HOÀN THIỆN hệ THỐNG KIỂM SOÁT nội bộ tại TỔNG CÔNG TY bến THÀNH

i  TỔNG LIÊN ĐOÀN LAO ĐỘNG VIỆT NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC TƠN ĐỨC THẮNG KHOA KẾ TỐN _ NGUYỄN THỊ BÍCH PHƯỢNG HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI TỔNG CÔNG TY BẾN THÀNH Chuyên ngành: KẾ TỐN Mã ngành: 60 34 03 01 TP HỒ CHÍ MINH, THÁNG 01/2014 ii  LỜI CẢM ƠN Qua thời gian học tập nghiên cứu Trường Đại học Tôn Đức Thắng, Quý Thầy, Cô khoa Kế tốn Trường Đại học Tơn Đức Thắng giảng dạy giúp tơi có kiến thức q báu hồn thành luận văn tốt nghiệp Tơi xin chân thành cảm ơn PGS-TS Mai Thị Hoàng Minh, trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ suốt thời gian qua để tơi hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn Tổng Công ty Bến Thành tạo điều kiện cho khảo sát, trả lời vấn cung cấp thơng tin hữu ích để tơi hồn chỉnh luận văn Trân trọng Ngày 28 tháng 11 năm 2013 Tác giả Nguyễn Thị Bích Phượng iii  CƠNG TRÌNH ĐƯỢC HỒN THÀNH TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC TƠN ĐỨC THẮNG Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi hướng dẫn khoa học PGS-TS Mai Thị Hoàng Minh Các nội dung nghiên cứu, kết đề tài trung thực chưa công bố hình thức trước Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá tác giả thu thập từ nguồn khác có ghi rõ phần tài liệu tham khảo Ngồi ra, luận văn cịn sử dụng số nhận xét, đánh số liệu tác giả khác, quan tổ chức khác có trích dẫn thích nguồn gốc Nếu phát có gian lận tơi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm nội dung luận văn Trường đại học Tơn Đức Thắng khơng liên quan đến vi phạm tác quyền, quyền tơi gây q trình thực (nếu có) TP Hồ Chí Minh, ngày 28 tháng 11 năm 2013 Tác giả Nguyễn Thị Bích Phượng Cán hướng dẫn khoa học: PGS-TS Mai Thị Hoàng Minh Trường ĐH Kinh tế Tp HCM Cán phản biện 1: TS Tăng Trí Hùng Trường ĐH Tơn Đức Thắng Cán phản biện 2: TS Trần Khánh Lâm Trường ĐH Kinh Tế Tp HCM Luận văn thạc sỹ bảo vệ HỘI ĐỒNG CHẤM BẢO VỆ LUẬN VĂN THẠC SĨ TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÔN ĐỨC THẮNG, ngày 28 tháng 12 năm 2013 theo Quyết định số1655 - 02/2013/TĐT-QĐ-SĐH ngày 17/12/2013 iv  TĨM TẮT Tổng cơng ty Bến Thành doanh nghiệp nhà nước làm chủ sở hữu hoạt động đa ngành nghề nhiều lĩnh vực Trong năm vừa qua, Tổng cơng ty có nhiều cố gắng việc trì phát triển Tổng cơng ty Tuy nhiên q trình hoạt động Tổng cơng ty cịn số tồn cần khắc phục hệ thống kiểm soát nội Đề tài “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tổng công ty Bến Thành” giúp nhà quản lý khắc phục yếu công tác quản lý nâng cao hiệu hoạt động Tổng công ty Bến Thành Đề tài nghiên cứu dựa lý thuyết Kiểm sốt nội theo khn mẫu COSO 2004 Trên sở làm tảng đánh giá thực trạng hệ thống KSBN Tổng công ty Bến Thành Bảng câu hỏi khảo sát gồm 79 câu hỏi thiết kế dựa tiêu chí đánh giá yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội báo cáo COSO 2004 gửi đến phận có liên quan Bên cạnh