Hạch toán chi phí SX và tính giá thành SP tại cty Dược phẩm Hoàng Hà .doc

Hạch toán chi phí SX và tính giá thành SP tại cty Dược phẩm Hoàng Hà .doc

MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU

Phần I: Tổng quan về Công ty TNHH Dược phẩm Hoàng Hà 3

1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty 3

2. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh 6

3. Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh 6

4. Đặc điểm công tác kế toán Công ty 11

Phần II: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH DƯỢC PHẨM HOÀNG HÀ 18

I Đặc điểm chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm 18

1 Nguyên tắc lế toán chi phí sản xuất 18

2 Đối tượng hạch toán chi phí sản xuất 19

3 Trình tự tập hợp chi phí sản xuất 20

II Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tại công ty 21

1 Kế toán tập hợp chi phí NVL 21

2 Kế toán tập hợp chi phí NCTT 33

3 Kế toán tập hợp chi phí SXC 40

4.Thực tế công tác tính Giá thành sản phẩm 46

Phần III: Hoàn Thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH Dược phẩm Hoàng Hà 48

I Đánh giá khái quát tình hình hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH Dược phẩm Hoàng hà 48

2 Nhược điểm 50

II Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành ở Công ty TNHH Dược phẩm Hoàng hà 52 1.Sự cần thiết phải hoàn thiện tổ chức kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty: 52

2 Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm: 53

Kết Luận

LỜI NÓI ĐẦU

Các sản phẩm y dược là một trong những nhu cầu thiết yếu trong đời sống của con người Nó không chỉ đáp ứng được nhu cầu của xã hội mà còn tạo lập được nguồn thu lớn cho ngân sách Các sản phẩm y dược của chúng ta hiện nay không chỉ bó hẹp trong phạm vi đất nước mà còn đang ngày càng mở rộng ra các thị trường quốc tế Vì thế, ngành y, dược đang ngày càng chiếm giữ những vị trí quan trọng trong nền kinh tế quốc dân

Cùng với sự phát triển của đất nước, Công ty Dược Phẩm Hoàng Hà là một trong những doanh nghiệp thuộc ngành y, dược đã thực hiện tốt vai trò này Cũng như các

doanh nghiệp khác trong cả nước bên cạnh hướng đi đúng đắn, Công ty Dược phẩm Hoàng Hà còn cần phải làm tốt công tác hạch toán kế toán, nhất là công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm Bởi vì giá thành có liên quan trực tiếp đến lợi nhuận của doanh nghiệp, đồng thời phản ánh khá chính xác hiệu quả của việc quản lý và sử dụng chi phí trong kỳ Nhận thức được điều đó nên trong thời gian thực tập và tìm hiểu thực tế công tác kế toán tại Công ty Dược phẩm Hoàng Hà, tôi đã đi sâu nghiên cứu tổ chức công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

trong các doanh nghiệp và đã chọn đề tài “Hoàn Thiện kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH Dược Phẩm Hoàng Hà”.

Đề tài thực hiện ngoài phần mở đầu, kết luận và tài liệu tham khảo gồm ba phần :Phần I: Tổng quan về Công ty TNHH Dược Phẩm Hoàng Hà

Phần II: Thực trạng công tác tổ chức kế toán tập hợp chi phí sản xuất tại công ty TNHH Dược phẩm Hoàng Hà

Phần III: Hoàn thiện công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH Dược phẩm Hoàng Hà

Mặc dù đã cố gắng nghiên cứu học hỏi nhưng do thời gian nghiên cứu khảo sát không nhiều và kiến thức còn hạn chế nên bài viết này còn nhiều thiếu sót Kính mong nhận được sự chỉ dẫn của các thầy cô giáo và ý kiến đóng góp chân thành của các bạn

để Đề tài được hoàn chỉnh hơn

Tôi xin chân thành cảm ơn GVHD Thạc sĩ Bùi Thị Minh Hải đã tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tôi hoàn thành đề tài này Tôi cũng xin cảm ơn các cô chú, anh chị trong phòng

kế toán Công ty Dược phẩm Hoàng Hà đã nhiệt tình giúp đỡ trong thời gian tôi thực tập tại công ty

PHẦN I:

TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH DƯỢC PHẨM HOÀNG HÀ

1 Lịch sử hình thành và phát triển tại Công ty TNHH Dược phẩm Hoàng Hà

Trong nền kinh tế có nhiều biến động của nước ta, trên thị trường đang diễn ra hoạt động trao đổi- mua bán với nhiều mặt hàng cạnh tranh rất khốc liệt Cùng với sự đổi mới của nền kinh tế của nước ta, Công ty TNHH Dược phẩm Hoàng Hà ra đời và dần chiếm lính thị phần trong nền kinh tế quốc dân Hiện nay Công ty TNHH Dược Phẩm Hoàng Hà đang kinh doanh sản xuất với nhiều mặt hàng kinh doanh các mặt

