợ Có Nhập kho thép mua ngồi 1521 111 13.970.000 19.770 Thuế GTGt đầu vào khấu trừ 133 111 1.397.000 Xuất bê tông thương phẩm cho thi cơng 1541 152 720 Nhập xi măng mua ngồi 1521 331 47.246.336 Thuế GTGT đầu vào 133 331 4.724.633 Xuất dầu Diesel thiđược côngkhấu Hàtrừ Tĩnh 1541 152 5.730.000 Nhập bêxitơng thương muaxuất ngồi 1521 152 111 16.805.118 Xuất măng thiphẩm công sản 1541 50.316.382 Thuế GTGt đầu vào khấu trừ 133 111 1.680.512 17.79 Nhập thép mua ngồi 152.1 111 12.725.400 Xuất bê tơng thương phẩm cho cơng trình 1541 152 3.655 Thuế GTGT đầu vào khấu trừ 133 111 1.272.540 Biểu 2.19: Trích chứng từ ghi sổ số 26 Xuất măng thi cơng cơng trình 1541 57.401.775 Nhập xiximăng mua ngồi 1521 152 331 54.164.838 Xuất thép cơngkhấu trìnhtrừ 1541 152 13.970.000 Thuế GTGT đầu vàothiđược 133 331 2.708.242 12.840 …… Xuất Xăng cho xe máy thi công 1547 152 500 375.489.564 Cộng 16.694 KèmXuất theocát, 27 chứng từ gốc đá, sỏi cho thi cơng cơng trình 1541 152 000 Xuất loại vật liệu phụ cho thi cơng 2.339 Ngày 28 tháng 02 năm 2014 cơng trình 1541 152 000 Người lập Kế toán trưởng 2.794 Xuất thép 1541 (ky, 152 000 (ky, họtấm tên)cho thi công họ tên) …… … Cộng 478.655.954 Kèm theo 25 chứng từ gốc Ngày 28 tháng 02 năm 2014 Người lập (ký, họ tên) Sinh viên: NguyễnThị Hiền Kế toán trưởng 50 (ký, họ tên) Lớp 51B14 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Cuối tháng kế toán lập sổ đăng ký chứng từ ghi sổ dựa vào chứng từ ghi sổ Biểu :2.20 Trích sổ đăng kí chứng từ ghi sổ SỔ ĐĂNG KÍ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 02/2014 Chứng từ ghi sổ Số hiệu … 25 26 … Cộng Số tiền NT … 375.489.564 478.665.954 … … 28/02 28/02 Ngày 28 tháng 02 năm 2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng Sinh viên: NguyễnThị Hiền 51 Lớp 51B14 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Biểu :2.20 Trích sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Mẫu số S02a-DNN (Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 trưỏng BTC) Xí nghiệp 6-cơng ty cổ phần tổng cơng ty xây lắp dầu khí Nghệ An Số 45-đường Trần Phú-TP.VinhNghệ An SỔ ĐĂNG KÍ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 02/2014 Chứng từ ghi sổ Số hiệu … 25 26 … Cộng Số tiền NT … 375.489.564 478.655.954 … … 28/02 28/02 Ngày 28 tháng 02 năm 2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng Sinh viên: NguyễnThị Hiền 52 Lớp 51B14 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Biểu 2.21 Mẫu sổ tài khoản 152 Mẫu số S02a-DNN Xí nghiệp 6-công ty cổ phần tổng công ty (Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC xây lắp dầu khí Nghệ An Số 45-đường Trần Phú-TP.Vinh-Nghệ An ngày 14/09/2006 trưỏng BTC) SỔ CÁI Tháng 02/2014 Tài khoản:152 ĐVT:Đồng NT GS Chứng từ ghi sổ SH NT 28/02 25 28/02 25 28/02 28/02 28/02 25 28/02 25 28/02 25 28/02 28/02 28/02 28/02 25 28/02 25 28/02 28/02 28/02 25 28/02 28/02 26 28/02 28/02 26 28/01 