việc gửi câu hỏi, tác giả tiến hành vấn trực tiếp, quan sát thực tế công việc Tổng công ty Bến Thành Từ kết khảo sát thu tác giả đánh giá thực trạng hệ thống kiểm sốt nội từ nêu ưu điểm hạn chế hệ thống KSNB Qua tác giả đưa giải pháp nhằm hồn thiện hệ thống KSNB Tổng cơng ty Bến Thành v  MỤC LỤC Trang phụ bìa .i Lời cảm ơn ii Lời cam đoan iii Tóm tắt .iv Mục lục v Danh mục chữ viết tắt ix Danh mục bảng biểu xi Danh mục sơ đồ, biểu đồ xii LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 Lịch sử hình thành phát triển 1.1.1 Thời kỳ tiền COSO 1.1.2 Sự đời báo cáo COSO năm 1992 1.1.3 Giai đoạn hậu COSO (từ năm 1992 đến nay) 1.1.4 Giai đoạn hậu COSO 2004 1.1.5 Sự khác COSO 2004 COSO 1992 10 1.1.6 Giai đoạn COSO 2013 12 1.2 Khái niệm kiểm soát nội .13 1.3 Các thành phần hệ thống KSNB .14 1.3.1 Mơi trường kiểm sốt 14 1.3.1.1 Tính trực giá trị đạo đức 14 1.3.1.2 Năng lực đội ngũ nhân viên 15 1.3.1.3 Hội đồng quản trị Ủy ban kiểm toán .15 1.3.1.4 Triết lý phong cách điều hành nhà quản lý 15 1.3.1.5 Phân định quyền hạn trách nhiệm 16 1.3.1.6 Chính sách nhân 16 1.3.2 Thiết lập mục tiêu 16 vi  1.3.3 Nhận dạng kiện 17 1.3.4 Đánh giá rủi ro 17 1.3.5 Đối phó rủi ro 18 1.3.6 Hoạt động kiểm soát 18 1.3.6.1 Phân chia trách nhiệm 18 1.3.6.2 Kiểm sốt q trình xử lý thông tin nghiệp vụ 18 1.3.6.3 Kiểm soát vật chất 19 1.3.6.4 Kiểm tra độc lập thực 19 1.3.6.5 Phân tích rà sốt 19 1.3.7 Thông tin truyền thông .19 1.3.7.1 Hệ thống thu nhận xử lý thông tin 19 1.3.7.2 Báo cáo thông tin bên nội bên 19 1.3.8 Giám sát 20 1.3.8.1 Giám sát thường xuyên 20 1.3.8.2 Giám sát định kỳ 20 1.4 Vai trò trách nhiệm đối tượng có liên quan đến KSNB 21 1.5 Hạn chế cần thiết hệ thống kiểm soát nội .22 1.5.1 Hạn chế kiểm soát nội 22 1.5.2 Sự cần thiết kiểm soát nội 22 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI TỔNG CƠNG TY BẾN THÀNH – TNHH MTV .25 2.1 Tổng quan Tổng công ty Bến Thành - TNHH MTV .25 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty 25 2.1.2 Bộ máy tổ chức Tổng Công ty Bến Thành - TNHH MTV 27 2.1.3 Tổ chức thông tin báo cáo kế tốn Tổng cơng ty Bến Thành 29 2.2 Thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Tổng cơng ty Bến Thành – 30 TNHH MTV 30 2.2.1 Khảo sát thực tế .30 vii  2.2.2 Thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Tổng Cơng ty Bến Thành – TNHH MTV 31 2.2.2.1 Thực trạng mơi trường kiểm sốt 31 2.2.2.2 Thiết lập mục tiêu .43 2.2.2.3 Nhận dạng kiện 44 2.2.2.4 Đánh giá rủi ro .45 2.2.2.5 Đối phó rủi ro .47 2.2.2.6 Hoạt động kiểm soát Tổng Công ty Bến Thành – TNHH MTV 47 2.2.2.7 Thực trạng thông tin truyền thông Tổng công ty Bến Thành – TNHH MTV 53 2.2.2.8 Hoạt động giám sát Tổng công ty Bến Thành – TNHH MTV .55 2.2.3 Tổng hợp đánh giá hệ thống kiểm soát nội Tổng công ty Bến Thành – TNHH MTV .57 2.2.3.1 Mơi trường kiểm sốt 57 2.2.3.2 Thiết lập mục tiêu .61 2.3.2.3 Nhận dạng kiện 62 2.2.3.4 Đánh giá rủi ro .62 2.2.3.5 Đối phó rủi ro .63 2.2.3.6 