hàng kinh doanh chủ yếu là thuốc chữa bệnh Hoạt động kinh doanh chủ yếu của công

ty là hoạt động kinh doanh Thương mại còn hoạt động sản xuất chỉ là phụ

Công ty TNHH Dược phẩm Hoàng Hà được thành lập theo số

01012012394 ngày 29 tháng 04 năm 2000 Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh để đáp ứng nhu cầu thị trường và sự biến đổi của nền kinh tế mở thì Công ty TNHH Dược Phẩm Hoàng Hà với quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh mở, lớn rộng Tuy nhiên trong bối cảnh đổi mới của đất nước, doanh nghiệp cũng phải đối phó với nhiều khó khăn, trở ngại và những thách thức lớn về nhiều mặt, cộng thêm những khó khăn về điều kiện vốn đầu tư, cơ sở vật chất của công ty mới chỉ có một phòng làm việc của Trung tâm thông tin tư liệu, nhà xưởng sản xuất còn ít máy móc, thiết bị Từ đó Công ty phải huy động tiềm lực trong cán bộ công nhân viên có khả năng về kinh tế, tài chính và có bề dầy về kinh nghiệm, có lĩnh vực chuyên môn và có tay nghề cao cho Công ty vay vốn để đổi mới khoa học công nghệ phục vụ phát triển sản xuất kinh doanh sản phẩm

Đến nay Công ty đã trải qua trên 5 năm phát triển đang trên đà hội nhập nền nền công nghiệp hoá hiện đại hoá, công nghiệp hoá hiện đại với quy mô khá lớn với đầu tư thêm vốn và trang thiết bị vào sản xuất để mở rộng sản xuất nhằm chiếm lĩnh thị phần trên thị trường mở ra các tỉnh phía bắc và phía Nam Ngoài ra công ty còn

mở rộng sản xuất về trang thiết bị y tế

Công ty lấy tên giao dịch đối ngoại HOÀNG HÀ PHARMACEUTICAL COMPANY LIMITED

Trụ sở chính tại 82 ngõ Thịnh Hào 1 -Tôn Đức Thắng- Đống Đa- Hà Nội

Công ty Dược Phẩm Hoàng Hà là doanh nghiệp sản xuất với ngành nghề kinh doanh chính bao gồm:

- Kinh doanh dược phẩm

- Mua bán Mỹ Phẩm - trang thiết bị y tế

- Trồng cây nguyên liệu Dược

- Dich vụ chuyển giao công nghệ trong lĩnh vực dược

- Sản xuất thuốc y học cổ truyền

- Kinh doanh Dược phẩm

Từ khi bắt đầu thành lập cho đến nay Công ty có tư cách pháp nhân, kể từ ngày được cấp đăng ký kinh doanh thực hiện chế độ hạch toán độc lập, được sử dụng con dấu riêng, được mở tài khoản tại Ngân Hàng theo quy định cuả Pháp Luật và hoạt động theo điều lệ của Công ty Dược Phẩm Hoàng Hà và Luật Doanh nghiệp Hiện nay tổng

số lao động của công ty có 60 người trong đó số người có trình độ Đại học và Cao đẳng và Trung cấp về ngành Dược chiếm tỷ lệ cao và một số nhân viên có trình độ kinh tế Còn lại là công nhân trực tiếp sản xuất Có thể đánh giá hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty qua các chỉ tiêu kinh tế như sau:

MỘT SỐ CHỈ TIÊU KINH TẾ CHỦ YẾU CỦA CÔNG TY

Trang 6

Trong những năm qua quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty tuy là một Công ty có tuổi đời còn rất trẻ, nhưng Công ty TNHH Dược Phẩm Hoàng Hà có những tiến bộ đáng kể Từ chỗ năng suất lao động thấp và thu nhập đời sống của công nhân viên trong công ty gặp không ít những khó khăn cộng thêm cơ sở vật chất còn thiếu sự đồng bộ Nhưng tập thể cán bộ công nhân viên trong toàn Công ty đã cố gắng đồng lòng vượt qua mọi khó khăn thử thách, đến nay công ty đã dần đi vào ổn định và ngày càng phát triển cả về quy mô lẫn chất lượng sản xuất Với trang thiết bị máy móc được nâng cấp cải tiến, đầu tư thêm máy móc thiết bị mới, từng bước đột phá về công nghệ và chất lượng cũng như giá thành sản phẩm, dần tăng doanh thu để đảm bảo đời sống cho cán bộ công nhân viên và tạo được niềm tin cho mọi người, thu hút nhiều khách hàng tăng tích luỹ và mở rộng sản xuất, bên cạnh đó Công ty có đội ngũ có chuyên môn về ngành Dược cao đảm bảo được chất lượng sản phẩm làm ra và đây cũng là thế mạnh của công ty là một lợi thế để Công ty nâng cao thị phần của mình trên thị trường và tìm kiếm thêm bạn hàng tiềm năng để cung cấp sản phẩm đến tay người tiêu dùng đạt được hiệu quả cao.