26 28/02 28/02 28/02 26 28/02 26 28/02 28/02 Diễn giải TK ĐƯ Số dư đầu năm Số phát sinh quy Mua xăng Moga tốn tiền mặt Nhập mua ngồi đá hộc,thuế GTGT 5% Nhập kho bê tơng thương phẩm mua ngồi Nhập kho thép mua Nhập xi măng mua ngồi Nhập bê tơng thương phẩm mua ngồi Nhập thép mua Nhập xi măng mua ngoài, thuế GTGT 5% Xuất bê tông thương phẩm cho thi công Xuất dầu Diesel thi công Hà Tĩnh Xuất xi măng thi công sản xuất Xuất bê tông thương phẩm cho cơng trình Xuất xi măng thi cơng cơng Sinh viên: NguyễnThị Hiền 53 Số tiền Nợ Có 175.238.300 111 4.851.000 331 1.290.000 111 17.793.655 111 331 111 13.970.000 47.246.336 16.805.118 111 331 12.725.400 54.164.838 1541 1541 1541 1541 1541 19.770 720 5.730.000 50.316.382 17.793 655 57.401.775 Lớp 51B14 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh trình Xuất thép thi cơng trình Xuất Xăng cho xe máy thi cơng Xuất cát, đá, sỏi cho thi cơng cơng trình Xuất loại vật liệu phụ cho thi cơng cơng trình 28/02 26 28/02 28/02 26 28/02 28/02 26 28/02 28/02 26 28/02 28/02 26 28/02 Xuất thép cho thi công … Cộng phát sinh quy Số dư cuối quy I 1541 13.970.000 12.840 500 16.694 000 2.339 000 2.794 000 1547 1541 1541 1541 … … 375.489.564 478.665.95 72.061.910 Ngày 28 tháng 02 năm 2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 2.2.3 Kế tốn kiểm kê nguyên vật liệu Định kỳ vào cuối năm, xí nghiệp 6- công ty cổ phần tổng công ty xây lắp dầu khí Nghệ An tiến hành kiểm kê NVL tất kho công ty Khi kiểm kê lập biên kiểm kê đối chiếu số ghi sổ kế toán số thực tế kiểm kê Nếu có chệnh lệch tìm ngun nhân xử lý chênh lệch Trường hợp thừa chưa rõ ngun nhân kế tốn cơng ty vào biên kiểm kê hạch tốn: Nợ TK 152 Có TK 338(1) Khi có định xử lý kế tốn cơng ty ghi: Nợ TK 338(1) Có Tk 111,138(8),711 Nếu thừa chưa rõ nguyên nhân, vào biển kiểm kê kế tốn ghi: Nợ TK 138 Có TK 152 Khi có định xử lý kế tốn cơng ty ghi: Nợ TK: 111,338(8),334,811 Có TK:138(1) Kế tốn dựa vào phiếu NK, phiếu xuất kho tiến hành vào chứng từ ghi sổ Sinh viên: NguyễnThị Hiền 54 Lớp 51B14 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh 2.3 Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Xí nghiệp – công ty cổ phần tổng công ty xây lắp dầu khí Nghệ An 2.3.1 Những kết quả đạt Trong suốt q trình từ thành lập xí nghiệp 6-cơng ty cổ phần tổng cơng ty dầu khí Nghệ An ln có hướng phát triển tốt, trải qua nhiều giai đoạn khó khăn phức tạp nhiều mặt Qua thực tế tiếp xúc tìm hiểu tình hình hạch tốn NVL xí nghiệp 6-cơng ty cổ phần tổng cơng ty dầu khí Nghệ An em xin phép đưa vài nhận xét khách quan thân - Sản xuất kinh doanh có hiệu - Đảm bảo đời sống cho cán công nhân viên ngày - Làm tròn nghĩa vụ nhà nước… * Về cấu tổ chức máy kế toán: - Về tổ chức: với máy kế tốn tổ chức gọn nhẹ, phịng ban chức phục vụ có hiệu giúp lãnh đạo xí nghiệp việc giám sát thi công, quản lý kinh tế, công tác tổ chức sản xuất, tổ chức hạch toán