Hoạt động kiểm soát 63 2.2.3.7 Thông tin truyền thông 65 2.2.3.8 Giám sát .65 KẾT LUẬN CHƯƠNG 67 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI TỔNG CÔNG TY BẾN THÀNH 68 3.1 Phương hướng xây dựng giải pháp 68 3.1.1 Dự báo khái quát phương hướng tầm nhìn Tổng công ty đến năm 2020 68 3.1.2 Phương hướng xây dựng giải pháp 70 3.2 Các giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB Tổng công ty Bến Thành: 70 3.2.1 Giải pháp hồn thiện mơi trường kiểm soát 70 viii  3.2.1.1 Tính trực giá trị đạo đức 70 3.2.1.2 Chính sách nhân lực làm việc nhân viên .71 3.2.1.3 Hội đồng thành viên Ủy ban kiểm toán 72 3.2.1.4 Triết lý quản lý phong cách điều hành 72 3.2.1.5 Cơ cấu tổ chức 73 3.2.1.6 Phân chia quyền hạn trách nhiệm 73 3.2.1.7 Chính sách nhân 74 3.2.2 Thiết lập mục tiêu 75 3.2.3 Giải pháp nhận dạng kiện 75 3.2.4 Đánh giá rủi ro đối phó rủi ro .75 3.2.5 Giải pháp hồn thiện hoạt động kiểm sốt 76 3.2.5.1 Kiểm soát trình xử lý thơng tin .76 3.2.5.2 Kiểm soát vật chất 77 3.2.5.3 Giải pháp hồn thiện thơng tin truyền thơng 88 3.2.5.4 Giải pháp hoàn thiện hoạt động giám sát .90 3.2.6 Các giải pháp hỗ trợ từ quan nhà nước 90 KẾT LUẬN 93 Tài liệu tham khảo .94 Phụ lục xiii Phụ lục xxiii ix  DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC: Báo cáo tài CBCNV: Cán công nhân viên CTCP: Công ty Cổ phần DN: Doanh nghiệp ĐHCĐ : Đại hội cổ đông HĐQT: Hội đồng quản trị HĐTV: Hội đồng thành viên KSNB: Kiểm soát nội KTV: Kiểm toán viên QLDA: Quản lý dự án TNHH –MTV: Trách nhiệm hữu hạn thành viên TCT: Tổng công ty XDCB: Xây dựng AAA: American accounting Association (Hiệp hội kế toán Hoa Kỳ) AICPA: American Institute of Certified Public Accountants (Hiệp hội kế tốn cơng chứng viên Hoa Kỳ) ISACA: Information System Audit and Control Association (Hiệp hội kiểm soát kiểm tốn Cơng nghệ thơng tin) x  CAP: Committee on Auditing Procedure (Ủy ban thủ tục kiểm toán) COSO: Committee of Sponsoring Organization (Hội đồng tổ chức tài trợ) Cobit: Control Objectives for Information and Ralated Technology (Các mục tiêu kiểm sốt cơng nghệ thơng tin) ERP: Enterprise Resource Planning (Hệ thống hoạch định nguồn lực doanh nghiệp) FEI: Financial Executives Institute (Hiệp hội kế toán quản trị viên tài chính) IIA: Institute of Internal Auditors (Hiệp hội kiểm toán viên nội bộ) IMA: Institute of Management Accoutants (Hiệp hội kiểm toán viên quản trị) PR: Public relation (Quảng bá hình ảnh) SAP: Statement on Auditing Procedure (Báo cáo thủ tục kiểm toán) SAS: Statement on Auditing Standard (Chuẩn mực kiểm toán) 93 KẾT LUẬN Trong xu phát triển kinh tế Việt Nam nay, việc gia nhập WTO tổ chức kinh tế cấp khu vực giới đặt doanh nghiệp Việt Nam đứng trước thách thức to lớn bên cạnh hội cho việc phát triển Các doanh nghiệp trình hoạt động phải đảm bảo mục tiêu tính hiệu bền vững Để thực yêu cầu đó, doanh nghiệp phải tổ chức chế vận hành phù hợp nhằm hạn chế rủi ro ngăn chặn sai lầm đáng tiếc