Đó là những thuận lợi để thúc đẩy sự phát triển mạnh mẽ của công ty nhưng bên cạnh đó Công ty gặp không ít những khó khăn như việc liên tiếp ra đời các công

ty, các xí nghiệp sản xuất các mặt hàng tân dược làm cho giá cả và khách hàng của công ty bị giảm sút vì sự phân chia về tỷ lệ hoạt động trong lĩnh vực thuốc bị dàn mỏng hơn và sự cạnh tranh đó ngày càng mạnh mẽ, do đó việc ký kết các hợp đồng ngày càng gặp nhiều khó khăn hơn Vì vậy một phương hướng mới cho hoạt động lãnh đạo cũng như hoạt động sản xuất của Công ty là một công việc vô cùng cần thiết

để giữ vững được vị thế của Công ty hiện tại và trong tương lai

Vì vậy, Công ty TNHH Dược Phẩm Hoàng Hà đã đề ra những phương hướng như sau:

- Phát huy thành tích đạt được trong những năm trước để đảm bảo và đáp ứng kịp thời nhu cầu thị trường đang ngày càng phức tạp, đồng thời phải đầu tư theo chiều sâu về công nghệ thiết bị mới tiên tiến và thực hiện sự đồng bộ hoá các dây chuyền sản xuất:

- Liên kết các tổ chức kinh tế ứng dụng công nghệ mới

- Nắm bắt kịp thời các thông tin về thị trường, giữ vững nhịp độ sản xuất, tăng trưởng kinh tế, tích cực trong việc hoạt động sản xuất kinh doanh đồng thời cả trong lĩnh vực quảng bá sản phẩm trên thị trường.

- Thực hiện các đường lối chính sách của Đảng và nhà nước kịp thời bên cạnh

sự đổi mới về tư duy dám nghĩ dám làm trên cơ sở pháp lý vững vàng trong thời kỳ mới

2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh.

2.1 Chức năng và nhiệm vụ sản xuất.

* Chức năng: Công ty TNHH Dược phẩm Hoàng Hà có chức năng sản xuất các mặt hàng thuốc chữa bệnh, trong đó chủ yếu là hoạt động kinh doanh thương mại là chủ yếu còn hoạt động sản xuất chỉ là phụ

* Nhiệm vụ sản xuất:

Cũng như hầu hết các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh khác, Công ty TNHH dược phẩm Hoàng Hà có một quá trình phát triển không ngừng để tồn tại và khẳng định vai trò quan trọng của mình trong nền kinh tế Trước kia từ khi mới thành lập Công ty chuyên mua bán thuốc nam, thuốc bắc, cao đơn hoàn tán tại các tỉnh phía bắc

và một số tỉnh phía nam Đối tượng kinh doanh chủ yếu là trao đổi mua bán với các công ty, xí nghiệp dược khác, các xí nghiệp… Hàng năm Công ty còn thực hiện chỉ tiêu kế hoạch đã đề ra cụ thể là các hợp đồng kinh tế Ngoài ra Công ty còn thực hiện chỉ tiêu một số mặt hàng chủ yếu cây con làm thuốc, đồng thời vừa làm nhiệm vụ hướng dẫn, nuôi trồng, thu hái, chế biến dược liệu trong nước Công ty đã kết hợp mô hình kinh doanh công nghiệp vừa sản xuất vừa kinh doanh thương mại về thuốc chữa bệnh đông tây y và xuất nhập khẩu Các mặt hàng của Công ty kể cả sản xuất lẫn đi mua về tại các phân xưởng ngày càng phong phú đa dạng và đầy đủ các chủng loại về thuốc Bên cạnh đó, các nguồn hàng thuốc quý hiếm cũng được chú trọng khai thác, thị trường hoạt động kinh doanh của Công ty ngày càng mở rộng

Tuy nhiên hiện nay ngành nghề kinh doanh chủ yếu đem lại doanh thu cho công ty là sản xuất kinh doanh Dược phẩm, trang thiết bị y tế và công ty TNHH Dược Phẩm Hoàng Hà có 3 phân xưởng sản xuất riêng biệt gồm:

- Phân xưởng thuốc viên : Nhiệm vụ chủ yếu là sản xuất các mặt hàng thuốc viên

- Phân xưởng đông dược: Nhiệm vụ là sản xuất các mặt hàng thuốc đông dược.

- Phân xưởng hoá dược: chuyên sản xuất để chiết xuất các mặt hàng chống sốt

rét

Do mặt hàng thuốc là các mặt hàng đặc biệt, nó liên quan đến sức khoẻ con

người nên quy trình sản xuất có giai đoạn phải đảm bảo khép kín và vô trùng Đặc

biệt là đối với sản phẩm thuốc viên, đơn vị của nó phải chính xác đến từng miligam,

mililit nhưng lại có giá trị rất lớn, phải đảm bảo theo tiêu chuẩn dược phẩm Việt

Nam

Trong 3 phân xưởng sản xuất đó thì phân xưởng sản xuất thuốc viên là phân

xưởng có sản lượng sản xuất lớn hơn cả, còn phân xưởng đông dược và hoá dược

công việc sản xuất chưa đều, sản lượng sản xuất còn nhỏ Mỗi một loại thuốc đề có

quy trình sản xuất khác nhau và đều có những tiêu chuẩn kỹ thuật quy định của ngành

khác nhau Quy trình công nghệ sản xuất thuốc viên là quy trình sản xuất điển hình,

rõ ràng qua từng khâu nên sẽ đi sâu nghiên cứu tìm hiểu về quy trình công nghệ của

phân xưởng sản xuất thuốc viên

Cụ thể qua các giai đoạn sản xuất:

+ Giai đoạn chuẩn bị sản xuất

+ Giai đoạn sản xuất

+ Giai đoạn kiểm nghiệm nhập kho thành phẩm

Sau đây là sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất ra một số sản phẩm chính

tại 3 phân xưởng:

* Quy trình công nghệ chiết xuất hoá chất :

Nhập kho thành phẩm

Đóng gói

* Quy trình công nghệ sản xuất thuốc viên

* Quy trình công nghệ bổ bổ sâm:

Từ một doanh nghiệp có quy mô sản xuất rất nhỏ, trong những năm qua doanh nghiệp đã phát triển cả về quy mô và chất lượng, bạn hàng ngày càng tăng, đó

là do công ty đã mở thêm văn phòng đại diện, tham gia liên doanh liên kết với các đơn vị khác Hơn nữa chính sách thuế ban hành đã đảm bảo hạch toán đầy đủ mà không bị kê trùng và sót thuế, doanh nghiệp đã khai thác triệt để khả năng hoạt động của máy móc thiết bị, tiết kiệm vật tư, đẩy mạnh tăng năng suất lao động, đầu tư sửa chữa máy móc duy trì sản xuất để nâng cao chất lượng sản phẩm, từng bước hạ giá thành, thu hút khách hàng, tăng tích luỹ và mở rộng sản xuất

3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty dược phẩm Hoàng Hà.

* Quy trình tổ chức sản xuất kinh doanh tại Công ty Dược phẩm Hoàng Hà

Bộ máy quản lý của công ty bao gồm nhiều bộ phận, giữa các bộ phận có quan hệ chặt chẽ với nhau, được phân thành các khâu, các cấp quản lý với những chức năng

và quyền hạn nhất định nhằm thực hiện các mục tiêu

Nguyên vật liệu Xay rây Pha chế Cốm sấy khô Kiểm nghiệm bán thành phẩm

Nhập kho

thành phẩm

Đóng gói thành phẩm Kiểm nghiệm

Bộ máy tổ chức của công ty được thực hiện theo mô hình quản lý trực tiếp tập

trung nên Ban Giám Đốc của công ty có thể nắm được tình hình sản xuất kinh doanh

một cách kịp thời, tạo điều kiện giúp Giám Đốc Công ty thấy rõ được thực trạng công ty

* Sơ đồ bộ máy của Công ty Dược Phẩm Hoàng Hà:

Ghi chú : Quan hệ chỉ đạo

Quan hệ cung cấp

* Chức năng và nhiệm vụ cụ thể của từng phòng ban như sau :

- Giám đốc: Là người đứng đầu trong bộ máy công ty, chịu trách nhiệm cao nhất, là người đại diện cho cán bộ công nhân viên trong công ty Quản lý và điều hành mọi hoạt động chung của công ty, ngoài ra giám đốc còn điều hành trực tiếp đối với phòng xuất khẩu, phòng kế toán và phòng tổ chức hành chính

- Phó Ciám đốc : Là người giúp việc cho Giám đốc, thay mặt Giám đốc điều hành những công việc do giám đốc giao phó

Giám đốc

Phó giám đốc kinh doanh

Phó giám đốc kỹ thuật

Khối sản xuất

Ban bảo vệ

Phòng xuất khẩu

Phòng kinh doanh

Phòng kiểm nghiệm

Xưởng

Đông

dược

- Phòng Kế hoạch kinh doanh : Do phó giám đốc kinh doanh trực tiếp làm trưởng phòng và điều hành toàn bộ hoạt động kinh doanh của công ty về hàng nhập ngoại, hàng mua và hàng bán, giao các kế hoạch sản xuất cho các phân xưởng, quản

lý hệ thống kho hàng, lập các kế hoạch mua bán hàng hoá

- Phòng Kế toán : Đảm nhiệm chức năng hạch toán kế toán, tạo nguồn vốn kinh doanh, giúp giám đốc thấy rõ mọi hoạt động kinh tế của công ty, trên cơ sở đó giúp giám đốc phân tích hoạt động kinh tế

- Phòng Xuất khẩu : Có nhiệm vụ thăm dò thị trường trong và ngoài nước, hàng ngày nắm bắt được tỷ giá hối đoái để điều hành các mặt hàng xuất khẩu, nhanh chóng triển khai các hợp đồng xuất khẩu đã được ký kết

- Phòng Tổ chức hành chính : Có nhiệm vụ tham mưu cho Giám đốc về vấn đề nhân sự

- Phòng Kỹ thuật kiểm nghiệm : Có nhiệm vụ kiểm tra giám sát sau đó kiểm nghiệm đối với tất cả các mặt hàng kể cả hàng tự sản xuất lẫn hàng mua về, đảm bảo đúng chất lượng theo tiêu chuẩn Dược điển Việt nam quy định, đồng thời nghiên cứu

ra các mặt hàng mới, mẫu mã mới,…

4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty

4.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty

Công ty TNHH dược phẩm Hoàng Hà có 3 phân xưởng sản xuất ở cùng một địa điểm trên địa bàn Hà Nội Do 3 phân xưởng ở tại một địa điểm nên sự quản lý và chỉ đạo sản xuất được thống nhất và các thông tin về sản xuất kinh doanh tiêu thụ sản phẩm được nhanh chóng kịp thời Công ty áp dụng mô hình kế toán theo hình thức tập trung Nghĩa là toàn bộ được tập trung tại phòng Kế toán, không có bộ phận Kế toán riêng biệt mà chỉ có nhân viên Kế toán làm nhiệm vụ hướng dẫn thực hiện kế hoạch ban đầu, thu thập kiểm tra chứng từ và lập kế hoạch định kỳ chứng từ về phòng