tiến hành hợp lý, khoa học, phù hợp với điều kiện Phịng kế tốn xí nghiệp bố trí hợp lý, phân cơng cơng việc cụ thể, rõ rang Xí nghiệp có đội ngũ nhân viên kế tốn trẻ, có trình độ lực, nhiệt tình trung thực… góp phần đắc lực vào cơng tác hạch tốn quản lý kinh tế xí nghiệp Về hệ thống sổ sách kế tốn cơng ty lập đầy đủ theo quy đinh với ưu điểm sổ sách lập đầy đủ in vào cuối tháng, tháng phát sai sót sửa chữa dễ dàng Ngồi việc sổ sách kế tốn ghi thường xuyên thuận tiện cho việc đối chiếu, kiểm tra kế toán chi tiết với kế toán tổng hợp - Về sổ sách kế tốn: xí nghiệp 6-cơng ty cổ phần tổng cơng ty dầu khí Nghệ An áp dụng phần mềm kế tốn TOTALSOFT theo hình thức “Chứng từ ghi sổ” phù hợp với ngành nghề kinh doanh q trình hạch tốn xí nghiệp - Về tổ chức kho bảo quản: Nhằm đảm bảo khơng bị hao hut,mất mát xí da bố trí người xem chăt chẽ 2.3.2 Những hạn chế tồn - Việc tổ chức máy quản lý gọn nhẹ cần thiết, yêu cầu thị trường nay, mỡi cơng trình xí nghiệp xây dựng phải đảm bảo chất lượng, tiến độ thi công nhanh, hạ giá thành, nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lúc kế tốn thủ kho kiêm thủ quỹ số Có thể thời gian đội thi công từ đến cơng trình, địa bàn nằm vị trí khác Do việc bố trí gọn nhẹ làm cho cơng tác quản lý sản xuất nói chung hạch tốn chi phí vật liệu nói riêng vấn đề mà phịng kế tốn xí nghiệp giám đốc cần sớm quan tâm giải cho hài hòa đảm bảo quy định tổ chức công tác kế toán Sinh viên: NguyễnThị Hiền 55 Lớp 51B14 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh - Việc sử dụng tài khoản kế toán: Theo quy định Bộ Tài Chính ban hành hệ thống tài khoản với phần hành kế tốn nói riêng, để phản ánh tính hình vật tư hàng hóa mua (xí nghiệp trả tiền chấp nhận tốn) lý cuối tháng chưa nhập kho, kế tốn tiến hành hạch toán vào TK 151 “ hành mua đường”, Song nay, công ty kế tốn vật tư khơng sử dụng tài khoản thường xuyên có khối lượng lớn vật liệu mua từ nước phải chờ thủ tục hải quan, chờ thủ tục nhập kho… điều đồng nghĩa với việc số lượng lớn tài sản công ty không phản ánh vào sổ sách, cho dù tạm thời gây thiếu xác số lượng, thơng tin tài cho đối tượng sử dụng - Do tất chứng từ sổ sách đội chuyển phịng kế tốn vào cuối tháng nên khối lượng cơng việc kế tốn chủ yếu tập trung vào cuối tháng điều dẫn đến tình trạng chồng chéo cơng việc kế tốn 2.3.3 Một sớ ý kiến đóng góp Trong thời gian thực tập xí nghiệp, giúp đỡ cán phòng tài kế tốn em tìm hiểu cơng tác kế tốn NVL xí nghiệp em thấy có thiếu sót Sau em xin đưa số ý kiến để khắc phục tồn quản lý hạch toán NVL - Thứ nhất: Việc quản lý vật tư xí nghiệp 6-cơng ty cổ phần tổng cơng ty dầu khí Nghệ An tương đối chặt chẽ đảm bảo nguyên tắc nhập xuất vật liệu, nhiên qua thực tế quản lý đội cịn vài thiếu sót, gây lãng phí vật tư loại vật tư mua chuyển thẳng tới chân cơng trình như: cát, sỏi, vôi đá để thuận tiện cho việc xuất dùng Chỗ để vật liệu thương xuyên