là: Hệ thống kiểm soát nội Hệ thống kiểm soát nội q trình kiểm sốt giúp cho doanh nghiệp đạt mục tiêu hoạt động Hệ thống kiểm soát nội thiết kế vận hành người Con người lập mục tiêu, thiết lập chế vận hành Một hệ thống kiểm sốt nội khơng thiết kế tốt mà phải vận hành tốt Thiết lập hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu hạn chế đến mức thấp việc giảm thiểu rủi ro thất tài sản Luận văn “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tổng cơng ty Bến Thành” trình bày nội dung lý thuyết kiểm sốt nội theo khn mẫu COSO 2004 Đây luận khoa học làm tảng đánh giá thực trạng hệ thống KSBN Tổng Công ty Bến Thành Luận văn đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội Tổng cơng ty từ nêu ưu điểm hạn chế hệ thống KSNB Qua hạn chế hệ thống KSNB trình bày tác giả đưa giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB Tổng công ty Bến Thành Tuy nhiên, với kiến thức khả nghiên cứu có hạn, đề tài luận văn khơng tránh khỏi sai sót Em kính mong nhận đóng góp Thầy, Cơ để hồn thiện đề tài nghiên cứu Tên đề tài LVThS: Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tổng Cơng Ty Bến Thành 94 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ môn kiểm tốn,Trường Đại học kinh tế Tp Hồ Chí Minh (2007), Kiểm tốn, NXB Lao Động, Tp Hồ Chí Minh, 694 Bộ mơn kiểm tốn, Trường Đại học kinh tế Tp Hồ Chí Minh (2010), Kiểm sốt nội bộ, NXB Phương Đơng, Tp Hồ Chí Minh, 274 Bộ Tài chính, Ngày 20/3/2006, (2006), Chế độ kế tốn doanh nghiệp, theo định số 15/2006/QĐ – BTC Hội kế tốn Tp Hồ Chí Minh (2010), Kiểm sốt nội Kiểm toán Ernst &Young (2011), Tổng quan kiểm soát nội Kiểm toán Ernst &Young (2011), Báo cáo kiểm toán riêng 2011, Báo cáo kiểm toán hợp 2011 Tổng Công ty Bến Thành Kiểm toán Earn & Young (2012), Báo cáo kiểm toán riêng năm 2012, Báo cáo kiểm toán hợp năm 2012 Tổng Công ty Bến Thành Lữ Thị Thanh Thúy (2013), Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội báo cáo tài Cơng ty Cổ phần FPT, Luận văn Thạc sỹ, Trường Đại học kinh tế Tp Hồ Chí Minh, Việt Nam Nguyễn Thị Trúc Anh (2012), Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tổng cơng ty Tín Nghĩa, Luận văn Thạc sỹ, Trường Đại học kinh tế Tp Hồ Chí Minh, Việt Nam 10 Nguyễn Thị Thanh Trúc (2012), Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Viễn thông di động Việt Nam, Luận văn Thạc sỹ, Trường Đại học kinh tế Tp HCM, Việt Nam 11 Quốc hội nước Cộng Hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam khóa XI, Kỳ họp thứ 3, Số 03/2003/QH11 ngày 17/6/2003, (2003), Luật kế tốn 12 Thủ tướng phủ, ngày 14/5/2013, (2013), Nghị định 51/NĐCP 13 Tổng công ty Bến Thành, Ngày 25/9/2006, (2006), Nghị phân cấp số 40/NQ – HĐQT 14 Tổng công ty Bến Thành (2008), Quy chế sử dụng tài sản Tên đề tài LVThS: Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tổng Công Ty Bến Thành 95 15 Tổng công ty Bến Thành (2009), Quy chế trả lương năm 2009 16 Tổng công ty Bến Thành (2012), Nội quy lao động