Kế toán tập trung của công ty

SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY

Kế toán chi phí

và tính giá thành, thành Thủ quỹ

* Chức năng, nhiệm vụ của từng thành viên:

- Kế toán trưởng, kiêm kế toán tổng hợp: là người quản lý ,chỉ đạo mọi hoạt động cuả Phòng Kế toán và là người chịu trách nhiệm trực tiếp đối với công tác kế toán nói chung

- Kế toán tiền lương, kiêm kế toán vật tư: là người tính lương, các khoản trích theo lương cho cán bộ công nhân viên của công ty và theo dõi chi tiết tình hình nhập- xuất – tồn: vật tư- hàng hoá về cả số lượng lẫn giá trị

- Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, kiêm kế toán thành phẩm: có nhiệm vụ tập hợp tất cả các khoản chi phí cho sản xuất và tính giá thành sản phẩm, theo dõi tình hình nhập xuất thành phẩm về cả số lượng và giá trị

- Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, thanh toán; là người có nhiệm vụ giao dịch với ngân hàng và theo dõi các khoản tiền vay, tiền gửi, theo dõi thu chi tiền mặt và việc thanh toán với khách hàng

- Kế toán công nợ và Tài sản cố định

Mỗi kế toán có chức năng và nhiệm vụ riêng song đều thực hiện nhiệm vụ chung của bộ máy kế toán Đó là:

+ Phản ánh các chứng từ, ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh một cách đầy đủ, trung thực, kịp thời theo đúng nguyên tắc, chuẩn mực và chế độ quy định

+ Thu thập, phân loại, xử lý, tổng hợp thông tin về hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

+ Tổng hợp số liệu, lập hệ thống báo cáo tài chính, cung cấp cho các đối tượng

sử dụng liên quan

+ Thực hiện kiểm tra, giám sát việc chấp hành các chế độ quản lý kinh tế nói chung,chế độ kế toán nói riêng.

+ Tham gia phân tích thông tin kế toán tài chính, đề xuất kiến nghị hoàn thiện

* Hệ thống chứng từ kế toán

Mặc dù công ty TNHH Dược phẩm Hoàng Hà là một doanh nghiệp có quy mô khá nhỏ nhưng các nghiệp vụ diễn ra khá đa dạng, do vậy các loại chứng từ kế toán được tổ chức tại công ty cũng rất đa dạng và phong phú, bao gồm cả hệ thống chứng từ kế toán thống nhất bắt buộc và hệ thống chứng từ kế toán hướng dẫn

Các chứng từ được lập tại Công ty dược phẩm Hoàng Hà theo đúng quy định chế độ (theo quy định 1141 – TC/QĐ/CĐKT ngày 1 tháng 11 năm 1995 của Bộ Tài Chính) và được ghi chép đầy đủ, kịp thời, đúng với sự thực nghiệp vụ kinh tế, tài chính, đảm bảo tính hợp pháp, kịp thời, hợp lý và hợp lệ của chứng từ làm căn cứ ghi sổ kế toán và thông tin cho quản lý Bên cạnh hệ thống chứng từ bắt buộc, Công

ty còn sử dụng các chứng từ hướng dẫn (như là phiếu sản xuất, bảng chấm công làm ngoài giờ ) cho phù hợp với loại hình hoạt động và đặc điểm sản xuất của công ty, đồng thời thuận tiện cho việc hoach toán kế toán góp phần nâng cao hiệu quả của công tác hạch toán kế toán tại công ty Các chứng từ sau khi được ghi sổ và luân chuyển sẽ được lưu và bảo quản theo quy định hiện hành

Hình thức sổ kế toán công ty là chứng từ ghi sổ Theo hình thức này, công ty

sử dụng các loại sổ kế toán sau: Sổ thẻ kế toán chi tiết : Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ:

chứng từ ghi sổ: sổ cái

Các mẫu sổ, thẻ kế toán chi tiết được kế toán vận dụng căn cứ phù hợp gốc để

ghi sổ, thẻ kế toán chi tiết và các chứng từ đó cũng là căn cứ để lập chứng từ ghi sổ

Số

hiệu

ngày tháng

Diễn giải Tài khoản đối

ứngN

Số tiền

Tổng

Chứng từ ghi sổ do kế toán lập cho từng chứng từ gốc hay nhiều chứng từ gốc

có nội dung kinh tế gống nhau hoặc có thể lập từ bảng tổng hợp chứng từ gốc Chứng từ gốc được lập hàng ngày hoặc định kỳ tuỳ thuộc vào số lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh Số hiệu của chứng từ ghi sổ được đánh liên tục từ đầu tháng đến cuối tháng và được lấp theo số thứ tự trong sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Ngày tháng của chứng từ ghi sổ là ngày lập chứng từ ghi sổ và được đăng ký vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

- Cột 1: Ghi nội dung của nghiệp vụ kinh tế phát sinh

- Cột 2,3: Ghi số hiệu tài khoản ghi nợ, tài khoản ghi có của nghiệp vụ kinh tế phát sinh

- Cột 4: Ghi số tiền nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo từng quan hệ đối ứng Nợ- Có

+ Sau khi phản ánh xong, kế toán phải ghi số lượng chứng từ gốc đính kèm theo

và chuyển cho phụ trách kế toán duyệt làm căn cứ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái

+ Hàng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc để lên các sổ chi tiết cho từng tài khoản, đồng thời lên chứng từ ghi sổ