chuyển đổi, việc giao nhận loại vật tư thường không cân đo đong đếm kỹ lưỡng, nên dẫn đến thất thoát lượng vật tư tương đối lớn Trong công tác thu mua vật liệu, đội ký hợp đồng mua chân cơng trình, mặt tốt nhiên giá khơng thống nhất, cần phải tham khảo kỹ, cố gắng khai thác nguồn cung cấp có giá hợp lý, chất lượng, khối lượng đảm bảo chọn nhà cung cấp có khả dồi dào, cung cấp vật tư, vật liệu cho đội với thời hạn toán sau Đảm bảo cho việc thi cơng xây dựng cơng trình khơng bị gián đoạn thiếu hụt vật tư - Thứ hai: Qua theo dõi chứng từ ban đầu đội việc xử lý để chuyển lên phịng kế tốn trung tâm cịn chậm phải có biện pháp quy định mặt thời gian luân chuyển chứng từ ban đầu để đảm bảo cung cấp thong tin kịp thời Phịng kế tốn nên quy định thời gian từ 10 đến 15 ngày tùy theo điều kiện mà nhân viên kinh tế đội phải chuyển chứng từ ban đầu cho phịng kế tốn - Thứ ba: Xí nghiệp nên áp dụng phương pháp tính giá xuất kho vật tư theo phương pháp bình qn gia quyền sau mỡi lần nhập để có điều chỉnh kịp thời giá vật tư tăng lên Sinh viên: NguyễnThị Hiền 56 Lớp 51B14 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh - Thứ tư: Trong kinh tế cịn nhiều biến động cơng ty cần lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho để chủ động gặp rủi ro giá biến động tăng cao Điều giúp cơng ty ước tính xác số NVL sử dụng giảm bớt thiệt hại có rủi ro xảy Mức trích lập dự phịng xí nghiệp sử dụng cơng thức sau: Mức dự phịng cần lập năm tới cho HTK Mức giảm giá HTK = Số lượng HTK cuối niên độ = Giá trị ghi sổ HTK Sinh viên: NguyễnThị Hiền 57 x - Mức giảm giá HTK Giá trị thực HTK Lớp 51B14 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh KẾT LUẬN Sau nhiều năm tồn phát triển, Xí nghiệp bước lớn mạnh theo thời gian ngày khẳng định ưu lĩnh vực xây dựng, thực hạng mục cơng trình cách xuất sắc Những kết đạt năm qua chứng tỏ hướng mà Xí nghiệp chọn hồn tồn đắn phù hợp với phát triển thị trường Trong năm qua với phát triển Xí nghiệp cơng tác kế tốn khơng ngừng cải cách hồn thiện Bộ máy kế tốn Xí nghiệp tích cực góp phần vào q trình hoạt động sản xuất kinh doanh Xí nghiệp Đặc biệt cơng tác kế tốn NVL, phận chiếm tỷ trọng lớn lĩnh vực xây dựng.Việc hạch tốn NVL có ảnh hưởng lớn đến chi phí, giá thành lợi nhuận Xí nghiệp Tuy thời gian thực tập chưa lâu cho em thấy tầm quan trọng kế toán NVL Xí nghiệp.Do trình độ có hạn, kinh nghiệm thực tế chưa có nhiều nên q trình thực tập Xí nghiệp em cịn có nhiều thiếu sót Do em mong nhận góp ý cán kế toán anh chị tồn thể Cơng Ty Một lần nữa, em chân thành cảm ơn giúp đỡ ,chỉ bảo tận tình Cô giáo Hồ Mỹ Hạnh cán kế tốn Xí nghiệp giúp đỡ, tạo điều kiện để em hồn thành báo cáo thực tập Vinh, ngày 11 tháng 04 năm 2014 Sinh viên: NguyễnThị Hiền 58 Lớp 51B14 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh TÀI LIỆU THAM KHẢO Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa (Ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính) Giáo trình kế tốn tài Trường Học viện tài Chủ biên: GS TS Ngơ Thế Chi Chế độ kế toán doanh nghiệp - Hệ thống báo cáo tài chính-Nhà xuất Tài Hà Nội – 2006 (Ban hành theo Quyết định số15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính) Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh Xí nghiệp 6- cơng ty cổ phần tổng cơng ty xây lắp dầu khí Nghệ An Chế độ kế toán doanh nghiệp hướng dẫn lập chứng từ kế toán, hướng dẫn ghi sổ kế toán- Nhà xuất Tài Hà nội – năm 2006 (Ban hành theo Quyết định số15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính) Giấy đăng ký hoạt động kinh doanh Xí nghiệp 6- cơng ty cổ phần tổng cơng ty xây lắp dầu khí Nghệ An Sinh viên: NguyễnThị Hiền 59 Lớp 51B14 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh NHẬT KÝ THỰC TẬP Đơn vị thực tập: xí nghiệp 6-công ty cổ phần tổng công ty xây lắp dầu khí Nghệ An Ngày Từ ngày 17/02/2014 dến ngày 23/02/2014 Từ ngày 24/02/2014 đến ngày 02/03/2014 Từ ngày 03/03/2014 đến ngày 09/03/2014 Từ ngày 10/03//2014 dến ngày 16/03/2014 Nội dung thực tập - Đến Công ty nộp giấy giới thiệu xin thực tập - Đi tham quan tìm hiểu cơng ty cách khái qt,tìm hiểu vị trí phịng ban - Ghi chép, tìm hiểu trình hình thành phát triển Xí nghiệp, chức năng, nhiệm vụ, vị trí, ngành nghề kinh doanh - Tìm hiểu hệ thống kế toán, phần hành kế toán Công ty - Nộp đề cương chi tiết cho giáo viên hướng dẫn - Tìm hiểu cơng tác kế toán nguyên vật liệu: Chứng từ, tài khoản, sổ kế tốn sử dụng, quy trình cách thức vào sổ kế toán… - Thu thập số liệu, tài liệu cần thiết để viết báo cáo Từ 17/03/2014 - Viết báo cáo đến ngày -Nộp báo cáo lần cho giáo viên hướng dẫn 23/03/2014 Từ ngày - Sửa báo cáo lần giáo viên hướng dẫn trả lại 24/03/2014/ đến - Đến công ty học hỏi thêm kinh nghiệm kế tốn ngày 30/03/2014 -Chuẩn bị hồn thiện nộp báo cáo lần Từ ngày - Ở nhà viết báo cáo 31/04/2014 đến - Đi in báo cáo sửa, hoàn thiện báo cáo ngày 06/04/2014 Ngày 11/04/2014 - Đến Công ty xin nhận xét - Nộp báo cáo Xác nhận đơn vị thực tập: Sinh viên: NguyễnThị Hiền Vinh, ngày 11 tháng 04 năm 2014 Sinh viên: Nguyễn Thị Hiền 60 Lớp 51B14 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sinh viên: NguyễnThị Hiền Trường Đại học Vinh 61 Lớp 51B14 - Kế toán ... vật liệu Xí nghiệp 6- cơng ty cổ phần tổng cơng ty xây lắp dầu khí Nghệ An 2.1.3.1 Phân loại nguyên vật liệu Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, Xí nghiệp 6- cơng ty cổ phần tổng cơng ty. .. – Nghệ An Thông tin chung cơng ty: - Tên gọi: Xí nghiệp - Công ty cổ phần Tổng công ty Xây lắp dầu khí Nghệ An - Loại hình doanh nghiệp : Công ty cổ phần 100% vốn cổ đông cán công nhân viên công. .. gia Việt Nam Công ty cổ phần Tổng cơng ty Xây lắp dầu khí Nghệ An trước năm 2005 Công ty xây dựng thuộc nhà nước quản lý (Sở xây dựng Nghệ An) có tên gọi Công ty Xây dựng số Nghệ An, thành lập