năm 2012 17 Tổng công ty Bến Thành (2013), Báo cáo lao động 2010-2013 18 Tổng công ty Bến Thành (2011), Chiến lược năm 2011 – 2015 19 Tổng công ty Bến Thành (2013), Tờ trình 21 TTr.TCT 2013 việc điều chỉnh khu đô thị Cát Lái 20 Võ Thị Minh Thư (2012), Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tổng công ty điện lực Miền Trung, Luận văn Thạc sỹ, Trường Đại học kinh tế Tp Hồ Chí Minh, Việt Nam 21 Võ Thị Thiên Trang (2013), Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty cấp nước Bến Tre, Luận văn Thạc sỹ, Đại học kinh tế Tp Hồ Chí Minh, Việt Nam 22 Vũ Phan Bảo Uyên (2011), Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tổng Cơng ty dầu khí Việt Nam, Luận văn Thạc sỹ, Tp Hồ Chí Minh, Việt Nam… Website 23 http://vi.wikipedia.org vào lúc 12h10 ngày 22 tháng năm 2013 24 http://www.webketoan.com vào lúc 22h07 ngày 25 Tháng năm 2013 25 http://www.tapchitaichinh.com vào lúc14h00 ngày 12 Tháng năm 2013 Tên đề tài LVThS: Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tổng Cơng Ty Bến Thành xiii PHỤ LỤC PHỤ LỤC BẢNG TỔNG HỢP CÂU HỎI VÀ KẾT QUẢ KHẢO SÁT Tên doanh nghiệp: Địa chỉ: MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT Tính trực giá trị đạo đức Tổng Cơng ty Có Các cơng ty Khơng Có Khơng Cơng ty có tạo dựng mơi trường văn hóa nhằm nâng cao tính trực phẩm 50 40 50 40 chất đạo đức nhân viên không? Công ty có ban hành quy tắc quy định tính trung thực, đạo đức nghề nghiệp nguyên tắc làm việc nhân viên không? Công ty có cho nhân viên biết hành vi chấp nhận hành vi 35 15 23 17 không? Các nhà lãnh đạo Công ty có ln 50 gương mẫu cho nhân viên noi theo khơng? 40 Bộ phận kiểm sốt nội hoạt động hữu hiệu khơng? Có khả phát sai 33 17 Khơng có trái khơng? Năng lực đội ngũ nhân viên Tổng Cơng ty Có Khơng Các cơng ty Có Cơng ty có sử dụng bảng mô tả công việc quy định rõ yêu cầu kiến thức chất lượng lao động cho vị trí khơng?   50 40 Khơng xiv Các nhân viên có đủ kiến thức chun mơn kinh nghiệm phù hợp với 43 33 10 42 15 25 nhiệm vụ họ hay không? Doanh nghiệp có tổ chức khóa học để nhân viên nâng cao trình độ khơng? Tổng Cơng ty Hội đồng thành viên ban kiểm sốt Có Các cơng ty Khơng Có Khơng Các thành viên HĐTV có đủ kiến thức, kinh nghiệm thời gian để phục vụ hữu 50 40 50 40 50 40 50 33 32 hiệu khơng? 10 Có họp định kỳ HĐTV để thiết lập sách, xác định mục tiêu xem xét, đánh giá lại hoạt động doanh nghiệp không? 11 HĐTV có cung cấp thơng tin đầy đủ kịp thời để giám sát mục tiêu chiến lược quản lý, kết hoạt động kinh doanh tình hình tài doanh nghiệp, điều khoản hợp đồng quan trọng khơng? 12 Ban Giám đốc có đánh giá cao vai trị kiểm sốt viên, Ban kiểm sốt khơng? 13 Kiểm sốt viên, Ban kiểm sốt có họp với Ban giám đốc, KSNB, KTĐL tính trung thực BCTC, yếu 14 36 hệ thống KSNB khơng? 14 Kiểm sốt viên Ban kiểm sốt có làm việc độc lập khơng?   50 40 xv Triết lý phong cách điều hành Tổng Cơng ty Có 15 Các nhà quản lý có trình độ chun mơn kinh nghiệm phù hợp với vị trí Các cơng ty Khơng Có 50 40 50 40 50 40 50 40 Không công việc khơng? 