Cuối tháng từ các sổ chi tiết làm cơ sở lên bảng tổng hợp và từ chứng từ ghi sổ lên sổ cái và lên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

* Hệ thống báo cáo tài chính:

Công ty Dược phẩm Hoàng Hà sử dụng báo cáo tài chính theo chế độ quy định Do báo cáo lưu chuyển tiền tệ là loại báo cáo không bắt buộc, mặt khác do quy mô sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp khá nhỏ; dòng tiền vào

ra ít; công ty chỉ sử dụng đồng tiền hạch toán là việt nam đồng và tiền thu từ bán hàng cũng như tiền chi trả cho người bán chủ yếu là tiền mặt nên công ty không sủdụng báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Cuối mỗi quý, sau khi đối chiếu đúng số liệu ghi trên sổ cái

và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ thẻ kế toán chi tiết) kế toán tiến hành lập báo cáo tài chính quý

Cuối năm tài chính kế toán tổng hợp số liệu từ báo cáo tài chính quý và tiến hành lập báo cáo tài chính năm

Báo cáo tài chính kế toán tổng hợp số liệu từ báo cáo tài chính quý và tiến hành lập báo cáo tài chính năm

Báo cáo tài chính được lập gồm:

- Bảng cân đối kế toán ( mẫu B01- DN)

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh( mẫu B02- DN)

- Thuyết minh báo cáo tài chính(mẫu B09- DN)

Các báo cáo này được lập và nộp cho các cơ quan bao gồm: cơ quan thuế; Cục quản lý vốn nhà nước, cơ quan thống kê, cơ quan chủ quản

Trình tự hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm của Công ty được

hạch toán theo sơ đồ sau:

Chứng từ gốc(Bảng TH chứng từ gốc cùng

I ĐẶC ĐIỂM CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY DƯỢC PHẨM HOÀNG HÀ.

1 Nguyên tắc kế toán chi phí sản xuất tại Công ty Dược phẩm Hoàng Hà.

* Chi phí sản xuất: là một bộ phận quan trọng trong quá trình tiến hành sản xuất của Công ty Chi phí sản xuất của Công ty TNHH Dược Phẩm Hoàng Hà bao gồm nhiều loại với nội dung, tính chất khác nhau Khi phát sinh chi phí trước hết được biểu hiện theo yếu tố rồi mới biểu hiện thành khoản mục giá thành khi xác định giá thành sản phẩm

- Các yếu tố chi phí bao gồm:

+) Chi phí NVL: Là chi phí về NVL chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế, bao bì sử dụng cho sản xuất chế tạo sản phẩm

+) Chi phí nhân công: Là chi phí về tiền lương, BHXH và các khoản phụ cấp của công nhân sản xuất

+) Chi phí khấu hao tài sản cố định sử dụng cho sản xuất

+) Chi phí dịch vụ mua ngoài: Là chi phí mua ngoài phục vụ cho sản xuất như tiền điện, nước, tiền bưu phí

+) Chi phí khác bằng tiền: Bao gồm toàn bộ chi phí khác dùng cho hoạt động sản xuất ngoài các yếu tố trên

* Phân loại chi phí sản xuất:

- Chi phí sản xuất sau khi được tập hợp theo yếu tố được phân theo các khoản mục, giá thành là chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung

+) Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Bao gồm chi phí nguyên vật liệu chính như: Cảm Xuyên khung, bạch chỉ, đường Glucoza, Magie stearat, Na Citrat, KCl uống vật liệu phụ như: PE 60*80, bao PVC bao bì trực tiếp dùng để sản xuất ra sản phẩm +) Chi phí nhân công trực tiếp: bao gồm chi phí tiền lương và các khoản phụ cấp của công nhân trực tiếp sản xuất, BHXH, BHYT, KPCĐ phải trả cho công nhân sản xuất

+) Chi phí sản xuất chung: bao gồm chi phí nhân viên quản lý phân xưởng, vật liệu, công cụ dụng cụ, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác

Ở Công ty TNHH Dược phẩm Hoàng Hà, chi phí nguyên vật liệu trực tiếp được tập hợp theo từng sản phẩm còn chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung được tập hợp theo toàn bộ các phân xưởng nên cuối kỳ kế toán phải tiến hành phân bổ cho

từng sản phẩm để tính giá thành sản phẩm

Nhận thức được tầm quan trọng của công tác quản lý chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm, Công ty rất coi trọng đến công tác quản lý chi phí Với bề dày kinh nghiệm thực tế về chi phí sản xuất của mình và căn cứ vào đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm, Công ty đã xây dựng được định mức tiêu hao vật tư cho từng đơn vị sản phẩm trên cơ sở đó xác định lượng vật liệu định mức để sản xuất ra từng loại phẩm

Về khoản mục chi phí tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất, Công ty đã xây dựng được đơn giá lương sản phẩm, các chi phí khác cũng được quản lý một cách chặt chẽ, khoa học và hợp lý Việc quản lý chi phí sản xuất như vậy giúp cho Công ty hạn chế được những lãng phí không cần thiết về chi phí sản xuất đồng thời đảm bảo được chất lượng sản phẩm, tính toán được kết quả tiết kiệm chi phí ở từng bộ phận sản xuất và toàn công ty Điều đó giúp cho công tác quản lý chi phí và giá thành sản phẩm của Công ty ngày càng có hiệu quả, góp phần hạ thấp giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho Công ty

2. Đối tượng hạch toán chi phí sản xuất.