16 Các nhà quản lý doanh nghiệp có thái độ hành động đắn việc áp dụng ngun tắc kế tốn, khai báo thơng tin báo cáo tài chính, chống gian lận giả mạo chứng từ sổ sách khơng? 17 Cơng ty có sẵn sàng điều chỉnh báo cáo tài phát sai sót khơng? 18 Cơng ty có chấp nhận mức rủi ro kinh doanh hay rủi ro thực dự án không? 19 Những nhà quản lý nhân viên khác Cơng ty có bàn mục 34 16 10 30 40 10 28 12 tiêu tài kinh doanh khơng? 20 Trong Cơng ty có thường xuyên xảy biến động nhân vị trí quản lý cấp trung cấp cao khơng? Nhân chủ chốt tài kế tốn, kiểm sốt có thường thay đổi hay nghỉ việc khơng? Cơ cấu tổ chức 21 Cơng ty có sơ đồ cấu tổ chức khơng?   Tổng Cơng ty Có Khơng 50 Các cơng ty Có 40 Khơng xvi 22 Cơ cấu tổ chức có phù hợp với quy mơ doanh nghiệp độ phức tạp công 50 40 50 40 50 40 việc khơng? 23 Các phịng chức năng: tổ chức hành chính, nhân sự, chiến lược, kế tốn, dự án có tổ chức cách độc lập khơng? 24 Có quy trình nghiệp vụ cho phịng ban chức khơng? 26 Có văn quy định sách thủ tục để cụ thể hóa hoạt động 50 40 phận doanh nghiệp khơng? 26 Nhà quản lý có đánh giá định kỳ thay đổi cấu tổ chức để điều chỉnh 50 cho phù thay đổi điều kiện 40 kinh doanh không? 27 Nguồn nhân lực có đủ để đáp ứng nhu cầu công việc không? Đặc biệt 27 23 24 16 chức vụ quản lý điều hành? 28 Định kỳ nhà quản lý có đánh giá lại nhiệm vụ nhân viên phòng ban 50 40 có ln chuyển nhân viên khơng? Phân chia quyền hạn trách nhiệm Tổng Cơng ty Có Khơng Các cơng ty Có 29 Quyền hạn trách nhiệm có phân chia rõ ràng cho phận văn 50 40 50 40 không? 30 Các nhân viên có hiểu rõ quan trọng phân chia trách nhiệm ảnh hưởng đến kiểm sốt nội khơng?   Khơng xvii 31 Ngun tắc ủy quyền có đảm bảo 37 nghiêm ngặt khơng? Chính sách nhhân 13 Tổng Cơng ty Có 31 Các cơng ty Khơng Có Khơng 32 Cơng ty có quy trình tuyển dụng nhân nhằm phát triển đội ngũ nhân viên trung thực có khả chun mơn nhằm 50 32 50 40 giúp cho hệ thống kiểm sốt nội vận hành cách hiệu khơng? 33 Cơng ty có xây dựng quy chế khen thưởng kỷ luật rõ ràng không? 34 Nhà quản lý có đưa phương hướng phát triển dựa vào kết làm việc họ 27 23 26 14 28 32 28 12 khơng? 35 Cơng ty có sách tiền lương khoản thưởng để động viên trì thành tích xuất sắc nhằm giữ chân nhân viên giỏi không? THIẾT LẬP MỤC TIÊU 36 Doanh nghiệp có thiết lập mục tiêu chung khơng? 37 Khi đặt mục tiêu, doanh nghiệp có xem Tổng Cơng ty Có Các cơng ty Khơng Có 50 40 50 40 50 40 Không xét đến ngân sách nguồn lực khơng? 38 Cơng ty có thiết lập mục tiêu cụ thể liên quan đến phòng ban, phận hay hoạt động cụ thể không? 39 Mục tiêu cơng ty có thơng báo cho tồn thể nhân viên không?   50 40 xviii NHẬN DẠNG CÁC SỰKIỆN Tổng Cơng ty Có Khơng Các cơng ty Có 40 Cơng ty có thường xun đánh giá Khơng Không kiện tiềm tàng ảnh hưởng đến việc thực 50 mục tiêu hình thức nào? 41 Cơng ty có xây dựng quy trình đánh giá phân tích ảnh hưởng rủi ro ảnh 50 Khơng 50 Khơng hưởng đến hồn thành mục tiêu khơng? 42 Cơng ty có nhận dạng rủi ro hoạt động riêng biệt cho loại hình kinh doanh khơng? ĐÁNH GIÁ RỦI RO Tổng Cơng ty Có 43 Tổng cơng ty có phương pháp để đánh giá rủi ro khơng? Khơng Các cơng ty Có 50 40 50 40 50 22 Khơng 44 Cơng ty có thường xun cập nhập thông tin điều kiện kinh doanh, luật pháp đối thủ cạnh tranh khơng? 45 Cơng ty có quan tâm đến việc đánh giá rủi ro không? ĐỐI PHĨ RỦI RO Tổng Cơng ty Có Khơng 18 Các cơng ty Có Khơng 46 Doanh nghiệp áp dụng cách thức để đối phó với rủi ro: a Né tránh rủi ro b Giảm bớt rủi ro c Chuyển giao rủi ro d Chấp nhận rủi ro   Giảm bớt rủi ro Giảm bớt rủi ro xix HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT Phân chia trách nhiệm Tổng Cơng ty Có Các cơng ty Khơng Có Khơng 47 Cơng ty có phân quyền cho cán kiêm nhiệm chức năng: xét duyệt, 50 thực hiện, ghi chép bảo vệ tài sản 40 khơng? Kiểm sốt q trình xử thơng tin Tổng Cơng ty Có 48 Cơng ty có sử dụng hệ thống máy tính Các cơng ty Khơng Có Khơng 50 40 50 40 để lập báo cáo tài khơng? 49 Có hạn chế xâm nhập truy cập vào tài sản liệu, thông tin không? 50 Các cơng ty hệ thống có sử dụng Khơng chung phần mềm kế tốn khơng? 51 Có tổ chức lưu giữ liệu kế tốn 50 khơng? 52 Hệ thống phần mềm có báo lỗi Kiểm sốt vật chất Cơng tác kế tốn thu cổ tức Có cổ tức khơng? 54 Cơng ty có phân cơng nhân viên theo dõi kế hoạch thu cổ tức không? Công tác kế toán đầu tư xâydựng 58 Hàng năm cơng ty có lập kế hoạch đầu tư cơng trình khơng? Kế hoạch có   24 Tổng Cơng ty 53 Hàng năm cơng ty có lập kế hoạch thu Kiểm soát vật chất 40 26 nhập liệu sai khơng? Khơng Khơng 30 10 Các cơng ty Có Khơng 50 40 50 40 Tổng Cơng ty Có Khơng 50 Các cơng ty Có 40 Khơng xx HĐTV phê duyệt khơng? 59 Cơng ty có lập thẩm định báo cáo nghiên cứu tiền khả thi dự án khơng? 50 40 Báo cáo có thơng qua HĐTV khơng? 60 Cơng ty có sách thi tuyển tuyển chọn phương án thiết kế kiến trúc 50 40 xây dựng cơng trình khơng? 61 Cơng ty có lập báo cáo kinh tế kỹ thuật lập dự án đầu tư không? Báo cáo kinh tế kỹ thuật, đầu tư dự án có thơng qua 50 40 HĐTV khơng? 62 Thẩm định báo cáo kinh tế kỹ thuật lập dự án đầu tư có tham gia Giám đốc phòng dự án, phòng tài 50 40 50 40 50 40 chính, kế tốn, chiến lược khơng? 63 Hàng năm, phịng dự án có lập danh sách nhà thầu xây dựng trình Giám đốc phê duyệt khơng? 64 Ký hợp đồng thi cơng có tham gia Tổng giám đốc, phòng dự án, phòng tài kế tốn khơng? 65 Bộ phận giám sát thi công, phận thi công, phận nghiệm thu có độc lập với 50 40 khơng? 66 Nghiệm thu cơng trình có tham gia Tổng giám đốc, phịng dự án, phịng kế tốn, đơn vị thiết kế, nhà thầu thi cơng, giám sát cơng trình khơng?   27 23 21 19 xxi THƠNG TIN VÀ TRUYỀN THƠNG Tổng Cơng ty Có 67 Cơng ty có xây dựng website riêng không? Các công ty Không Có Khơng 50 40 50 15 25 31 68 Cơng ty có xây dựng mạng nội để nhân viên kịp thời báo cáo cho nhà quản lý không? 