Đối với quy trình sản xuất giản đơn, tổ chức chuyên môn hoá theo sản phẩm, cụ thể là sản xuất các sản phẩm đông dược và tân dược ở các phân xưởng Mỗi sản phẩm của Công ty được sản xuất tại một phân xưởng riêng và các phân xưởng hoàn toàn độc lập với nhau.

Từ đó, đối tượng để tập hợp chi phí sản xuất của Công ty là tập hợp theo từng phân xưởng, phương pháp hạch toán chi phí được áp dụng theo phương pháp kê khai thường xuyên Toàn bộ chi phí phát sinh trong kỳ sản xuất được tập hợp và phân loại theo từng phân xưởng, đồng thời các chi phí lại được hạch toán cụ thể chi tiết cho từng loại sản phẩm của phân xưởng đã sản xuất ra trong kỳ đó một cách tương ứng Việc xác định đối tượng tập hợp chi phí sản xuất là khâu đầu tiên và đặc biệt quan trọng trong toàn bộ công tác kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm Mặt khác, sản phẩm sản xuất trong Công ty đa dạng, mỗi phân xưởng chịu trách nhiệm sản xuất nhiều mặt hàng, việc xác định chi phí sản xuất chung, chi phí nhân công trực tiếp là rất phức tạp Riêng đối với chi phí nguyên vật liệu trực tiếp thì kế toán đã hạch toán được phần chi phí này cho từng sản phẩm bởi vì mỗi sản phẩm sử dụng một loại nguyên vật liệu khác nhau mặc dù có một số sản phẩm chung ở một số loại nguyên liệu như: cồn 95o, tinh dầu bạc

hà, hòm cacton nhưng vẫn có thể hạch toán riêng được (căn cứ vào phiếu lĩnh vật tư định mức cho từng đối tượng sử dụng)

3. Trình tự tập hợp chi phí sản xuất.

Thực hiện theo 3 bước:

- Bước 1: Tập hợp Chi phí sản xuất cơ bản có liên quan trực tiếp đến từng đối tượng sử dụng chi phí

- Bước 2: Tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất chung cho các loại sản phẩm có liên quan

- Bước 3: Xác định chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ và tính ra tổng giá thành sản phẩm từng mặt hàng

II KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT TẠI CÔNG TY DƯỢC PHẨM HOÀNG HÀ

Do chi phí sản xuất trong Công ty gồm nhiều loại, hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty hết sức đa dạng về mặt hàng, sử dụng hàng trăm nguyên vật liệu chính phụ khác nhau, mỗi loại lại có công dụng riêng trong từng quy trình sản xuất cũng như trong từng phân xưởng nên để tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý chi phí theo khoản mục và theo địa điểm phát sinh, chi phí sản xuất Trong điều kiện sản xuất nhiều như vậy, kết hợp với thời gian và nhận thức về công tác kế toán thực tế còn hạn chế nên em chỉ theo dõi công tác tập hợp chi phí và tính giá thành của sản phẩm Generic “Viên cảm khung chỉ” sản phẩm này là một trong những sản phẩm quan trọng của Công ty, nó được sản xuất thường xuyên với khối lượng lớn và ổn định Chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty được chia thành các yếu tố sau:

- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

- Chi phí nhân công

- Chi phí sản xuất chung,

Các yếu tố này được chi tiết hơn thành các yếu tố sau:

1.Kế toán chi phí nguyên vật liệu.

- Chi phí nguyên vật liệu trực tíêp bao gồm:

+ Nguyên vật liệu chính: bao gồm những nguyên vật liệu để cấu thành nên cơ sở vật chất chủ yếu của sản phẩm như Glucoza, Magiê stearat , Na Citrat, KCl uống , Bột Talc Đặc điểm của chúng là những chủng loại và có tính năng tác dụng khác nhau Chi phí của nguyên vật liệu chính chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm ( từ 60%- 70%), tuỳ thuộc vào từng mặt hàng

+ Nguyên vật liệu phụ: Là những vật liệu có tác dụng phụ trong quá trình sản xuất, kết hợp với nguyên vật liệu chính để tạo nên hình dáng mẫu mã hoặc cho sản phẩm tiến hành thuận lợi Vật liệu phụ bao gồm nhiều loại chiếm từ 5%-7% trong cơ cấu giá thành sản phẩm như nhân, bột sắn ,PE 60*80, Hòm catton, túi Generic

+ Nhiên liệu, động lực gồm các chi phí về xăng, dầu

- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phát sinh trong kỳ được tập hợp ghi chép và hạch toán vào bên nợ TK 621- chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Đồng thời ghi có TK 152- nguyên vật liệu (Chi tiết tiểu khoản TK 1521- nguyên vật liệu chính, TK 1522- vật liệu phụ, TK 1523- nhiên liệu, TK 1524- phụ tùng, TK 1527- bao bì) Cuối tháng kế toán thực hiện việc kết chuyển chi phí đã được tập hợp vào bên nợ TK 154- chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.

Với đặc điểm là sản xuất khối lượng sản phẩm lớn và đa dạng cùng với các loại nguyên liệu khác nhau thì để quản lý chặt chẽ việc sử dụng nguyên vật liệu trong sản xuất, phòng kỹ thuật nghiên cứu đã xây dựng hệ thống định mức vật tư đối với từng mặt hàngvà theo dõi giám sát hàng tháng cùng với các phòng ban như phòng kế hoạch, phòng tài vụ Quá trình theo dõi, quản lý và hạch toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp được thực hiện như sau:

Hàng tháng, phòng kế hoạch cung tiêu sẽ lập kế hoạch sản xuất sản phẩm trong tháng và tính ra định mức tiêu hao nguyên vật liệu cho từng đơn vị sản phẩm Phòng sẽ căn cứ vào nhiệm vụ sản xuất của tháng và định mức vật tư kỹ thuật để lập ra “Phiếu lĩnh định mức vật tư” Phiếu này được lập với cả nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ và bao bì sử dụng cho sản xuất sản phẩm Cụ thể trong tháng 6- 2006 phòng kế hoạch cung tiêu đã lập ra phiếu lĩnh định mức cho sản phẩm Generic như sau: (Biểu số 1a, 1b, 1c)

Biểu số 1a

CÔNG TY TNHH DƯỢC PHẨM

HOÀNG HÀ

PHIẾU LĨNH VẬT TƯĐỊNH MỨC SỐ 10Đơn vị lĩnh: Tổ GenericTháng 06 năm 2006

Nhận tại kho: DươngSố hiệu vật

Magiê

\kg2,94147.000

Bột Talc

\ kg 3,55177.500

Ngày Tên người nhận Ký nhận Số lượng vật liệu cấp phát

5/6

9/6

ThànhThành

14318.8552.696.265

Nhãn Generic

Cái

50.000

Thành phẩm

\Cái1,670

Ngày Tên người nhận Ký

Giá đơn vị

Thành tiền

74,58726650.087

48.600186.369.057.096

1.5505280.600

Thủ kho Phụ trách đơn vị Phòng kế hoạch

Hộp Generic

\Cái1.670

Ngày Tên người nhận Ký nhận Số lượng vật liệu cấp phát

7/ 6

10/6

ToànToàn

135

1.620Cộng số cấp phát

Thủ kho Phụ trách đơn vị lĩnh Phòng kế hoạch

Tại các tổ sản xuất, để phục vụ cho việc tập hợp chi phí nguyên vật liệu chính cho từng mặt hàng, cuối tháng căn cứ vào số liệu tổng kết có sự kiểm tra của nhóm kiểm kê, các tổ trưởng làm sổ “Báo cáo sử dụng nguyên vật liệu” của từng sản phẩm và nộp cho phòng tài vụ (biểu số 2) Số thống kê cho biết rõ số lượng nguyên vật liệu lĩnh, xuất dùng và tồn đầu tháng, cuối tháng, định mức kế hoạch, định mức thực hiện Cụ thể trong tháng 6/2006, căn cứ vào số liệu vật tư lĩnh, số sử dụng thể hiện trong sổ pha chế

và số tồn khi kiểm kê cuối tháng, tổ trưởng tổ Generic làm báo cáo thống kê theo dõi sử dụng nguyên vật liệu theo mẫu sau:

Số 3:

Công ty TNHH Dược Phẩm BẢNG TỔNG HỢP XUẤT DÙNG NGUYÊN VẬT LIỆU Hoàng Hà Tháng 6 năm 2006

66.750120.000 31.192

5.380.759

153.525

228.000

55.503

112.000247.800

254100.000 14.300

9.278.736

5.316.820

5.842.000

2.009.523

2.696.265

828.459

214.186

230.000

199.77

9 1.883.225

111.000337.400

270.510 42.000 14.600

9.195.895

7.226.636

6.221.730

839.072

2.749.523

1.000 153.650

(203.506)

178.000 30.892

82.841 3.470.943

(226.205) 1.398.451 2.245

7

25.143.34 4

26.232.85 6

4.728.2 75

123.225

181.880

523.185

1.00013548.600

745.480

633.000

9.057.096

69.385

165.531

18.631

1.100135 48.600

763.236

633.000 9.057.096

152 36 2.820

105.469 181.880 523.185

Cộng B 828.29

0

10.435.57 6

10.453.33 2

810.5 34 C/ Xuất khác

33.864

9.45

4

17.198 745

1.324.418

650.078

76.965 87.3

56

17.965 7.550

1.358.282

659.541

Cộng C 43.31

8

1.974.50 5

2.017.82 3

9.195.8951.358.2822.749.523659.541

13.963.241

633.0001.215.0009.057.09680.600

160 5/6 Xuất kho VLC để sản xuất 621 152 25.143.344

161 10/6 Xuất kho VL P để sản xuất 621 152 10.435.576

Căn cứ vào chứng từ gốc cùng với bảng tổnghợp chứng từ gốc, kế toán lập chứng từ ghi sổ, mỗi chứng từ ghi sổ được mở riêng cho nghiệp vụ nhập kho, nghiệp vụ xuất kho ( mở rộng cho nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ ) và nghiệp vụ phân bổ chi phí khoán vào chi phí NVLTT Cuối quý tíên hành mở chứng từ ghi sổ nghiệp vụ kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp vào tài khoản 154

Biểu số 6:

Công ty TNHH Dược phẩm

Hoàng Hà

CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:206Chứng từ

Số hiệu tài khoản