69 Các thông tin thay đổi luật pháp, sách, biến động kinh 29 21 tế có thơng tin đến nhân viên khơng? 70 Hệ thống thơng tin kế tốn có phục vụ 50 cho mục tiêu kiểm sốt nội khơng? GIÁM SÁT 40 Tổng Cơng ty Có Khơng Các cơng ty Có Khơng 71 Ban quản lý doanh nghiệp có thường xuyên kiểm tra hoạt động phận kết cơng việc cá nhân có 50 40 50 40 50 24 trách nhiệm không? 72 Ban lãnh đạo trưởng phịng ban có thường xuyên tổ chức họp giao ban hàng tuần khơng? 73 Định kỳ doanh nghiệp có đánh giá lực hành vi làm việc nhân viên không? 74 Cơng ty xem xét điều chỉnh tiêu chí đánh giá nhân viên? 75 Cơng ty có phận kiểm sốt nội khơng?   Khơng 50 Khơng Khơng 16 xxii 76 Ban kiểm soát thường xuyên tổ chức kiểm tra đơn vị thành viên ban định kỳ bao lâu: tháng lần a tháng lần tháng lần b tháng lần c năm lần 77 Ban Kiểm sốt có thơng báo trước lịch trình cụ thể cho cơng ty thành viên Có kiểm tra khơng? 78 KSNB có thường xun tổ chức kiểm tra phịng ban đơn vị thành viên Kiểm tra BCTC Khơng khơng? 79 Cơ quan nhà nước có thường xun giám sát hoạt động doanh nghiệp 50 không? Nguồn: Dữ liệu nghiên cứu tác giả, 2013   40 xxiii PHỤ LỤC DANH SÁCH CÁC DOANH NGHIỆP KHẢO SÁT Cơng ty mẹ Văn phịng Tổng Cơng ty Địa chỉ: 27 Nguyễn Trung Trực, Quận 1, TP.HCM Cao ốc 27 Nguyễn Trung Trực Địa chỉ: 27 Nguyễn Trung Trực, Quận 1, TP.HCM Trung tâm Đào tạo Địa chỉ: 212B/1 Nguyễn Trãi, Quận 1, TP HCM Chi nhánh khu Cơng nghiệp Bình Chiểu Địa chỉ: E7 Bình Chiểu, Quận Thủ Đức, TP.HCM Trung tâm kinh doanh Ơtơ Sàigịn Địa chỉ: 104 Nguyễn Văn Cừ, Quận 1, TP HCM Trung tâm kinh doanh Ơtơ Bến Thành – Sàigòn Địa chỉ: 72 Trần Đinh Xu, Quận 1, TP.HCM Ban quản lý dự án Cát Lái Địa chỉ: 40/1 Trần Não, Quận 2, TP HCM Các công ty Công ty TNHH MTV Dịch vụ Du Lịch Bến Thành Địa chỉ: 70 Lý Tự Trọng, Quận1, TP HCM Công ty TNHH MTV Phát triển nhà Bến Thành Địa chỉ: 65 Nguyễn Du, Quận1, TP HCM   xxiv 10 Cơng ty Cổ phần Văn Hóa Tổng hợp Bến Thành Địa chỉ: 142 Pasteur, Quận1, TP HCM 11 Công ty Cổ phần XNK giày dép Nam Á Địa chỉ: 10/15 Hoàng Minh Giám, Quận Phú Nhuận, TP HCM 12 Công ty Cổ phần Sản xuất kinh doanh hàng xuất Tân Bình Địa chỉ: -15 Lê Minh Xn, Quận Tân Bình, TP HCM 13 Cơng ty Cổ phần Bến Thành – Long Hải Địa chỉ: Tỉnh lộ 44A, Thị trấn Phước Hải, Huyện Đất Đỏ, Bà Rịa Vũng Tàu 14 Công ty Cổ phần Bến Thành – Tân Bình Địa chỉ: 584 Âu Cơ, Quận Tân Bình, TP HCM   ... kiểm sốt nội Tổng cơng ty Bến Thành 25  CHƯƠNG THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI TỔNG CÔNG TY BẾN THÀNH – TNHH MTV 2.1 Tổng quan Tổng công ty Bến Thành - TNHH MTV 2.1.1 Lịch sử hình thành. .. thiết hệ thống kiểm soát nội .22 1.5.1 Hạn chế kiểm soát nội 22 1.5.2 Sự cần thiết kiểm soát nội 22 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI TỔNG CÔNG TY BẾN THÀNH... LVThS: Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tổng cơng ty Bến Thành 27  2.1.2 Bộ máy tổ chức Tổng Công ty Bến Thành - TNHH MTV Tổng Công ty Bến Thành có máy quản lý tổ chức theo mơ hình Cơng ty TNHH